Yeni
9786253610968
403067
https://www.legalkitabevi.com/damla-turaktekin/vergi-usul-kanunu-uyarinca-sahte-belge-duzenleme-ve-kullanma-suclari-.htm
Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçları Vergi Usul Kanunu Uyarınca
712.5
Avukat Damla Turaktekin
İçindekiler
Önsöz ve Teşekkür
5
Tablolar Listesi
13
Simgeler ve Kısaltmalar
15
Giriş
17
Bölüm 1:
VERGİ HUKUKU VE VERGİ CEZA HUKUKUNA İLİŞKİN
TEMEL KAVRAMLAR
I. VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
21
A. Verginin Tarihsel Süreci
21
B. Vergi Kavramı
23
C. Verginin Konusu
25
D. Vergilendirme Süreci
25
1. Vergiyi Doğuran Olay
26
2. Tarh
28
a. Matrah
28
b. Nispet (Oran)
28
c. Tarh Çeşitleri
29
aa. Beyana Dayalı Tarh
29
bb. Resen Vergi Tarhı
30
cc. İkmalen Vergi Tarhı
31
dd. İdarece Vergi Tarhı
32
3. Tebliğ
32
4. Tahakkuk
34
a. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk
36
5. Tahsil
37
II. VERGİ CEZA HUKUKUNA HAKİM OLAN İLKELER
38
A. Kanunilik İlkesi
38
B. Belirlilik (Kesinlik) İlkesi
40
C. Kıyas Yasağı İlkesi
41
D. Ne Bıs In Idem İlkesi (Çifte Yargılama Yasağı İlkesi)
43
E. Masumiyet İlkesi / Suçsuzluk Karinesi İlkesi
52
F. Nemo Tenetur İlkesi / Susma Hakkı
56
G. Ölçülülük İlkesi
58
1. Elverişlilik Unsuru
59
2. Gereklilik Unsuru
60
3. Orantılılık Unsuru
61
III. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KONU VE KAPSAMI
62
IV. VERGİ KABAHAT VE SUÇLARI
62
A. Kabahat ve Suç Farkı
63
B. Vergi Kabahatleri
64
1. Genel Olarak
64
2. Vergi Ziyaı Kabahati
64
3. Usulsüzlük Kabahati (Genel Usulsüzlük)
68
4. Özel Usulsüzlük Kabahati
71
C. Vergi Suçları
75
1. Genel Olarak
75
2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu
75
3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu
79
Bölüm 2:
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI
I. KORUNAN HUKUKİ DEĞER
83
II. VERGİ USUL KANUNU MADDE 359 KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI
84
A. VUK M. 359/a’da Yer Alan Fiiller
86
1. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak
86
2. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
90
3. Defterlere Kaydı Gereken Hesap ve İşlemleri Vergi Matrahının Azalması Sonucunu Doğuracak Şekilde Tamamen veya Kısmen Başka Defter, Belge ve Diğer Kayıt Ortamlarına Kaydetmek
91
4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
94
5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek
95
6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Bu Belgeleri Kullanmak
99
B. VUK M. 359/b’de Yer Alan Fiiller
102
1. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek
102
2. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Yaprak Koymak ya da Hiç Yaprak Koymamak
104
C. VUK m. 359/c’de Yer Alan Fiiller
104
1. Maliye Bakanlığıyla Anlaşması Olmadığı Halde Belge Basmak
104
2. Maliye Bakanlığıyla Anlaşması Olmayanların Bastığı Belgeleri Bilerek Kullanmak
105
D. VUK m. 359/ç’de Yer Alan Fiiller
106
1. Ödeme Kaydedici Cihazlar Aracılığıyla İşlenen Vergi Kaçakçılığı Suçları
106
E. VUK m. 359/d’de Yer Alan Fiiller
108
Bölüm 3:
SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARI
I. SAHTE BELGE SUÇLARI
111
A. Sahte Belge Suçlarının Tarihçesi
111
B. Sahte Belge Düzenlenme ve Kullanma Nedenleri
113
C. Genel Olarak Sahte Belge Suçları
114
D. Sahte Belge Düzenleme Suçunun Maddi Unsurları
114
1. Fail
114
a. Gerçek Kişiler Açısından Sorumluluk
116
aa. Yaş Küçüklüğü ve Kısıtlılık Hali
116
bb. Adi Ortaklıklar
117
b. Tüzel Kişiler
117
2. Mağdur
120
3. Suçun Konusu
121
a. Belge Kavramı
122
b. Sahte Belge Tanımı
122
aa. Aldatma Kabiliyeti
125
bb. Vergi Kanunları Uyarınca Düzenlenmesi Gereken Belgeler
131
aaa. Fatura
132
bbb. Perakende Satış Fişi
134
ccc. Müstahsil Makbuzu
134
ddd. Sevk İrsaliyesi
135
4. Fiil
136
5. Netice
140
6. Nedensellik Bağı
140
E. Sahte Belge Düzenleme Suçunda Suç Tarihinin Tespiti
141
F. Sahte Belge Kullanma Suçu Maddi Unsurları
142
1. Fail
142
2. Mağdur
143
3. Suçun Konusu
143
4. Fiil
143
5. Netice
145
6. Nedensellik Bağı
146
G. Sahte Belge Kullanma Suçunda Suç Tarihinin Tespiti
146
H. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Manevi Unsur
146
I. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Hukuka Aykırılık Unsuru
148
J. Suçun Özel Görünüş Biçimleri
149
1. İştirak
149
a. Faillik
152
b. Yardım Etme
153
c. Azmettirme
154
d. İştirak Halinde İşlenen Suçlarda Ceza Tayini
154
2. Teşebbüs
156
3. İçtima
157
a. Aynı Suçu İşleme Kararının İcrası ve Suç İşleme Kararının Kesintiye Uğraması Durumları
162
K. Etkin Pişmanlık
164
Bölüm 4:
SAHTE BELGE SUÇLARININ TESPİTİNE ÖZGÜ
MUHAKEME USULLERİ VE KARŞILAŞILAN SORUNLAR
I. SORUŞTURMAYA HAZIRLIK
169
A. Vergi İdaresinin Soruşturmaya Hazırlık Çalışmaları
169
1. Vergi Denetimi
170
a. Yoklama
170
b. Arama
172
c. Bilgi Toplama
173
aa. Taleple Bilgi Verme
174
bb. Sürekli Bilgi Verme
174
cc. İstihbarat Arşivi
175
d. Vergi İncelemesi
175
aa. Vergi İncelemesinde Usul
177
bb. Vergi İncelemesinin Çeşitleri
178
aaa. Vergi Türleri Bakımından
178
bbb. Mükellefler Bakımından
179
ccc. Kapsamı Bakımından
179
cc. Vergi İncelemesinde KURGAN Sisteminin Yeri
179
B. Kolluğun Soruşturmaya Hazırlık Süreci
181
II. SAHTE BELGE SUÇLARINDA SORUŞTURMA SÜRECİ VE MÜTALAA SÜRECİ
182
A. Mütalaa
186
1. Mütalaa Alınmasının Gerekçesi
187
2. Mütalaanın İçeriği ve Özellikleri
188
B) Anayasa Mahkemesi’nin 12.02.2026 Tarih ve 2023/128 E. 2026/36 K. Sayılı Kararının Değerlendirilmesi
191
III. VERGİ SUÇLARINDA KOVUŞTURMA SÜRECİ
193
A. İddianamenin Kabulü ve Duruşma Hazırlığı
194
B. Duruşma Süreci
195
C. Hüküm
197
Sonuç
199
Kaynakça
205
Kavram Dizini
231
Avukat Damla Turaktekin
İçindekiler
Önsöz ve Teşekkür
5
Tablolar Listesi
13
Simgeler ve Kısaltmalar
15
Giriş
17
Bölüm 1:
VERGİ HUKUKU VE VERGİ CEZA HUKUKUNA İLİŞKİN
TEMEL KAVRAMLAR
I. VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
21
A. Verginin Tarihsel Süreci
21
B. Vergi Kavramı
23
C. Verginin Konusu
25
D. Vergilendirme Süreci
25
1. Vergiyi Doğuran Olay
26
2. Tarh
28
a. Matrah
28
b. Nispet (Oran)
28
c. Tarh Çeşitleri
29
aa. Beyana Dayalı Tarh
29
bb. Resen Vergi Tarhı
30
cc. İkmalen Vergi Tarhı
31
dd. İdarece Vergi Tarhı
32
3. Tebliğ
32
4. Tahakkuk
34
a. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk
36
5. Tahsil
37
II. VERGİ CEZA HUKUKUNA HAKİM OLAN İLKELER
38
A. Kanunilik İlkesi
38
B. Belirlilik (Kesinlik) İlkesi
40
C. Kıyas Yasağı İlkesi
41
D. Ne Bıs In Idem İlkesi (Çifte Yargılama Yasağı İlkesi)
43
E. Masumiyet İlkesi / Suçsuzluk Karinesi İlkesi
52
F. Nemo Tenetur İlkesi / Susma Hakkı
56
G. Ölçülülük İlkesi
58
1. Elverişlilik Unsuru
59
2. Gereklilik Unsuru
60
3. Orantılılık Unsuru
61
III. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KONU VE KAPSAMI
62
IV. VERGİ KABAHAT VE SUÇLARI
62
A. Kabahat ve Suç Farkı
63
B. Vergi Kabahatleri
64
1. Genel Olarak
64
2. Vergi Ziyaı Kabahati
64
3. Usulsüzlük Kabahati (Genel Usulsüzlük)
68
4. Özel Usulsüzlük Kabahati
71
C. Vergi Suçları
75
1. Genel Olarak
75
2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu
75
3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu
79
Bölüm 2:
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI
I. KORUNAN HUKUKİ DEĞER
83
II. VERGİ USUL KANUNU MADDE 359 KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI
84
A. VUK M. 359/a’da Yer Alan Fiiller
86
1. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak
86
2. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
90
3. Defterlere Kaydı Gereken Hesap ve İşlemleri Vergi Matrahının Azalması Sonucunu Doğuracak Şekilde Tamamen veya Kısmen Başka Defter, Belge ve Diğer Kayıt Ortamlarına Kaydetmek
91
4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
94
5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek
95
6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Bu Belgeleri Kullanmak
99
B. VUK M. 359/b’de Yer Alan Fiiller
102
1. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek
102
2. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Yaprak Koymak ya da Hiç Yaprak Koymamak
104
C. VUK m. 359/c’de Yer Alan Fiiller
104
1. Maliye Bakanlığıyla Anlaşması Olmadığı Halde Belge Basmak
104
2. Maliye Bakanlığıyla Anlaşması Olmayanların Bastığı Belgeleri Bilerek Kullanmak
105
D. VUK m. 359/ç’de Yer Alan Fiiller
106
1. Ödeme Kaydedici Cihazlar Aracılığıyla İşlenen Vergi Kaçakçılığı Suçları
106
E. VUK m. 359/d’de Yer Alan Fiiller
108
Bölüm 3:
SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARI
I. SAHTE BELGE SUÇLARI
111
A. Sahte Belge Suçlarının Tarihçesi
111
B. Sahte Belge Düzenlenme ve Kullanma Nedenleri
113
C. Genel Olarak Sahte Belge Suçları
114
D. Sahte Belge Düzenleme Suçunun Maddi Unsurları
114
1. Fail
114
a. Gerçek Kişiler Açısından Sorumluluk
116
aa. Yaş Küçüklüğü ve Kısıtlılık Hali
116
bb. Adi Ortaklıklar
117
b. Tüzel Kişiler
117
2. Mağdur
120
3. Suçun Konusu
121
a. Belge Kavramı
122
b. Sahte Belge Tanımı
122
aa. Aldatma Kabiliyeti
125
bb. Vergi Kanunları Uyarınca Düzenlenmesi Gereken Belgeler
131
aaa. Fatura
132
bbb. Perakende Satış Fişi
134
ccc. Müstahsil Makbuzu
134
ddd. Sevk İrsaliyesi
135
4. Fiil
136
5. Netice
140
6. Nedensellik Bağı
140
E. Sahte Belge Düzenleme Suçunda Suç Tarihinin Tespiti
141
F. Sahte Belge Kullanma Suçu Maddi Unsurları
142
1. Fail
142
2. Mağdur
143
3. Suçun Konusu
143
4. Fiil
143
5. Netice
145
6. Nedensellik Bağı
146
G. Sahte Belge Kullanma Suçunda Suç Tarihinin Tespiti
146
H. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Manevi Unsur
146
I. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Hukuka Aykırılık Unsuru
148
J. Suçun Özel Görünüş Biçimleri
149
1. İştirak
149
a. Faillik
152
b. Yardım Etme
153
c. Azmettirme
154
d. İştirak Halinde İşlenen Suçlarda Ceza Tayini
154
2. Teşebbüs
156
3. İçtima
157
a. Aynı Suçu İşleme Kararının İcrası ve Suç İşleme Kararının Kesintiye Uğraması Durumları
162
K. Etkin Pişmanlık
164
Bölüm 4:
SAHTE BELGE SUÇLARININ TESPİTİNE ÖZGÜ
MUHAKEME USULLERİ VE KARŞILAŞILAN SORUNLAR
I. SORUŞTURMAYA HAZIRLIK
169
A. Vergi İdaresinin Soruşturmaya Hazırlık Çalışmaları
169
1. Vergi Denetimi
170
a. Yoklama
170
b. Arama
172
c. Bilgi Toplama
173
aa. Taleple Bilgi Verme
174
bb. Sürekli Bilgi Verme
174
cc. İstihbarat Arşivi
175
d. Vergi İncelemesi
175
aa. Vergi İncelemesinde Usul
177
bb. Vergi İncelemesinin Çeşitleri
178
aaa. Vergi Türleri Bakımından
178
bbb. Mükellefler Bakımından
179
ccc. Kapsamı Bakımından
179
cc. Vergi İncelemesinde KURGAN Sisteminin Yeri
179
B. Kolluğun Soruşturmaya Hazırlık Süreci
181
II. SAHTE BELGE SUÇLARINDA SORUŞTURMA SÜRECİ VE MÜTALAA SÜRECİ
182
A. Mütalaa
186
1. Mütalaa Alınmasının Gerekçesi
187
2. Mütalaanın İçeriği ve Özellikleri
188
B) Anayasa Mahkemesi’nin 12.02.2026 Tarih ve 2023/128 E. 2026/36 K. Sayılı Kararının Değerlendirilmesi
191
III. VERGİ SUÇLARINDA KOVUŞTURMA SÜRECİ
193
A. İddianamenin Kabulü ve Duruşma Hazırlığı
194
B. Duruşma Süreci
195
C. Hüküm
197
Sonuç
199
Kaynakça
205
Kavram Dizini
231
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 712,50 | 712,50 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 712,50 | 712,50 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 712,50 | 712,50 |