Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Kemal ÇAĞLAR/ Gelir Uzmanı

- Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış Kazancı
- Devamlı Olarak Gayrimenkul Alım Satımı
- Safi Değer Artışının Tespiti
- Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tespiti
- Değer Artış Kazancının Beyanı
- Gayrimenkul Alım-Satımında KDV
- Gayrimenkul Alım-Satımında Tapu Harcı Yükümlülüğü

• BİRİNCİ BÖLÜM
• GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİMİ
• A. -GİRİŞ-1
• B. -TARİHİ GELİŞİM-2
• İKİNCİ BÖLÜM
• VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
• A. -GELİR-5
• B. -GELİRİN ÖZELLİKLERİ-6
• 1. -Gelirin Şahsiliği-6
• 2. -Yıllık Gelir Esası-6
• 3. -Gelirin Elde Edilmiş Olması-7
• 4. -Gelirin Elde Edilme Aşamaları-7
• 5. -Gelirin Gerçek Oluşu-9
• 6. -Gelir Unsurlarının Safi Miktarlar Oluşu-9
• 7. -Gelirin Genel Oluşu-9
• 8. -Gelire Giren Kazanç ve İratlar-10
• C. -GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE ELDE ETME-10
• D. -KAZANÇ TÜRLERİ-11
• 1. -Ticari Kazanç-11
• a)-Gayrimenkul Satışında Ticari Kazanç-12
• 2. -Zirai Kazanç-22
• 3. -Ücret-22
• 4. -Serbest Meslek Kazancı-22
• 5. -Gayrimenkul Sermaye İradı-23
• 6. -Menkul Sermaye İradı-23
• 7. -Diğer kazanç ve İratlar-23
• ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
• GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDADİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
• A. -GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR-27
• 1. -Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu-27
• 2. -Gayrimenkulün Tapudaki Değeri-28
• 3. -Emlak Vergisi Bildirimi-29
• 4. -Eş ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul-30
• 5. -Gayrimenkulü Nasıl Aldınız?-30
• 6. -Satış Bedeli mi Yoksa Emlak Vergisi Değeri mi Esas Alınacak?-31
• 7. -Vergi Nasıl Hesaplanacak?-31
• 8. -Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemi, Çok Eskilerden Kalmış İlkel Bir Yöntemdir-32
• 9. -Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması-32
• B. -GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR-33
• 1. -Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri-33
• 2. -Satış Kazancının Vergilendirilmesi-36
• a)-Miras ya da Bağış-36
• b)-Beş Yıl İçinde Satılması-36
• 3. -Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü-37
• 4. -Satışın Belediyeye Bildirilmesi-38
• 5. -Gayrimenkul Satışları Hakkında Soru ve Cevaplar-39
• C. -GAYRİMENKULÜN TAPU DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ-42
• D. -KONUT KREDİSİ KULLANILMASI HALİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR-44
• 1. -Konutun Yeni Bir Yapı (Sıfır) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi Gerekenler-45
• 2. -Konutun Eski Bir Yapı (İkinci El) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar-46
• 3. -Vergi Dairesi Müdürü ve Gelir Uzmanları Tarafından Yapılan İş ve İşlemler-46
• E. -ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ-47
• F. -TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH)-48
• 1. -Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması-48
• 2. -İlgililerin Yazılı Muvafakatıyla Düzeltme-49
• G. -YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL ELDE ETMELERİ-50
• 1. -Yabancıların Taşınmaz Ediniminde Kanuni Sınırlamalar-50
• 2. -Ülkemizde Taşınmaz Edinmek İsteyen Yabancıların Dikkat Edeceği Diğer Hususlar-52
• 3. -Yabancı Tüzel Kişilerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri-53
• 4. -Yabancı Sermayeli Şirketlerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri-53
• DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
• KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ VE HESAPLANMASI
• A. -ENFLASYONDAN ARINDIRILMIŞ OLARAK GAYRİMENKUL SATIŞLARININ BEYAN EDİLMESİ-55
• B. -GAYRİMENKUL ALAN ve SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM-57
• C. -GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI-57
• 1. -Değer Artış Kazancı-57
• 2. -10 Bin 600 TL İstisna Nasıl Uygulanıyor-58
• 3. -Kazanç Nasıl Hesaplanıyor-58
• D. -KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI-59
• E. -DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI-61
• 1. -Değer Artış Vergisine Tabi Tutulan Kazançlar-61
• 2. -Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır?-62
• 3. -Değer Artış Vergisi Hesabı-62
• 4. -Değer Artış Vergisi Hesaplama Örneği-62
• Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi-66
• F. -GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI ve VERGİNİN ÖDENMESİ-66
• 1. -Safi Değer Artışının Tespiti-66
• 2. -Gayrimenkulün Endekslenmiş Değerinin Hesaplanması;-67
• 3. -Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife 2013-67
• 4. -Değer Artış Kazancının Beyanı-68
• 5. -Açıklama (Madde 80, 81, 82)-68
• a)-Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış Kazancı-68
• 6. -Açıklama (Madde 80)-69
• a)-Vergilendirilecek Değer Artış Kazançları-69
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI-70
• b)-Safi Değer Artışının Tespiti-74
• 7. -Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tesbit Edilmesi-74
• 8. -Örneklerle Değer Artış Kazancının Beyanı-75
• 9. -Gayrimenkul Alış ve Satışlarında KDV’nin Durumu-77
• 10. -Gayrimenkul Alış-Satışlarında Tapu Harcı Yükümlülüğü-77
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-78
• 11. -Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi-80
• 12. -Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artış Kazancı Olarak Vergilendirilmesinin İrdelenmesi-82
• 13. -Gayrimenkullerde Devamlılık Unsurunun Önemi ve Satışın Hangi Amaçla Yapıldığının Tespiti-83
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-84
• 14. -Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi-86
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-87
• 15. -Gayrimenkul Satışlarının Ticari Kazanç Hükümlerine Göre Vergilendirilmesinin Ana Mantığı Nasıl Çalışmaktadır-89
• 16. -Değer Artış Kazançları Hükümlerine Göre Vergilendirilecek Gayrimenkul Satışları Nelerdir-89
• 17. -Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artışı Kazancı Olarak Vergilendirilmesi-90
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-91
• 18. -Bedelsiz Olarak İktisap Edilen Gayrimenkulün Elden Çıkarılması-93
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI-94
• 19. -Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında İktisap Tarihinin Belirlenmesi Ne Şekilde Yapılmalıdır-99
• 20. -Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında 5 Yıllık Süre Nasıl Hesap Edilmelidir-101
• 21. -Değer Artış Kazancının Vergilendirilmesinde Safi Değer Artışının Tespiti-101
• İLGİLİ ÖZELGE-102
• 22. -Gayrimenkullerin Satışından Doğan Değer Artış Kazancının Beyan Edilmesi-103
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-104
• 23. -Tüzel Kişilerin ve Kurumların Gayrimenkul Değer Artış Kazançlarının Vergilendirilmesi-108
• 24. -Gayrimenkul Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması ve Gayrimenkuller Üzerinde Tesis Edilen İpotek İşlemleri-110
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-112
• 25. -Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Diğer Kazanç ve İratların İlgili Tebliğ ve İlgili Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi (Madde 80)-114
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-115
• 26. -Değer Artışı Kazançları (Mükerrer Madde 80)-119
• Mükerrer Madde 80-119
• İLGİLİ TEBLİĞ (Mükerrer Madde 80)-121
• 27. -Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları (Madde 81)-124
• G. -GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLER-125
• İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 81)-127
• 1. -Safi Değer Artışı (Mükerrer Madde 81)-133
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-134
• 2. -Arızi Kazançlar (Madde 82)-137
• 3. -Diğer Kazanç ve İratlar Neden ve Nasıl Oluşur?-139
• BEŞİNCİ BÖLÜM
• KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİNİN EMLAK VERGİSİVE TAPU HARCI İLE İLGİLİ YAKIN BAĞLARI
• A. -GAYRİMENKULLERİN ALIM SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ VE TAPU HARCININ BEYAN VE ÖDENMESİ-141
• B. -TAPU HARCININ TAM ÖDENMESİNİN İÇERİĞİ-142
• C. -TAPU HARCINA KONU OLAN İŞLEMLER VE MÜKELLEFLERİ-143
• D. -AÇIKLAMA (Madde 80, 81, 82)-144
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-146
• E. -GAYRİMENKULLERİN ALIM-SATIM İŞLERİNDE EMLAK VERGİSİ KANUNUNDAN KAYNAKLANAN YÜKÜMLÜLÜKLER VE SORUMLULUKLAR NELERDİR-149
• ALTINCI BÖLÜM
• GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ VEKİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ
• A. -GENEL AÇIKLAMA-153
• 1. -Gayrimenkul Sahipleri ve Kiracıların Hakları-153
• 2. -10 Yıl Düzenlemesi-153
• 3. -Gayrimenkulün Kusursuz Teslimi-154
• 4. -Kiranın Ödenmemesi Hali-155
• 5. -Gezdirme Zorunluluğu-155
• 6. -Kiracının Tahliyesine İlişkin Durumlar-156
• B. -GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ ve ELDE EDİLEN KİRA GELİRİNİN VERGİLENDİRİLMESİ-157
• C. -2014 ve 2015 YILLARI KİRA GELİRLERİ-157
• 1. -Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi-157
• a)-2014 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde-157
• b)-2015 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde-157
• 2. -Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde-158
• a)-2014 Yılı İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde-158
• 3. -Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi-158
• 4. -Gayrimenkullerde Harçtan Müstesna Tutulan İşlemler-158
• C. -KİRA GELİRLERİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ KİMLERDİR-160
• 1. -Sahipleri-160
• 2. -Mutasarrıfları-160
• 3. -Zilyetleri-161
• 4. -İrtifak Hakkı Sahipleri-161
• 5. -İntifa Hakkı Sahipleri-162
• 6. -Kiracılar-162
• D. -KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ-163
• 1. -Kimler Ne Zaman ve Nereye Beyanname Verecek-163
• İLGİLİ SİRKÜLER-169
• 2. -Verginin Hesaplanması-180
• 3. -Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman ve Nereye Ödenecek-181
• 4. -Konut Kira Gelirinin Beyanı ve İstisna Tutarı-182
• 5. -İşyeri Kira Gelirlerinin Beyanı-183
• 6. -Kira Gelirlerinde İndirilebilecek Giderler-184
• 7. -Kira Gelirlerinde İndirilemeyecek Giderler-186
• 8. -Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde Özellik Arz Eden Durumlar Beyannameye Dahil Etmeyecekleri Diğer Gelirler-206
• 9. -Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri-207
• 10. -Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar-208
• 11. -İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat Uygulanacaktır?-209
• 12. -Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları-209
• 13. -Yurt Dışında bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan Etmeyeceklerdir?-209
• 14. -Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira Bedeli Uygulaması-210
• 15. -Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak Cezalar-210
• a)-Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Arasındaki Fark ve Benzerlikler-210
• b)-3505 Sayılı Kanun ile Asıl Addolunan Gecikme Faizi ve Gecikme Zammı-212
• E. -KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER-215
• 1. -Sigorta Primleri-216
• 2. -Eğitim ve Sağlık Harcamaları-216
• 3. -Okul Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardım-217
• F. -KİRA GELİRLERİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN RİSKİ-218
• G. -SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ-218
• H. -YURTDIŞINDAKİ TÜRKLERİN TÜRKİYEDEKİ KİRA GELİRLERİ NE OLACAK-223
• I. -EMSAL KİRA BEDELİ NEDİR VE NASIL HESAPLANIR-225
• İ. -İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ-226
• J. -HEM MESKEN HEM DE İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN DURUMU-227
• K. -DERNEK VAKIF ve GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT-228
• L. -KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ-229
• İLGİLİ ÖZELGE-229
• M. -BELGELERİN SAKLANMASI-230
• N. -YAZLIK EVİN KİRAYA ERİLMESİ-231
• P. -KİRA SÖZLEŞMESİNDE DAMGA VERGİSİNİN DURUMU-231
• R. -BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA VERİLMESİ-233
• 1. -Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin Gelir/Kurumlar Vergisi Karşısındaki Durumu-233
• a)-Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Binaların Dış Yüzeylerine Verilen Reklamlarda-233
• b)-Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Binaların Dış Yüzeylerine Verilen Reklamlarda-234
• 2. -Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin KDV Karşısındaki Durumu-235
• S. -APARTMAN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN BAZ İSTASYONU OLARAK KİRAYA VERİLMESİ-236
• T. -KİRALANAN GAYRİMENKULÜN HEM İŞYERİ HEM DE EV OLARAK KULLANILMASINDA STOPAJ-237
• 1. -Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi-239
• 2. -Kiracı Stopajı Yatırmazsa İşyeri Sahibi Sorumlu Olmaz-239
• 3. -Kiradan Kesilen Vergilerin Mahsubu-239
• 4. -Gayrimenkulün Hem Konut Hem İşyeri Olarak Kullanılması-240
• 5. -İşyerinin Çocuğun Kullanımına Bedelsiz Tahsisi-240
• 6. -Eşlere Ait Dairenin Ev ve İşyeri Olarak Kullanılması-240
• 7. -Emsal Kira Bedeli Uygulaması Nedir?-241
• 8. -Emsal Kira Bedeli Ne Zaman Uygulanmaz?-241
• YEDİNCİ BÖLÜM
• GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALAMASINDAKATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMALARI
• A. -GENEL AÇIKLAMA-243
• B. -KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI-244
• 1. -Kiralama İşlemlerinde verginin Konusu-244
• a)-Gayrimenkuller-245
• b)-Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Haklar-246
• 2. -Kiralama İşlemlerinde Katma Değer Vergisi-247
• a)-Gayrimenkul Kiralamaları-249
• b)-Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşlara Ait Gayrimenkullerin Kiralanması-250
• c)-Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Hakların Kiralanması-251
• d)-Kamu Kurumları ve Belediyelerin Katma Değer Vergisine Tabi Kiralama işlemleri-252
• 3. -Kiralama İşlemlerinde Uygulanan KDV İstisnaları-257
• a)-Gayrimenkul Kiralamalarında İstisna-257
• b)-Serbest Bölgelerde Bulunan Mal ve Hakların Kiralanması İşlemlerinde İstisna-258
• c)-Gümrüklü Sahalarda Vergisiz Satış Yapılan İşyerlerinin Kiralanmasında İstisna-258
• d)-Hazinece Yapılan İrtifak Hakkı Tesisi İşlemlerinde İstisna-259
• e)-Kiralama İşlemlerinde Uygulanması Gereken İstisnalar-260
• f)-Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Kiralama İşlemleri-260
• 4. -Kiralama İşlemlerinde Mükellef-262
• a)-Verginin Kiraya Veren Mükellef Tarafından Beyan Edilmesi-262
• b)-Verginin Kiralayan Tarafından Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmesi-263
• c)-Genel Bütçeli İdarelerin KDV Mükellefiyeti-264
• 5. -Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Verginin İndirimi-265
• 6. -Sorumluluğun Uygulanacağı Vergilendirme Dönemi-266
• C. -ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV-267
• D. -İŞLETME AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV-267
• İLGİLİ ÖZELGE-267
• E. -VAKIFLAR, DERNEKLER, HER TÜRLÜ MESLEKİ KURULUŞLAR TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV-270
• F. -KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ-270
• G. -KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI DEĞİŞTİ: KDV ORANI, ARTIK TAŞINMAZIN FİİLİ KULLANIMINA BAKILARAK TESPİT EDİLECEK-271
• H. -KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARININ KDV’YE TABİ OLABİLMESİ İÇİN GEREKLİ ŞARTLAR-272
• I. -MALİYE BAKANLIĞI’NIN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINA UYGULANACAK KDV ORANI KONUSUNDAKİ ESKİ/YENİ GÖRÜŞÜ, UYGULAMALARI-272
• İ. -İKİ YILDAN FAZLA KURUM AKTİFİNE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KATMA DEĞER VERGİSİ-275
• J. -KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNA UYGULAMASINA İLİŞKİN ŞARTLAR-276
• 1. -İki Tam Yıl Süreyle Aktifte Bulundurulması-276
• 2. -Satış Kazancının %75’lik Kısmının Fon Hesaplarına Aktarılması-276
• 3. -Satışın Yapıldığı Yılı İzleyen İkinci Yılın Sonuna Kadar Tahsil Edilmiş Olması-277
• 4. -Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden Çekilmemesi-277
• 5. -Taşınmaz Ticareti ve Kiralamasıyla Uğraşılmaması-278
• K. -SİGORTA ŞİRKETLERİNİN VE BANKALARIN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ-279
• L. -KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT VE İŞYERİ TESLİMİ-280
• M. -ORGANİZE SANAYİ BÖLGESİNDE KURULMASI DÜŞÜNÜLEN VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNİN KURULMASI AMACIYLA OLUŞTURULAN İKTİSADİ İŞLETMELERİN ARSA VE İŞYERİ TESLİMLERİ-281
• İLGİLİ ÖZELGE-282
• N. -İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV-283
• O. -İNŞAAT ŞİRKETLERİNİN DÖVİZ CİNSİNDEN SATTIKLARI KONUT VE İŞYERLERİNDE KDV-284
• P. -BELEDİYELERİN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV’NİN DURUMU-284
• R. -İNŞAATI DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV-285
• S. -GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLER-286
• Ş. -GAYRİMENKULÜN TANIMI VE ELDEN ÇIKARILMASININ KIYASLANMASI-287
• T. -GAYRİMENKUL ALIM-SATIM İŞLEMLERİNDE TİCARİ KAZANÇ, DEĞER ARTIŞ KAZANCI AYRIMI-289
• 1. -Gayrimenkullerin Alım Satımına Aracılık Edenlere Ödenen Komisyon İçin Alınması Gereken Belge-290
• 2. -Arsaların Sahipleri Tarafından Müteahhit Adına Yapılacak Arsa Payının Devrinde Tapu Harcı Matrahı-290
• U. -DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI NASIL YAPILMALIDIR-292
• Ü. -GAYRİMENKUL ALIM - SATIM İŞLEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI-293
• V. -GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA TAPU HARCI YÜKÜMLÜLÜĞÜ-299
• 1. -Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah ve -Emlâk Vergisi Değeri--300
• 2. -Gayrimenkullerin Devrinde Tapu Harcının Oranı-300
• 3. -Tapu Harcının Ödeme Zamanı-303
• 4. -Vatandaşlara Sonradan Gelen Cezalı Tapu Harcının Nedenleri-303
• 5. -Maliye Bakanlığı Vergi Dairesi Tarafından Yapılacak Cezalı Tarhiyat-305
• 6. -Gayrimenkul Alım Satım İşleminin Yapılacağı Tapu Müdürlüğü-306
• 7. -Tapu İdareleri/Noterler/Belediyelerin Sorumluluğu-306
• 8. -Merkezi Yönetim Bütçe Gelirleri İçinde Tapu Harcının Yeri-307
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-308
• Y. -PİYASA EKONOMİSİ AÇISINDAN GAYRİMENKUL MALLARIN HACZİ VE SATIŞI NASIL GERÇEKLEŞTİRİLMELİDİR-312
• Z-GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA KDV-323
• 1-Ticari Bir İşletmenin Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kiralanması Halinde KDV-323
• 2. -Şirketlerin Aktiflerine Kayıtlı Olan Gayrimenkullerin İlişkili Kişilere Emsal Kira Bedelinin Altında Kiraya Verilmesi-324
• 3. -Apartman veya Site İçlerindeki Ortak Mülkiyete Konu Gayrimenkulün İşyeri Olarak Kiraya Verilmesinde KDV-326
• 4. -Gayrimenkul Sermaye İradı-327
• İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 70)-329
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-329
• 5. -Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesiyle İlgili Düzenlemeler-333
• a)-Evlerde Kullanılması Esnaf Muaflığının Kaybedilmesine Engel Olmayacak Makine ve Aletler-333
• b)-Esnaf Muaflığı Kapsamında Evlerde Üretilebilecek Ürünler-333
• c)-Evlerde Üretilen Ürünlerin Satışının Yapılacağı Yerler-334
• d)-Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Uygulamasında Devamlılık Unsurunun Kaldırılması-335
• e)-Vergi Tevkifatı-335
• 6. -Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulamasının Kaldırılması-335
• 7. -Mal ve Hakların 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı-336
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-337
• İLGİLİ B. K. K-342
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARI-344
• SEKİZİNCİ BÖLÜM
• VERGİ USUL KANUNU AÇISINDANVERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ, YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU
• A. -VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI-YORUM VE İSPAT-349
• B. -VERGİ SORUMLUSU-350
• C. -TARH YÖNTEMLERİ-351
• D. -VERGİ ALACAĞINI ORTADAN KALDIRAN HALLER-356
• E. -MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ-360
• İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI-366
• F. -CEZA HÜKÜMLERİ-375
• G. -KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI-379
• H. -VERGİ CEZALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER-380
• DOKUZUNCU BÖLÜM
• VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ-383
• ONUNCU BÖLÜM
• VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI-385
• TERİMLER-397
• YARARLANILAN KAYNAKLAR-405