Yeni
9786253775018
400715
https://www.legalkitabevi.com/dervis-altinok/vergi-hukukunda-matrahin-resen-takdiri-.htm
Vergi Hukukunda Matrahın Re'sen Takdiri
1100.00
Dr. Öğr. Üyesi Derviş Altınok
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ
7
İÇİNDEKİLER
9
KISALTMALAR
19
GİRİŞ
21
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ MATRAHININ RE’SEN TAKDİRİ
A. GENEL OLARAK
29
1. Beyan Esası
29
2. Vergi İnceleme Elemanlarının Matrah Takdirleri
32
3. Matrahın Re’sen Takdirinin Amacı
34
4. Matrahın Re’sen Takdirinin Kapsamı
35
5. Matrahın Re’sen Takdir Yetkisinin Sınırları
36
B. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN ŞARTLARI
39
1. Genel Olarak
39
a. Matrah Takdirinin Sebep Unsuru
39
b. Vergiyi Doğuran Olay ve Matrah Farkı
42
c. Matrah Takdirinde Manevi Unsur
43
2. Takdir Şartları
44
a. Genel Şart – Özel Şart İkilemi
44
b. Matrah Takdirini Gerektiren Şartlar
45
(1) Genel Olarak
45
(2) Beyannameye İlişkin Şartlar
46
(3) Defter, Kayıt ve Belgelere İlişkin Şartlar
47
c. Vergi İnceleme Elemanlarının Şartları Değerlendirme Yetkisi
50
C. MATRAHIN RE'SEN TAKDİRİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ
51
1. İdari İşlem Teorisi Bakımından
51
a. Genel Olarak
51
b. Re’sen Takdirin Değerlendirilmesi
54
c. Vergi İnceleme Raporunun Dava Edilebilirliği
56
(1) Menfaat İhlali
56
(2) Hak Arama Hürriyeti
61
2. İdari Yetki Türü Bakımından
63
a. Genel Olarak
63
b. Takdir Yetkisi
63
c. Bağlı Yetki
65
d. Matrah Takdir Yetkisinin Niteliği
66
(1) Sebep Unsuru Yönünden
66
(2) Konu Unsuru Yönünden
67
(a) İnceleme Yönteminin Seçimi
67
(b) Matrahın Miktar Bakımından Belirlenmesi
69
D. MATRAHIN RE'SEN TAKDİRİNİN VERGİ HUKUKUNDAKİ BENZER
MÜESSESELERDEN FARKLARI
73
1. İkmalen Tarhiyat
73
a. Genel Olarak
73
b. Re’sen Takdirden Farkı
74
c. İkmalen Tarhiyata Konu Matrahın Tespit Edilmesi
77
2. İzaha Davet
80
a. Genel Olarak
80
b. Re’sen Takdirden Farkı
82
3. Günlük Hasılat Tespiti
83
4. Vergi Hatalarını Düzeltme
84
a. Vergi Hataları
84
(1) Genel Olarak
84
(2) Hesap Hataları
85
(3) Vergilendirme Hataları
86
b. Düzeltme
86
c. Re’sen Takdirden Farkı
87
5. Re’sen Araştırma İlkesi
89
a. Tanımı
89
b. Vergi İncelemesi Sürecinde Re’sen Araştırma İlkesi
90
(1) Hukuki Dayanağı
90
(2) Sınırları
91
(3) Re’sen Takdirden Farkı
93
İKİNCİ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİ DÜZENLEYEN TEMEL İLKELER VE HAKLAR
A. GENEL OLARAK
95
1. Vergiye İlişkin Temel İlkeler ve Haklar
95
2. Temel İlkeler ve Hakların Vergi İncelemesi ve Matrah Takdirinde
Bağlayıcılığı
96
B. MALİ GÜCE GÖRE VERGİLENDİRME İLKESİ
98
C. VERGİNİN KANUNİLİĞİ İLKESİ
100
1. Genel Olarak
100
2. Vergilendirme İşlemlerinde Kanunilik İlkesi
101
3. Matrahın Takdirinde Kanunilik İlkesi
102
D. HUKUKİ GÜVENLİK İLKESİ
104
1. Genel Olarak
104
2. Belirlilik
104
3. Öngörülebilirlik
106
4. Geriye Yürümezlik
107
E. MÜLKİYET HAKKI
110
F. İDARENİN KANUNİLİĞİ İLKESİ
111
G. ADİL YARGILANMA HAKKI
114
1. Genel Olarak
114
2. Silahların Eşitliği ve Çelişme İlkesi
116
3. Makul Sürede Tamamlanma ve Kesin Hükme Saygı
118
4. Masumiyet Karinesi
120
H. GERÇEK MAHİYET İLKESİ
122
1. Genel Olarak
122
2. Gerçekliğin Mahiyeti
123
a. Vergi İncelemesinde Gerçek Mahiyetin Tespiti
123
b. Gerçek Mahiyetin Anlamı
124
c. Matrah Takdirinde Gerçek Mahiyet
125
3. Mahiyetin Gerçekliği
126
İ. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ
128
1. Genel Olarak
128
2. Peçeleme İşlemleri
129
a. Tanım
129
b. Muvazaadan Farkı
129
c. Vergi Suçlarından Farkı
131
3. Ekonomik Yaklaşımın Tanımı
131
4. Ekonomik Yaklaşımın Kapsamı
133
5. Ekonomik Yaklaşımın Hukuki Dayanağı
133
6. Matrah Takdirinde Ekonomik Yaklaşım
136
7. Ekonomik Yaklaşımda Ölçü Sorunu
137
a. Objektif Bir Ölçüye Duyulan İhtiyaç
137
b. Ölçü Bulunmaması
138
c. İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar
141
d. Sonuçları
145
J. İLK GÖRÜNÜŞ KARİNESİ
148
1. Genel Olarak
148
2. İlk Görünüş Karinesinin Sonuçları
149
a. Mükellef Açısından
149
b. Vergi İdaresi Açısından
150
(1) Karinenin Aksini İspat
150
(2) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplara İlişkin Karinelerle İspat
152
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE YETKİ
A. GENEL OLARAK
155
B. VERGİ MÜFETTİŞLERİ
157
1. Yardımcılık ve Re’sen İnceleme Yetkisi
157
2. Yeterlik ve Vergi Müfettişliği
158
3. Matrah Takdiri Yasakları
159
4. Rapor Değerlendirme Komisyonları
159
C. TAKDİR KOMİSYONLARI
161
1. Genel Olarak
161
2. Vergi İnceleme Elemanlarının Matrah Takdiri ile Farklar
162
D. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞININ MÜDÜR KADROLARINDA GÖREV YAPANLAR
163
E. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN VE DİĞER DENETİM ELEMANLARININ YETKİSİ
166
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE SÜRE VE ÖZEL DURUMLAR
A. SÜRE
169
1. Tarh Zamanaşımı
169
2. Yapılandırma Kanunları
170
3. Verginin Beyan Dönemi İçinde Matrah Takdiri
172
4. Vergi İncelemesinde Süreler
173
B. MATRAH TAKDİRİNDE ÖZEL DURUMLAR
175
1. Yanılma Halinde Matrah Takdiri
175
2. Pişmanlık Halinde Matrah Takdiri
176
3. Uzlaşma Durumunda Matrah Takdiri
177
4. Dava Konusu Olan Hususlarda Matrah Takdiri
178
BEŞİNCİ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN USULÜ
A. GENEL OLARAK
179
B. VERGİ İNCELEMESİNİN USULÜ
180
1. Genel Olarak
180
2. İnceleme Görevi ve Kapsamı
180
3. İncelemenin Türü
181
4. İşe Başlama ve İncelemeye Hazırlık
182
5. Defter ve Belgelerin Alınması
183
6. Çalışma Usulü
184
7. İnceleme Tutanakları
184
8. İncelemede Süre
186
9. İnceleme Raporları
186
ALTINCI BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN AŞAMALARI
A. GENEL OLARAK
189
B. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE MADDİ SORUNUN ÇÖZÜMÜ
192
1. Olayın İspat Süreci
192
a. İspat
192
b. İspatın Konusu
195
2. Re’sen Araştırma
197
a. Tanımı ve Dayanağı
197
b. Kapsamı
201
3. Delil Serbestisi
204
a. Vicdani Delil Sistemi
204
(1) Tanımı ve Kapsamı
204
(2) Re’sen Araştırma İlkesi ile İlişkisi
208
(3) Özel Hukukun İspat Kuralları ile Farkları
210
b. Defterler ve Belgeler
214
(1) Defter ve Belgeye İlişkin Yükümlülükler
214
(2) Defter ve Belgeye İlişkin Yükümlülüklerin İhlalinin Sonuçları
216
c. Menfi Vakıaların İspatı
220
(1) Tanımı
220
(2) İspat Yöntemleri
222
(3) İspat Yükü Sorununa Yol Açması
224
d. Emareler
225
(1) Tanımı
225
(2) Vergi Hukukunda Emare İspatı
226
e. İkrar
229
(1) Genel Olarak
229
(2) Vergi Hukukunda İkrar
229
(3) Vergi İnceleme Tutanakları
231
(4) İkrarın İspat Gücü
234
f. Bilirkişi
235
g. Keşif
237
h. Karineler
238
(1) İspat Kolaylığı
238
(a) Genel Olarak
238
(b) İspat Ölçüsünün Düşürülmesi
238
(c) Vergi Hukukunda Yaklaşık İspat
239
(2) Vergi Hukukunda Karineler
239
(a) Genel Olarak
239
(b) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar ile Normal ve Mutad
Durumlar
241
(c) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar ile Normal ve Mutad
Durumların İspatı
243
(d) Karinelere Dayalı Çıkarımın Niteliği
248
i. Delillerin Değerlendirilmesi
252
(1) Genel Olarak
252
(2) Delillerin Gerçeğe Uygunluğu ve Kalitesi
253
(a) Delillerin Yeterli Olması
253
(b) Delillerin Güvenilir Olması
255
(c) Delillerin Akla ve Gerçeğe Uygun Olması
256
(d) Delillerin Doğrudan ve Dolaylı Olması
258
(3) Delillerin Hukuka Uygunluğu
258
(a) Delil Yasakları
258
(b) Vergi Hukukunda Hukuka Aykırı Deliller
259
(c) İnceleme Yetkisinin Aşılması Durumunda Elde Edilen
Deliller
262
(i) Genel Olarak
262
(ii) Bilgi İsteme
263
aa. Genel Olarak
263
ab. Karşıt İnceleme
264
ac. Bilgi İstemenin Sınırları
264
(iii) Yoklama
267
aa. Genel Olarak
267
ab. Kapsamı
267
ac. Yoklama Tutanakları
268
(iv) Arama
271
(v) Gizli Bilgiler ve Sırlar
273
(vi) Mükellef Bakımından Hukuka Aykırı Delilin Kullanımı
274
4. Vergiyi Doğuran Olayın Tespiti
276
a. İspat Yükü
276
b. Vergi Hukukunda İspat Yükü
277
(1) Karinelerin İspat Yüküne Etkisi
277
(a) İlk Görünüş Karinesi ve İspat Yükü
277
(b) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar ile Normal ve Mutad
Durum ve İspat Yükü
278
(c) Vergilendirme İşlemlerinde İdarenin Genel İspat Yükü
281
(1) Serbest Yorum ve Kanunilik
343
(2) Anayasal Yorum
344
(3) Dürüst Yorum
345
(4) Yorum Yasakları
348
(a) Genişletici Yorum Yasağı
348
(b) Kıyas Yasağı
350
(5) Hukuki Boşlukların Doldurulması
353
(a) Aksiyle Kanıt
353
(b) Evleviyet
356
(c) İnceleme Elemanlarının Hukuki Boşlukların
Doldurulmasında Yetkisi
358
(6) İdari Yorumların İnceleme Elemanı Bağlayıcılığı
359
YEDİNCİ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE VERGİSEL SONUÇLARIN BELİRLENMESİ
A. VERGİSEL NİTELEME
363
1. Genel Olarak
363
2. Gerçek Vergisel Nitelik
366
a. Olay, Nitelik, Sonuç
366
b. Vergisel Nitelik
368
(1) Genel Olarak
368
(2) Özel Hukuk Niteliğinin Gerçeğe Uymaması
368
(3) Vergi Hukukuna Özgü Niteleme
371
(4) Vergi Hukuku Açısından Geçerli Sayılan İşlemler
373
(a) Özel Hukukta Geçersiz Olup İfa Edilen İşlemler
373
(b) Özel Hukukta Geçersiz Olup İfa Edilmeyen İşlemler
374
B. RE’SEN TAKDİR EDİLECEK MATRAHIN HESAPLANMASI
375
1. Gerçek Matrah
375
a. Hukuki Dayanağı
375
b. Gerçek Matrah ve Gerçeğe Yakın Matrah Ayrımı
381
2. Takdir Edilecek Matrah
383
a. Matrahın Hesaplanması
383
b. Matrahın Tamamen veya Kısmen Takdiri
386
3. Mükellef Lehine Düzeltme
387
C. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN MUHATABI
388
1. Mükellef ve Vergi Sorumlusu
388
2. Kanuni Temsilciler
389
D. RAPORLAMA VE MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN GEREKÇELENDİRİLMESİ
392
1. Genel Olarak
392
2. Vergi İncelemelerinde Gerekçelendirme
393
a. Hukuki Dayanağı
393
b. Gerekçenin Kapsamı ve Usulü
396
E. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN SONUÇLARI
398
1. Vergilendirme Aşamaları ve İhbarname
398
2. Taksit Süreci Geçen Vergiler
399
3. Vergi Suçları, Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük
399
4. Somut Olaylara İlişkin Özel Sonuçlar
401
SONUÇ
403
KAYNAKÇA
421
Dr. Öğr. Üyesi Derviş Altınok
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ
7
İÇİNDEKİLER
9
KISALTMALAR
19
GİRİŞ
21
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ MATRAHININ RE’SEN TAKDİRİ
A. GENEL OLARAK
29
1. Beyan Esası
29
2. Vergi İnceleme Elemanlarının Matrah Takdirleri
32
3. Matrahın Re’sen Takdirinin Amacı
34
4. Matrahın Re’sen Takdirinin Kapsamı
35
5. Matrahın Re’sen Takdir Yetkisinin Sınırları
36
B. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN ŞARTLARI
39
1. Genel Olarak
39
a. Matrah Takdirinin Sebep Unsuru
39
b. Vergiyi Doğuran Olay ve Matrah Farkı
42
c. Matrah Takdirinde Manevi Unsur
43
2. Takdir Şartları
44
a. Genel Şart – Özel Şart İkilemi
44
b. Matrah Takdirini Gerektiren Şartlar
45
(1) Genel Olarak
45
(2) Beyannameye İlişkin Şartlar
46
(3) Defter, Kayıt ve Belgelere İlişkin Şartlar
47
c. Vergi İnceleme Elemanlarının Şartları Değerlendirme Yetkisi
50
C. MATRAHIN RE'SEN TAKDİRİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ
51
1. İdari İşlem Teorisi Bakımından
51
a. Genel Olarak
51
b. Re’sen Takdirin Değerlendirilmesi
54
c. Vergi İnceleme Raporunun Dava Edilebilirliği
56
(1) Menfaat İhlali
56
(2) Hak Arama Hürriyeti
61
2. İdari Yetki Türü Bakımından
63
a. Genel Olarak
63
b. Takdir Yetkisi
63
c. Bağlı Yetki
65
d. Matrah Takdir Yetkisinin Niteliği
66
(1) Sebep Unsuru Yönünden
66
(2) Konu Unsuru Yönünden
67
(a) İnceleme Yönteminin Seçimi
67
(b) Matrahın Miktar Bakımından Belirlenmesi
69
D. MATRAHIN RE'SEN TAKDİRİNİN VERGİ HUKUKUNDAKİ BENZER
MÜESSESELERDEN FARKLARI
73
1. İkmalen Tarhiyat
73
a. Genel Olarak
73
b. Re’sen Takdirden Farkı
74
c. İkmalen Tarhiyata Konu Matrahın Tespit Edilmesi
77
2. İzaha Davet
80
a. Genel Olarak
80
b. Re’sen Takdirden Farkı
82
3. Günlük Hasılat Tespiti
83
4. Vergi Hatalarını Düzeltme
84
a. Vergi Hataları
84
(1) Genel Olarak
84
(2) Hesap Hataları
85
(3) Vergilendirme Hataları
86
b. Düzeltme
86
c. Re’sen Takdirden Farkı
87
5. Re’sen Araştırma İlkesi
89
a. Tanımı
89
b. Vergi İncelemesi Sürecinde Re’sen Araştırma İlkesi
90
(1) Hukuki Dayanağı
90
(2) Sınırları
91
(3) Re’sen Takdirden Farkı
93
İKİNCİ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİ DÜZENLEYEN TEMEL İLKELER VE HAKLAR
A. GENEL OLARAK
95
1. Vergiye İlişkin Temel İlkeler ve Haklar
95
2. Temel İlkeler ve Hakların Vergi İncelemesi ve Matrah Takdirinde
Bağlayıcılığı
96
B. MALİ GÜCE GÖRE VERGİLENDİRME İLKESİ
98
C. VERGİNİN KANUNİLİĞİ İLKESİ
100
1. Genel Olarak
100
2. Vergilendirme İşlemlerinde Kanunilik İlkesi
101
3. Matrahın Takdirinde Kanunilik İlkesi
102
D. HUKUKİ GÜVENLİK İLKESİ
104
1. Genel Olarak
104
2. Belirlilik
104
3. Öngörülebilirlik
106
4. Geriye Yürümezlik
107
E. MÜLKİYET HAKKI
110
F. İDARENİN KANUNİLİĞİ İLKESİ
111
G. ADİL YARGILANMA HAKKI
114
1. Genel Olarak
114
2. Silahların Eşitliği ve Çelişme İlkesi
116
3. Makul Sürede Tamamlanma ve Kesin Hükme Saygı
118
4. Masumiyet Karinesi
120
H. GERÇEK MAHİYET İLKESİ
122
1. Genel Olarak
122
2. Gerçekliğin Mahiyeti
123
a. Vergi İncelemesinde Gerçek Mahiyetin Tespiti
123
b. Gerçek Mahiyetin Anlamı
124
c. Matrah Takdirinde Gerçek Mahiyet
125
3. Mahiyetin Gerçekliği
126
İ. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ
128
1. Genel Olarak
128
2. Peçeleme İşlemleri
129
a. Tanım
129
b. Muvazaadan Farkı
129
c. Vergi Suçlarından Farkı
131
3. Ekonomik Yaklaşımın Tanımı
131
4. Ekonomik Yaklaşımın Kapsamı
133
5. Ekonomik Yaklaşımın Hukuki Dayanağı
133
6. Matrah Takdirinde Ekonomik Yaklaşım
136
7. Ekonomik Yaklaşımda Ölçü Sorunu
137
a. Objektif Bir Ölçüye Duyulan İhtiyaç
137
b. Ölçü Bulunmaması
138
c. İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar
141
d. Sonuçları
145
J. İLK GÖRÜNÜŞ KARİNESİ
148
1. Genel Olarak
148
2. İlk Görünüş Karinesinin Sonuçları
149
a. Mükellef Açısından
149
b. Vergi İdaresi Açısından
150
(1) Karinenin Aksini İspat
150
(2) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplara İlişkin Karinelerle İspat
152
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE YETKİ
A. GENEL OLARAK
155
B. VERGİ MÜFETTİŞLERİ
157
1. Yardımcılık ve Re’sen İnceleme Yetkisi
157
2. Yeterlik ve Vergi Müfettişliği
158
3. Matrah Takdiri Yasakları
159
4. Rapor Değerlendirme Komisyonları
159
C. TAKDİR KOMİSYONLARI
161
1. Genel Olarak
161
2. Vergi İnceleme Elemanlarının Matrah Takdiri ile Farklar
162
D. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞININ MÜDÜR KADROLARINDA GÖREV YAPANLAR
163
E. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN VE DİĞER DENETİM ELEMANLARININ YETKİSİ
166
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE SÜRE VE ÖZEL DURUMLAR
A. SÜRE
169
1. Tarh Zamanaşımı
169
2. Yapılandırma Kanunları
170
3. Verginin Beyan Dönemi İçinde Matrah Takdiri
172
4. Vergi İncelemesinde Süreler
173
B. MATRAH TAKDİRİNDE ÖZEL DURUMLAR
175
1. Yanılma Halinde Matrah Takdiri
175
2. Pişmanlık Halinde Matrah Takdiri
176
3. Uzlaşma Durumunda Matrah Takdiri
177
4. Dava Konusu Olan Hususlarda Matrah Takdiri
178
BEŞİNCİ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN USULÜ
A. GENEL OLARAK
179
B. VERGİ İNCELEMESİNİN USULÜ
180
1. Genel Olarak
180
2. İnceleme Görevi ve Kapsamı
180
3. İncelemenin Türü
181
4. İşe Başlama ve İncelemeye Hazırlık
182
5. Defter ve Belgelerin Alınması
183
6. Çalışma Usulü
184
7. İnceleme Tutanakları
184
8. İncelemede Süre
186
9. İnceleme Raporları
186
ALTINCI BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN AŞAMALARI
A. GENEL OLARAK
189
B. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE MADDİ SORUNUN ÇÖZÜMÜ
192
1. Olayın İspat Süreci
192
a. İspat
192
b. İspatın Konusu
195
2. Re’sen Araştırma
197
a. Tanımı ve Dayanağı
197
b. Kapsamı
201
3. Delil Serbestisi
204
a. Vicdani Delil Sistemi
204
(1) Tanımı ve Kapsamı
204
(2) Re’sen Araştırma İlkesi ile İlişkisi
208
(3) Özel Hukukun İspat Kuralları ile Farkları
210
b. Defterler ve Belgeler
214
(1) Defter ve Belgeye İlişkin Yükümlülükler
214
(2) Defter ve Belgeye İlişkin Yükümlülüklerin İhlalinin Sonuçları
216
c. Menfi Vakıaların İspatı
220
(1) Tanımı
220
(2) İspat Yöntemleri
222
(3) İspat Yükü Sorununa Yol Açması
224
d. Emareler
225
(1) Tanımı
225
(2) Vergi Hukukunda Emare İspatı
226
e. İkrar
229
(1) Genel Olarak
229
(2) Vergi Hukukunda İkrar
229
(3) Vergi İnceleme Tutanakları
231
(4) İkrarın İspat Gücü
234
f. Bilirkişi
235
g. Keşif
237
h. Karineler
238
(1) İspat Kolaylığı
238
(a) Genel Olarak
238
(b) İspat Ölçüsünün Düşürülmesi
238
(c) Vergi Hukukunda Yaklaşık İspat
239
(2) Vergi Hukukunda Karineler
239
(a) Genel Olarak
239
(b) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar ile Normal ve Mutad
Durumlar
241
(c) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar ile Normal ve Mutad
Durumların İspatı
243
(d) Karinelere Dayalı Çıkarımın Niteliği
248
i. Delillerin Değerlendirilmesi
252
(1) Genel Olarak
252
(2) Delillerin Gerçeğe Uygunluğu ve Kalitesi
253
(a) Delillerin Yeterli Olması
253
(b) Delillerin Güvenilir Olması
255
(c) Delillerin Akla ve Gerçeğe Uygun Olması
256
(d) Delillerin Doğrudan ve Dolaylı Olması
258
(3) Delillerin Hukuka Uygunluğu
258
(a) Delil Yasakları
258
(b) Vergi Hukukunda Hukuka Aykırı Deliller
259
(c) İnceleme Yetkisinin Aşılması Durumunda Elde Edilen
Deliller
262
(i) Genel Olarak
262
(ii) Bilgi İsteme
263
aa. Genel Olarak
263
ab. Karşıt İnceleme
264
ac. Bilgi İstemenin Sınırları
264
(iii) Yoklama
267
aa. Genel Olarak
267
ab. Kapsamı
267
ac. Yoklama Tutanakları
268
(iv) Arama
271
(v) Gizli Bilgiler ve Sırlar
273
(vi) Mükellef Bakımından Hukuka Aykırı Delilin Kullanımı
274
4. Vergiyi Doğuran Olayın Tespiti
276
a. İspat Yükü
276
b. Vergi Hukukunda İspat Yükü
277
(1) Karinelerin İspat Yüküne Etkisi
277
(a) İlk Görünüş Karinesi ve İspat Yükü
277
(b) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar ile Normal ve Mutad
Durum ve İspat Yükü
278
(c) Vergilendirme İşlemlerinde İdarenin Genel İspat Yükü
281
(1) Serbest Yorum ve Kanunilik
343
(2) Anayasal Yorum
344
(3) Dürüst Yorum
345
(4) Yorum Yasakları
348
(a) Genişletici Yorum Yasağı
348
(b) Kıyas Yasağı
350
(5) Hukuki Boşlukların Doldurulması
353
(a) Aksiyle Kanıt
353
(b) Evleviyet
356
(c) İnceleme Elemanlarının Hukuki Boşlukların
Doldurulmasında Yetkisi
358
(6) İdari Yorumların İnceleme Elemanı Bağlayıcılığı
359
YEDİNCİ BÖLÜM
MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNDE VERGİSEL SONUÇLARIN BELİRLENMESİ
A. VERGİSEL NİTELEME
363
1. Genel Olarak
363
2. Gerçek Vergisel Nitelik
366
a. Olay, Nitelik, Sonuç
366
b. Vergisel Nitelik
368
(1) Genel Olarak
368
(2) Özel Hukuk Niteliğinin Gerçeğe Uymaması
368
(3) Vergi Hukukuna Özgü Niteleme
371
(4) Vergi Hukuku Açısından Geçerli Sayılan İşlemler
373
(a) Özel Hukukta Geçersiz Olup İfa Edilen İşlemler
373
(b) Özel Hukukta Geçersiz Olup İfa Edilmeyen İşlemler
374
B. RE’SEN TAKDİR EDİLECEK MATRAHIN HESAPLANMASI
375
1. Gerçek Matrah
375
a. Hukuki Dayanağı
375
b. Gerçek Matrah ve Gerçeğe Yakın Matrah Ayrımı
381
2. Takdir Edilecek Matrah
383
a. Matrahın Hesaplanması
383
b. Matrahın Tamamen veya Kısmen Takdiri
386
3. Mükellef Lehine Düzeltme
387
C. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN MUHATABI
388
1. Mükellef ve Vergi Sorumlusu
388
2. Kanuni Temsilciler
389
D. RAPORLAMA VE MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN GEREKÇELENDİRİLMESİ
392
1. Genel Olarak
392
2. Vergi İncelemelerinde Gerekçelendirme
393
a. Hukuki Dayanağı
393
b. Gerekçenin Kapsamı ve Usulü
396
E. MATRAHIN RE’SEN TAKDİRİNİN SONUÇLARI
398
1. Vergilendirme Aşamaları ve İhbarname
398
2. Taksit Süreci Geçen Vergiler
399
3. Vergi Suçları, Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük
399
4. Somut Olaylara İlişkin Özel Sonuçlar
401
SONUÇ
403
KAYNAKÇA
421
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.100,00 | 1.100,00 |
Cardfinans ( Finansbank )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.100,00 | 1.100,00 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.100,00 | 1.100,00 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.100,00 | 1.100,00 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.100,00 | 1.100,00 |
-
%3İNDİRİM500,00TL 485,00TL
