%3
Vergi Kaçakçılığında Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğü ve Nemo Tenetur İlkesi
Basım Tarihi
2024-04
Sayfa Sayısı
386
Kapak Türü
Karton
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9789750291982
Boyut
16x24
Baskı
1
498,00 TL
483,06 TL
(Bu ürünü aldığınızda 483 puan kazanacaksınız)
483
Dr. Öğretim Üyesi Arzu LALOĞLU
İÇİNDEKİLER
Önsöz
5
Kısaltmalar
13
Giriş
15
Birinci Bölüm
NEMO TENETUR İLKESİ
I. NEMO TENETUR İLKESİ TANIMI VE TERMİNOLOJİSİ
19
II. NEMO TENETUR İLKESİNİN KAPSAMI
22
III. NEMO TENETUR İLKESİNİN TARİHSEL GELİŞİMİ
24
A. Roma Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
24
B. Kıta Avrupası Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
27
C. Anglo Sakson Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
30
1. İngiliz Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
30
2. ABD Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
33
D. Türk Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
36
1. Osmanlı Döneminde Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
36
2. Türkiye Cumhuriyeti Döneminde Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi
41
IV. NEMO TENETUR İLKESİNİN MEŞRULUĞUNA İLİŞKİN GÖRÜŞLER
42
A. Nemo Tenetur İlkesini Meşru Kabul Eden Görüşler
42
B. Nemo Tenetur İlkesini Meşru Kabul Etmeyen Görüşler
45
V. NEMO TENETUR İLKESİNİN DİĞER HAK VE İLKELERLE İLİŞKİSİ
48
A. Hukuk Devleti ile İlişkisi
48
B. İşkence Yasağı ile İlişkisi
49
C. Özel Hayatın Gizliliği ile İlişkisi
50
D. İfade Özgürlüğü ile İlişkisi
52
E. Adil Yargılanma Hakkı ile İlişkisi
53
F. Masumiyet Karinesi ile İlişkisi
55
G. Ceza Muhakemesinde Gerçeği Ortaya Çıkarma İlkesi ve Sanığın Ceza Muhakemesi İşlemlerine Katlanma Yükümlülüğü ile İlişkisi
55
VI. NEMO TENETUR İLKESİNİN KARŞILAŞTIRMALI HUKUKTAKİ YERİ
56
A. ABD’de Nemo Tenetur İlkesi
56
1. Genel Olarak
56
2. Kendini Suçlama (Self–Incrimination)
59
3. Zorlama (Compell)
61
4. Tanıklık (Testimony)
63
a. Üretim Eylemi Doktrini (Act Production Doctrin)
64
b. Kaçınılmaz Sonuç Doktrini (Foregone Conclusion Doctrin)
65
5. Nemo Tenetur İlkesine Aykırı Deliller Vasıtasıyla Elde Edilen Deliller
67
6. Nemo Tenetur İlkesinin Sınırları
67
B. Almanya’da Nemo Tenetur İlkesi
70
C. Fransa’da Nemo Tenetur İlkesi
74
D. Kanada’da Nemo Tenetur İlkesi
78
E. Türkiye’de Nemo Tenetur İlkesi
80
F. Uluslararası Sözleşmelerde ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi Uygulamasında Nemo Tenetur İlkesi
84
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA DEFTER, KAYIT VE
BELGE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜKLERİ VE İBRAZDAN KAÇINMANIN
CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI
I. İBRAZ YÜKÜMLÜĞÜ KAVRAMI, NEDENLERİ VE TARİHİ
92
A. İbraz Yükümlülüğü Kavramı
92
B. İbraz Yükümlülüğü Öngörülmesinin Nedenleri
92
C. İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi
95
1. Genel Olarak İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi
96
2. Türk Hukukunda İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi
99
II. KARŞILAŞTIRMALI VERGİ HUKUKUNDA İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜ VE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜNE UYMAMANIN CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI
100
A. Amerika Birleşik Devletleri’nde
101
B. Almanya’da
111
C. Fransa’da
117
D. Kanada’da
121
E. Türkiye’de
125
III. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVİ BULUNAN DEFTER, KAYIT VE BELGELER
128
A. Tutulması Gereken Defterler
129
B. Düzenlenmesi Gereken Fatura ve Benzeri Belgeler
131
C. Tutulması Zorunlu Kayıtlar
132
D. VUK’un Defter Tutma ve Belge Düzenleme Hükmünde Yer Verilen “Diğer Vesikalar”
132
E. Yeminli Mali Müşavire Tasdik Ettirilmesi ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavire İmzalattırılması Gereken Belgeler
133
F. Elektronik Ortamda Tutulması Öngörülen Defter, Kayıt ve Belgeler
136
1. Elektronik Defter
139
2. Elektronik Fatura ve Elektronik Arşiv Fatura
141
3. Elektronik Beyanname
143
4. Defter–Beyan Sistemi
144
5. E–Düzenlemeler Karşısında İbraz Yükümlülükleri ve VUK’un 359. Maddesinde Yer Alan Gizleme Suçunun Durumu
145
IV. DEFTER, KAYIT VE BELGE İBRAZ ETMEMENİN CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI
146
A. Genel Olarak
146
B. Ceza Muhakemesi Öncesinde
148
1. VUK’un Vergi Kaçakçılığına İlişkin 359. Maddesinde Düzenlenen Gizleme Suçu
149
a. Kanunilik (Tipiklik)
153
aa. Kanuniliğin (Tipikliğin) Maddi Unsurları
155
aaa. Fail
155
aaaa. Gerçek Kişilerde Cezai Sorumluluk
156
bbbb. Tüzel Kişilerde ve Tüzel Kişiliği Olmayan Topluluklarda Cezai Sorumluluk
159
bbb. Mağdur
168
ccc. Konu
168
ddd. Fiil
176
aaaa. Genel Olarak
176
bbbb. Gizleme İhmali Davranışının Vergi İncelemesi Sırasında Gerçekleşmesi Gerekliliği
177
eee. Netice
180
bb. Kanuniliğin (Tipikliğin) Manevi Unsuru
181
b. Hukuka Aykırılık
183
c. Kusurluluk
184
d. Mücbir Sebeplerin Suçun Oluşumuna ve Kusurluluğa Etkisi
185
2. Türk Ceza Kanunu’nda Düzenlenen Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemeye İlişkin Suçlar
191
a. Resmi Belgeyi Gizleme Suçu
192
b. Özel Belgeyi Gizleme Suçu
194
c. Suç Delillerini Yok Etme, Gizleme veya Değiştirme Suçu
197
C. Ceza Muhakemesi Aşamasında Defter, Kayıt ve Belge İbraz Etmemenin Ceza Hukuku Yönünden Sonuçları
201
1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Ceza Muhakemesi Sürecine İlişkin Genel Bilgiler
201
2. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter, Kayıt ve Belgelerin Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde İbraz Edilmesi
206
3. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter, Kayıt ve Belgelerin Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde İbraz Edilmemesi
209
a. Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde Nemo Tenetur İlkesine Dayanarak İbrazdan Kaçınma
209
b. Kovuşturma Evresinde Nemo Tenetur İlkesine Dayanarak Defter, Kayıt ve Belgeleri İbraz Etmemeye Olumsuz Sonuç Bağlanması
215
D. VUK’un ve CMK’nın Arama ve El Koymaya İlişkin Hükümleri Açısından
217
Üçüncü Bölüm
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU VE
İBRAZ YÜKÜMLÜLÜKLERİ BAĞLAMINDA
NEMO TENETUR İLKESİNİN
ÇEŞİTLİ AÇILARDAN İNCELENMESİ
I. VERGİ İNCELEMELERİNDE NEMO TENETUR İLKESİ
228
A. Nemo Tenetur İlkesi ve Vergi İncelemesinin Bağlantısı
228
B. Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesinin Geçerli Olduğuna İlişkin Görüş
230
C. Nemo Tenetur İlkesini Vergi Denetimlerinin Baskın Amacına göre Belirleyen Görüş
231
1. Baskın Amaç Testi
232
2. AİHM’nin Nemo Tenetur İlkesine Başvurmanın Geçerli Olduğu Ana İlişkin Değerlendirmesi
237
a. AİHM’nin Vergi Hukukuna İlişkin Uyuşmazlıkların Adil Yargılama Hükmü Kapsamında Değerlendirilmesine ve Suç İsnadına Dair Görüşü
237
b. Baskın Amacı Vergilerin Tespiti Olan İdari Denetimlerde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin AİHM’nin Görüşü
240
c. Baskın Amacı Suç Araştırması Olan İdari Denetimlerde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin AİHM’nin Görüşü
245
3. Almanya Uygulaması
248
D. Nemo Tenetur İlkesinin Ceza Muhakemesi İşlemlerinin Başlamasından İtibaren Geçerli Olduğunu Kabul Eden Görüş
249
E. Mükellefe Nemo Tenetur İlkesinin Hatırlatılması Anı
256
F. Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin Görüşümüz
258
1. Suç Şüphesi Öncesi Gerçekleştirilen Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesi
258
2. Suç İşlendiğine Dair Şüpheden Sonra Gerçekleştirilen İncelemelerde Nemo Tenetur İlkesi
269
3. Suç Şüphesi Öncesi Yapılan Vergi İncelemeleri Sırasında Suç İşlendiği İzlenimi Oluşması Durumunda
273
4. Suç Şüphesinin Zamansal Olarak Belirlenmesi
276
5. Vergi Hukukunda Nemo Tenetur İlkesine Aykırılık Teşkil Eden Kanun Hükümleri
281
6. Nemo Tenetur İlkesinin Korunmasına İlişkin VUK’a Yeni Düzenlenme Yapılması Gerekliliği
282
II. VERGİ KAÇAKÇILIĞI FİİLLERİNİN SUÇ OLARAK DÜZENLENMESİNİN NEMO TENETUR İLKESİNE AYKIRILIĞI SORUNU
283
A. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Nemo Tenetur İlkesi Karşısındaki Durumu
285
1. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Anayasa’ya Uygun Olduğuna Dair Görüş
286
2. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Anayasa’ya Aykırı Olduğuna Dair Görüş
288
3. Defter ve Belgeleri Gizleme Suçuna Delillerin Kullanımıyla Alakalı Koruyucu Hüküm Öngörülmesine İlişkin Tartışması
291
4. Defter ve Belgeleri Gizlemek Suçuna Konu Olması Nemo Tenetur İlkesine Aykırı Olan İbraz Yükümlülükleri
292
a. Kamu Yararına İlişkin Bir Amaca Matuf Olmayan Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı
293
b. Bireyin Özel Hayat Hakkını İhlal Eden Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı
296
c. Doğrudan Suç Teşkil Eden Bir Faaliyete İlişkin Öngörülen Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı
300
B. Diğer Vergi Kaçakçılığı Suçunu Oluşturan Fiillerin Suç Olarak Düzenlenmesinin Nemo Tenetur İlkesi Karşısındaki Durumu
301
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAĞLAMINDA NEMO TENETUR İLKESİNİN YAPTIRIMIN TÜRÜ AÇISINDAN İNCELENMESİ
302
A. Adli Bir Yaptırım Öngörülmesi Durumunda
303
1. Hürriyeti Bağlayıcı Ceza Öngörülmesi Durumunda
304
2. Adli Para Cezası Öngörülmesi Halinde Durumunda
306
B. İdari Yaptırım Öngörülmesi Durumunda
306
1. İdari Para Cezası Öngörülmesi Durumunda
307
2. Para Cezası Dışında İdari Yaptırım Öngörülmesi Durumunda
312
C. Vergi Kaçakçılığı Suçu Bağlamında Nemo Tenetur İlkesi Açısından Yaptırım Türüne İlişkin Görüşümüz
316
IV. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAKIMINDAN NEMO TENETUR İLKESİNİN KİŞİ AÇISINDAN İNCELENMESİ
318
A. Mükellef Açısından
319
1. Gerçek Kişi Mükellef Açısından
319
2. Tüzel Kişilik Açısından
322
B. Mali Müşavir Açısından
327
1. Mali Müşavirin İbraz Yükümlülüğü Bakımından
327
2. Mali Müşavirin Sözlü Beyan Vermesi Bakımından
329
C. Nemo Tenetur İlkesine Dayanan Susma Hakkının Kısmi Kullanımı
333
D. Nemo Tenetur İlkesinden Kaynaklanan Haklardan Feragat
334
V. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAĞLAMINDA NEMO TENETUR İLKESİNİN İSTİSNASI OLARAK KAMU YARARINA HİZMET EDEN DEFTER, KAYIT VE BELGELER
335
A. ABD Örneği
335
B. Almanya Örneği
346
C. AİHM’nin Görüşü
348
Sonuç
349
Kaynaklar
357
Kavram Dizini
383
Yorumlar
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Cardfinans ( Finansbank )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
483,06
483,06
2
241,53
483,06
3
161,02
483,06
Bonus Card ( Garanti - TEB - Denizbank - Şekerbank vb. )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
483,06
483,06
2
241,53
483,06
3
161,02
483,06
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
483,06
483,06
2
241,53
483,06
3
161,02
483,06
Worldcard ( YKB - TEB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
483,06
483,06
2
241,53
483,06
3
161,02
483,06
Diğer Kartlar
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
483,06
483,06
2
241,53
483,06
3
161,02
483,06
