Gayrimenkuller İle İnşaatları Vergilendirilme ve Tahkim
GİRİŞ 17
YARARLANILAN VE YARARLANILABİLECEK KAYNAKLAR 21
KISALTMALAR 27
BİRİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKULLERİN VERGİLENDİRİLMESİ KONUSUNDA
GENEL BİLGİLER
1 GAYRİMNEKULLERLE İLGİLİ VERGİLERİN TARİHSEL GELİŞİMİ 31
11 Yabancı Ülkelerde 31
111 Eski çağlarda 31
112 Orta Çağlarda 32
113 Yeni Çağlarda 32
12 OSMANLI İMPARATORLUĞUNDA 34
121 Tanzimattan Önce 34
122 Tanzimattan Sonra 35
1221 Emlâk Vergisi 35
1222 Musakkafat Vergisi 35
13 Cumhuriyet döneminde 36
131 1837 Sayılı Bina Vergisi Kanunu 36
132 1833 Sayılı Arazi Vergisi Kanunu 37
133 1970 Yılında Gerçekleştirilen Değişiklikler 37
2 GAYRİMENKULLERLE İLGİLİ VERGİLERİN VARLIK NEDENİ İLE İLGİLİ GÖRÜŞLER 38
21 Ödeme Gücü Görüşü 38
22 Fayda Teorisi 39
23 Ayırma İlkesi Görüş 40
214 Denetim İşlevi Görüşü 40
215 Tamamlama İşlevi 40
3 GAYRİMENKULLERE İLİŞKİN VERGİLERİN SERVET VERGİLERİ İÇİNDEKİ YERİ 41
31 Servetlerden Alınan Vergiler 42
311 Genel Servet Vergileri 42
312 Kısmi Servet Vergileri 43
3121 Emlak Vergisi 44
312 Servet Transferlerinden Alınan Vergiler 47
3121 Karşılıksız Servet Transferleri Üzerinden Alınan Vergiler 47
3122 Karşılıklı Servet Transferleri Üzerinden Alınan Vergiler 48
313 Servet Artışı Vergileri 49
3131 Genel Servet Artışı Vergileri 49
3132 Özel Servet Artışı Vergileri 50
İKİNCİ BÖLÜM
GÜNÜMÜZDE GAYRİMENKULLERİN
VERGİLENDİRİLMESİ
1 İNŞAATLARA UYGULANAN BAŞLICA VERGİ VE HARÇLAR 57
2 İNŞAATLARIN VERGİLENİRİLMESİ İLE İGİLİ GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ HÜKÜMLERİNE GENEL BAKIŞ 57
21 Gelir ve Kurumlar Vergisi Konusunda Genel Bilgiler 57
22 İnşaat İşlemlerinin Gelir Vergisi ile Vergilendirmesi 58
221 Gelir Vergisinde Mükellefiyet 58
2211 Gelir Vergisinin Mükellefi 58
2212 Verginin Konusu 59
2213 Vergiyi Doğuran Olay 59
222 Gelir Vergisi İçine Konumuzu İlgilendiren
Düzenlemeler 59
2221 Bilanço Esasına Göre Ticari Kazancın Tespiti 60
22211 Geliri Bilanço Esasına Göre Tespit Edilenler 61
22212 Ticari Bilanço ve Vergi Bilançosu
(Mali Bilanço) Ayırımı 61
21213 Öz Sermaye Kavramı 62
223 Birden Fazla Yıl Süren İnşaat ve Onarma İşlerinde Ticari Kazancın Tespiti 65
2231 İşin Niteliği 65
223 Tespit Usulü 66
223 Diğer Kazanç ve İratlar Düzenlemelerinde Konumuzu İlgilendiren Hükümler 67
2231 Değer Artışı Kazançları 68
22311 Vergilendirilecek Değer Artışı Kazançları 68
2232 Arızi Kazançlar 69
224 Beyanname Türleri 70
225 Verginin Ödenmesi 70
23 KURUMLAR VERGİSİ İLE İLGİ DÜZENLEMELER 71
231 Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet 71
2311 Kurumlar Vergisi Mükellefleri 71
2312 Mükellef Türleri 74
23121 Tam Mükellefler 74
23122 Dar Mükellefler 75
2313 Verginin Konusu 75
232 VERGİYİ DOĞURAN OLAY 75
233 MUAFİYET VE İSTİSNALAR 76
2241 Muafiyetler 76
2242 İstisnalar 76
25 TAM MÜKELLEFİYETTE VERGİLENDİRME SÜRECİ 79
231 TAM MÜKELLEFİYETTE MATRAHIN TESPİTİ 79
2311 Genel Olarak Matrahın (Kurum Kazancının) Tespiti 79
4312 Kurum Kazancının Tespitinde Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 81
4313 İndirilecek Giderler ve İndirimler 81
23131 GVK’da Yer Alan İndirilecek
Giderler 81
43132 KVK’da Yer Alan İndirilecek
Giderler 82
43133 Zarar Mahsubu 83
43134 Diğer İndirimler 84
4314 Kabul Edilmeyen İndirimler 87
43142 Örtülü Sermaye 89
43143 Transfer Fiyatlandırması Yolu ile Örtülü Kazanç Dağıtımı 90
432 TAM MÜKELLEFİYETTE VERGİNİN BEYANI 92
4321 Yıllık Beyanname 93
4322 Muhtasar Beyanname 93
433ÖZELLİK GÖSTEREN DURUMLAR (TASFİYE – BİRLEŞME- DEVİR- BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİ) 96
4331 Tasfiye 96
4332 Birleşme 98
4333 Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi 99
4334 Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi Hallerinde Vergilendirme 101
434 VERGİNİN TARHI 102
435 VERGİNİN ÖDENMESİ 103
44 DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİLENDİRME SÜRECİ 104
441 DAR MÜKELLEFİYETTE MATRAHIN TESPİTİ 104
442 DAR MÜKELLEF YABANCI ULAŞTIRMA KURUMLARINDA KURUM KAZANCININ
TESPİTİ 105
443 DAR MÜKELLEFİYETTE VERGİNİN BEYANI 106
4431 Yıllık Beyanname 107
4432 Muhtasar Beyanname 107
4433 Özel Beyanname 108
444 VERGİNİN TARH VE TAHAKKUKU 109
445 VERGİNİN ÖDENMESİ 109
45 ORTAK HÜKÜMLER 109
451 Kurumlar Vergisi Ve Geçici Vergi Oranı 109
452 Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu 111
453 Yurt İçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu 112
3 KATMA DEĞER VERİSİ 113
31 Katma Değer Vergisi Konusunda Genel Bilgiler 113
32 Verginin Konusu 114
33 Katma Değer Vergisinin Mükellefi ve Sorumlusu 115
331 Mükellefi 115
332 Vergi Sorumlusu 116
34 Vergiyi Doğuran Olay 116
35 İstisnalar 116
36 Verginin Matrahı 117
37 Katma Değer Vergisinin Oranı 117
38 Katma Değer Vergisi Beyanı Ve Ödenmesi 118
39 Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde 7014 Sayılı Kanunla Yapılan Deşişiklik 118
4 BANKA VE SİGORTA MUAMELERİ VERGİSİ 120
41 Banka ve Sigorta Muameleri Vergisinin Konusu ve Mükellefi 120
42 Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Matrahı ve Oranı 121
43 Banka ve Sigorta Muameleri Vergisinin Tarhı, Tahakkuku ve Ödenmesi 121
5 HARÇLAR 122
6 DAMGA VERGİSİ 123
61 DAMGA VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİ 123
62 DAMGA VERGİSİNİN HESAPLANMASI VE ÖDENMESİ 125
621 Damga Vergisinin Hesaplanması 125
622 Damga Vergisinin Ödenmesi 126
6221 Damga Vergisini Ödeme Şekilleri 126
62211 Makbuz Karşılığında Ödeme 126
62212 İstihkaktan Kesinti Suretiyle Ödeme 127
62213 Basılı Damga Konulması Suretiyle Ödeme 127
7 Belediyelere Ödenen Vergi, Resim ve Harçlar 127
71 BİNA VERGİSİ 128
711 Bina Vergisinde Mükellefiyet 128
7111 Verginin Konusu 128
7112 Verginin Mükellefi 129
7113 Muaflık ve İstisnalar 129
71111 Sürekli Muaflıklar 129
71112 Geçici Muaflıklar 130
7114 Verginin Matrahı ve Oranı 131
71141 Matrahı 131
71142 Oranı 132
7115 Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi 132
7116 Verginin Tarh ve Tahakkuku 132
8 EMLAK VERGİSİ 133
81 ARAZİ VERGİSİ 134
811 Arazi Vergisinde Mükellefiyet 134
8211 Verginin Konusu 134
8212 Verginin Mükellefi 134
8213 Muafiyet ve İstisnalar 135
82131 Sürekli Muaflıklar 135
82132 Geçici Muaflıklar 134
82133 Arazi Vergisinden İstisna 135
8214 Verginin Matrah ve Oranı 136
82141 Matrahı 136
82142 Oran
8215 Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi 136
8216 Verginin Tarh ve Tahakkuku 137
812 BİNA VE ARSA VERGİSİNE İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER 137
8121 Bildirim 137
8122 Vergi Değeri 138
8123 Vergi Değerini Değiştiren Nedenler 139
8124 Verginin Ödenmesi 140
9 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ 140
91 MÜKELLEFİYET 140
911 Verginin Konusu 140
912 Verginin Mükellefi 141
913 Muafiyet ve İstisnalar 141
9131 Muafiyetler 141
9132 İstisnalar 142
914 Matrahın Tespiti 143
9141 İlk Tarhiyata Esas Olmak Üzere Malları Değerleme 143
9142 İndirilebilecek Borçlar ve Giderler 144
915 Verginin Beyanı 145
916 Verginin Tarhı 146
917 Vergi Tarifesi 146
918 Verginin Ödenmesi 147
919 Güvenlik Önlemleri 147
9191 Tereke Defteri Yapılması 147
9192 Teminat Alınması 147
10 GÜMRÜK VERGİLERİ 148
101 Gümrük Vergisinin Konusu Ve Yükümlüsü 148
102 Gümrük Vergilerinin Hesaplanması, Matrah Ve Oranlar 149
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
ÖZEL İNŞAATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
1 ÖZEL İNŞAATLARININ VERGİLENDİRİLMESİNİN İNŞAATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ İÇİNDEKİ YERİ VE TÜRLERİ 153
2 ÖZEL İNŞAATLARIN VERGİLENDİRİLEMESİ 154
21 Satmak Amacıyla Daire Kat ya da Dükkan Yapılması 154
211 Vergi Hukukunda Genel Olarak Vergiyi Doğuran Olay 154
212 Yasaklanmış Faaliyetler ve Vergiyi Doğuran Olay 156
213 Vergiyi Doğuran Olayın Önemi 156
214 Vergiyi Doğuran Olay ve Muafiyet ve İstisnalar 157
22 Özel İnşaatlar Devam Ederken Yapılan Satışlarda
Vergiyi Doğuran Olay 157
23 Vadeli Olarak Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay 159
24 Ticari Kazancın Belirlenmesi ve Vergilendirilmesi 160
25 Arsa Karşılığı Daire Kat ya da Dükkan Yapımının Gelir Vergisi ile İlişkisi (Diğer Kazanç ve İratlar ile İlişkisi) 162
26 Arsa Karşılığı Daire Kat ve Dükkan Yapımının Kurumlar Vergisi İle İlişkisi 163
27 Stokların Değerlendirilmesi 163
271 Müteahhidin Eş ve Çocuklarına Devir Ettiği ya da Kendisinin veya Ortağı Adına Kaydedilen Daire veya Dükkanlarda Değerleme 163
28 Satmak Amacıyla Daire Kat ve Dükkan Yapılması Halinde
İnşatın Vergilendirmrsi 165
29 Üzerine İnşaat Yapılan Arsasının Değerlendirilmesi 165
3 ARSA KARŞILIĞI KAT DAİRE VE DÜKKAN YAPILMASI 166
4 SATMA AMACI OLMAKSIZIN DAİRE KAT VE DÜKKAN YAPILMASI 167
5 YAPI KOOPERATİFLERİ ARACILIĞI İLE KONUT EDİNME 168
51 Yapı Kooperatiflerinin Genel Olarak Kanuni Alt Yapısı 168
511 Genel Olarak Kanuni Dayanak 168
512 Uygulamada Karşılaşılan Durum (Kooperatifler ile Müteahhitler Arasındaki İlişkiler) 171
5121 Arsanın Bir Kısmının Müteahhide Satılması 171
51211 Kooperatiflerin Arsalarını Daire veya
İş Yeri Karşılığı Olarak Müteahhide Vermeleri 171
51212 Yapı Kooperatiflerince Konut veya İşyeri Karşılığı Arsa Sağlanması 172
51213 Müteahhidin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 172
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
BİR YILDAN FAZLA SÜREN
İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ
1 GENEL BİLGİ 177
2 GELİR VERGİSİ KANUNUNUN BİRDEN FAZLA YIL SÜREN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİYLE İLGİLİ DÜZENLEMELERİ 179
3 DEĞİNİLEN MADDELERİN AÇILIMLARI 181
4 BİRDEN FAZLA YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE VERGİ KESİNTİSİ (STOPAJ) 182
5 ENFLASYON DÜZENLEMESİ 182
6 BİRDEN FAZLA YIL SÜREN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE ORTAK GENEL GİDERLERİN DAĞITIMI 183
61 BİRDEN FAZLA İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNİN BİRLİKTE YAPILMASI 183
62 BİREDEN FAZLA İNŞAAT VE ONARMA İŞİNİN DİĞER İŞLERLE BİRLİKTE YAPILMASI 183
63 AMORTİSMANLARIN DAĞITIMI 183
BEŞİNCİ BÖLÜM
ULUSLARARASI İNŞAAT YATIRIMLARI
VE TAHKİM
1 TAHKİM 187
11 Tahkimle Ortak Paydası Aynı Olan Uygulamalar 187
111 Uzlaşma 187
111 Uzlaşma Konusuna Genel Bakış 187
112 Türkiye’de Uzlaşma 188
1121 Türkiye’de Uzlaşmanın İşlemeyiş Nedenleri 190
12 Hukuk Uyuşmazlıklarında Arabuluculuk 191
13 Uluslararası Ticari Uyuşmazlıkların Çözümünde Tahkim 203
131 Tahkim ile Ortak Paydası Aynı Olan (Uzlaşma ve Arabuluculuk) Arasındaki Benzelik ve Farklar 203
132 Tahkimin Türleri 206
1321 AD HOC Tahkim 206
1322 Kurumsal Tahkim 207
133 Türk Hukukunda Uluslararası Tahkim ile İlgili Düzenlemeler 208
134 Tahkim ile İlgili Uluslararası Düzenlemeler 210
135 Tankimin Uygulanması 212
1351 Tahkimle İlgili Kuruluşlar 212
1352 Takimin Başarısı 213
1353 Tahkimin Genel Olarak Uygulanması 214
1354 Tahkim Yolunun Benimsenip Benimsenmediğine İlişkin Birkaç Firma ile Konuşma 215
