^{Tüm Yönleriyle İhracat ve İhraç Kayıtlı İşlemlerde}Kdv İade Uygulamaları

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 5
1. Bölüm
TANIMLAMALAR
1. TANIMLAMALAR 15
1.1 İndirilecek KDV’nin Tanımlaması 16
1.2 KDV Kanununda Matrah Tanımlaması 17
1.2.1 Matraha Dâhil Olan Unsurlar 17
1.2.2 Matraha Dâhil Olmayan Unsurlar 18
1.2.2.1 İskontolar 18
1.2.2.2 Hesaplanan KDV 19
1.2.2.3 Özel İletişim Vergisi 19
1.3 İade Hakkı Doğuran İşlemlerin Tanımlaması 20
1.3.1 Tam ve Kısmi İstisna Kavramları 21
1.3.1.1 Tam İstisnaya Tabi İşlemler 21
1.3.1.2 Kısmi İstisnaya Tabi İşlemler 26
1.3.2 Tam ve Kısmi İstisnalar Arasındaki Farklar ve Ayrım 30
1.4 Yüklenilen KDV’nin Tanımlaması 30
1.4.1 İade Edilebilecek KDV 31
1.4.2 Yüklenilen KDV’nin Kapsamı 31
1.4.3 Azami Yüklenilebilecek KDV Miktarı 32
1.4.4 İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dâhil Edilebilecek Unsurlar 33
1.4.5 İade Tutarının Hesaplanması 34
1.4.5.1 ATİK’lerin Hem İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Hem de Diğer İşlemlerde Kullanılması 35
1.4.6 İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşlemle İlgili Yüklenilen Kur Farkları 37
1.4.7 DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV 37
1.5 İhracat İadelerinde İntaç Tarihi Tanımlaması 38
1.6 Serbest Bölge Tanımlaması 40
1.7 Gümrük Bölgesi Tanımlaması 42
1.8 KDV İadelerinde KDV Kontrol Raporu 42
1.8.1 İhracat İadelerinde Genel Esas Kontrol (GEK) Seğmentleri 43
1.8.2 İhracat İadelerinde Özel Esas Kontrol (ÖEK) Seğmentleri 44
2. Bölüm
DOĞRUDAN İHRACAT İŞLEMLERİNDEN DOĞAN
KDV İADE ALACAKLARI
2. DOĞRUDAN İHRACAT İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI 49
2.1 İhracat İşlemlerinin Tanımlanması 49
2.2 İhracat Çeşitleri 50
2.2.1 Özellik Arz Etmeyen İhracat 50
2.2.2 Ön İzne Bağlı İhracat 50
2.2.3 Kayda Bağlı İhracat 50
2.2.4 Kredili İhracat 51
2.2.5 Konsinye İhracat 51
2.2.6 İthal Edilmiş Malın İhracı 52
2.2.7 Serbest Bölgelere Yapılacak İhracat 52
2.2.8 Ticari Kiralama Yoluyla Yapılacak İhracat 52
2.2.9 Takas veya Bağlı Muamele Yoluyla Yapılacak İhracat 53
2.2.10 Bedelsiz İhracat 55
2.2.11 Transit Ticaret 56
2.3 İhracat İstisnasının Kapsamı 57
2.4 İhracat Teslimleri ve Şartları 57
2.4.1 Uluslararası Taşımacılık Yapanlara Yapılan Teslimlere İlişkin Hususlar 59
2.5 İhracat İstisnasının Tevsikinde Aranan Belgeler 61
2.6 İhracat İstisnasının KDV Beyannamesinde Gösterimi 64
2.7 İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi 67
2.7.1 Dâhilde İşleme Rejimi Kapsamında İhraç Edilen Malın Geri Getirilmesi Halinde Uygulanacak İşlemler 68
2.7.1.1 Belge/İzin Süresi İçinde Malın Geri Gelmesi 68
2.7.1.2 Belge/İzin Süresi Bittikten Sonra Malın Geri Gelmesi 69
2.8 Gümrüksüz Satış Mağazalarına İstisna Kapsamında Verilen Malın Usulsüz Satışı 69
2.9 Doğrudan İhracat İstisnasında İade İstenmesi 70
2.9.1 İhracat Faturası ile İntaç Tarihi Arasındaki İlişki 70
2.9.2 İhracata Konu Malın Alış Faturasının Malın İntaç Tarihinden Sonra Alınması 71
2.9.3 İhracat Faturasının İntaç Tarihinden Sonra Düzenlenmesi 72
2.9.4 İhraç Tarihinden Sonra Genel Gider Faturasının Alınması 73
2.9.5 İhracatta E–Fatura Kullanımı 74
2.9.6 İhracata Konu Malın Alışının E–Fatura Yerine Kâğıt Faturayla Alınması 76
2.10 İade Talep Süreci 78
2.10.1 İade Talebinde Bulunma Süresi 79
2.10.2 İade Talebinde Aranan Belgeler 80
2.10.3 Standart İade Talebinin Oluşturulması 81
2.10.4 İndirilecek KDV Listesinin Oluşturulması 82
2.10.5 Yüklenilen KDV Listesinin Oluşturulması 86
2.10.6 İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosunun Oluşturulması 89
2.10.7 KDV İade Alacağının Alınma Yolları 91
2.10.7.1 KDV İadesinin Vergi Borçlarına Mahsup Yoluyla Alınması 91
2.10.7.1.1 Genel Olarak 91
2.10.7.1.2 Mahsup Talep Edilebilecek Borçlar 93
2.10.7.1.3 Vergi Dairelerince Takip Edilen Amme Alacaklarına Mahsup 93
2.10.7.1.4 İthalde Alınan Vergilere Mahsup 93
2.10.7.1.5 SGK Prim Borçlarına Mahsup 93
2.10.7.1.6 KDV İade Alacağı Üzerine 3. Kişilerce Haciz, Temlik Konulması 96
2.11 KDV İadesinin Nakden Alınması 97
2.11.1 Mahsup Sonrası Kalan İadenin Nakden Alınması 97
2.11.2 5.000 TL’yi Aşmayan KDV İadelerinin Nakden Alınması 97
2.11.3 KDV İadesinin YMM Raporu ile Alınması 98
2.12 KDV İadesinin Teminat Verilmek Suretiyle Alınması 99
2.12.1 Normal Teminat Verilerek İade Alınması 100
2.12.2 Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) Yolu ile İade Alınması 101
2.13 Ön Kontrol Raporuna İstinaden İadenin Nakden Alınması 102
2.14 Vergi İncelemesi Yolu ile Nakden İade Alınması 103
2.15 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 105
2.15.1 HİS Uygulaması Kapsamına Giren Mükellefler 105
2.15.2 HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 106
2.15.3. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi 107
2.16 İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 108
2.16.1 İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler 108
2.16.2 Genel Şartlar 109
2.16.3 Özel Şartlar 110
2.16.3.1 İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri 110
2.16.3.1.1 İmalatçılar ve İmalatçı–İhracatçılar 110
2.16.3.1.2 Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç) 111
2.16.3.1.3 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler 111
2.16.4 İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 112
2.16.5 İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi 112
2.17 Doğrudan İhracat İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi ve Beyanı 113
2.18 Doğrudan İhracat İşlemlerinde İade Alınması Sırasında Karşılaşılan Sorunlar ve Çözüm Yolları 118
2.18.1 Gümrük Beyannamesinde Yazılı Mal Cinsi ile İhracat Faturasındaki Mal Cinsinin Farklı Olması 118
2.18.2 İhraç Olan Malın Gittiği Ülkede Başka Bir Alıcıya Satılmasında İade 118
2.18.3 İhracattan Sonra Yapılan Reklamasyon Faturalarının KDV İadesindeki Yeri 120
2.18.4 İhracat Olmayan Dönemlere Ait Genel Giderlerin İadesinin İstenilip İstenilemeyeceği 121
2.18.5 İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonraki İşlemle İlgili Yüklenilen Kur Farklarının Durumu 123
2.18.6 KDV İade Tercihi Sonradan Değiştirilebilir mi? 123
2.18.7 Model Kalıpların Tesliminde KDV İadesi İstenebilir mi? 123
2.18.8 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılan Teslimlerin İhracat Kapsamında Olup Olmadığı 124
2.18.9 KDV İadesi Bulunan Dönemlerde Düzeltme Beyannamesi Verilmesi 125
2.18.10 İhracatın TL Cinsinden Yapılması İade İşlemlerine Engel midir? 126
2.18.11 Tedarikçi İhracatçı Firmanın Alt Firmada Tedarikçi Olması Halinde Karşıt İnceleme Hangi Aşamaya Kadar Yapılacaktır? 127
3. Bölüm
HİZMET İHRACINDAN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI
3. HİZMET İHRACINDAN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI 131
3.1 Hizmet İhracı Şartları 131
3.2 Hizmet İhracı Örnekleri 132
3.3 İstisnanın Tevsiki ve Beyanname Düzenlenmesi 136
3.4 İade İçin Gereken Belgeler 137
3.5 İade Süreci 137
3.6 Nakden ya da Mahsuben İadenin Alınması 138
3.6.1 İadenin Nakden Alınması 138
3.6.1.1 Teminat Karşılığı Yolu ile İade Alınması 138
3.6.1.2 YMM Raporu Yolu ile İade Alınması 139
3.6.1.3 Vergi İnceleme Raporu Yolu ile İade Alınması 139
3.6.1.4 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 139
3.6.2 İadenin Mahsuben Alınması 139
4. Bölüm
İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDEN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI
4. İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDEN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI 143
4.1 Kanun’da Yazılı Hükümler 143
4.2 İhraç Kayıtlı Satışın Tanımlaması 144
4.3 İhraç Kayıtlı Satış Faturasının Düzenlenmesi 144
4.4 İhracatın 3 Ay İçerisinde Yapılması 145
4.4.1 İhracat için Ek Süre Verilmesi 145
4.5 İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil Terkin Sistemi 147
4.6 İhraç Kayıtlı Mal Teslim Edebilecekler ve Teslime Konu Malların Niteliği 147
4.6.1 İhraç Kayıtlı Mal Teslim Edebilecekler 147
4.6.2 İhraç Kayıtlı Teslim Edilebilecek Mallar 150
4.7 Tecil Edilecek Verginin Hesaplanması ve Terkin İşlemleri 154
4.7.1 Tecil Edilecek Verginin Hesaplanması 154
4.7.2 Tecil Edilen Verginin Terkini 156
4.8 İhracatın Gerçekleşmemesi Halinde Yapılacaklar 157
4.9 Teslim Matrahında Sonradan Meydana Gelen Değişiklikler 159
4.9.1 İmalatçı Aleyhine Meydana Gelen Değişiklik 159
4.9.2 Önceki Uygulama ile Karşılaştırma 159
4.9.3 İmalatçı Lehine Meydana Gelen Değişiklik 161
4.10 İhraç Olan Malın Geri Gelmesi 162
4.11 İhraç Kayıtlı Teslimlerin Muhasebeleştirilmesi ve Beyanı 162
4.11.1 Muhasebeleştirme Süreci 162
4.11.2 Beyanname Düzenlenmesi 169
4.12 İhraç Kayıtlı Teslimlerde İade Süreci 173
4.12.1 İade İçin Gereken Belgeler 173
4.12.2 İhraç Kayıtlı Teslim Faturaları veya Listesinin Oluşturulması 174
4.12.3 İhraç Kayıtlı Teslimlerde İadenin Alınma Yolları 175
4.12.3.1 Mahsuben İade Alınması 175
4.12.3.2 İhraç Kayıtlı Teslimlerde KDV İadesinin Nakden Alınması 176
4.12.3.3 Teminat Karşılığı Yolu ile İade Alınması 177
4.12.3.4 YMM Raporu Yolu ile İade Alınması 177
4.12.3.5 Vergi İncelemesi Yolu ile İade Alınması 177
4.12.3.6 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 178
4.12.3.7 Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) Yolu ile İade Alınması 178
4.12.3.8 İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 178
4.13 İhraç Kayıtlı Teslim Uygulamasında Sıkça Karşılaşılan Sorunlara Bakış 179
4.13.1 Gümrük Çıkış Beyannamesine İmalatçının Adının Yazılmamış Olması 179
4.13.2 İhraç Kayıtlı Teslim Faturasına KDV Tahsil Edilmemiştir Yazısının Yazılmaması 181
4.13.3 İhraç Kayıtlı Teslim Faturasının Tarihinin İntaç Tarihinden Sonra Olması 181
4.13.4 İmalatçının Kapasite Raporunun Olmaması 182
4.13.5 İmalatçının Sanayi Sicil Belgesinin Olmaması 183
4.13.6 Adi Ortaklıkta Sanayi Sicil Belgesinin Kimin Adına Düzenleneceği 184
4.13.7 İhraç Kayıtlı Fatura ile G.Ç.B.’de Yazılı Faturadaki Malların Farklı Olması 186
4.13.8 İhracatçının Teslim Aldığı Mal Üzerine İşlem Yapması 186
4.13.9 Geçici İhracı Yapılan Mallar İçin İhraç Kayıtlı Fatura Düzenlenebilir mi? 186
4.13.10 İhracatçılar, İmalatçıya Her Belgeyi Vermek Zorunda mıdır? 186
4.13.11 İhraç Kayıtlı Faturada Sehven KDV Hesaplanmaması Halinde Tecil–Terkin İşlemleri 188
4.13.12 Sanayi Sicil Belgesine Sonradan Mal Ekletilmesi Halinde Tecil Terkin İşlemleri 188
4.13.13 Konsinye Olarak İhracatı Yapılan Malın İmalatçısından Alınması İşleminin Vergilendirilmesi 190
4.13.14 Hem İhracat Hem De İhraç Kayıtlı Malın Bir Arada Olması Halinde Fatura Düzeni Nasıl Olmalıdır? 190
4.13.15 İhraç Kayıtlı Alınan Malın Tekrar İhraç Kayıtlı Olarak Satılması Durumunda Tecil–Terkin Sistemi 191
4.13.16 3 Aylık İhraç Süresinden Sonra Ancak 15 Günlük Ek Süreden Önce İhraç Kayıtlı Fatura Kesilmesi 192
Kaynaklar 195