Belediye Gelirleri

Erkan KARAARSLAN, Dr. Ahmet OZANSOY

- Usul Hükümleri

- Gelirlerde Büyükşehir İl İlçe Ayrımı

- 2014 Yılı Belediye Gelir Tarifesi

- Emlak Vergisi

- Çevre Temizlik Vergisi,

- İlan ve Reklam Vergisi

- Eğlence Vergisi

- Yangın Sigorta Vergisi

- İşyeri Açma İzin Harcı

- Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı

- Harcamalara Katılım Payları

- İdari Para Cezaları

- Kira ve Ücret Gelirleri

- Şartlı Bağış İşlemleri

- Katma Değer Vergisi ve Stopaj Uygulamaları

- Muhasebeleştirme ve Gelir Artırıcı Çalışmalar

İçindekiler
1 BÖLÜM USUL HÜKÜMLERİ

BELEDİYE GELİRLERİNİN USUL HÜKÜMLERİ BAKIMINDAN TASNİFİ1

VERGİLERİN TARH VE TAHAKKUK ESASLARI3

İDARE HUKUKUNDA TEBLİGAT MÜESSESESİ5

Giriş5

Tebligatın Anlamı5

Tebligat Kanunu'nun Kapsamı5

Konusuna Göre Tebligat Çeşitleri6

Tebligat Usulü7

Tebligat Zamanı9

Tebligat Ücretleri10

Tebliğ Evrakının Kaybolması10

Tebliğ Evrakının Nüshaları10

Tebligat Yapılacak Adres11

Tebligat Yapılabilecek Kimseler13

Kendilerine Tebliğ Evrakı Teslim Edilenlerin Sorumluluğu16

Tebliğ Mazbatası16

Sonuç17

VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT USULÜ19

Giriş19

Vergi Usul Kanunu'na Göre Tebligat19

Kimlere Tebliğ Yapılır?20

Tüzel Kişilere Yapılacak Tebliğ22

Tebligat Yapılacak Kimsenin Bulunmaması25

Askerlere Ve Resmi Dairelere Yapılacak Tebligat25

Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat26

Tebligatta Uygulanacak Sıra26

İlanen Tebligat28

Tebliğ Yerine Geçen Muameleler30

Elektronik Ortamda Tebliğ31

Hatalı Tebliğler31

Sonuç32

7201 SAYILI KANUN'A GÖRE ELEKTRONİK TEBLİGAT USULÜ33

Giriş33

Elektronik Tebligat Yapabilecek İdareler34

Elektronik Ortamda Tebliğ Nedir?34

Elektronik Tebligat Adresi Edinme35

Elektronik Tebligat Yapılması Zorunlu Olanlar36
Belediye Gelirleri
Elektronik Tebligat Yapılması İhtiyari Olanlar36

Elektronik Tebligatın Gönderilmesi Ve Alınması36

Tebligat Zamanı37

Muhataba Bilgi Verilmesi37

Muhatabın Elektronik Tebligatı Alması38

Elektronik Tebligat Hizmetinin Kullanıma Kapatılması38

Zorunlu Sebeplerle Elektronik Tebligatın Yapılamaması39

Elektronik Tebligat Alma İmkânı Ortadan Kalkanların Durumu39

Elektronik Tebligat Hizmetiyle ilgili Sorumluluklar39

Sonuç41

YABANCILARA VE YURTDIŞINDA BULUNANLARA TEBLİGAT USULÜ43

Giriş43

Yabancı Ülkede Bulunanlara Tebligat43

Yabancı Ülkelerden Gelen Evrakın Tebligatı45

Sonuç46

6183 SAYILI KANUN'A GÖRE CEBRİ TAKİP SÜRECİ47

Ödeme Emri47

Mal Bildirimi48

Ödeme Emrine Karşı Dava Açılması49

Haciz50

BELEDİYE GELİRLERİ BAKIMINDAN, 6183 SAYILI KANUN'A GÖRE TAHSİL

EDİLEBİLECEKLER VE EDİLEMEYECEK GELİRLER NELERDİR?65

6183 Sayılı Kanun'a Göre Tahsil Edilmesi Gereken Gelirler65

6183 Sayılı Kanun'a Göre Tahsil Edilmesi Mümkün Olmayan Gelirler66

6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA TECİL EDİLEBİLECEK ALACAKLAR VE TECİL

USULÜ İLE TECİL YETKİSİ67

Tecil Edilemeyecek Alacaklar67

Tecil Edilebilecek Alacaklar67

BELEDİYENİN HACZEDİLEBİLECEK VE HACZEDİLEMEYECEK GELİRLERİ

NELERDİR?69

Haczedilemeyecek Gelirler69

Haczedilebilecek Gelirler69

ALACAKLARIN TERKİNİ71

Vergi Gelirlerinin Terkini71

Ücret Ve Kira Gelirlerin Terkini75

USUL HÜKÜMLERİYLE İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR79

2    BÖLÜM

GELİRLERDE BÜYÜKŞEHİR-İL-İLÇE AYRIMI BELEDİYE GELİRLERİNİN BÜYÜKŞEHİR VE İLÇE BELEDİYELERİ ARASINDA
DAĞILIMI87

Giriş87

Belediye Geliri Olarak Vergiler88

Harçlar99

Harcamalara Katılma Payları107

Ücretler Ve Paylar109

Büyükşehir Belediyesi Tesislerinde Tahsil Edilecek Vergi Ve Harçlar110

ilk Kademe, İlçe Ve Büyükşehir Belediyelerinin Pay Aktarımlarını Zamanında

Yapmaması112

Sonuç112

6360 SAYILI KANUN SONRASI BÜTÇEDEN BELEDİYELERE PAY DAĞITIMI123

3    BÖLÜM 2014 YILI BELEDİYE GELİR TARİFESİ

6527 SAYILI KANUN SONRASI BELEDİYE VERGİLERİ127

Giriş127

6527 Sayılı Yasa İle Yapılan Değişiklik128

19 Mayıs 2013 Tarihinden Sonraki Dönem için Uygulanacak Tutarlar131

Sonuç135

6360 SAYILI KANUN SONRASINDA KÖYLERDE BELEDİYE GELİRLERİ137

Emlak Vergisi:137

Çevre Temizlik Vergisi:137

Harçlar:137

Yol Harcamalarına Katılma Payı:137

Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı:138

Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı:138

içme Suyu Tarifesi:138

Otopark Gelirleri:139

Şartlı Bağışlar:139

Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) Muafiyeti:139

Dernek ve Vakıflara Yardım:139

Dernek ve Vakıflarla Ortak Hizmet Projeleri:139

Belediye Şirketlerinden Üçüncü Şahıslara İş Devri Yasağı:139

Amatör Spora Nakdi Yardım:140

Tarıma Destek:140

Mabetlere Destek:140

VERGİ TARİFESİ İLE İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR141

Belediye Gelirleri
4 BÖLÜM EMLAK VERGİSİ

6360 SAYILI YENİ BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİ KANUNU İLE KAPANAN, SINIRLARI DEĞİŞEN VEYA YENİ KURULAN BELEDİYELERDE EMLAK VERGİSİNİN DURUMU145

Giriş145

Tüzel Kişiliği Kaldırılan ve Yeni Kurulan Belediyelerde Emlak Vergisi Uygulaması

147

Köy Tüzel Kişiliği Kaldırılan Köylerde (Yeni Mahalle) Emlak Vergisi Uygulaması
149

Sonuç153

6360 SAYILI YENİ BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİ KANUNU İLE KAPANAN, SINIRLARI DEĞİŞEN VEYA YENİ KURULAN BELEDİYELERDE EMLAK VERGİSİ DURUMU (II) 155

Giriş155

Emlak Vergisini Tarha Yetkili Belediye156

Emlak Vergisi Uygulaması157

Emlak Vergisi Gelirinin Paylaşımı160

Köy Tüzel Kişiliği Kaldırılan Yerlerde Muafiyet Uygulaması162

Sonuç164

İLÇESİ DEĞİŞEN GAYRİMENKULLERİN EMLAK VERGİSİ HANGİ BELEDİYEYE

ÖDENECEK?167

HER YÖNÜYLE SIFIR ORANLI BİNA VERGİSİ171

Giriş171

İndirimli Bina Vergisinden Faydalanma Koşulları171

İndirimli Bina Vergisinden Faydalanma Şekli178

İndirimli Bina Vergisinin Başlama Zamanı Ve iade179

Şartların İhlal Edilmesi Durumunda Yapılacak İşlemler179

Sonuç181

İNDİRİMLİ (SIFIR ORANLI) EMLAK VERGİSİ UYGULAMASIYLA İLGİLİ TEREDDÜTLÜ

HUSUSLAR183

Giriş183

indirimli Emlak Vergisi Oranı Uygulamasıyla İlgili Yasal Düzenleme183

Uygulamada Tereddüt Edilen Hususlar184

İndirimli Emlak Vergisi Oranı Uygulamasından Yararlanmak için Yapılacak

İşlemler191

Beyana Aykırı Durumların Tespiti192

Sonuç192

KAMULAŞTIRMA BEDELİNE GÖRE CEZALI EMLAK VERGİSİ

UYGULANABİLİRLİĞİ195

Giriş195

Emlak Vergisi Değeri195

Kamulaştırma Bedeli Ve Emlak Vergisi İlişkisi197

Kamulaştırma Kanunu'na Göre Cezalı Emlak Vergisi198

Emlak Vergisi Değerinin Artırılması199

Sonuç200

KAMULAŞTIRMA HALİNDE EMLAK VERGİSİNİN DURUMU201

imar Planı İçindeki Taşınmazların Kamulaştırılması Halinde Emlak Vergisi202

imar Planı Dışındaki Taşınmazların Kamulaştırılması Halinde Emlak Vergisi 203 KISITLI GAYRİMENKULLERDE TAŞINMAZ KÜLTÜR VARLIKLARININ

KORUNMASINA KATKI PAYI (TKVKKP) UYGULAMASI205

Giriş205

Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı205

Kısıtlı Taşınmazlarda Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı 206

Değerlendirme207

Sonuç208

EMLAK VERGİSİ DEĞERLERİNE KARŞI DAVA AÇMADA SÜRE SORUNU211

Giriş211

Emlak Vergisi Değerinin Tespiti211

Emlak Vergisi Değerlerine Karşı Dava Açma212

Dava Açma Süresi Problemi214

Çözüm Önerisi217

Sonuç219

EMLAK VERGİSİYLE İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR221

SIFIR ORANLI BİNA VERGİSİ HAKKINDA SORU VE CEVAPLAR235

5 BÖLÜM ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ (ÇTV)

ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİNİN KAPSAMI, BEYANI VE TAHAKKUKU AÇISINDAN ÖZELLİK ARZEDEN HUSUSLAR241

Giriş241

Verginin Konusu241

İstisnalar243

Verginin Mükellefi246

Vergi Matrahı246

Vergi Tarifesi247

Verginin Tahakkuku ve Ödenmesi250

Verginin Dağılımı253

Sonuç254

İŞYERLERİ İÇİN ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ ESASLARI257

Giriş257

Belediye Gelirleri
işyerleri İçin Çevre Temizlik Vergisi257

Sonuç263

ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİYLE İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR265

6    BÖLÜM

İLAN VE REKLAM VERGİSİ

İLÂN VE REKLÂM VERGİSİNİN KONU, KAPSAM VE ÖDENMESİNE İLİŞKİN TEREDDÜTLÜ HUSUSLAR273

Giriş273

Verginin Konusu273

Verginin Konusuna İlişkin istisnalar273

Verginin Mükellefi275

Muafiyetler276

Vergi Sorumlusu277

Verginin Tarhı ve Ödenmesi278

Verginin Ödenmesi280

Büyükşehir Belediyelerine Ait İlân ve Reklâm Vergisi280

Sonuç282

İLAN VE REKLAM VERGİSİYLE İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR283

7    BÖLÜM EĞLENCE VERGİSİ

EĞLENCE VERGİSİNİN KONUSUNA GİREN FAALİYETLER İLE İLGİLİ TEREDDÜT EDİLEN HUSUSLAR287

Giriş287

Eğlence Vergisinin Konusuna Giren Faaliyetlere İlişkin Özellikli Durumlar288

Sonuç299

AT YARIŞLARINA İLİŞKİN EĞLENCE VERGİSİ301

Giriş301

At Yarışları Nedeniyle Doğan Eğlence Vergisinin Mükellefi302

At Yarışları Düzenlenmesi Nedeniyle Doğan Eğlence Vergisi Türleri302

Müşterek Bahis Oynanması Eğlence Vergisinin Konusuna Girer mi?304

At Yarışları Üzerine Müşterek Bahis Oynanmasından Doğan Eğlence Vergisinin

Ödeneceği Yer305

At Yarışlarına ilişkin Eğlence Vergisinden Ayrılacak Paylar307

Sonuç308

EĞLENCE VERGİSİYLE İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR311

8    BÖLÜM YANGIN SİGORTA VERGİSİ

YANGIN SİGORTASI VERGİSİNDE BEYAN VE TAHSİLAT KARMAŞASI 315

Giriş315

Yangın Sigortası Vergisi315

Yangın Sigortası Vergisini Beyan Problemi317

Sonuç321

9    BÖLÜM İŞYERİ AÇMA İZİN HARCI

BELEDİYE GELİRLERİ KANUNUNA GÖRE İŞYERİ AÇMA İZNİ HARCI UYGULAMASI 325

Giriş325

İşyeri Açma İzni Harcına Tabi işyerleri325

İşyeri Açma Ve Çalışma Ruhsatını Vermeye Yetkililer326

İşyeri Açma İzni Harcı Hesaplaması327

Harca Konu İşlemlerden Ayrıca Ücret Alınamayacağı332

Belediye Gelirleri Kanununa VUK Ve 6183 Sayılı AATUHK Hükümleri

Uygulanması332

Sonuç333

BELEDİYELER RUHSAT VERMEKLE GÖREVLİ OLMADIĞI İŞYERLERİ İÇİN İŞYERİ

AÇMA İZNİ HARCI ALABİLİRLER Mİ?335

Giriş335

Meslek Odalarının Görüşü336

Maliye Bakanlığı'nın Görüşü336

Danıştay'ın Görüşü337

Değerlendirme339

Sonuç342

10    BÖLÜM

TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCI

HAFTA TATİLİ MECBURİYETİNDEN İSTİSNA OLANLARDAN TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCI ALINIR MI?347

Giriş347

Hafta Tatili Mecburiyeti Ve İstisnaları347

Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Alması Gerekenler348

Belediyeden Ruhsat Almayan işletmelerin Durumu348

Hafta Tatilinden İstisna Olanların Durumu349

Sonuç351

Belediye Gelirleri
11    BÖLÜM HARCAMALARA KATILIM PAYLARI

BELEDİYE GELİRLERİNDEN YOL HARCAMALARINA KATILMA PAYI NEDİR, NASIL HESAPLANIR, TAHAKKUK VE TAHSİL EDİLİR?355

Giriş355

Yol Harcamalarına Katılma Payı Nedir?355

Yol Harcamalarına Katılma Payının Hesaplanması356

Payların Tahakkuk Şekli357

Payların Tahakkuk Zamanı357

Payların İlanı357

Payların Tahsil Şekli358

Katılma Payları İle İlgili Diğer Hususlar359

Yol Harcamalarına Katılma Payının Gider Yazılma Durumu360

Sonuç360

2012 VE ÖNCESİ İÇİN TAHAKKUK EDEN YOL HARCAMALARINA KATILMA PAYININ

TAHSİLİ ZORUNLU OLDU!363

Giriş363

6360 Sayılı Kanun Öncesi Durum363

6360 Sayılı Kanun Sonrası Durum364

6 Aralık 2012 Öncesine Ait Yol Harcamalarına Katılma Payları365

Sonuç365

HARCAMALARA KATILIM PAYIYLA İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR367

12    BÖLÜM İDARİ PARA CEZALARI

2014 YILI BELEDİYE İDARİ PARA CEZALARI371

Giriş371

2014 Yılı İdari Para Cezaları371

TOPTANCI HALLERİNDE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI395

Giriş395

İdari Para Cezası396

Faaliyetten Men Cezası401

BELEDİYE İDARİ PARA CEZALARI403

İdari para cezalarında faiz uygulaması olur mu olursa neye göre ve nasıl ?403

Encümen ve idari para cezalarında indirim uygulaması nasıl yürütülür?404

İMAR PARA CEZALARINDA İNDİRİM, TAKSİTLENDİRME VE ZAMANAŞIMI407

İmar Cezalarında Kabahatler Kanunu'nun Uygulanması407

Kabahatler Kanunu'na Göre Kesilen Cezanın Ödenme Usulü407

İmar Para Cezasının Taksitlendirilmesi408

13    BÖLÜM

KİRA VE ÜCRET GELİRLERİ

BELEDİYE GAYRİMENKULLERİNİN KİRAYA VERİLMESİ VE TAHLİYESİ413

Giriş413

Değerlendirme413

Sonuç423

TEKNİK ALTYAPI ÜCRETİNİN MAHİYETİ VE İADESİ423

Teknik Altyapı Ücreti Nedir?423

Teknik Altyapı Hizmeti Yapılmazsa Ücretin İadesi Gerekir mi? Zamanaşımı v;

mıdır?423

SU ÜCRETLERİNİN TAHAKKUK VE TAHSİLİ425

Kaçak Su Bedelleri Hangi Bütçe Kodunda Muhasebeleştirilmelidir? Ölüm

Halinde kaçak su bedelleri düşer mi?425

Su alacaklarından gecikme zammı ve gecikme faizini almamak mümkün müdür

425

YAPI DENETİM ÜCRETİNİN MAHİYETİ, TAHSİLİ, ÖDENMESİ VE İADESİ426

Yapı Denetim Ücreti Nedir?426

Yapı Denetim Sözleşmesi Yapmaya Yetkili İdare Hangisidir?427

Yapı Denetim Ücreti Nasıl Ödenir?427

Yapı Denetim Hesabı Tutulması ve Ödemelerin Yapılması427

Yapı Denetimi Yapılmazsa Yapı Denetim Ücreti İade Edilebilir mi?428

14    BÖLÜM ŞARTLI BAĞIŞ İŞLEMLERİ

ŞARTLI BAĞIŞ VE YARDIMLARA İLİŞKİN İŞ VE İŞLEMLER431

Genel Olarak431

Şartlı Bağış ve Yardımların Kabulü431

Bağış ve Yardımların Bütçelenmesi432

Kabul Edilen Şartlı Bağış ve Yardımların ve Bunların Karşılığı Ödenekleri

Muhasebeleştirilmesi432

Şartlı Bağış ve Yardım Karşılığı Kaydı Yapılan Ödeneklere ilişkin İş ve İşlemler 435

Şartlı Bağış ve Yardımların iadesi437

Usulüne Uygun Kullanılmayan Şartlı Bağış ve Yardımlarda Sorumluluk438

Belediye Gelirleri
15    BÖLÜM

KATMA DEĞER VERGİSİ VE STOPAJ UYGULAMALARI

BELEDİYELERİN TAŞINMAZ SATIŞININ KDV KARŞISINDAKİ DURUMU441

Giriş441

Belediyelere Ait Taşınmazların Elden Çıkartılması KDV'ye Tâbi midir?441

Belediyelere Ait Taşınmazların Elden Çıkartılması Hangi Durumda KDV'ye Tâbi

Değildir?443

KDV'ye Tâbi Teslimlerde Herhangi Bir istisna Var mıdır?444

Kat Karşılığı Verilen Arsalarda KDV445

Fazla ve Yersiz Tahsil Edilen KDV'nin İadesi446

Sonuç447

BELEDİYELERDE KDV TEVKİFATI UYGULAMASI449

Giriş449

KDV Tevkifat Uygulaması449

Belediyelerin KDVTevkifatı Uygulaması Karşındaki Durumu451

Bünyelerindeki İktisadi İşletmeler Sebebiyle KDV Mükellefiyeti Bulunan

Belediyelerin KDVTevkifatı Uygulaması Karşındaki Durumu452

Sonuç454

BELEDİYELERİN GAYRİMENKUL VE İŞLETME HAKKI KİRALAMA İHALELERİNDE

KATMA DEĞER VERGİSİ (KDV) UYGULAMASI455

Giriş455

Gayrimenkul Kiralamasında KDV455

İşletme Hakkı Kiralamasında KDV457

KDV'nin Beyanı Ve Ödenmesi461

Kurumlar Vergisi Kesintisi462

Sonuç462

HARCAMA BİRİMLERİ TARAFINDAN YAPILAN ÖDEMELER ÜZERİNDEN EKSİK

VERGİ TEVKİFATI YAPILMASININ MALİ SONUÇLARI463

Giriş463

Konunun Kamu Zararı Boyutu463

Konunun Vergisel Boyutu465

Sonuç467

KDV VE STOPAJ UYGULAMALARIYLA İLGİLİ SORU VE CEVAPLAR469

16    BÖLÜM

MUHASEBELEŞTİRME VE GELİR ARTIRMA ÇALIŞMALARI

YEREL YÖNETİMLERİN FİNANSMANINDA İLLER BANKASI'NIN YERİ473

Giriş473

İller Bankası AŞ473

Sonuç479

MAHALLİ İDARELERİN İLLER BANKASINDAN ALDIKLARI PAYLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ481

Giriş481

İller Bankasının Görevleri481

İller Bankasının Sermaye Yapısı Ve Mali Durumu482

İller Bankası Paylarının Mahalli idareler Tarafından Muhasebeleştirilmesi484

Kayıtlarda Olmayan İller Bankası Kredi Ana Para Ve İşlemiş Faiz Borçlarının Kayıt

Altına Alınması485

KAMU HAZNEDARLIĞI VE VADELİ HESAPLARIN KULLANIMI487

Kamu Haznedarlığı Sistemine Dahil Kamu İdareleri487

Mahalli idarelerin Kullanabilecekleri Bankalar487

Kamu Bankalarında Değerlendirilen Paralarla İlgili Kullanılabilecek Araçlar 488

Döviz Tevdiat Hesabı Açtırabilecek Mahalli İdareler488

Vadesiz Hesaplardan Vadeli Hesaplara Yapılan Aktarmaların

Muhasebeleştirilmesi489

Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğine Uyulmamasından Kaynaklanan

Sorumluluklar490

ÖDENEK AKTARMA İŞLEMLERİ491

Bütçe Ödeneklerinin Kullanılmasına İlişkin Esaslar491

ÖDENEK AKTARILMASI493

Mahalli İdarelerde Ödenek Aktarma İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi497

220 NOLU GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABININ KULLANIMI501

Genel Olarak501

220 Nolu Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi Gereken Tutarlar501

220 Nolu Hesaba İlişkin Muhasebeleştirme İşlemi503

220 Nolu Hesapta Mevcut Durum Ve Kamu Muhasebesiyle İlgili Bir

Değerlendirme505

YEREL YÖNETİMLERDE TAHVİL İHRACI507

Giriş507

Yerel Yönetimlerce Tahvil Çıkarılması509

Sonuç512

BELEDİYE GELİRLERİNİN KREDİ KARTIYLA TAHSİLÂTI VE MUHASEBE İŞLEMLERİ515