^{Uluslararası Tartışma Ortamında}Transfer Fiyatlandırması_{Verrechnungspreis In Der Internationalen Discussion}

İÇİNDEKİLER

Önsöz      v

Kısaltmalar            9

Açılış Konuşmaları 13

Doç. Dr. Funda BAŞARAN YAVAŞLAR (Marmara Üniversitesi Hukuk Fak. Öğr. Üys.)                13

Prof. Dr. Mehmet Emin ARTUK (Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dekanı)          16

Prof. Dr. M. Zafer GÜL (Marmara Üniversitesi Rektörü)  17

Mehmet ŞİMŞEK (Maliye Bakanı)        19

BİRİNCİ BÖLÜM: TRANSFER FİYATLANDIRMASI SİSTEMİ Transfer Fiyatlandırması Kurumunu Anlama

Prof. Dr. Mustafa AKKAYA

Transfer Fiyatlandırması Yolu İle Örtülü Kazanç Dağıtımı -İşlev, Hukuki Nitelik, Sorunlar          29

1. I.                     Giriş        31
2. II.                   "Emsallere Uygunluk” İlkesi 31
3. III.                  Bakanlar Kurulu’na ve Maliye Bakanlığı’na Verilen Yetkiler            36
4. IV.                  Sonuç      36

Çeşitli Ülkelerdeki Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin Düzenlemeler ve Bu Düzenlemelerin Uygulanışının Karşılaştırılması

Prof. Dr. Norihisa YOSHIMURA

Japonya’da Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin Düzenlemeler ve Bunların Uygulanması 41

1. A.                   Giriş        43
2. B.                   Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin Japon Kurallarının Temel Esaslan              43
3. C.                   Yurtdışındaki Bağlı (İlişkili) Kurum     45
4. D.                   Emsal Fiyatı (ALP) Belirleme Metotları ve Sorunları         45
5. E.                   Usul Hukuku Açısından Problemler      47
6. F.                   Peşin Fiyatlandırma Anlaşması (APA) 48

Dr. Stephatı RASCH

Almanya'da Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin Düzenlemeler ve Bunların Uygulanması    61

1. I.                     Giriş        63
2. II.                   Gelir Düzeltme Hükümleri - Uygun Transfer Fiyatlandırmasının Belirlenmesine Yönelik Hukuki Dayanaklar 64
3. III.                  Transfer Fiyatlandırması Yöntemleri - Ulusal Hukuka Genel Bakış     69
4. IV.                  İşletme Karakterizasyonu ve İdari İlkeler-Usulü İçinde Yöntem Seçimi              79
5. V.                   Fonksiyon Transferi               89
6. VI.                  Belgelendirme Ödevi              94

Peter MOONS

Lüksemburg'da Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin Düzenlemeler ve Bunların Uygulanması 147

1. A.                   Kanuni Çerçeve      149
2. B.                   İdari Uygulama       150
3. C.                   Holding Finansman Şirketi Yazısı         151
4. D.                   Sonuç      153

Dr. Namık Kemal UYANIK

Türk Transfer Fiyatlandırması Düzenlemeleri       163

1. A.                   Giriş        165
2. B.                   Transfer Fiyatlandırma Yoluyla Örtülü Kazanç Aktarımını Önlemeye Yönelik Vergi Düzenlemeleri 166
3. C.                   Transfer Fiyatlandırma Düzenlemelerinin Amacı, Kapsamı ve Emsal Bedel Prensibi          170
4. D.                   İlişkili Kişi Kavramı               172
5. E.                   Karşılaştırma Analizi ve Emsal Bedel Yöntemleri 173
6. F.                   Transfer Fiyatlandırması ve Hazine Zararı             177
7. G.                   Gayrimaddi Haklar 177
8. H.                   Maliyet Dağıtım Anlaşmaları 178

İ.                     Grup İçi Hizmetler  178

1. J.                    Transfer Fiyatlandırması ve Belgelendirme           179
2. K.                   Özel Vergilendirme Rejimi     182
3. L.                   Özel Yaptırımlar ve Özel Cezalar           184
4. M.                  Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları           184

İKİNCİ BÖLÜM:

TRANSFER FİYATLANDIRMASINA İLİŞKİN ÖZEL SORUNLAR VE ÇÖZÜM YOLLARI Emsal Fiyat Tespiti Bakımından Özel Bir Sorun ve Çözüm Yolları

Dr. Xaver DITZ

Gayri Maddi İktisadi Kıymetlerde Transfer Fiyatlandırması             1

1 Gayrimaddi İktisadi Kıymet Kavramı              1

1. I.                     Gayrimaddi İktisadi Kıymetlerin Kullanımlarının Devri    1
2. II.                   Gayrimaddi İktisadi Kıymetlerin -Kendilerinin- Devri       1
3. III.                  Sonuç      2

Vergi Ödevlileri Bakımından Özel Sorunlar ve Çözüm Yolları

Prof. Dr. Roman SEER

Bağlı İşletmelerde Transfer Fiyatlandırması Belgelendirmesi - Yükümlülükleri Sınırlandım

Gereği     2

1. A.                   Giriş        2
2. B.                   Transfer Fiyatlandırması Belgelendirmesinin Mecburi İçeriği            2
3. C.                   İncelemenin Bir Şartı Olarak İbraz Talebi           2
4. D.                   Belgelendirmenin İspat Hukuku İşlevi   2
5. E.                   Belgelendirme Ödevinin İhlali Halinde Hukuki Sonuçlar    2
6. F.                   Sonuç      2

Prof. Dr. Nurettin BİLİCİ

Transfer Fiyatlandırması Düzeltme İşlemlerine Karşı Yargısal Korunma İmkanları ve İspat Sorunu             i

1. A.                   Giriş        2
2. B.                   Ön Bilgiler              2
3. C.                   Sorun Çıkması (Transfer Fiyatlandırması Düzeltme İşlemi Yapılması) Durumunda Çözüm Yol ve İspat Yükü              1
4. D.                   Transfer Fiyatlandırması İşleminin Uluslararası Boyutta Olması Durumunda İlave Çöz Yolları     2
5. E.                   Sonuç

Vergi İdaresi Bakımından Özel Sorunlar ve Çözüm Yolları

Adnan ERTÜRK/Muhittin ESEN

Transfer Fiyatlandırmasında Denetim Yöntemleri, Özellikle Bir Bilgi Bankası Sistemini Gerçekleştirme Olasılığı            259

1. I.                     OECD Rehberine Göre Transfer Fiyatlandırması Uygunluk Düzenlemeleri        261
2. II.                   Transfer Fiyatlandırması Nedeniyle Oluşan Vergi Kaybı ve Transfer Fiyatlandırması İncelemelerinin Önemi   265
3. III.                  Transfer Fiyatlandırması İncelemelerinde Mükellef Seçimi ve İncelemelerin Yürütülmesi  267
4. IV.                  Dış Emsal Tespitinde Veri Tabanlarının Önemi    280

Doç. Dr. Funda BAŞARAN YAVAŞLAR

Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları ve Bu Anlaşmaların Anayasal Sınırları            291

1. A.                   PFA’nın Tanımı, Gerekçelendirilmesi ve Hukuki Temeli     293
2. B.                   PFA’nın Hukuki Niteliği       296
3. C.                   PFA’nın Ana Konusu: Emsallere Uygunluk İlkesine Uygun Bir Transfer Fiyatlandırması Yöntemi 299
4. D.                   PFA’nın Yapılma Usulü        301
5. E.                   PFA’nın Revize Edilmesi, Yenilenmesi ve İptali   307
6. F.                   PFA’nın Anayasaya Uygunluğu Sorunu              309

Yazarların Kısa Özgeçmişleri 311

Prof.Dr. Mustafa Akkaya      311

Prof.Dr. Norihisa Yoshimura                311

Dr. Stephan Rasch  311

PeterMoons            312

Dr. Namık Kemal Uyanık      312

Dr. Xaver Ditz        312

Prof.Dr. Roman Seer             312

Prof.Dr. Nurettin Bilici          313

Adnan Ertürk          313

Muhittin ESEN       313

Doç.Dr. Funda Başaran Yavaşlar          313

Kavramlar Dizini  315

INHALTSÜBERSICHT

\ »r»ort          v

nhaltsübersicht        1

Abkürzungsverzeichnis          9

Eröffnungsgesprâche             13

Doz. Dr. Funda BAŞARAN YAVAŞLAR (Rechtsvviss. Fakultât der Marmara Universitât)           13

Prof. Dr. M. Emin ARTUK (Dekan der Rechtsvviss. Fakultât der Marmara Universitât)  16

Prof. Dr. M. Zafer GÜL (Rektör der Marmara Universitât) 17

Mehmet ŞİMŞEK (Finanzminister der Türkei)     19

ERSTER TEIL:

SYSTEM DES VERRECHNUNGSPREISES

Das Verstehen der Institution des Verrechnungspreises

Prof. Dr. Mustafa AKKAYA

Verdeckte Gevvinnausschüttung durch Verrechnungspreise - Funktion, Rechtsnatur und

Probleme 29

Einführung             31

2. Fremdvergleichsgrundsatz 31

^: Die dem Ministerrat und dem Finanzministerium erteilten Befugnisse               36

4 Ergebnis              36

Regelungen zu Verrechnungspreisen und ihre Anwendung im Lândervergleich

Prof. Dr. Norihisa YOSHIMVRA

Regelungen zu Verrechnungspreisen und ihre Anwendung in Japan   51

Einleitung               53

1. I.                     Grundzüge der japanischen Regelungen zu Verrechnungspreisen        53
2. II.                   Die nahe stehende Auslandskörperschaft              55

- Methoden zur Bestimmung des Arm’s Length Price und seine Probleme         55

1. A.                   Verfahrensrechtliche Probleme              57
2. B.                   APA       59
3. C.                   Verstândigungs- und Schiedsverfahren 59

 8. Fazit    60

Dr. Stephan RASCH

Regelungen zu Verrechnungspreisen und ihre Anwendung in Deutschland        103

1. I.                     Einfuhrang              105
2. II.                   Einkünftekorrekturvorschriften - Rechtsgrundlagen fîir die Bestimmung angemessener Verrechnungspreise    106
3. III.                  Verrechnungspreismethoden - Überblick im nationalen Recht             111
4. IV.                  Untemehmenscharakterisierung und Methodenwahl in den Venvaltungsgrandsâtzen- Verfahren       122
5. V.                   Funktionsverlagerung            133
6. VI.                  Dokumentationspflichten       138

Peter MOONS

Regelungen zu Verrechnungspreisen und ihre Anwendung in Luxemburg         155

1. A.                   Das gesetzliche Rahmwerk    157
2. B.                   Die Verwaltungspraxis          158
3. C.                   Das Konzemfinanzierungsgesellschaft-Schreiben 159
4. D.                   Schlussfolgerungen                162

Dr. Namık Kemal UYANIK

Regelungen zu Verrechnungspreisen in der Türkei               163

1. A.                   Einfîihrung             165
2. B.                   Steuerregelungen zur Verhinderung der verdeckten Gewinnausschüttungen durch Verrechnungspreise           166
3. C.                   Ziel und Umfang der Verrechnungspreisregelungen und der Fremdvergleichsgrundsatz    170
4. D.                   Der Begriff "verbundene Person"          172
5. E.                   Vergleichsanalyse und Methoden zur Bestimmung des Fremdvergleichsgrundsatzes         173
6. F.                   Verrechnungspreis und Verlust des Fiskus           177
7. G.                   Immaterielle Wirtschaftsgüter 177
8. H.                   Vertrâge zur Kostenverteilung               178

İ.                     Leistungen innerhalb der Holdinggruppe              178

1. J.                    Verrechnungspreis und Dokumentation                179
2. K.                   Sonderbesteuerungsregime    182
3. L.                   Sondersanktionen und -strafen              184
4. M.                  Advanced Price Agremeents  184

ZVVEITER TEIL:

SONDERPROBLEME UND LÖSUNGSVORSCHLAEGE BEI VERRECHNUNGSPREISEN

Ein Sonderproblem und seine Lösungsvorschlâge bezüglich der Ermittlung von Fremdvergleichspreisen

\jjver DITZ

• -Khnungspreise für immaterielle Wirtschaftsgüter              2(

3edeutung immaterieller Wirtschaftsgüter              2(

/-•eriassung von immateriellen Wirtschaflsgütem  2(

. >:rtragung von immateriellen Wirtschaftsgütem  2(

1. I.                     rızı i         2(

Sonderprobleme und ihre Lösungsvorschlâge bezüglich der Steuerpflichtigen

1. A.                   - >f Dr. Roman SEER

- "echnungspresidokumentation bei verbundenen Unternehmen - Notwendigkeit d -■fchtbegrenzung               2.

Emleitung               2!

1 Obligatorischer Inhalt einer Verrechnungspreisdokumentation         2.

• orlageverlangen als Mafinahme der AuBenprüflıng           2.

~ Be\veisrechtliche Funktion der Dokumentation  2

5 Rechtsfolgen bei Verletzung der Dokumentationspflichten               2.

1. B.                   Fazit        2.

Frof. Dr. Nurettin BİLİCİ

F ınanzgerichtlicher Rechtsschutz gegen die Korrektur der Verrechnungspreise durcJ die Finanzbehörde und das Beweisproblem 2.

Einfuhrung             2.

2. Yorinformation   2.

5 Lösungswege bei der Korrektur der Verrechnungspreise durch die Finanzbehörde und ( Beweisproblem     2

1. C.                   Zusâtzliche Lösungswege bei der intemationalen Verrechnungspreisaktionen     2
2. II.                   Ergebnis  2

Sonderprobleme und ihre Lösungsvorschlâge bezüglich der Steuervervvaltung

Adnan ERTÜRK/Muhittin ESEN Kontrollmethode für Verrechnungspreise, besonders über die Realisierbarkeit des Datenbanksystems            259

1. I.                     Regelungen der Angemessenheit der Verrechnungspreise nach den OECD-Guidelines      261
2. II.                   Steuerverlust aufgrund der Verrechnungspreise und die Notvvendigkeit der Aufienprüfungen der Verrechnungspreise           265
3. III.                  Feststellung der zur Aufienprüfung liegenden Steuerpflichtigen und Durchfuhrung der AuBenprüfung        267
4. IV.                  Notwendigkeit der Anvvendung der Datenbanken bei der Feststellung des extemen Fremdvergleichs          280

Doz. Dr. Funda BAŞARAN YAVAŞLAR Advanced Price Agreements und seine verfassungsrechtlichen Grenzen am Beispiel des türkischen Rechts              291

1. A.                   Definition, Rechtsgrundlage und Rechtfertigung des APA        293
2. B.                   Rechtsnatur des APA         296
3. C.                   Hauptgegenstand des APA: Die dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechende Verrechnungspreismethode             299
4. D.                   Verfahren des Abschlusses des APA              301
5. E.                   Ânderung, Umgestaltung und Kündigung des APA    307
6. F.                   VerfassungsmâBigkeitsproblem des APA     309

Lebenslauf der Mitautoren            311 Stichwortverzeichnis               315