Belediye Şirketlerinde Giderler, İstisnalar ve Sayıştay Denetimi

İÇİNDEKİLER
İKİNCİ BASKI ÖNSÖZ 5
ÖNSÖZ 6
İÇİNDEKİLER. 7
GİRİŞ 11
1- GİDERLER 15
1.1- KANUNEN İNDİRİMİ KABUL EDİLEN GİDERLER 15
1.1.1- Gelir Vergisi Kanunu Uyarınca İndirilebilecek Giderler 15
1.1.2- Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca İndirilebilecek Giderler 28
1.2- İNDİRİMİ KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 31
1.2.1- Gelir Vergisi Kanunu Uyarınca İndirimi Kabul Edilmeyen
Giderler 31
1.2.2- Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca İndirimi Kabul
Edilmeyen Giderler 35
1.3- GİDERLERLE İLİŞKİN ÖZELGELER IŞIĞINDA MALİYE BAKANLIĞI GÖRÜŞLERİ 48
2- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE İSTİSNALAR 61
2.1- KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNALARI 61
2.1.1- İştirak kazançları istisnası 63
2.1.2- Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 65
2.1.3- Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak
Hisselerini Elden Çıkarmalarına İlişkin İstisna 69
2.1.4- Emisyon Primi Kazancı İstisnası 70
2.1.5- Türkiye’de Kurulu Fonlar İle Yatırım Ortaklıklarının
Kazançlarına İlişkin İstisna 70
2.1.6- Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası 71

8 İçindekiler
2.1.7- Bankalara veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar
İle Bankalara Tanınan İstisna 75
2.1.8- Yurt Dışı Şube Kazançları 76
2.1.9- Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle
Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 76
2.1.10- Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri İle Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 77
2.1.11- Risturn İstisnası 79
2.1.12- 6728 Sayılı Kanunun 56 ıncı Madde İstisnası 80
2.1.13- Kira Sertifikası İstisnası 83
2.2- DİĞER KANUNLARDA YER ALAN KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNALARI 85
2.2.1- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara
İlişkin İstisna 86
2.2.2- Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İstisna 88
2.2.3- Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası. 90
2.2.4- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 92
2.3- KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNALARI 93
2.3.1- Madde 11 İhracat İstisnası 93
2.3.2- Madde 12: İhracat Teslimi ve Yurt Dışındaki Müşteriler
İçin Yapılan Hizmetler 96
2.3.3- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması 103
2.3.4- 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 13 üncü
Maddesi İstisnaları 107
2.3.5- Madde 16 İthalatı İstisnası 120
2.3.6- Madde 14 Taşımacılık İstisnası 121
2.3.7- Madde 15 Diplomatik İstisna. 123
2.3.8- Madde 17 Diğer İstisnalar 124
2.3.9- Geçici Maddelerde Yer Alan İstisnalar 137
2.3.10- İstisnadan Vazgeçme 145
2.3.11- İstisnaların Sınırı 146
2.4- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE GÖRÜLMESİ MUHTEMEL ÜCRET
İSTİSNALARI 147
2.4.1- GVK Madde 31 Engellilik İndirimi 150
2.4.2- GVK Madde 32 Asgarî Geçim İndirimi 150
2.4.3- Ücrete İlişkin İstisnalar 154

İçindekiler 9
2.5- KAMU İHALE KANUNU İSTİSNASI 163
2.6- 2886 SAYILI DEVLET İHALE KANUNU İSTİSNASI 168
2.7- İSTİSNALARA İLİŞKİN MALİYE BAKANLIĞI GÖRÜŞLERİ 170
3- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DEĞERLEME HÜKÜMLERİ 189
3.1- KIYMETİ DÜŞEN EMTİANIN DEĞERLEMESİ 189
3.2- İMHA EDİLMESİ GEREKEN MALLARIN DEĞERLEMESİ 190
3.3- DEĞERSİZ ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ 191
3.4- VAZGEÇİLEN ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ 191
3.5- ŞÜPHELİ ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ 192
3.6- ÖZEL MALİYETLERDE DEĞERLEME 193
3.7- SİPARİŞ AVANSLARININ VE VERİLEN AVANSLARIN DEĞERLEMESİ 194
3.8- GAYRİMENKULLERİN DEĞERLEMESİ 194
3.9- BİNEK OTOMOBİLLERİN DEĞERLEMESİ. 196
3.10- TİCARİ MALLAR VEYA DURAN VARLIKLARIN FİNANSMANINDA KULLANILAN KREDİLERİN DEĞERLEMESİ 197
3.11- AMORTİSMANLAR 197
3.12- AMORTİSMANA TABİ KIYMETİN SATILMASI VE AMORTİSMANA
TABİ MALLARIN SİGORTA TAZMİNATININ DEĞERLEMESİ 200
4- BELEDİYE ŞİRKETLERİ VE SAYIŞTAY 203
4.1- GENEL BİLGİLER 203
4.2- SAYIŞTAY DENETİM USULLERİ 205
4.2.1- Kamu Payı % 50 den fazla olan Şirketler ve Bağımsız
Denetime Tabi Olmayan Şirketlerde Denetim Usulleri 205
4.2.2- Kamu Payı % 50 den Az Olan Mevzuatı Gereği Bağımsız Denetime Tabi Olan Şirketlerde Denetim Usulleri 206
4.2.2.1- Bağımsız Denetim Kapsamı 206
4.2.2.2- Bağımsız Denetim Şekilleri 207
4.3- ŞİRKET DENETİMİNDE SAYIŞTAY ORGANLARI 208
4.3.1- Denetim Grup Başkanlıkları 208
4.3.2- Sayıştay Daireleri 209
4.3.3- Rapor Değerlendirme Kurulu 210
4.4- SAYIŞTAY RAPORLARI 211

10 İçindekiler
4.5- RAPORLARIN KAMUOYUNA DUYURULMASI 214
4.6- SUÇ TEŞKİL EDEN FİİLLER 214
4.7- SAYIŞTAY’IN BELEDİYE ŞİRKETLERİNDEKİ 2015 YILI TESPİTLERİ
(BULGU BAŞLIKLARI) 215
4.8- BELEDİYE ŞİRKETLERİNE İLİŞKİN ÖRNEK SAYIŞTAY BULGULARI 219
ÖZEL BÖLÜM
BELEDİYE ULAŞIM ŞİRKETLERİNDE ELEKTRONİK ÜCRET TOPLAMA
SİSTEMİ VE SİSTEMİN DENETİMİ 231
KAYNAKÇA 239