Yeni
9786253818272
401844
https://www.legalkitabevi.com/gurol-urel/vergi-usul-kanunu-uygulamasi--2.htm
Vergi Usul Kanunu Uygulaması
1615
Gürol Ürel (Yeminli Mali Müşevir)
İçindekiler
Dokuzuncu Baskıya Önsöz
5
Kısaltmalar
53
Birinci Bölüm
VUK’UN KAPSAMI, VERGİ KANUNLARININ YORUMLANMASI VE İSPAT SİSTEMİ
I. VUK’UN KAPSAMI
55
II. VERGİ HUKUKUNDA YORUM VE İSPAT SİSTEMİ
57
A. YORUM
57
1. Genel Olarak Yorum
57
2. Vergi Hukukunda Yorum
58
B. DELİL VE İSPAT
60
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
63
İkinci Bölüm
VERGİ UYGULAMASINDA YETKİ
I. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
76
Üçüncü Bölüm
VERGİ MAHREMİYETİ VE YASAKLAR
I. VERGİ MAHREMİYETİNİN ESASLARI
79
A. VERGİ MAHREMİYETİNE UYMAK ZORUNDA OLANLAR
79
B. SUÇUN UNSURLARI
81
C. SUÇA UYGULANACAK CEZA
82
II. MAHREMİYET ESASININ İSTİSNALARI
82
A. VERGİLERİN İLANI
82
B. KAMU GÖREVLİLERİNE BİLGİ VERİLMESİ
84
C. BANKALARA BİLGİ VERİLMESİ
84
D. SMİYB DÜZENLEYEN VEYA KULLANANLARIN BİLDİRİLMESİ
84
E. VERGİ LEVHASI
85
1. Vergi Levhası Almak Zorunda Olanlar
85
a. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Gelir Vergisi Mükellefleri
85
b. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri
85
2. Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler
85
3. Vergi Levhasının Alınması
85
4. Vergi Levhasında Yer Alan Bilgilerin Değişmesi
87
5. Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler
87
6. Vergi Levhası Zorunluluğuna Uyulmamasının Yaptırımı
87
III. VERGİ UYGULAMASI İLE GÖREVLİ MEMURLARIN İŞ YAPMA YASAĞI
88
IV. VERGİ MAHREMİYETİNİN BİLGİ EDİNME KANUNU KARŞISINDAKİ DURUMU
89
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
89
Dördüncü Bölüm
VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE SORUMLULUĞU
I. VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE VERGİ SORUMLULUĞU
91
II. VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANIMI
91
A. VERGİ KİMLİK NUMARASI GEREKTİREN İŞLEMLER
92
1. Motorlu Taşıt Alım–Satımında Vergi Numarası
92
2. Gayrimenkul Alım–Satımında Vergi Numarası
92
3. Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri
93
4. Her Nevi Tahvil ve Bono İşlemleri
93
5. Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri
93
6. Havale İşlemleri
93
7. Çek ve Senet İşlemleri
93
8. Sermaye Piyasası Kurumlarınca Yapılacak İşlemler
94
9. Ödünç Para Verme İşlemleri
94
10. Özel Finans Kurumlarınca Yapılacak İşlemler
94
11. Döviz Büfelerince Yapılacak İşlemler
94
12. Posta Merkezi İşlemleri
94
13. Finansal Kiralama İşlemleri
94
14. Sigortacılık İşlemleri
94
B. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
95
1. Vergi Kimlik Numarasının Tevsiki
95
2. Vergi Kimlik Numarasının Doğru Olmadığına İlişkin Şüphe
95
3. İşlemlerin Küçükler veya Kısıtlılar Adına Yapılması
95
4. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesinde Ceza
95
5. Müşterek Hesaplarda Vergi Numarası
96
6. İthalat İşlemlerinde Vergi Numarası
96
III. VERGİ EHLİYETİ
96
Beşinci Bölüm
KANUNİ TEMSİLCİLERİN ÖDEVLERİ
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
97
II. TÜZEL KİŞİLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
98
A. KANUNİ TEMSİLCİLERİN BELİRLENMESİ
98
1. Anonim Şirketlerde Durum
98
2. Limited Şirketlerde Durum
99
3. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Durum
100
4. Kooperatif, Vakıf ve Derneklerde Durum
100
5. Adi Ortaklıkta Durum
101
B. SORUMLULUĞUN KAPSAMI
101
1. Tüzel Kişilerin Tasfiyesi Halinde Sorumluluk
102
2. Tüzel Kişilerde Kanuni Temsilcilerin Değişmesi Halinde Sorumluluk Uygulaması
104
3. Kanuni Temsilcilerin Takibinde Yöntem
105
C. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
106
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
106
Altıncı Bölüm
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER İLE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
I. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞU
123
A. VUK ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI
124
B. 3568 SAYILI KANUN ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI
125
II. MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL SORUMLULUK
126
III. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI
127
A. İMZALADIKLARI BEYANNAMELERDEN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ
127
1. Beyannamelerin Mali Sorumluluğuna Gidilecek Meslek Mensubu Tarafından İmzalanmış Olması
127
2. Beyannamelerde Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması
129
3. Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması
131
B. TASDİK RAPORLARINDAN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ
132
1. Tasdik Raporlarında Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması
133
2. Tespiti Yapılan Mali Sorumluluğun Düzenlenen Tasdik Raporunun Kapsamında Olması ve Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması
136
3. YMM’lerin Tasdikten Doğan Sorumluluklarının Müstakil Rapora Bağlanması
136
IV. MALİ SORUMLULUK DOĞURAN FİİLLERİN DİSİPLİN HÜKÜMLERİ YÖNÜNDEN İNCELENMESİ
137
V. MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEN MESLEK MENSUPLARININ CEZAİ SORUMLULUĞU
139
VI. SONUÇ
140
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
141
Yedinci Bölüm
VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU
I. ZİRAİ KAZANÇLARDA STOPAJ UYGULAMASI
149
A. STOPAJ YAPACAK KİŞİ VE KURUMLAR
149
B. TEVKİFAT UYGULAMASINDA MÜTESELSİL SORUMLULUK
150
1. Destekleme Alımı Yapan Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme
150
2. Belli Durumlarda Diğer Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme
150
3. Stopaj Sorumlusu Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler
150
4. Ticaret Borsalarının Durumu
151
5. Zirai Ürün İhracatçılarının Durumu
152
6. Köy Tüzel Kişiliği ve Vakıfların Durumu
152
7. Kiralanan Sınai İşletmede İşlenmek Üzere Ürün Alınması
153
8. Çiftçilerin ve Nihai Tüketicilerin Müteselsil Sorumluluk Kapsamındaki Durumu
153
9. Müteselsil Sorumluluğun Belirlenmesi
153
II. KDV UYGULAMASINDA SORUMLULUK
153
A. VUK’UN 11. MADDESİNİN KDVK AÇISINDAN UYGULANILABİLİRLİĞİ
154
B. KONUYA İLİŞKİN HMB TARAFINDAN YAPILAN DÜZENLEMELER
155
1. İşleme Taraf Olanlar Açısından Yapılacak Uygulama
156
2. Sorumluluğun Şartları ve Sınırları
156
3. Müteselsil Sorumluluğu Sona Erdiren Haller
158
4. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar Açısından Uygulama
159
5. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Özellik Arz Eden Hususlar
159
a. Sorumluluk Uygulamasının Şekli
159
b. KDV İade İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk
160
c. Müteselsil Sorumlu Tutulan Tutar İçin 6183 Sayılı Kanun Uygulaması
160
d. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Düzenlemelerin YMM’lerin Yapacağı İşlemlere Etkisi
161
e. KDV Tevkifatına Tabi İşlemlerde Müteselsil Sorumluluk
161
f. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Örnekler
161
6. Genel Değerlendirme
163
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
164
Sekizinci Bölüm
DİĞER SORUMLULUK UYGULAMALARI
I. MİRASÇILARIN SORUMLULUĞU
169
II. KARNESİZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRANLARIN SORUMLULUĞU
169
III. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU
170
IV. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU
170
V. NOTERLERİN SORUMLULUĞU
170
VI. YED–İ EMİN TARAFINDAN İDARE EDİLEN İŞLETMELERDE SORUMLULUK
171
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
171
Dokuzuncu Bölüm
SÜRELER
I. KANUNİ VE İDARİ SÜRELER
173
II. SÜRELERİN HESAPLANMASI
173
A. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
174
1. Birbirini İzleyen İki Süreden İlkinin Tatile Rastlaması Hali
174
2. Vergi Beyannamelerinin Sürenin Son Günü Çalışma Saatinden Sonra Verilmesi
174
3. Cumhurbaşkanınca İlan Edilen İdari İzin Günlerinin Durumu
175
III. SÜRELERİN UZAMASI
175
A. MÜCBİR SEBEP
175
1. Mücbir Sebep Halinde Sürelerin İşlememesi
178
2. Mücbir Sebebin Etkilediği Süreler
179
3. Mücbir Sebebin Sona Ermesi
180
a. Genel Karakter Taşıyan Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
b. Tek Bir Mükellefle İlgili Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
c. Hastalık Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
d. Tutukluluk ve Mecburi Gaybubet Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
4. Mücbir Sebebin Hüküm İfade Ettiği Şahıslar
181
5. Mücbir Sebebin Tarh ve Tahsil Zamanaşımı Süresini Uzatması
182
6. Mücbir Sebep Halinde Ceza Kesilmemesi
183
B. ÖLÜM HALİNDE SÜRELERİN UZAMASI
183
C. ZOR DURUM SEBEBİ İLE SÜRE UZAMASI
184
D. SÜRELERİ UZATAN DİĞER HALLER
185
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
186
Onuncu Bölüm
VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
191
II. VERGİNİN TARHI
191
III. TEBLİĞ
191
IV. TAHAKKUK
192
V. TAHSİL
192
On Birinci
Bölüm BEYANNAMEYE DAYANAN TARH VE İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN
I. TAHAKKUK FİŞİ ESASI
193
II. İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN
194
A. İHTİRAZİ KAYITLA VERİLEBİLECEK BEYANNAMELER
194
B. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VEREBİLECEKLER
196
C. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VERİLMESİNDE USUL
196
D. VERGİ DAİRESİNCE YAPILACAK İŞLEMLER
196
E. DAVA AÇILMASI
197
F. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ
198
G. DAVANIN SONUÇLANMASI
198
H. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI UYGULAMASI
199
I. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA UZLAŞMA UYGULAMASI
200
J. DEĞERLENDİRME
200
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
201
On İkinci Bölüm
İKMALEN TARHİYAT
I. MATRAH FARKININ DEFTER–KAYIT VE BELGELERDEN TESPİT EDİLMİŞ OLMASI
205
II. MATRAH FARKININ KANUNİ ÖLÇÜYE GÖRE BULUNMASI
206
III. DEĞERLENDİRME
206
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
208
On Üçüncü Bölüm
RE’SEN TARHİYAT
I. RE’SEN TAKDİR SEBEPLERİ
209
A. VERGİ BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEMESİ
209
1. VİV’de Durum
209
2. Pişmanlıkla Verilen Beyannamelerde Durum
210
3. Beyannamenin İmzasız Verilmesi
210
4. Sürekli Mükellefiyette Matrah Olmaması
210
B. SÜRESİNDE VERİLMEKLE BİRLİKTE BEYANNAMEDE VERGİ MATRAHINA İLİŞKİN BİLGİLERİN GÖSTERİLMEMESİ
211
C. KANUNİ DEFTERLERİN TUTULMAMASI, TASDİKSİZ OLUŞU VEYA İBRAZ EDİLMEMESİ
211
1. Bilanço Usulü Yerine İşletme Hesabına Göre Defter Tutulması
212
2. Defterlerin Tasdik Ettirilmemesi
212
3. İşletme Hesabı Esasında Envanter Defterinin Tasdiksiz Oluşu
212
4. Defterlerin İbraz Edilmemesi
212
D. DEFTER KAYITLARI VE BELGELERİN DOĞRU BİR VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAMASINA İMKAN VERMEMESİ
213
E. DEFTER KAYITLARI VEYA BEYANNAMENİN GERÇEK DURUMU YANSITMADIĞINA DAİR DELİL BULUNMASI
213
F. 3568 SAYILI KANUN KAPSAMINDA İMZA VE TASDİK ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI
214
II. RE’SEN VE İKMALEN TARHİYAT HALİNİN BİR ARADA BULUNMASI
214
III. BEYANNAMENİN KANUNİ SÜREDEN SONRA KENDİLİĞİNDEN VERİLMESİ
214
IV. RE’SEN TARHI GEREKEN VERGİNİN İKMALEN, İKMALEN TARHI GEREKEN VERGİNİN RE’SEN TARHI
215
V. ZARAR MAHSUBUNDA TARHİYATIN TÜRÜ
215
VI. RE’SEN TARHİYATTA İSPAT KÜLFETİ
215
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
216
On Dördüncü Bölüm
VERGİNİN İDARECE TARHI
I. KARNE ESASINDA TARHİYAT
222
II. EMLAK VERGİSİNDE TARH
223
III. İDARECE TARH EDİLEN VERGİNİN TEBLİĞ VE TAHAKKUKU
223
On Beşinci Bölüm
ÖZELLİĞİ OLAN TARH ŞEKİLLERİ
I. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNDE TARH
225
II. DÜZELTME YOLUYLA YAPILAN TARHİYATLAR
225
III. HAKSIZ OLARAK İADE EDİLEN VERGİLERİN GERİ ALINMASI
225
On Altıncı Bölüm
İHBARNAME ESASI
I. GENEL ESAS
227
II. DANIŞTAY KARARLARI VE ÖZELGELER
229
On Yedinci Bölüm
TAHRİRE DAYANAN TARH
TAHRİRE DAYANAN TARH
235
On Sekizinci Bölüm
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ
237
On Dokuzuncu Bölüm
ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ İLE EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERLERİN TESPİTİ
I. ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ
239
II. EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERİN TESPİTİ
240
Yirminci Bölüm
TAHRİR USULÜ
TAHRİR USULÜ
243
Yirmi Birinci Bölüm
KOMİSYONLAR
I. TAKDİR KOMİSYONLARI
245
II. ZİRAİ KAZANÇLAR İL VE MERKEZ KOMİSYONLARI
246
III. DİĞER HUSUSLAR
246
Yirmi İkinci Bölüm
TEBLİĞ ESASLARI
I. TEBLİĞ EDİLECEK EVRAK
247
II. TEBLİĞ YAPILACAK KİMSELER
248
A. GERÇEK KİŞİLERE YAPILACAK TEBLİĞ
248
1. Mükellefin İkametgahında Bulunanlara veya İşyerinde Personeline Tebliğ
248
2. Kanuni Temsilcilere Tebliğ
249
3. Mükellef Vekiline Tebliğ
249
4. Mirasçılara Tebliğ
250
5. Adi Ortaklıkta Tebliğ
250
B. TÜZEL KİŞİLERE TEBLİĞ
250
III. TEBLİĞ USULLERİ
252
A. POSTA VEYA MEMUR VASITASI İLE TEBLİĞ
252
1. Muhatabın Tebellüğden İmtina Etmesi Durumu
254
2. Muhatabın Adresinde Bulunamaması Durumu
254
B. DAİRE VE KOMİSYONDA TEBLİĞ
255
C. İLAN YOLUYLA TEBLİĞ
256
D. ELEKTRONİK TEBLİĞ
258
1. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler
258
2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
258
3. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
259
4. İsteğe Bağlı Olarak Kendilerine Elektronik Tebligat Yapılmasını Talep Edenlerin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
260
5. İnternet Vergi Dairesi Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Edinme
260
6. Elektronik Tebligatın Gönderilmesi ve Muhatabına İletilmesi
260
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış
261
8. Muhatabın Sorumluluğu
261
9. Ceza Hükümleri
262
10. Diğer Hususlar
262
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
262
A. VERGİNİN İDARECE TARHINDA TEBLİGAT
262
B. TEBLİĞ YERİNE GEÇEN İŞLEMLER
263
C. HATALI TEBLİĞLER
263
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
264
Yirmi Üçüncü Bölüm
VERGİNİN ÖDENMESİ
I. VERGİNİN ÖDENECEĞİ DAİRE
277
II. VERGİNİN ÖDEME ZAMANI
277
A. ÖDEME SÜRESİNİN HMB TARAFINDAN UZATILMASI
277
B. MÜCBİR SEBEP VE ZOR DURUM NEDENİYLE ÖDEME SÜRELERİNİN UZAMASI
278
C. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN ÖDENMESİ
278
D. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN YARGI KARARLARI ÜZERİNE ÖDENMESİ
279
E. ÖLÜM VE MEMLEKETİ TERK HALİNDE ÖDEME
279
F. BEYANNAMENİN POSTA İLE GÖNDERİLMESİ HALİNDE ÖDEME
280
G. CEZA İNDİRİMİNDEN YARARLANMA HALİNDE ÖDEME
280
H. PİŞMANLIKLA BEYANDA ÖDEME
281
I. UZLAŞMADA ÖDEME
281
J. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA ÖDEME
281
III. GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
281
A. DAVA KONUSU YAPILMAKSIZIN KESİNLEŞEN VERGİLERDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI VE ÖDENMESİ
282
B. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMASI HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI
283
C. VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İTİRAZ EDİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI
284
D. TARHİYATIN VUK’UN 376. MADDESİ GEREĞİNCE KESİNLEŞMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
285
E. KANUN YOLUNDA VAZGEÇİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
285
F. GECİKME FAİZİ UYGULAMASININ ŞARTLARI
285
1. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin İkmalen, Re’sen veya İdarece Tarh Edilmiş Olması
286
2. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin Mükellef Kusuruna Bağlı Olarak Tarh Edilmiş Olması
287
G. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
289
H. TAHAKKUKTAN ÖNCE ÖDEME YAPILMASI DURUMU
290
I. VERGİ ASLININ HERHANGİ BİR NEDENLE ÖDENMİŞ OLMASI HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
292
IV. VERGİ İDARESİNİN FAİZ ÖDEMESİ
292
A. FAİZ UYGULANACAK MÜKELLEF ALACAKLARININ KAPSAMI
293
B. FAİZ UYGULAMASINDA SÜRE
294
C. UYGULANACAK FAİZ ORANI
295
D. VERGİ İDARESİNCE ÖDENEN FAİZLERİN GELİR KAYDI
295
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
296
Yirmi Dördüncü Bölüm
ZAMANAŞIMI, TERKİN VE TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
I. ZAMANAŞIMI
301
A. ZAMANAŞIMI SÜRESİ
301
1. Şarta Bağlı İstisna Uygulamasında Durum
302
2. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Durum
304
3. Kurumların Tasfiyesinde Durum
304
4. Damga Vergisinde Durum
304
5. VİV’de Durum
305
6. EVK’da Durum
305
7. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Durum
305
8. Mücbir Sebep Uygulamasında Durum
306
9. Kurum Stopajı Açısından Durum
306
10. KDV Uygulamasında Durum
307
11. Zarar Devri Halinde Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbrazında Zamanaşımı
307
B. ZAMANAŞIMININ DURMASI
308
C. VERGİ CEZALARINDA ZAMANAŞIMI
310
II. VERGİNİN TERKİNİ
310
A. TERKİNE YOL AÇAN AFETLER
310
B. TERKİNDE GEREKLİ ZARAR DERECESİ
310
C. TERKİN KAPSAMINDAKİ VERGİLER
311
D. MAHSULLERİN KAYBI HALİNDE TERKİN
312
E. VERGİNİN TERKİNİNDE USUL
312
III. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
312
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
313
Yirmi Beşinci Bölüm
VERGİ HATALARINI DÜZELTME
I. VERGİ HATALARININ TÜRLERİ
319
A. HESAP HATALARI
319
1. Matrah Hataları
319
2. Vergi Miktarında Hatalar
320
3. Verginin Mükerrer Olması
320
B. VERGİLENDİRME HATALARI
320
1. Mükellefin Şahsında Hata
321
2. Mükellefiyette Hata
321
3. Verginin Konusunda Hata
321
4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata
321
II. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE USUL
322
III. DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ
323
A. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇTİKTEN SONRA YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ
323
B. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEDEN YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ
325
IV. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
327
A. VERGİ CEZALARINDA DÜZELTME
327
B. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ZAMANAŞIMI
327
C. VERGİ YARGI ORGANLARINDAN GEÇEN İŞLEMLERDE HATA BULUNMASI
327
D. UZLAŞMA KONUSU TARHİYATLARDA VERGİ HATASI
327
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
328
Yirmi Altıncı Bölüm
YOKLAMA
I. YOKLAMADAN MAKSAT
339
II. YOKLAMAYA YETKİLİLER
340
III. UYGULAMA ESASLARI
340
IV. ELEKTRONİK YOKLAMA
341
A. Elektronik Yoklama Sistemi
342
B. E–Yoklama Fişi
342
C. E–Yoklama Fişinin Oluşturulması ve İmzalanarak Onaylanması
342
D. E–Yoklama Fişinin İmzalanmadan Onaylanması
343
E. E–Yoklama Fişlerinin İletilmesi
343
6. Yoklama Faaliyetinin Elektronik Ortamda Yapılamaması
343
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
344
Yirmi Yedinci Bölüm
VERGİ İNCELEMELERİ
I. VERGİ İNCELEMESİNDEN MAKSAT
345
II. VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLAR
345
III. VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR
346
IV. VERGİ İNCELEMESİNİN ZAMANI
347
V. İNCELEMENİN YAPILACAĞI YER
347
VI. İNCELEMEDE UYULACAK ESASLAR
347
A. İNCELEMEYE BAŞLAMA TARİHİ VE İNCELEMEYE BAŞLAMA BİLDİRİMİ
347
B. İNCELEMEDE USUL VE İNCELEME TUTANAKLARI
348
C. İNCELEME SÜRESİ
350
D. RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARI VE VERGİ İNCELEME RAPORLARININ MEVZUATA UYGUNLUĞU
353
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
356
Yirmi Sekizinci Bölüm
ARAMA
I. ARAMA YAPILABİLECEK HALLER
359
II. ARAMALI İNCELEMEDE USUL
360
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
361
Yirmi Dokuzuncu Bölüm
BİLGİ TOPLAMA
I. BİLGİ İSTEME YETKİSİ
363
II. BİLGİ VERMEK ZORUNDA OLANLAR
363
III. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA EDİLEMEMESİ
364
IV. DEVAMLI BİLGİ VERME
364
V. İSTİHBARAT ARŞİVİ
364
VI. BİLGİ TOPLAMADA USUL
364
VII. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA HALİNDE YAPTIRIM
365
Otuzuncu Bölüm
BİLDİRMELER
I. BİLDİRİM YAPMAK ZORUNDA OLANLAR
367
II. BİLDİRİLMESİ GEREKLİ HUSUSLAR
367
A. İŞE BAŞLAMANIN BİLDİRİLMESİ
368
1. Tüccarlarda İşe Başlamanın Belirtileri
368
2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlamanın Belirtileri
369
B. ADRES DEĞİŞİKLİKLERİNİN BİLDİRİLMESİ
370
C. İŞ VE İŞLETMEDE DEĞİŞİKLİĞİN BİLDİRİLMESİ
370
D. İŞİ BIRAKMANIN BİLDİRİLMESİ
370
E. MÜKELLEFİN İŞİ BIRAKMIŞ SAYILMASI VE VERGİ DAİRESİNCE MÜKELLEFİYETİN TERKİNİ
371
1. İşi Bırakma Bildiriminde Bulunmayan Bir Mükellefin İşi Bıraktığının Tespiti
371
2. Mükellefiyet Kaydının Terkin Edileceği Tarihin Belirlenmesi
374
3. Takdire Sevk İşlemleri
375
4. Takip İşlemleri
375
5. Mükellefiyet Kayıtları Terkin Edilen Mükelleflerden Faaliyetine Devam Ettiği Tespit Edilenler Hakkında Yapılacak İşlemler
375
6. Diğer Hususlar
375
7. SMİYB Düzenleyenlerde Mükellefiyetin Terkini
377
8. Mükellefiyet Kaydı Silinenlere İlişkin Bilgi Formu
378
9. Mükellefiyet Kaydı Re’sen Terk Edilen Sahte Belge Düzenleyen Mükellefler ve Meslek Mensuplarında Teminat Verme Zorunluluğu
379
III. BİLDİRMELERDE SÜRE VE ŞEKİL
382
IV. BİLDİRİM GÖREVİNİN YERİNE GETİRİLMEMESİ
382
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
383
Otuz Birinci Bölüm
DEFTER TUTMA
I. VUK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER
387
A. DEFTER TUTMADA MAKSAT
387
B. DEFTER TUTACAK OLANLAR
387
1. Ticaret ve Sanat Erbabı
388
2. Ticaret Şirketleri
388
3. Serbest Meslek Erbabı
388
4. İktisadi Kamu Müesseseleri
389
5. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
389
6. Çiftçiler
389
7. Defter Tutmaları Özellik Arz Edenler
390
a. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunanların Durumu
390
b. Dar Mükellefiyette Stopajla Yetinen Kurumların Durumu
391
C. DEFTER TUTMADA KAYIT SERBESTİSİ
392
D. DEFTER TUTULACAK HESAP DÖNEMİ
394
1. Özel Hesap Dönemi
394
2. Kıst Hesap Dönemi
395
a. Normal Hesap Dönemi– Özel Hesap Dönemine Geçişlerinde Durum
395
b. Faaliyetin Durdurulması
395
c. Adi Ortaklıkta Ortak Değişikliği
395
d. Adi Ortaklıkta Ortaklardan Birinin Hissesini Satarak Ayrılması
396
e. Bir Mükellefin Hesap Dönemi İçinde Başka Bir Faaliyete Başlaması
396
f. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Ortak Değişikliği
396
g. Ölüm Halinde Mirasçıların İşe Devam Etmesi Durumu
396
E. DEFTER TUTMA BAKIMINDAN TÜCCARLAR
397
1. Birinci Sınıf Tüccarlar
397
a. Ticaret Şirketleri
397
b. Kurumlar Vergisine Tabi Olan Diğer Tüzel Kişiler
397
c. Yıllık Ciroya Bağlı Olarak Birinci Sınıf Tüccar Sayılanlar
397
d. İstekleri İle Bilanço Usulüne Göre Defter Tutanlar
398
2. İkinci Sınıf Tüccarlar
398
3. Sınıf Değiştirme
398
4. Tüccar Sınıflarının Tayini ile İlgili Özel Durumlar
399
a. Birden Fazla İşyeri Olanların Durumu
399
b. Eşlerin Ayrı Ticari Faaliyette Bulunması Durumu
400
c. Aynı Dönemde İşin Bırakılıp Yeniden İşe Başlanması
400
d. Kolektif Şirket Ortakları ile Komandit Şirketlerin Komandite Ortakları
400
e. Adi Ortaklıkta Durum
400
f. Ferdi İşletme Halinde Yapılan İşin Bırakılarak Adi Ortaklık Halinde İşe Başlanması
400
g. Satış Tutarının Tayininde Özel Durumlar
401
h. Milli Piyango Bileti, Loto ve Şehiriçi Otobüs Bileti, Jeton ve Benzeri Eşya Satanlarda Durum
401
ı. Tekel Maddeleri ve Bankerlikte Durum
401
j. İnşaat Onarma İşlerinde Durum
401
k. Lokanta ve Pastane Gibi İşletmelerde Durum
401
l. Birbirini İzleyen Dönemlerde Sınıf Tayini
402
F. BİLANÇO ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
402
1. Yevmiye Defteri
402
2. Defterikebir
402
3. Envanter Defteri
403
G. İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
404
H. SERBEST MESLEK ERBABINDA DEFTER TUTMA
405
I. ZİRAİ FAALİYETTE DEFTER TUTMA
406
J. FAALİYETİN NİTELİĞİ İTİBARİYLE TUTULACAK ÖZEL DEFTERLER
407
1. İmalat Defteri
407
2. Finans Kurumlarının Tutacakları Özel Defterler
407
3. Damga Vergisi Defteri
408
4. Yabancı Nakliyat Kurumlarının Hasılat Defteri
408
5. Ambar Defteri
408
6. Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Kayıtlar
408
K. KAYIT NİZAMI
409
1. Kayıtların Türkçe Tutulması
409
2. Defterlerin Mürekkepli Kalem veya Makine İle Tutulması
411
3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi
411
4. Kayıt Zamanı
411
L. DEFTERLERİN TASDİKİ
412
1. Tasdike Tabi Defterler
412
2. Tasdik Yeri
413
3. Tasdik Zamanı
414
4. Tasdike İlişkin Diğer Hususlar
415
5. Tasdik Yaptırmamanın Sonuçları
416
II. ELEKTRONİK ORTAMDA DEFTER TUTMA
416
III. TTK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER
417
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLANLAR
417
B. TUTULMASI ZORUNLU DEFTERLER
418
C. AÇILIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER
418
D. KAPANIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER
419
E. DEFTERLERİN TASDİK ETTİRİLMEMESİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR
419
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
420
Otuz İkinci Bölüm
KAYITLARIN TEVSİKİ VE VESİKALARA İLİŞKİN ESASLAR
I. KAYITLARIN TEVSİKİ
423
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARDA TEVSİK
423
B. TEVSİKİ ZORUNLU OLMAYAN KAYITLAR
424
II. VESİKA TÜRLERİ
424
A. FATURA
425
1. Fatura Kullanma Mecburiyeti
425
2. Faturanın Şekli
426
a. Düzenleme Tarihi ve Numarası
426
b. Faturayı Düzenleyene İlişkin Bilgiler
427
c. Müşteriye İlişkin Bilgiler
427
d. Tutar ve Miktara İlişkin Bilgiler
428
e. İrsaliyeye İlişkin Bilgiler
429
3. Fatura Nizamı
429
4. Özellik Gösteren Durumlar
431
a. Tapuda veya Noterde Yapılan Satışlar İçin Fatura Kullanma Zorunluluğu
431
b. Sabit Kıymet Satışlarında Fatura Düzenlenmesi
432
c. Açık– Kapalı Fatura Uygulaması
432
d. Yaş Meyve ve Sebze Komisyonculuğunda Belge Düzeni
432
e. Basit Usulde Vergilendirilenlerde Belge Düzeni
433
f. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Dolmuş ve Taksi İşletmelerinde Belge Düzeni
434
g. Teslim veya Hizmetin İfasından Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu
434
h. Kıymetli Maden Alım Satımında Belge Düzeni
436
ı. Akaryakıt İstasyonlarında Belge Düzeni
438
B. SEVK İRSALİYESİ
439
1. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesinin Genel Esasları
439
2. Özellik Gösteren Durumlar
440
a. İrsaliyeli Fatura
440
b. Alıcıların ve Alacakları Mal Miktarının Belirsiz Olduğu Durumlarda Sevk İrsaliyesi Uygulaması
441
c. Gerçek Usule Tabi Mükelleflerle Vergiden Muaf Esnaf Arasındaki Mal Hareketleri
442
d. Bazı Kuruluşlarca Düzenlenen Sevk Belgelerinin Sevk İrsaliyesi Yerine Geçmesi
442
e. Gazete ve Dergi Dağıtımında Sevk İrsaliyesi
442
f. Belli Tutarı Aşmayan Alım Satımlarda Sevk İrsaliyesinin Durumu
443
g. Hükmen Teslim, Kısa Elden Teslim veya Üçüncü Şahıslara Talimat Verilerek Mal Sevk Ettirilmesi
443
h. Sevk İrsaliyesinden Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu
444
ı. Numune ve Fason Gönderme Durumlarında Sevk İrsaliyesi
444
j. Malın Mükellefin Kendi İşyerlerine veya Depolarına Sevki Halinde Uygulama
444
k. Bir İşyeri ve Deposu Olmaksızın Pazar Takibi veya Köy– Köy Kendi Namına Satış Yapılması
444
l. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmemesi Halinde Ceza Uygulaması
445
m. Hizmet İşletmelerinde Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesi
445
n. İşletme Demirbaşlarının Bakım Onarım ve Benzeri Nedenlerle Sevkinde Durum
445
C. PERAKENDE SATIŞ VESİKALARI
445
1. Genel Olarak
445
2. Perakende Satış Fişleri
445
a. Makineli Kasaların Kayıt Ruloları
446
b. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri
446
ba. Otobüs İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi
447
bb. Havayolu Taşıma İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi
450
bc. Elektronik Ortamda Düzenlenecek Yolcu Biletleri
450
bd. Elektronik Ortam Dışında Düzenlenecek Yolcu Biletleri
451
be. Düzenlenecek Yolcu Biletlerinde KDV Uygulaması
451
bf. Yolcu Biletlerine İlişkin Bilgi Verme
451
3. Özellik Gösteren Durumlar
452
D. GİDER PUSULASI
452
E. MÜSTAHSİL MAKBUZU
454
F. SERBEST MESLEK MAKBUZU
455
1. Genel Esas
455
2. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimler (Diş Hekimleri ile Veteriner Hekimler Dahil) Tarafından Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucuları
456
a. Cihazların ve Belgelerin Özellikleri
456
b. POS Cihazlarında Kullanılacak Kağıt Rulolar
456
c. Uygulama Usul ve Esasları
457
d. Ceza
458
G. ÜCRET BORDROSU
459
H. TAŞIMA İRSALİYESİ
459
1. Genel Olarak
459
2. Taşıma İrsaliyesinin Nizamı
460
3. Taşıma İrsaliyesinin Niteliği
461
I. YOLCU LİSTELERİ
461
J. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİ
462
K. MUHABERE EVRAKI
463
L. DİĞER VESİKALAR
463
M. ELEKTRONİK ORTAMDA KAYIT VE BELGE DÜZENLEME
463
N. EKİM SAYIM BEYANI
464
O. VERGİ KARNESİ
465
Ö. HMB TARAFINDAN BAZI İŞLETMELER İÇİN GETİRİLEN ÖZEL BELGE DÜZENLEME ZORUNLULUĞU
465
1. Döviz Alım Satımına Yetkili Kuruluşlarca Düzenlenecek Döviz Alım ve Satım Belgeleri
465
2. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler
465
3. Sigorta Şirketleri ve Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler
466
4. Sermaye Piyasası Aracı Kurumları Tarafından Düzenlenecek Belgeler
467
5. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Belgeler
467
6. Adisyon
467
7. Ambar Tesellüm Fişi
469
8. Uygunluk Belgesi
469
9. Orman Kooperatiflerince Düzenlenecek Belge
469
10. Milli Piyango İdaresince Oynatılan Şans Oyunlarında Belge Düzeni
470
III. VESİKALARA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
470
A. VESİKALARIN ANLAŞMALI MATBAALARA ASTIRILMASI VEYA NOTERE TASDİKİ
470
B. YURTDIŞINDAN ALINAN VE YABANCI DİLDE DÜZENLENMİŞ BELGELERİN KAYITLARA ALINMASI
472
C. BELGE DÜZENİNE UYMAMANIN CEZASI
472
D. VESİKALARIN KAYBOLMASI
473
E. MALIN İADE EDİLMESİ HALİNDE BELGE DÜZENİ
473
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
474
Otuz Üçüncü Bölüm
MUHAFAZA VE İBRAZ
I. DEFTER VE BELGELERİN MUHAFAZA SÜRESİ
483
A. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE MUHAFAZA
483
B. AMORTİSMAN KAYITLARI İLE İLGİLİ MUHAFAZA SÜRESİ
483
C. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI İLE İLGİLİ DEFTER VE BELGELER
484
D. KURUMLARIN TASFİYESİNDE DURUM
484
E. TARH ZAMANAŞIMININ KESİLMESİ HALİNDE DURUM
484
F. YATIRIM İNDİRİMİ UYGULAMASINDA DURUM
484
II. VERGİ KARNELERİNİN MUHAFAZASI
485
III. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARIN MUHAFAZA ÖDEVİ
485
IV. İBRAZ ZORUNLULUĞU
485
V. DİĞER ÖDEVLER
486
VI. DEFTER VE BELGE DÜZENİ BAKIMINDAN HMB’YE VERİLEN YETKİ
486
A. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE TEVSİK ZORUNLULUĞU
486
1. Zorunluluk Kapsamında Olan Mükellefler
487
2 . Zorunluluk Kapsamındaki İşlemler
487
3. Zorunluluk Kapsamında Olmayan İşlemler
490
4. Zorunluluğa Uyulmamasının Yaptırımı
491
B. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERİLMESİ
492
VII. MUHAFAZA VE İBRAZ ZORUNLULUĞUNA UYMAMANIN YAPTIRIMI
492
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
493
Otuz Dördüncü Bölüm
DEĞERLEME ESASLARI
I. MALİYET BEDELİ
495
II. BORSA RAYİCİ
496
III. TASARRUF DEĞERİ
497
IV. MUKAYYET DEĞER
497
V. İTİBARİ DEĞER
497
VI. RAYİÇ BEDEL
498
VII. EMSAL BEDELİ VE EMSAL ÜCRETİ
498
A. BİRİNCİ SIRA
498
B. İKİNCİ SIRA
499
C. ÜÇÜNCÜ SIRA
499
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
502
VIII. VERGİ DEĞERİ
502
IX. ALIŞ BEDELİ
502
X. DİĞER DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ
502
A. TAPU SİCİLİNE KAYITLI BEDEL
502
B. ALIŞ EMSAL BEDELİ
502
C. ORTALAMA PERAKENDE SATIŞ FİYATI
503
XI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
503
Otuz Beşinci Bölüm
GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
I. GAYRİMENKUL VE GAYRİMENKUL GİBİ DEĞERLENECEK İKTİSADİ KIYMETLER
505
II. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN TESPİTİ
506
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
509
A. İKTİSADİ İŞLETMENİN VERASET SURETİYLE İNTİKALİ
509
B. İKTİSADİ BİR İŞLETMENİN BÜTÜN OLARAK SATIN ALINMASI
509
C. ŞAHIS ŞİRKETLERİNİN SERMAYE ŞİRKETLERİNE DÖNÜŞMESİ
509
D. FERDİ İŞLETMENİN SERMAYE ŞİRKETİNCE DEVRALINMASI
510
E. SERMAYE ŞİRKETLERİNİN KVK’NIN 19. MADDESİ KAPSAMINDA DEVRİ
510
F. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
510
G. FERDİ İŞLETMEYE GAYRİMENKULÜN DAHİL EDİLMESİ
510
H. İŞLETMEDEN ÇEKİLEN GAYRİMENKULLERİN DEĞERLENMESİ
511
İ. GAYRİMENKULLERİN ŞİRKETE SERMAYE OLARAK KONULMASI
512
J. DAR MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLARDA YURTDIŞINDAN GETİRİLEN İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ
512
K. İNŞAATA TAHSİS EDİLEN ARSANIN DEĞERLEMESİ
513
1. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
513
2. İşletmeye Dahil Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
513
3. Kat Karşılığı Başkasının Arsası Üzerine İnşaat Yapılması
513
L. GAYRİMADDİ HAKLARIN KAPSAMI
515
IV. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN ARTMASI
516
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
518
Otuz Altıncı Bölüm
SATIN ALINAN EMTİANIN DEĞERLEMESİ
I. MALİYET BEDELİ HESAPLAMA YÖNTEMLERİ
521
A. FİİLİ MALİYET YÖNTEMİ
522
B. ORTALAMA MALİYET YÖNTEMİ
523
1. Basit Ortalama Maliyet Yöntemi
523
2. Basit Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi
524
3. Hareketli Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi
524
C. İLK GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (FIFO)
525
D. SON GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (LIFO)
526
E. STANDART MALİYET YÖNTEMİ
528
II. MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMİNİ SEÇME SERBESTİSİ VE MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMLERİNİN KARŞILAŞTIRILMASI
529
III. MALİYET BEDELİNİ OLUŞTURAN UNSURLAR
530
A. PRİM VE İSKONTOLAR
531
B. VADE FARKLARI
531
C. KREDİ FAİZLERİ – KUR FARKLARI
532
IV. BAZI ÖZEL DURUMLARDA MALLARIN DEĞERLENMESİ
533
V. EMTİANIN DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLENMESİ
533
VI. KONSİNYE EMTİANIN DEĞERLENMESİ
536
VII. KIYMETLİ MADENLERİN DEĞERLENMESİ
536
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
536
Otuz Yedinci Bölüm
İMAL EDİLEN EMTİADA DEĞERLEME
I. MAMUL MAL MALİYETİNE GİRMESİ GEREKEN UNSURLAR
539
A. İLK MADDE VE MALZEMELER
539
B. MAMULE İSABET EDEN İŞÇİLİK
540
C. GENEL İMAL GİDERLERİ
540
D. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
541
E. AMBALAJ MALZEMESİ GİDERLERİ
541
II. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
542
A. MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITIMI VE GİDERLERDEN PAY VERMEDE ESAS
542
B. KIDEM TAZMİNATLARININ DURUMU
543
C. AZALAN BAKİYELER USULÜNDE AYRILAN AMORTİSMANLARIN DURUMU
543
D. STANDART MALİYET
544
E. MANİPÜLASYONA TABİ TUTULAN MALLARIN DURUMU
544
F. İMALAT FİRESİ, ISKARTA VE DEŞELERİN DURUMU
545
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
546
Otuz Sekizinci Bölüm
DEĞERİ DÜŞEN MALLARDA DEĞERLEME
I. EMSAL BEDELİNİN TESPİTİ
547
A. DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜNÜN TAKDİR KOMİSYONU TARAFINDAN TESPİTİ
548
B. DEĞERİ DÜŞEN EMTİANIN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAKSIZIN YETKİLİ KURUMLARCA TESPİTİ
549
C. YURT DIŞINDA İMHA EDİLEN EMTİANIN DURUMU
550
D. SÜREKLİLİK ARZ EDEN İMHA İŞLEMLERİNDE DURUM
550
II. DEĞERİ DÜŞEN MALLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
554
III. DEĞERİ DÜŞEN MAL İÇİN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMASI DURUMU
555
IV. NORMAL FİRELER İLE HURDA, DÖKÜNTÜ VE ISKARTANIN DEĞERLEMESİ
555
A. NORMAL FİRELERİN DURUMU
555
B. HURDA, DÖKÜNTÜ VE İMALAT ARTIKLARININ DURUMU
556
V. ÇALINAN VEYA KAYBOLAN MALLARIN DURUMU
557
VI. DEĞERİNİ KAYBEDEN EMTİANIN SİGORTALI OLMASI DURUMU
557
VII. İŞLETME HESABI ESASINDA EMTİA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ
559
VIII. KIYMETİ DÜŞEN EMTİANIN KDVK KARŞISINDAKİ DURUMU
560
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
561
Otuz Dokuzuncu Bölüm
MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLENMESİ
I. MENKUL KIYMETİN TANIMI
567
II. VUK’A GÖRE MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLEME ÖLÇÜSÜ
567
III. MENKUL KIYMET TÜRLERİ İTİBARİYLE DEĞERLEME ESASLARI
569
A. HİSSE SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ
569
1. Hisse Senedi İktisabına Bağlı Olarak Yüklenilen Kur Farkları ve Kredi Faizlerinin Durumu
570
2. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesi
570
a. Sermayeye Eklenebilecek İç Kaynaklar
571
b. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesinde Esas
572
3. Hisse Senetleri Kupon Bedellerinin Durumu
573
4. Aynı Şirket Hisse Senetlerinin Farklı Fiyatlarla Alınması Durumu
573
B. HAZİNE BONOSU VE DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLENMESİ
574
1. Borsada İşlem Gören Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi
575
2. Borsada İşlem Görmeyen Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi
575
3. Kuponlu Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi
576
4. Değişken Faizli (TÜFEX) Tahvillerin Ayrıştırılmış Kuponlarının Değerlenmesi
578
5. Eurobondların Değerlenmesi
578
C. GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ
579
D. ÖZEL KESİM TAHVİL VE BONOLARININ DEĞERLENMESİ
579
E. YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİNİN DEĞERLENMESİ
580
F. KAR ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ (KZOB) İLE KATILIM BANKALARINCA ÇIKARILAN KATILMA BELGELERİNİN (KB) DEĞERLENMESİ
581
G. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
582
1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Değerlenmesi
582
2. Repo ve Ters Repo İşlemlerine Konu Menkul Kıymetlerin Değerlenmesi
582
3. Türev Ürünlerin Değerlenmesi
583
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
584
Kırkıncı Bölüm
ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLENMESİ
I. GENEL ESAS
585
II. SENEDE BAĞLI ALACAK VE BORÇLARDA REESKONT
587
A. REESKONTA TABİ TUTULABİLECEK ALACAK VE BORÇLAR
588
1. Alacak ve Borcun Senede Bağlı Olması
588
2. Senedin Vadeli Olması
589
3. Değerleme Gününde Senedin Vadesinin Gelmemiş Olması
589
4. Alacak veya Borç Senedinin Envantere Kayıtlı Olması
589
B. REESKONT TUTARININ HESAPLANMASI
590
C. REESKONT UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
592
1. Reeskont İşleminin İhtiyariliği ve Banka, Banker ve Sigorta Şirketlerinin Durumu
592
2. Alacak Senedinin Gelir Yaratıcı veya Hasılat Unsuru Bir İşlemle İlgili Olup Olmamasının Reeskont Uygulamasına Etkisi
593
3. Yabancı Para Cinsinden Olan Alacak ve Borçlarda Reeskont Uygulaması
594
4. Geçici Vergi Uygulamasında Reeskont İşlemleri
596
5. THP’ye Göre Reeskont Uygulaması
597
6. Uzun Vadeli Satışlarda Hesaplanan Vade Farklarının Reeskont Uygulaması Karşısındaki Durumu
597
7. Şüpheli Alacaklar ile Müflisten Olan Senede Bağlı Alacaklar
598
8. Yıllara Sari İnşaat İşleri Dolayısıyla Edinilen Alacak Senetlerinin Durumu
598
III. ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLEMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
599
A. AVANSLARIN DEĞERLEMESİ
599
B. DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN DEĞERLENMESİ
601
C. BANKA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ
602
D. BANKA KREDİLERİNİN DEĞERLEMESİ
602
E. VADELİ MEVDUATIN VE REPO İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ
603
F. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA YAPILACAK YATIRIMLAR İÇİN ÖZEL DÜZENLEME
604
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
605
Kırk Birinci Bölüm
İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ İLE PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ
611
A. KURULUŞ SIRASINDAKİ GİDERLER
611
B. FAALİYETİNE DEVAM EDEN KURUMLARDAKİ GİDERLER
612
C. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİNİN AKTİFLEŞTİRİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
613
1. Aktifleştirmede Serbestiyet
613
2. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin İtfası
613
3. THP’ye Göre İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri
614
II. PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ
614
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
615
Kırk İkinci Bölüm
DİĞER İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ
I. DEMİRBAŞ EŞYANIN DEĞERLEMESİ
617
II. ZİRAİ MAHSULLERİN DEĞERLEMESİ
617
III. ZİRAİ İŞLETMEYE DAHİL HAYVANLARIN DEĞERLEMESİ
618
IV. İŞTİRAKLERİN DEĞERLEMESİ
619
V. KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ
619
A. YABANCI PARA CİNSİNDEN KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ
619
B. KASA SAYIM FAZLALARININ KAYITLARA İNTİKALİ
620
C. KASA SAYIM NOKSANLARININ KAYITLARA İNTİKALİ
621
VI. İHRAÇ EDİLEN TAHVİLLERİN DEĞERLEMESİ
622
VII. AKTİF VE PASİF GEÇİCİ HESAPLARIN DEĞERLEMESİ
623
VIII. KARŞILIKLARIN DEĞERLEMESİ
625
IX. ALTIN KREDİSİ BORCUNUN DEĞERLEMESİ
626
A. Altın Kredisine İlişkin Yasal Açıklamalar
627
B. Altın Kredisi Borcunun Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
628
X. ÖZEL HALLERDE DEĞERLEME
629
XI. SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE DEĞERLEME
629
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
630
Kırk Üçüncü Bölüm
FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME
I. UMS’YE GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
632
II. VERGİ MEVZUATINA GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
632
1. Madde Kapsamındaki Finansal Kiralama İşlemleri
633
2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler
634
a. Kiracı Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler
635
b. Kiralayan Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler
637
3. Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi
637
III. FİNANSAL KİRALAMADA TEŞVİK UYGULAMASI
641
IV. FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KDV UYGULAMASI
641
V. KUR FARKLARI VE FAİZLERİN DURUMU
643
VI. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERDE ENFLASYON DÜZELTMESİ
644
VII. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERİN DEVİR VE SATIŞI
645
VIII. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU OLMAYAN KIYMETLER
645
IX. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU KIYMETLERİN NAKLİYE VE MONTAJ GİDERLERİ
645
X. DEĞERLENDİRME
645
XI. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
647
Kırk Dördüncü Bölüm
SERVETLERİ DEĞERLEME
I. VİVK’E GÖRE DEĞERLEME
649
A. TİCARİ SERMAYENİN DEĞERLEMESİ
649
1. Mükellefler Tarafından Yapılacak Değerleme
649
a. Bilanço Esasında Ticari Sermaye
649
b. İşletme Hesabı Esasında Ticari Sermaye
650
2. Ticari Sermayenin Vergi İdaresince Değerlenmesi
650
B. TİCARİ SERMAYE DIŞINDAKİ SERVET UNSURLARININ DEĞERLENMESİ
651
1. Menkul Mallar ve Gemiler
651
2. Hisse Senetleri
651
3. Tahvilat
651
4. Yabancı Paralar ile Alacak ve Borçlar
651
5. Haklar
652
II. EMLAK VERGİSİNDE DEĞERLEME
652
III. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI SAHİPLERİNDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
652
IV. VERGİ DEĞERLERİ
652
Kırk Beşinci Bölüm
ENFLASYON DÜZELTMESİ VE YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI
I. ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI
653
A. GENEL ESAS
654
B. ENFLASYON DÜZELTMESİNİN AMACI
654
C. DÜZELTMEYE TABİ TUTULACAK MALİ TABLOLAR
656
D. ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPABİLECEK OLANLAR
656
E. DÜZELTME İŞLEMİNDE VUK’DA YER ALAN DEĞERLEME HÜKÜMLERİNE GÖRE TESPİT EDİLEN TUTARLAR ESAS ALINACAKTIR
656
F. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ TUTULAN DEĞERLERİN AMORTİSMANA TABİ TUTULMASI VE ELDEN ÇIKARILMASI
656
G. EKSİK AMORTİSMAN AYRILMASI DURUMUNDA ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI
657
H. ENFLASYON DÜZELTME FARKLARINI KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI İLE İLİŞKİLENDİRMEYECEK KURUMLAR
659
I. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU
659
II. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI
660
A. 7338 SAYILI KANUNLA VUK’NUN MÜKERRER 298–Ç MADDESİ İLE GETİRİLEN YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASININ ESASLARI
661
1. Yeninden Değerleme Yapabilecek Mükellefler
661
2. Sürekli Yeniden Değerlemenin Yapılacağı Zaman
661
3. Sürekli Yeniden Değerleme Kapsamına Dahil İktisadi Kıymetler
661
4. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulamayacak İktisadi Kıymetler
662
5. Yeniden Değerlemenin İhtiyariliği
663
6. Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması Nedeniyle Vergi Ödenmesi Söz Konusu Değildir
663
7. Sürekli Yeniden Değerleme ve Enflasyon Düzeltmesi
663
8. Yeniden Değerlemeye Esas Değerlerin Belirlenmesi ve Hesaplamalar
664
9. Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı
664
10. Sürekli Yeniden Değerleme Sonrasında Amortisman Uygulaması
665
11. Sürekli Yeniden Değerleme Sonucu Oluşacak Değer Artış Fonu
665
12. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan İktisadi Kıymetlerin Elden Çıkarılması
666
B. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASINDA USUL
666
III. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
668
Kırk Altıncı Bölüm
MEVCUTLARDA AMORTİSMAN
I. AMORTİSMAN UYGULAMASININ ŞARTLARI
669
A. İKTİSADİ KIYMET İŞLETMEDE KULLANILABİLİR OLMALI VE ENVANTERE ALINMIŞ OLMALIDIR
669
B. KULLANIM SÜRESİNİN BİR YILI AŞMASI GEREKLİDİR
670
C. İKTİSADİ KIYMET YIPRANMA AŞINMA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMALIDIR
671
D. İKTİSADİ KIYMETİN DEĞERİ BELLİ BİR TUTARI AŞMALIDIR
671
II. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN
672
III. AMORTİSMAN AYIRMA YÖNTEMLERİ
673
A. NORMAL AMORTİSMAN
673
B. AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİ
674
C. MADENLERDE AMORTİSMAN
675
1. İmtiyaz Bedelinin Unsurları
676
2. Maden İşletmesinde Kullanılan İktisadi Kıymetlerin Durumu
677
a. Kuyu, Ocak ve Benzeri Tesisler İçin Yapılan Giderlerin Durumu
677
b. Madenlerin Bulunduğu Arsa ve Arazilerin Durumu
678
3. Madenlerde Amortisman Oranının Tayini
678
4. Petrol Kanunu’na Göre Amortisman
678
D. FEVKALADE EKONOMİK VE TEKNİK AMORTİSMAN
679
1. Fevkalade Amortisman Uygulaması Yapılabilecek Haller
679
a. Sabit Kıymetin Afet Yüzünden Değer Kaybına Uğraması
679
b. Teknolojik Gelişmeler Dolayısıyla Uygulanan Fevkalade Amortisman
680
c. Cebri Çalışma Dolayısıyla Fevkalade Amortisman
681
2. Fevkalade Amortismanın Genel Amortisman Uygulamasına Etkisi
681
3. Sigortadan Tazminat Alınması Hali
683
IV. AMORTİSMAN UYGULAMA ESASLARI
684
A. AMORTİSMAN HESAPLANMASINA ESAS İKTİSADİ KIYMET DEĞERİ
684
1. Gayrimenkul ve Gayrimenkul Gibi Değerlenen Sabit Kıymetlerin Amortismana Esas Değeri
684
2. Gayrimenkul ve Diğer İktisadi Kıymetlere İlişkin Normal Bakım ve Tamir Giderlerinin Durumu
687
3. İktisadi Kıymetlerin Maliyet Bedelini Artıran Giderlerin Durumu
688
4. Demirbaş Eşyanın Amortismana Esas Değeri
690
5. Değerleme Ölçüsü Bulunmayan veya Değeri Bilinmeyen İktisadi Kıymetlerde Amortismana Esas Değer
690
B. AMORTİSMAN ORANI
691
C. AMORTİSMAN UYGULAMASININ BAŞLANGICI
693
D. AMORTİSMAN SÜRESİ
695
E. AMORTİSMAN USULÜNÜN SEÇİLMESİ
696
F. AMORTİSMAN KAYITLARI VE HESAPLARI
697
V. AMORTİSMAN UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
698
A. FAALİYETİN DURMASI HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
698
B. ÖLÜM HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
698
C. NEVİ DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
699
D. DEVİR HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
699
E. BİRLEŞME HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
700
F. YENİDEN GERÇEK USULDE GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ OLACAK VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇECEK OLANLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI
700
G. DAR MÜKELLEFLERDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
701
H. HESAP DÖNEMİNİN DEĞİŞMESİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
701
I. AMORTİSMAN SÜRESİ DOLMADAN HURDAYA AYRILAN İKTİSADİ KIYMETLERİN DURUMU
701
İ. SAT–KİRALA–GERİ AL İŞLEMLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
702
J. BİLGİSAYAR PROGRAMLARININ DURUMU
702
K. ADİ ORTAKLIKTA ORTAK DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
703
L. BİNEK OTOMOBİLİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
703
M. SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
707
N. GAYRİMADDİ HAKLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI
708
O. İTFASI TAMAMLANAN AMORTİSMANA TABİ KIYMETLERİN İZLENMESİ
709
Ö. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA AMORTİSMAN
709
P. YABANCI ÜLKELERDEKİ FAALİYETLER NEDENİYLE BU ÜLKELERE GÖNDERİLEN İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN
712
R. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU
714
S. BANKALARCA ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER İÇİN DURUM
714
Ş. YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
714
T. ZİRAİ İŞLETMELERDE AMORTİSMAN
715
U. TELEVİZYON DİZİLERİ İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASI
716
Ü. ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARDA AMORTİSMAN
716
V. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN
716
Y. AR–GE HARCAMALARININ DURUMU
717
VI. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
717
Kırk Yedinci Bölüm
DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
I. DEĞERSİZ ALACAKLAR
726
A. BİR ALACAĞIN DEĞERİZ ALACAK SAYILMASININ GENEL ŞARTLARI
726
B. ACİZ VESİKASINA BAĞLANAN ALACAKLARIN DURUMU
728
C. BORÇLUNUN İFLASI HALİNDE ALACAKLARIN DURUMU
728
D. ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ ALACAKLARIN DURUMU
728
E. DEĞERSİZ ALACAĞIN ZARAR YAZILACAĞI DÖNEM
729
F. DEĞERSİZ ALACAKLARIN SONRADAN TAHSİLİ
729
G. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN KDV’NİN İNDİRİMİ
729
H. DEĞERSİZ ALACAK UYGULAMASINA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
730
II. ŞÜPHELİ ALACAKLAR
734
A. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASININ GENEL ŞARTLARI
734
1. Bilanço veya İşletme Usulüne Göre Defter Tutulması
734
2. Alacağın Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olması
735
3. Alacağın Teminatsız Olması
736
4. Alacağın Dava ve İcra Safhasında Bulunması
739
B. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
741
1. Yabancı Para Cinsinden Alacakların Değerlemesi
741
2. Hesaplanan KDV’den Kaynaklanan Alacakların Durumu
741
3. Şüpheli Alacak Uygulamasının Muhasebeleştirilmesi
743
4. Konkordato Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
744
5. İflas ve İflas Erteleme Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
745
6. Borsa Aracı Kurumlarında Şüpheli Alacak Uygulaması
746
7. Faktoring İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması
747
8. Barter İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması
748
9. Borçların Karşılıklı Olması Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması veya Şüpheli Alacak Uygulaması Yapılmasından Sonra Yeni Alacak Borç Yaratılmış Olması Durumu
748
10. Şüpheli Alacak Karşılığının Ayrılacağı Dönem
749
11. Borcun Nakli Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
749
12. Alacağın Temliki Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
750
13. Aynı Gruba Bağlı Şirketlerin Birbirlerinden Olan Alacaklarında Karşılık Uygulaması
751
14. Çalınan İktisadi Kıymete İlişkin Dava Açılması Durumu
751
C. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ ÖZELGELER, YARGI KARARLARI VE HUK DANIŞMA KOMİSYONU KARARLARI
751
1. Özelgeler
751
2. Yargı Kararları
757
3. HUK Danışma Komisyonu Kararları
763
III. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
763
A. GENEL ESAS
763
B. VAZGEÇİLEN ALACAKLARA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
765
IV. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
765
V. DOĞAL AFET VE BENZERİ DURUMLARDA DEĞERSİZ VEYA ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI
766
Kırk Sekizinci Bölüm
İMTİYAZLI ŞİRKETLER VE SERMAYEDE AMORTİSMAN
I. İMTİYAZLI ŞİRKETLER
772
A. GENEL ESAS
772
B. AMORTİSMAN UYGULAMASI VE SERMAYENİN İTFA ESASLARI
773
C. İTFAYA TABİ TUTULACAK SERMAYENİN SAPTANMASI
774
II. İŞLETME HAKKI DEVİRLERİ
776
A. İŞLETME HAKKI DEVRİNİN NİTELİĞİ
776
B. VUK AÇISINDAN DEĞERLENDİRME
777
1. Genel Olarak
777
2. Amortisman Uygulaması
778
3. İşletme Hakkı– İmtiyaz Hakkı Karşılaştırması
779
4. İşletme Hakkı Devri ve Kiralama İşlemlerinin Karşılaştırılması
780
III. ÜST HAKKI TESİSİNDE DURUM
780
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
782
Kırk Dokuzuncu Bölüm
ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN MAHİYETİ
785
II. ÖZEL MALİYET BEDELİ UYGULAMASI YAPILABİLECEK İKTİSADİ KIYMETLER
786
III. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN İTFASI
787
A. KİRA SÜRESİNİN BELLİ OLMAMASI
787
B. KİRA SÜRESİNİN BİR YIL OLMASI
787
C. KİRA SÜRESİNİN SONRADAN DEĞİŞMESİ
787
D. UZUN SÜRELİ KİRALAMALARDA DURUM
788
IV. ÖZEL MALİYET BEDELİ VE SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
789
V. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN KİRALAYANA BEDELSİZ OLARAK DEVRİ
790
VI. GAYRİMENKULÜN KİRACI TARAFINDAN SATIN ALINMASI HALİNDE ÖZEL MALİYET BEDELİNİN DURUMU
794
VII. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ
795
VIII. KİRALANAN ŞEYİN KİRACI TARAFINDAN BAŞKASINA KİRAYA VERİLMESİ DURUMU
795
IX. KİRALIK ARSA ÜZERİNE KİRACI TARAFINDAN BİNA YAPILMASI DURUMU
795
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
797
Ellinci Bölüm
SABİT KIYMET SATIŞ KARININ TESPİTİ VE YENİLEME FONU UYGULAMASI
I. SABİT KIYMETİN SATIŞ KARININ TESPİTİ
801
A. AMORTİSMANA TABİ TUTULMAMIŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞI
802
B. 1945 YILINDAN ÖNCE İKTİSAP EDİLMİŞ GAYRİMENKULLERİN SATIŞI
802
C. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE SATIŞ KARI TESPİTİ
802
D. BASİT USULE TABİ OLANLARDA SABİT KIYMET SATIŞI
803
E. GÖTÜRÜ VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇENLERDE ÖNCEKİ DÖNEMLERDEN DEVREN GELEN KIYMETLERİN SATIŞI
803
F. MESLEKİ FAALİYETTE KULLANILAN AMORTİSMAN KONUSU KIYMETLERİN SATIŞI
803
G. AMORTİSMANLARININ YARISI KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KAYDEDİLEN KIYMETLERİN SATILMASI DURUMUNDA KAR ZARARIN TESPİTİ
804
II. AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN SİGORTA TAZMİNATI
804
III. YENİLEME FONU UYGULAMASI
806
A. BİLANÇO USULÜNE GÖRE DEFTER TUTULMASI
806
B. SATILAN KIYMETİN AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMET OLMASI
807
C. SATILAN KIYMETİN YENİLENMESİNİN ZORUNLU OLMASI VEYA İŞLETMEYİ İDARE EDENLERCE BU KONUDA KARAR VERİLMİŞ OLMASI
807
D. ALINAN İKTİSADİ KIYMETİN SATILAN KIYMETLE AYNI NİTELİKTE OLMASI
807
E. YABANCI PARA CİNSİNDEN SATIŞLARDA YENİLEME FONU UYGULAMASI
808
F. YENİLEME FONUNUN AKIBETİ
808
G. YENİ SATIN ALINAN KIYMETİN AMORTİSMANI
809
H. İŞİ TERK, İŞLETMENİN DEVRİ, BİRLEŞME VE TASFİYE DURUMLARINDA YENİLEME FONU UYGULAMASI
810
I. ÖLÜM HALİNDE YENİLEME FONUNUN DURUMU
810
J. DEVİR, BÖLÜNME VE NEVİ DEĞİŞTİRMELERDE YENİLEME FONU UYGULAMASI
810
K. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA YENİLEME FONU
811
L. MÜCBİR SEBEPLERİN YENİLEME FONUNA ETKİSİ
811
M. SATIŞI YAPILAN İKTİSADİ KIYMETİN SAYISIYLA YENİLENEN KIYMETİN SAYISININ FARKLI OLDUĞU DURUMDA YENİLEME FONU
811
N. FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU
812
O. “SAT, GERİ KİRALA” İŞLEMLERİNDE YENİLEME FONU
812
Ö. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI DIŞINDA KALAN SATIŞ KARININ YENİLEME FONUNA ALINMASI
813
P. YENİ İKTİSADİ KIYMETİN FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ OLMASI HALİNDE YENİLEME FONU
813
R. AMORTİSMANI GİDER KABUL EDİLMEYEN İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU
813
IV. UYGULAMA ÖRNEĞİ VE MUHASEBE KAYITLARI
814
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
815
Elli Birinci Bölüm
VERGİ CEZALARI VE CEZA UYGULAMASININ GENEL ESASLARI
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN CEZAİ SORUMLULUĞU
820
II. TÜZEL KİŞİLERİN CEZAİ SORUMLULUĞU
820
III. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
821
IV. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU
821
V. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU
821
VI. DAMGA VERGİSİNDE SORUMLULUK
822
Elli İkinci Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA BİRLEŞME
I. TEK FİİL İLE ÇEŞİTLİ SUÇLARIN İŞLENMESİ
823
A. TEK FİİL İLE FARKLI VERGİLERİN ZİYAA UĞRATILMIŞ OLMASI
823
B. TEK FİİL İLE İŞLENEN SUÇUN BİRDEN ÇOK VERGİ CEZASINI GEREKTİRMESİ
823
II. AYRI FİİLLERLE AYRI SUÇLARIN İŞLENMESİ
824
III. AYRI FİİLLERLE AYNI SUÇUN TEKRAR İŞLENMESİ
825
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
826
A. USULSÜZLÜK SUÇLARININ RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ DURUMU
826
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERİN DURUMU
826
C. KAYIT NİZAMINA AİT HÜKÜMLERE UYULMAMASINDAN KAYNAKLANAN USULSÜZLÜK SUÇLARI
827
V. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
827
Elli Üçüncü Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA TEKERRÜR
I. TEKERRÜR UYGULAMASININ ŞARTLARI
829
A. AYNI NEVİDEN BİR VERGİ SUÇUNUN TEKRAR İŞLENMİŞ OLMASI
829
B. ÖNCEKİ CEZANIN KESİNLEŞMİŞ OLMASI
830
C. İKİNCİ SUÇUN BELLİ BİR SÜRE İÇİNDE İŞLENMİŞ OLMASI
831
D. ARTIRIM SINIRI
832
II. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
833
A. USULSÜZLÜK CEZALARINDA TEKERRÜR DOLAYISIYLA KESİLECEK CEZANIN HESAPLANMASI
833
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU
834
C. ZARAR MAHSUBU HALLERİNDE DURUM
834
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
835
Elli Dördüncü Bölüm
VERGİ ZİYAI CEZASI
I. VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASINI GEREKTİREN FİİLLER
837
II. VERGİ ZİYAI CEZASININ TUTARI
837
A. CEZANIN ÜÇ KAT OLARAK UYGULANMASI
837
B. CEZANIN %50 ORANINDA İNDİRİMLİ UYGULANMASI
838
C. CEZANIN %50 ORANINDA ARTIRIMLI UYGULANMASI
840
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
841
A. İŞTİRAK SUÇUNUN İŞLENMESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI
841
B. HAKSIZ YERE VERGİ İADESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI
841
C. GEÇİCİ VERGİDE CEZA UYGULAMASI
842
1. Yüzde Onluk Marjın Hesaplanacağı Baz
842
2. Geçici Vergide Ceza ve Gecikme Faizi Uygulaması
844
a. Tarh Edilecek Geçici Verginin Saptanması
845
b. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Önce Yapılması
846
c. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Sonra Yapılması
847
D. EN AZ CEZA HADDİ
847
E. BEYAN VE ÖDEME VADESİNİN FARKLILAŞTIRILMASI SONRASINDA VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI
848
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
848
Elli Beşinci Bölüm
GENEL USULSÜZLÜK FİİL VE CEZALARI
I. USULSÜZLÜK FİİL VE DERECELERİ
851
A. BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER
852
1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması
852
2. VUK’a Göre Tutulması Gereken Defterlerin Herhangi Birinin Tutulmamış Olması
852
3. Defter Kayıtlarının Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkan Vermeyecek Derecede Noksan ve Usulsüz Olması
852
4. Çiftçiler Tarafından Ekim ve Sayım Beyanının Süresinde ve Usulüne Uygun Yapılmamış Olması
852
5. VUK’un Kayıt Nizamı Hükümlerine Uyulmamış Olması
852
6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi
853
7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik Ettirilmemiş Olması
853
8. Diğer Ücretler Üzerinden Alınan Verginin Tarh Zamanı Geçtiği Halde Tarh Ettirilmemiş Olması.
853
9. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/2. Maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi
853
B. İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER
853
1. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/1 Maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi
853
2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde ve Doğru Bir Şekilde Yapılmamış Olması
854
3. Vergi Kanunlarında Yer Alan Bildirimlerin Zamanında Yapılmamış Olması
854
4. Vergi Karnesinin Sürenin Sonundan Başlayarak 15 Gün İçinde Alınmaması
854
5. Tasdiki Zorunlu Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik İşleminin Süresinden İtibaren 1 Ay İçinde Yaptırılması
854
6. Vergi Beyannameleri ve Bildirimlerin Kanunen Belirlenmiş Şekil Şartlarına Uyulmaksızın Düzenlenmesi
854
7. Hesap ve İşlemlerin Doğruluğunu Bozmamakla Birlikte Bazı Evrak ve Vesikaların İbraz Edilmemesi
854
II. USULSÜZLÜKTE CEZA
855
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
855
A. USULSÜZLÜK FİİLİNİN AYNI ZAMANDA RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ
855
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERDE CEZA UYGULAMASI
856
C. USULSÜZLÜK FİİLİNİN TEKERRÜRÜNDE CEZA UYGULAMASI
856
D. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN BAŞKA VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ
858
E. USULSÜZLÜKTE TESPİT
859
F. KANUNİ SÜRESİ İÇİNDE VERİLMEYEN BEYANNAMELERİN PİŞMANLIKLA VEYA PİŞMANLIK HÜKÜMLERİNDEN YARARLANMAKSIZIN VERİLMESİNDE USULSÜZLÜK UYGULAMASI
859
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
861
Elli Altıncı Bölüm
VUK’UN 353. MADDESİ KAPSAMINDAKİ ÖZEL USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI
I. FATURA VE BENZERİ BELGELERİN VERİLMEMESİ VEYA ALINMAMASI
863
II. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ VE DİĞER BELGELERİN KULLANILMAMASI VEYA DÜZENLENMEMESİ
864
III. BELGE ALMAYAN TÜKETİCİLERİN DURUMU
865
IV. GÜNLÜK TUTULMASI GEREKEN DEFTERLERİN TUTULMAMASI, VERGİ LEVHASI ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI
866
V. MUHASEBE STANDARTLARINA UYULMAMASI
867
VI. TEK VERGİ NUMARASI UYGULAMASINA BAĞLI CEZA UYGULAMASI
867
VII. BELGE BASIMI YAPAN MATBAA İŞLETMELERİNİN BİLDİRİM ZORUNLULUĞUNA UYMAMALARI
867
VIII. İŞLEMLERİNDE VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANMAK ZORUNDA OLANLARIN BİLGİ VERMEMELERİ
868
IX. ÖZEL YETKİLİLERİN İKAZINA RAĞMEN ARACI DURDURMAYANLARA UYGULANACAK CEZA
868
X. YMM TASDİK RAPORLARININ SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİ HALİNDE UYGULANACAK CEZA
868
XI. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
869
A. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI CEZASINI DA GEREKTİRMESİ
869
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARINDA FİİL AYRILIĞI VE TEKERRÜR UYGULAMASI
869
C. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ
869
D. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZA TUTARLARININ ARTIRILMA SİSTEMİ
870
E. BELGELERDEKİ ŞEKLİ NOKSANLIKLAR NEDENİYLE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU
870
F. CEZA UYGULAMASININ SOMUT TESPİTE DAYANMASI ZORUNLULUĞU
871
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
871
Elli Yedinci Bölüm
DİĞER ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
I. DAMGA VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
881
II. VUK’UN MÜKERRER 355. MADDESİ KAPSAMINDAKİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI UYGULAMASI
881
A. GENEL OLARAK UYGULANACAK CEZA TUTARI
881
B. ÖZEL DURUMLARDA UYGULANACAK CEZA TUTARI
883
C. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE BELLİ ZORUNLULUKLARI YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA
886
D. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERME VE BİLDİRİMDE BULUNMA MECBURİYETİNİ YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA
886
III. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN GENEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ
887
IV. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ
888
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
888
Elli Sekizinci Bölüm
VERGİ SUÇLARI
I. KAÇAKÇILIK SUÇ VE CEZASI
891
A. ON SEKİZ AYDAN BEŞ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER
891
1. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak
891
2. Mevhum Adlara Hesap Açmak
892
3. Çift Defter Tutmak
892
4. Defter ve Belgelerde Tahrifat Yapmak
892
5. Defter ve Belgeleri Gizlemek
892
6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak
893
B. ÜÇ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER
896
1. Defter Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek veya Yok Edilen Defter Belgeler Yerine Yeni Belgeler Koymak
896
2. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak
896
3. ÖKC ve Diğer Bağlantılı Sistemleri Gerçeğe Aykırı Olarak İşlem Yapmak Üzere Kullanmak
897
4. VUK’un Mükerrer 257/6. Maddesi Kapsamında Getirilen Zorunluluklara Uyulmaması
897
C. İKİ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER
897
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
897
1. Kaçakçılık Suçu ile Vergi Ziyaı Suçu İlişkisi
897
2. Kaçakçılık Suçunun İşlendiği Tarihin Saptanması ve Tekerrür
899
3. Kaçakçılık Suçlarında Birleşme ve Zincirleme Suç
901
4. Pişmanlıkla Bildirimde Kaçakçılık Cezası
902
5. Etkin Pişmanlıkta Ceza Uygulaması
903
6. Cezanın Paraya Çevrilmesi veya Ertelenmesi
904
II. KAÇAKÇILIK SUÇUNA İŞTİRAK EDENLERİN DURUMU
905
III. VERGİ MAHREMİYETİNİ İHLAL SUÇU
907
IV. MÜKELLEFİN ÖZEL İŞİNİ YAPAN MEMURLARA UYGULANACAK CEZA
908
V. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA UYGULAMASINDA USUL
908
VI. KAÇAKÇILIK CEZASININ MUHATABI
909
A. GERÇEK KİŞİLERDE UYGULAMA
909
B. ADİ ORTAKLIKTA UYGULAMA
910
C. TÜZEL KİŞİLERDE UYGULAMA
910
VII. ZAMANAŞIMI SÜRESİ
911
VIII. GERÇEK KİŞİLERDE ÖLÜM, TÜZEL KİŞİLERDE İNFİSAHIN CEZALANDIRMADAKİ SONUÇLARI
913
A. GERÇEK KİŞİLERDE DURUM
913
B. TÜZEL KİŞİLERDE DURUM
913
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
914
Elli Dokuzuncu Bölüm
VERGİ CEZASININ KESİLMESİ
I. GENEL ESAS
919
II. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
920
Altmışıncı Bölüm
VERGİ CEZASININ ÖDENMESİ
VERGİ CEZASININ ÖDENMESİ
921
Altmış Birinci Bölüm
YANILMA
I. YETKİLİ MAKAMLARIN YANLIŞ İZAHAT VERMESİ DURUMUNDA YANILMA UYGULAMASI
923
A. ÖZELGE UYGULAMASI
923
1. Özelge Talebinde Bulunabilecek Olanlar
923
2. Özelge Talep Edilecek Makam
924
3. Özelge Talebi Sayılmayan Başvurular
924
4. Özelge Talebinin Değerlendirilmesi
925
5. Özelge Uygulamasının Sonuçları
925
B. SİRKÜLER UYGULAMASI
926
II. BİR HÜKMÜN UYGULANIŞ TARZINDA GÖRÜŞ VE İÇTİHAT DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE YANILMA UYGULAMASI
927
III. YANILMA NEDENİYLE KESİLMEYECEK CEZALAR
928
IV. YANILMA HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
928
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
928
Altmış İkinci Bölüm
İZAHA DAVET
I. İZAHA DAVETİN ŞARTLARI
929
II. ÖN TESPİTİ YAPACAK MERCİ: ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU
930
A. GİB BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU
930
B. VDK BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU
930
C. KOMİSYONUN GÖREV VE YETKİLERİ
930
III. İZAHA DAVET YAZISI
931
IV. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ
932
A. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNMADIĞININ TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER
932
B. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNDUĞUNUN TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER
932
C. MÜKELLEFİN HİÇ İZAHTA BULUNMADIĞI DURUMDA YAPILACAK İŞLEMLER
933
V. SMİYB KULLANILMASINA İLİŞKİN YAPILAN ÖN TESPİTLER
934
A. KAPSAM
934
B. SMİYB TOPLAM TUTARININ İLGİLİ HADDİ AŞMAMASI
934
C. MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMAMASI
934
D. İLGİLİ HAD İLE MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMASI
935
E. ÖN TESPİTLERE İLİŞKİN TUTARLARIN BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ
935
F. ÖN TESPİT ŞARTLARININ HER YIL İÇİN AYRI AYRI DEĞERLENDİRİLMESİ
936
G. KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİ AÇISINDAN TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ
937
I. KDV MÜKELLEFİYETİ BULUNMAYANLARDA TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ
937
İ. TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARI YA DA SMİYB TOPLAM TUTARININ NET OLARAK TESPİT EDİLEMEMESİ
937
J. SMİYB ÖN TESPİT YAZISI
937
K. SMİYB ÖN TESPİT YAZISININ TEBLİĞİ ÜZERİNE BEYANNAME VERİLMESİ VE ÖDEMEDE BULUNULMASI HALİNDE YAPILACAK İŞLEMLER
938
VI. DİĞER HUSUSLAR
939
VII. DEĞERLENDİRME
940
Altmış Üçüncü Bölüm
PİŞMANLIK VE ISLAH
I. PİŞMANLIK UYGULAMASININ GEÇERLİ OLDUĞU VERGİLER
943
II. PİŞMANLIK KAPSAMINA GİREN SUÇ VE CEZALAR
944
III. PİŞMANLIK TALEBİNİN GEÇERLİ OLMA ŞARTLARI
946
A. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İHBAR YAPILMAMIŞ OLMASI
946
B. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İNCELEMEYE BAŞLANILMAMIŞ VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMIŞ OLMASI
947
C. HİÇ VERİLMEMİŞ BEYANNAMELERİN 15 GÜN İÇİNDE TEVDİ OLUNMASI
949
D. NOKSAN VE YANLIŞ BEYANIN TAMAMLANMASI
949
E. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMEYE GÖRE HESAPLANAN VERGİNİN ÖDENMESİ
949
IV. VERGİ İDARESİNİN BANKALARDAN ALDIĞI BİLGİLERİN PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ
950
V. VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANMASINDAN VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA SEVK EDİLMEDEN SONRA VERİLENLER HARİÇ OLMAK ÜZERE VERİLEN BEYANNAMELERDE VERGİ CEZASININ YARISININ UYGULANMASI
951
VI. PİŞMANLIK BEYANNAMELERİNİN İHTİRAZİ KAYITLA VERİLMESİ
952
VII. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMELERDE ZARAR BİLDİRİLMESİ VEYA VERGİYE TABİ MATRAH BULUNMAMASI
952
VIII. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA PİŞMANLIKLA BEYAN
953
A. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİ İÇİNDE YAPILMASI
953
B. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN VERGİLENDİRME DÖNEMİNDEN SONRAKİ GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE YAPILMASI
953
C. PİŞMANLIK TALEBİNİN GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN VERİLMESİNDEN SONRA YAPILMASI
955
D. GEÇİCİ VERGİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE KENDİLİĞİNDEN TELAFİ EDİLMESİ
955
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
956
Altmış Dördüncü Bölüm
VERGİ CEZASINI KALDIRAN DİĞER ÖZEL DURUMLAR
I. ÖLÜM HALİNDE CEZALARIN KALKMASI
961
II. MÜCBİR SEBEP HALİNDE CEZANIN KALKMASI
962
III. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI
962
IV. VERGİ CEZALARINDA YAPILAN HATALAR
963
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
963
Altmış Beşinci Bölüm
VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM
I. İNDİRİMİN KAPSAMI
965
II. İNDİRİMİN ŞARTLARI
965
III. İNDİRİMİN TUTARI
965
IV. ÖDEME
966
V. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
967
A. KOLLEKTİF ŞİRKETTE CEZA İNDİRİMİ
967
B. ADİ ORTAKLIKTA CEZA İNDİRİMİ
967
C. MİRASÇILARIN CEZAYA MUHATAP OLMASI
967
D. İNDİRİM VE UZLAŞMA UYGULAMASI
967
E. DAVA AÇMA SÜRESİ İÇİNDE DAVADAN VAZGEÇİP İNDİRİM İSTENMESİ
969
F. İNDİRİM TALEBİNDE BULUNMADAN ÖDEME
969
G. İNDİRİM TALEBİNİN GENELLİĞİ
969
VI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
969
Altmış Altıncı Bölüm
UZLAŞMA
I. UZLAŞMANIN KONUSU VE KAPSAMI
971
A. KONU BAKIMINDAN UZLAŞMA
971
B. VERGİ TÜRÜ BAKIMINDAN UZLAŞMA
973
C. TARHİYATIN MUHTEVASI BAKIMINDAN UZLAŞMA
973
D. TARHİYATIN MUHATABI BAKIMINDAN UZLAŞMA
973
E. UZLAŞMA KOMİSYONLARI
974
1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Komisyonları
974
2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonları
974
F. UZLAŞMA TALEBİNİN YAPILACAĞI MAKAM
975
II. UZLAŞMANIN BÜTÜNLÜĞÜ VE KISMİ UZLAŞMA
975
III. UZLAŞMANIN KESİNLİĞİ VE UZLAŞMA KONUSU VERGİLER İÇİN DÜZELTME TALEBİ
975
IV. UZLAŞMADA USUL
976
V. UZLAŞMA VE VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA
978
VI. UZLAŞMA VE ÖDEME
980
VII. UZLAŞMA VE CEZA İNDİRİMİ
981
VIII. TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA
982
IX. DEĞERLENDİRME
984
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
985
Altmış Yedinci Bölüm
VERGİ DAVALARI
I. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINA BAKAN YARGI ORGANLARI
991
A. VERGİ MAHKEMESİ
991
B. BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ
991
C. DANIŞTAY
991
II. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA
992
A. DAVA KONUSU
992
B. DAVA AÇMAYA YETKİLİ OLANLAR
993
C. YETKİLİ VERGİ MAHKEMESİ
994
D. DAVANIN AÇILMASI
994
E. DAVA AÇMA SÜRESİ
995
F. DAVANIN İNCELENMESİ
996
G. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ
997
H. VERGİ MAHKEMESİ KARARININ SONUÇLARI
998
1. İstinaf Yolu
999
a. Tanım
999
b. İstinaf Yolunun İşleyiş Süreci
999
aa. Başvuru
999
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler
1000
cc. Karar
1001
2. Temyiz Yolu
1002
a. Tanım
1002
b. Temyize Konu Edilecek Kararlar
1002
c. Temyiz Yolunun İşleyiş Süreci
1002
aa. Başvuru
1003
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler
1003
cc. Temyiz İncelemesi
1004
dd. Karar
1005
aaa. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Onaması
1005
bbb. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Bozması
1005
ee. Temyizen Verilen Karar Üzerine Yapılacak İşlem
1006
aaa. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uyması
1006
bbb. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uymaması
1006
III. İLK DERECE MAHKEMESİ OLARAK DANIŞTAY’IN GÖREVLERİ
1007
A. DANIŞTAY’IN DAVAYI REDDİ
1007
B. DANIŞTAY’IN DAVAYI KABULÜ
1007
IV. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI
1008
A. YARGILAMANIN YENİLENMESİ
1008
B. KANUN YARARINA TEMYİZ
1008
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
1009
Altmış Sekizinci Bölüm
KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
I. GİRİŞ
1015
II. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME UYGULAMASININ ŞARTLARI
1016
III. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME İŞLEMLERİ
1017
IV. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME MÜESSESESİNDEN YARARLANMAK İÇİN ŞARTLAR
1019
V. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME DURUMUNDA TAHAKKUK EDECEK VERGİ VE/VEYA CEZALAR
1020
VI. VERGİ DAİRESİNCE YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER
1020
VII. ÖDEME VE SÜRESİNDE ÖDEMEYE BAĞLI OLARAK YAPILACAK İNDİRİM
1021
VIII. UYGULAMAYA İLİŞKİN ÖRNEKLER
1022
Altmış Dokuzuncu Bölüm
KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
I. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜN UYGULAMA ESASLARI
1029
A. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNE BAŞVURU
1030
B. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜ TALEP EDEBİLECEK KİŞİLER
1030
C. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNDE BAŞVURUNUN YAPILACAĞI MAKAM
1030
D. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN YAPILACAK TALEPLERDE ANLAŞMANIN KONUSUNA GİRECEK VERGİLERİN TESPİTİ
1030
E. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ KAPSAMINDA YAPILAN BAŞVURULARIN DEĞERLENDİRİLEBİLMESİ İÇİN GEREKLİ OLAN ŞARTLAR
1031
F. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE DAVA AÇMA SÜRESİ
1031
G. DAVA AÇMA SÜRESİNİN YENİDEN BAŞLAMASINA İLİŞKİN ESASLAR
1032
H. BAŞVURUNUN ANLAŞMAYA VARILARAK ÇÖZÜMLENMESİ HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER
1032
I. YAZI İLE YAPILACAK TEBLİGATTAN SONRA MÜKELLEFLER TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER
1032
İ. MÜKELLEFİN 30 GÜN İÇİNDE BİLDİRİMDE BULUNMAMASI HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER
1032
J. ANLAŞMA SONUCUNUN KABUL EDİLMEMESİ VEYA KABUL EDİLMEMİŞ SAYILMASI DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER
1033
K. ANLAŞMANIN MÜKELLEF TARAFINDAN SÜRESİ İÇİNDE KABUL EDİLMESİ DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER
1033
L. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİLERLE İLGİLİ OLARAK 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA YAPILACAK İŞLEMLER
1033
M. KARŞILIKLI ANLAŞMANIN VAKİ OLDUĞU DURUMLARDA MÜKELLEFLERİN YARARLANAMAYACAĞI HAKLAR
1033
N. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİ VE CEZALARIN ÖDENME TARİHİ
1034
O. BAŞVURU ÖNCESİNDE DAVA AÇILMIŞSA YAPILACAK İŞLEMLER
1034
Ö. BAŞVURU ÖNCESİNDE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞSA YAPILACAK İŞLEMLER
1034
P. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN BAŞVURU YAPILMASI DURUMUNDA ZAMANAŞIMI SÜRELERİ
1035
R. DÜZELTME İŞLEMLERİNİN YAPILMASI VE ZAMANAŞIMI
1035
S. KARŞILIKLI ANLAŞMA SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN BAŞVURUSU GERİ ÇEKMESİ DURUMUNDA UYGULANACAK HÜKÜMLER
1035
T. TAHAKKUK EDEN VERGİ VE CEZALARIN BULUNMASI HÂLİNDE TAHSİLAT İŞLEMLERİ
1036
II. SONUÇ VE DEĞERLENDİRME
1036
Kaynakça
1037
Kavramlar Dizini
1049
Gürol Ürel (Yeminli Mali Müşevir)
İçindekiler
Dokuzuncu Baskıya Önsöz
5
Kısaltmalar
53
Birinci Bölüm
VUK’UN KAPSAMI, VERGİ KANUNLARININ YORUMLANMASI VE İSPAT SİSTEMİ
I. VUK’UN KAPSAMI
55
II. VERGİ HUKUKUNDA YORUM VE İSPAT SİSTEMİ
57
A. YORUM
57
1. Genel Olarak Yorum
57
2. Vergi Hukukunda Yorum
58
B. DELİL VE İSPAT
60
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
63
İkinci Bölüm
VERGİ UYGULAMASINDA YETKİ
I. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
76
Üçüncü Bölüm
VERGİ MAHREMİYETİ VE YASAKLAR
I. VERGİ MAHREMİYETİNİN ESASLARI
79
A. VERGİ MAHREMİYETİNE UYMAK ZORUNDA OLANLAR
79
B. SUÇUN UNSURLARI
81
C. SUÇA UYGULANACAK CEZA
82
II. MAHREMİYET ESASININ İSTİSNALARI
82
A. VERGİLERİN İLANI
82
B. KAMU GÖREVLİLERİNE BİLGİ VERİLMESİ
84
C. BANKALARA BİLGİ VERİLMESİ
84
D. SMİYB DÜZENLEYEN VEYA KULLANANLARIN BİLDİRİLMESİ
84
E. VERGİ LEVHASI
85
1. Vergi Levhası Almak Zorunda Olanlar
85
a. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Gelir Vergisi Mükellefleri
85
b. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri
85
2. Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler
85
3. Vergi Levhasının Alınması
85
4. Vergi Levhasında Yer Alan Bilgilerin Değişmesi
87
5. Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler
87
6. Vergi Levhası Zorunluluğuna Uyulmamasının Yaptırımı
87
III. VERGİ UYGULAMASI İLE GÖREVLİ MEMURLARIN İŞ YAPMA YASAĞI
88
IV. VERGİ MAHREMİYETİNİN BİLGİ EDİNME KANUNU KARŞISINDAKİ DURUMU
89
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
89
Dördüncü Bölüm
VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE SORUMLULUĞU
I. VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE VERGİ SORUMLULUĞU
91
II. VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANIMI
91
A. VERGİ KİMLİK NUMARASI GEREKTİREN İŞLEMLER
92
1. Motorlu Taşıt Alım–Satımında Vergi Numarası
92
2. Gayrimenkul Alım–Satımında Vergi Numarası
92
3. Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri
93
4. Her Nevi Tahvil ve Bono İşlemleri
93
5. Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri
93
6. Havale İşlemleri
93
7. Çek ve Senet İşlemleri
93
8. Sermaye Piyasası Kurumlarınca Yapılacak İşlemler
94
9. Ödünç Para Verme İşlemleri
94
10. Özel Finans Kurumlarınca Yapılacak İşlemler
94
11. Döviz Büfelerince Yapılacak İşlemler
94
12. Posta Merkezi İşlemleri
94
13. Finansal Kiralama İşlemleri
94
14. Sigortacılık İşlemleri
94
B. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
95
1. Vergi Kimlik Numarasının Tevsiki
95
2. Vergi Kimlik Numarasının Doğru Olmadığına İlişkin Şüphe
95
3. İşlemlerin Küçükler veya Kısıtlılar Adına Yapılması
95
4. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesinde Ceza
95
5. Müşterek Hesaplarda Vergi Numarası
96
6. İthalat İşlemlerinde Vergi Numarası
96
III. VERGİ EHLİYETİ
96
Beşinci Bölüm
KANUNİ TEMSİLCİLERİN ÖDEVLERİ
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
97
II. TÜZEL KİŞİLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
98
A. KANUNİ TEMSİLCİLERİN BELİRLENMESİ
98
1. Anonim Şirketlerde Durum
98
2. Limited Şirketlerde Durum
99
3. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Durum
100
4. Kooperatif, Vakıf ve Derneklerde Durum
100
5. Adi Ortaklıkta Durum
101
B. SORUMLULUĞUN KAPSAMI
101
1. Tüzel Kişilerin Tasfiyesi Halinde Sorumluluk
102
2. Tüzel Kişilerde Kanuni Temsilcilerin Değişmesi Halinde Sorumluluk Uygulaması
104
3. Kanuni Temsilcilerin Takibinde Yöntem
105
C. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
106
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
106
Altıncı Bölüm
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER İLE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
I. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞU
123
A. VUK ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI
124
B. 3568 SAYILI KANUN ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI
125
II. MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL SORUMLULUK
126
III. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI
127
A. İMZALADIKLARI BEYANNAMELERDEN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ
127
1. Beyannamelerin Mali Sorumluluğuna Gidilecek Meslek Mensubu Tarafından İmzalanmış Olması
127
2. Beyannamelerde Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması
129
3. Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması
131
B. TASDİK RAPORLARINDAN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ
132
1. Tasdik Raporlarında Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması
133
2. Tespiti Yapılan Mali Sorumluluğun Düzenlenen Tasdik Raporunun Kapsamında Olması ve Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması
136
3. YMM’lerin Tasdikten Doğan Sorumluluklarının Müstakil Rapora Bağlanması
136
IV. MALİ SORUMLULUK DOĞURAN FİİLLERİN DİSİPLİN HÜKÜMLERİ YÖNÜNDEN İNCELENMESİ
137
V. MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEN MESLEK MENSUPLARININ CEZAİ SORUMLULUĞU
139
VI. SONUÇ
140
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
141
Yedinci Bölüm
VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU
I. ZİRAİ KAZANÇLARDA STOPAJ UYGULAMASI
149
A. STOPAJ YAPACAK KİŞİ VE KURUMLAR
149
B. TEVKİFAT UYGULAMASINDA MÜTESELSİL SORUMLULUK
150
1. Destekleme Alımı Yapan Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme
150
2. Belli Durumlarda Diğer Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme
150
3. Stopaj Sorumlusu Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler
150
4. Ticaret Borsalarının Durumu
151
5. Zirai Ürün İhracatçılarının Durumu
152
6. Köy Tüzel Kişiliği ve Vakıfların Durumu
152
7. Kiralanan Sınai İşletmede İşlenmek Üzere Ürün Alınması
153
8. Çiftçilerin ve Nihai Tüketicilerin Müteselsil Sorumluluk Kapsamındaki Durumu
153
9. Müteselsil Sorumluluğun Belirlenmesi
153
II. KDV UYGULAMASINDA SORUMLULUK
153
A. VUK’UN 11. MADDESİNİN KDVK AÇISINDAN UYGULANILABİLİRLİĞİ
154
B. KONUYA İLİŞKİN HMB TARAFINDAN YAPILAN DÜZENLEMELER
155
1. İşleme Taraf Olanlar Açısından Yapılacak Uygulama
156
2. Sorumluluğun Şartları ve Sınırları
156
3. Müteselsil Sorumluluğu Sona Erdiren Haller
158
4. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar Açısından Uygulama
159
5. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Özellik Arz Eden Hususlar
159
a. Sorumluluk Uygulamasının Şekli
159
b. KDV İade İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk
160
c. Müteselsil Sorumlu Tutulan Tutar İçin 6183 Sayılı Kanun Uygulaması
160
d. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Düzenlemelerin YMM’lerin Yapacağı İşlemlere Etkisi
161
e. KDV Tevkifatına Tabi İşlemlerde Müteselsil Sorumluluk
161
f. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Örnekler
161
6. Genel Değerlendirme
163
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
164
Sekizinci Bölüm
DİĞER SORUMLULUK UYGULAMALARI
I. MİRASÇILARIN SORUMLULUĞU
169
II. KARNESİZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRANLARIN SORUMLULUĞU
169
III. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU
170
IV. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU
170
V. NOTERLERİN SORUMLULUĞU
170
VI. YED–İ EMİN TARAFINDAN İDARE EDİLEN İŞLETMELERDE SORUMLULUK
171
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
171
Dokuzuncu Bölüm
SÜRELER
I. KANUNİ VE İDARİ SÜRELER
173
II. SÜRELERİN HESAPLANMASI
173
A. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
174
1. Birbirini İzleyen İki Süreden İlkinin Tatile Rastlaması Hali
174
2. Vergi Beyannamelerinin Sürenin Son Günü Çalışma Saatinden Sonra Verilmesi
174
3. Cumhurbaşkanınca İlan Edilen İdari İzin Günlerinin Durumu
175
III. SÜRELERİN UZAMASI
175
A. MÜCBİR SEBEP
175
1. Mücbir Sebep Halinde Sürelerin İşlememesi
178
2. Mücbir Sebebin Etkilediği Süreler
179
3. Mücbir Sebebin Sona Ermesi
180
a. Genel Karakter Taşıyan Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
b. Tek Bir Mükellefle İlgili Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
c. Hastalık Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
d. Tutukluluk ve Mecburi Gaybubet Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi
181
4. Mücbir Sebebin Hüküm İfade Ettiği Şahıslar
181
5. Mücbir Sebebin Tarh ve Tahsil Zamanaşımı Süresini Uzatması
182
6. Mücbir Sebep Halinde Ceza Kesilmemesi
183
B. ÖLÜM HALİNDE SÜRELERİN UZAMASI
183
C. ZOR DURUM SEBEBİ İLE SÜRE UZAMASI
184
D. SÜRELERİ UZATAN DİĞER HALLER
185
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
186
Onuncu Bölüm
VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
191
II. VERGİNİN TARHI
191
III. TEBLİĞ
191
IV. TAHAKKUK
192
V. TAHSİL
192
On Birinci
Bölüm BEYANNAMEYE DAYANAN TARH VE İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN
I. TAHAKKUK FİŞİ ESASI
193
II. İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN
194
A. İHTİRAZİ KAYITLA VERİLEBİLECEK BEYANNAMELER
194
B. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VEREBİLECEKLER
196
C. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VERİLMESİNDE USUL
196
D. VERGİ DAİRESİNCE YAPILACAK İŞLEMLER
196
E. DAVA AÇILMASI
197
F. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ
198
G. DAVANIN SONUÇLANMASI
198
H. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI UYGULAMASI
199
I. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA UZLAŞMA UYGULAMASI
200
J. DEĞERLENDİRME
200
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
201
On İkinci Bölüm
İKMALEN TARHİYAT
I. MATRAH FARKININ DEFTER–KAYIT VE BELGELERDEN TESPİT EDİLMİŞ OLMASI
205
II. MATRAH FARKININ KANUNİ ÖLÇÜYE GÖRE BULUNMASI
206
III. DEĞERLENDİRME
206
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
208
On Üçüncü Bölüm
RE’SEN TARHİYAT
I. RE’SEN TAKDİR SEBEPLERİ
209
A. VERGİ BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEMESİ
209
1. VİV’de Durum
209
2. Pişmanlıkla Verilen Beyannamelerde Durum
210
3. Beyannamenin İmzasız Verilmesi
210
4. Sürekli Mükellefiyette Matrah Olmaması
210
B. SÜRESİNDE VERİLMEKLE BİRLİKTE BEYANNAMEDE VERGİ MATRAHINA İLİŞKİN BİLGİLERİN GÖSTERİLMEMESİ
211
C. KANUNİ DEFTERLERİN TUTULMAMASI, TASDİKSİZ OLUŞU VEYA İBRAZ EDİLMEMESİ
211
1. Bilanço Usulü Yerine İşletme Hesabına Göre Defter Tutulması
212
2. Defterlerin Tasdik Ettirilmemesi
212
3. İşletme Hesabı Esasında Envanter Defterinin Tasdiksiz Oluşu
212
4. Defterlerin İbraz Edilmemesi
212
D. DEFTER KAYITLARI VE BELGELERİN DOĞRU BİR VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAMASINA İMKAN VERMEMESİ
213
E. DEFTER KAYITLARI VEYA BEYANNAMENİN GERÇEK DURUMU YANSITMADIĞINA DAİR DELİL BULUNMASI
213
F. 3568 SAYILI KANUN KAPSAMINDA İMZA VE TASDİK ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI
214
II. RE’SEN VE İKMALEN TARHİYAT HALİNİN BİR ARADA BULUNMASI
214
III. BEYANNAMENİN KANUNİ SÜREDEN SONRA KENDİLİĞİNDEN VERİLMESİ
214
IV. RE’SEN TARHI GEREKEN VERGİNİN İKMALEN, İKMALEN TARHI GEREKEN VERGİNİN RE’SEN TARHI
215
V. ZARAR MAHSUBUNDA TARHİYATIN TÜRÜ
215
VI. RE’SEN TARHİYATTA İSPAT KÜLFETİ
215
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
216
On Dördüncü Bölüm
VERGİNİN İDARECE TARHI
I. KARNE ESASINDA TARHİYAT
222
II. EMLAK VERGİSİNDE TARH
223
III. İDARECE TARH EDİLEN VERGİNİN TEBLİĞ VE TAHAKKUKU
223
On Beşinci Bölüm
ÖZELLİĞİ OLAN TARH ŞEKİLLERİ
I. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNDE TARH
225
II. DÜZELTME YOLUYLA YAPILAN TARHİYATLAR
225
III. HAKSIZ OLARAK İADE EDİLEN VERGİLERİN GERİ ALINMASI
225
On Altıncı Bölüm
İHBARNAME ESASI
I. GENEL ESAS
227
II. DANIŞTAY KARARLARI VE ÖZELGELER
229
On Yedinci Bölüm
TAHRİRE DAYANAN TARH
TAHRİRE DAYANAN TARH
235
On Sekizinci Bölüm
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ
237
On Dokuzuncu Bölüm
ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ İLE EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERLERİN TESPİTİ
I. ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ
239
II. EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERİN TESPİTİ
240
Yirminci Bölüm
TAHRİR USULÜ
TAHRİR USULÜ
243
Yirmi Birinci Bölüm
KOMİSYONLAR
I. TAKDİR KOMİSYONLARI
245
II. ZİRAİ KAZANÇLAR İL VE MERKEZ KOMİSYONLARI
246
III. DİĞER HUSUSLAR
246
Yirmi İkinci Bölüm
TEBLİĞ ESASLARI
I. TEBLİĞ EDİLECEK EVRAK
247
II. TEBLİĞ YAPILACAK KİMSELER
248
A. GERÇEK KİŞİLERE YAPILACAK TEBLİĞ
248
1. Mükellefin İkametgahında Bulunanlara veya İşyerinde Personeline Tebliğ
248
2. Kanuni Temsilcilere Tebliğ
249
3. Mükellef Vekiline Tebliğ
249
4. Mirasçılara Tebliğ
250
5. Adi Ortaklıkta Tebliğ
250
B. TÜZEL KİŞİLERE TEBLİĞ
250
III. TEBLİĞ USULLERİ
252
A. POSTA VEYA MEMUR VASITASI İLE TEBLİĞ
252
1. Muhatabın Tebellüğden İmtina Etmesi Durumu
254
2. Muhatabın Adresinde Bulunamaması Durumu
254
B. DAİRE VE KOMİSYONDA TEBLİĞ
255
C. İLAN YOLUYLA TEBLİĞ
256
D. ELEKTRONİK TEBLİĞ
258
1. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler
258
2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
258
3. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
259
4. İsteğe Bağlı Olarak Kendilerine Elektronik Tebligat Yapılmasını Talep Edenlerin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
260
5. İnternet Vergi Dairesi Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Edinme
260
6. Elektronik Tebligatın Gönderilmesi ve Muhatabına İletilmesi
260
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış
261
8. Muhatabın Sorumluluğu
261
9. Ceza Hükümleri
262
10. Diğer Hususlar
262
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
262
A. VERGİNİN İDARECE TARHINDA TEBLİGAT
262
B. TEBLİĞ YERİNE GEÇEN İŞLEMLER
263
C. HATALI TEBLİĞLER
263
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
264
Yirmi Üçüncü Bölüm
VERGİNİN ÖDENMESİ
I. VERGİNİN ÖDENECEĞİ DAİRE
277
II. VERGİNİN ÖDEME ZAMANI
277
A. ÖDEME SÜRESİNİN HMB TARAFINDAN UZATILMASI
277
B. MÜCBİR SEBEP VE ZOR DURUM NEDENİYLE ÖDEME SÜRELERİNİN UZAMASI
278
C. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN ÖDENMESİ
278
D. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN YARGI KARARLARI ÜZERİNE ÖDENMESİ
279
E. ÖLÜM VE MEMLEKETİ TERK HALİNDE ÖDEME
279
F. BEYANNAMENİN POSTA İLE GÖNDERİLMESİ HALİNDE ÖDEME
280
G. CEZA İNDİRİMİNDEN YARARLANMA HALİNDE ÖDEME
280
H. PİŞMANLIKLA BEYANDA ÖDEME
281
I. UZLAŞMADA ÖDEME
281
J. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA ÖDEME
281
III. GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
281
A. DAVA KONUSU YAPILMAKSIZIN KESİNLEŞEN VERGİLERDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI VE ÖDENMESİ
282
B. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMASI HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI
283
C. VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İTİRAZ EDİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI
284
D. TARHİYATIN VUK’UN 376. MADDESİ GEREĞİNCE KESİNLEŞMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
285
E. KANUN YOLUNDA VAZGEÇİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
285
F. GECİKME FAİZİ UYGULAMASININ ŞARTLARI
285
1. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin İkmalen, Re’sen veya İdarece Tarh Edilmiş Olması
286
2. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin Mükellef Kusuruna Bağlı Olarak Tarh Edilmiş Olması
287
G. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
289
H. TAHAKKUKTAN ÖNCE ÖDEME YAPILMASI DURUMU
290
I. VERGİ ASLININ HERHANGİ BİR NEDENLE ÖDENMİŞ OLMASI HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
292
IV. VERGİ İDARESİNİN FAİZ ÖDEMESİ
292
A. FAİZ UYGULANACAK MÜKELLEF ALACAKLARININ KAPSAMI
293
B. FAİZ UYGULAMASINDA SÜRE
294
C. UYGULANACAK FAİZ ORANI
295
D. VERGİ İDARESİNCE ÖDENEN FAİZLERİN GELİR KAYDI
295
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
296
Yirmi Dördüncü Bölüm
ZAMANAŞIMI, TERKİN VE TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
I. ZAMANAŞIMI
301
A. ZAMANAŞIMI SÜRESİ
301
1. Şarta Bağlı İstisna Uygulamasında Durum
302
2. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Durum
304
3. Kurumların Tasfiyesinde Durum
304
4. Damga Vergisinde Durum
304
5. VİV’de Durum
305
6. EVK’da Durum
305
7. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Durum
305
8. Mücbir Sebep Uygulamasında Durum
306
9. Kurum Stopajı Açısından Durum
306
10. KDV Uygulamasında Durum
307
11. Zarar Devri Halinde Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbrazında Zamanaşımı
307
B. ZAMANAŞIMININ DURMASI
308
C. VERGİ CEZALARINDA ZAMANAŞIMI
310
II. VERGİNİN TERKİNİ
310
A. TERKİNE YOL AÇAN AFETLER
310
B. TERKİNDE GEREKLİ ZARAR DERECESİ
310
C. TERKİN KAPSAMINDAKİ VERGİLER
311
D. MAHSULLERİN KAYBI HALİNDE TERKİN
312
E. VERGİNİN TERKİNİNDE USUL
312
III. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
312
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
313
Yirmi Beşinci Bölüm
VERGİ HATALARINI DÜZELTME
I. VERGİ HATALARININ TÜRLERİ
319
A. HESAP HATALARI
319
1. Matrah Hataları
319
2. Vergi Miktarında Hatalar
320
3. Verginin Mükerrer Olması
320
B. VERGİLENDİRME HATALARI
320
1. Mükellefin Şahsında Hata
321
2. Mükellefiyette Hata
321
3. Verginin Konusunda Hata
321
4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata
321
II. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE USUL
322
III. DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ
323
A. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇTİKTEN SONRA YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ
323
B. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEDEN YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ
325
IV. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
327
A. VERGİ CEZALARINDA DÜZELTME
327
B. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ZAMANAŞIMI
327
C. VERGİ YARGI ORGANLARINDAN GEÇEN İŞLEMLERDE HATA BULUNMASI
327
D. UZLAŞMA KONUSU TARHİYATLARDA VERGİ HATASI
327
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
328
Yirmi Altıncı Bölüm
YOKLAMA
I. YOKLAMADAN MAKSAT
339
II. YOKLAMAYA YETKİLİLER
340
III. UYGULAMA ESASLARI
340
IV. ELEKTRONİK YOKLAMA
341
A. Elektronik Yoklama Sistemi
342
B. E–Yoklama Fişi
342
C. E–Yoklama Fişinin Oluşturulması ve İmzalanarak Onaylanması
342
D. E–Yoklama Fişinin İmzalanmadan Onaylanması
343
E. E–Yoklama Fişlerinin İletilmesi
343
6. Yoklama Faaliyetinin Elektronik Ortamda Yapılamaması
343
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
344
Yirmi Yedinci Bölüm
VERGİ İNCELEMELERİ
I. VERGİ İNCELEMESİNDEN MAKSAT
345
II. VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLAR
345
III. VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR
346
IV. VERGİ İNCELEMESİNİN ZAMANI
347
V. İNCELEMENİN YAPILACAĞI YER
347
VI. İNCELEMEDE UYULACAK ESASLAR
347
A. İNCELEMEYE BAŞLAMA TARİHİ VE İNCELEMEYE BAŞLAMA BİLDİRİMİ
347
B. İNCELEMEDE USUL VE İNCELEME TUTANAKLARI
348
C. İNCELEME SÜRESİ
350
D. RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARI VE VERGİ İNCELEME RAPORLARININ MEVZUATA UYGUNLUĞU
353
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
356
Yirmi Sekizinci Bölüm
ARAMA
I. ARAMA YAPILABİLECEK HALLER
359
II. ARAMALI İNCELEMEDE USUL
360
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
361
Yirmi Dokuzuncu Bölüm
BİLGİ TOPLAMA
I. BİLGİ İSTEME YETKİSİ
363
II. BİLGİ VERMEK ZORUNDA OLANLAR
363
III. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA EDİLEMEMESİ
364
IV. DEVAMLI BİLGİ VERME
364
V. İSTİHBARAT ARŞİVİ
364
VI. BİLGİ TOPLAMADA USUL
364
VII. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA HALİNDE YAPTIRIM
365
Otuzuncu Bölüm
BİLDİRMELER
I. BİLDİRİM YAPMAK ZORUNDA OLANLAR
367
II. BİLDİRİLMESİ GEREKLİ HUSUSLAR
367
A. İŞE BAŞLAMANIN BİLDİRİLMESİ
368
1. Tüccarlarda İşe Başlamanın Belirtileri
368
2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlamanın Belirtileri
369
B. ADRES DEĞİŞİKLİKLERİNİN BİLDİRİLMESİ
370
C. İŞ VE İŞLETMEDE DEĞİŞİKLİĞİN BİLDİRİLMESİ
370
D. İŞİ BIRAKMANIN BİLDİRİLMESİ
370
E. MÜKELLEFİN İŞİ BIRAKMIŞ SAYILMASI VE VERGİ DAİRESİNCE MÜKELLEFİYETİN TERKİNİ
371
1. İşi Bırakma Bildiriminde Bulunmayan Bir Mükellefin İşi Bıraktığının Tespiti
371
2. Mükellefiyet Kaydının Terkin Edileceği Tarihin Belirlenmesi
374
3. Takdire Sevk İşlemleri
375
4. Takip İşlemleri
375
5. Mükellefiyet Kayıtları Terkin Edilen Mükelleflerden Faaliyetine Devam Ettiği Tespit Edilenler Hakkında Yapılacak İşlemler
375
6. Diğer Hususlar
375
7. SMİYB Düzenleyenlerde Mükellefiyetin Terkini
377
8. Mükellefiyet Kaydı Silinenlere İlişkin Bilgi Formu
378
9. Mükellefiyet Kaydı Re’sen Terk Edilen Sahte Belge Düzenleyen Mükellefler ve Meslek Mensuplarında Teminat Verme Zorunluluğu
379
III. BİLDİRMELERDE SÜRE VE ŞEKİL
382
IV. BİLDİRİM GÖREVİNİN YERİNE GETİRİLMEMESİ
382
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
383
Otuz Birinci Bölüm
DEFTER TUTMA
I. VUK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER
387
A. DEFTER TUTMADA MAKSAT
387
B. DEFTER TUTACAK OLANLAR
387
1. Ticaret ve Sanat Erbabı
388
2. Ticaret Şirketleri
388
3. Serbest Meslek Erbabı
388
4. İktisadi Kamu Müesseseleri
389
5. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
389
6. Çiftçiler
389
7. Defter Tutmaları Özellik Arz Edenler
390
a. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunanların Durumu
390
b. Dar Mükellefiyette Stopajla Yetinen Kurumların Durumu
391
C. DEFTER TUTMADA KAYIT SERBESTİSİ
392
D. DEFTER TUTULACAK HESAP DÖNEMİ
394
1. Özel Hesap Dönemi
394
2. Kıst Hesap Dönemi
395
a. Normal Hesap Dönemi– Özel Hesap Dönemine Geçişlerinde Durum
395
b. Faaliyetin Durdurulması
395
c. Adi Ortaklıkta Ortak Değişikliği
395
d. Adi Ortaklıkta Ortaklardan Birinin Hissesini Satarak Ayrılması
396
e. Bir Mükellefin Hesap Dönemi İçinde Başka Bir Faaliyete Başlaması
396
f. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Ortak Değişikliği
396
g. Ölüm Halinde Mirasçıların İşe Devam Etmesi Durumu
396
E. DEFTER TUTMA BAKIMINDAN TÜCCARLAR
397
1. Birinci Sınıf Tüccarlar
397
a. Ticaret Şirketleri
397
b. Kurumlar Vergisine Tabi Olan Diğer Tüzel Kişiler
397
c. Yıllık Ciroya Bağlı Olarak Birinci Sınıf Tüccar Sayılanlar
397
d. İstekleri İle Bilanço Usulüne Göre Defter Tutanlar
398
2. İkinci Sınıf Tüccarlar
398
3. Sınıf Değiştirme
398
4. Tüccar Sınıflarının Tayini ile İlgili Özel Durumlar
399
a. Birden Fazla İşyeri Olanların Durumu
399
b. Eşlerin Ayrı Ticari Faaliyette Bulunması Durumu
400
c. Aynı Dönemde İşin Bırakılıp Yeniden İşe Başlanması
400
d. Kolektif Şirket Ortakları ile Komandit Şirketlerin Komandite Ortakları
400
e. Adi Ortaklıkta Durum
400
f. Ferdi İşletme Halinde Yapılan İşin Bırakılarak Adi Ortaklık Halinde İşe Başlanması
400
g. Satış Tutarının Tayininde Özel Durumlar
401
h. Milli Piyango Bileti, Loto ve Şehiriçi Otobüs Bileti, Jeton ve Benzeri Eşya Satanlarda Durum
401
ı. Tekel Maddeleri ve Bankerlikte Durum
401
j. İnşaat Onarma İşlerinde Durum
401
k. Lokanta ve Pastane Gibi İşletmelerde Durum
401
l. Birbirini İzleyen Dönemlerde Sınıf Tayini
402
F. BİLANÇO ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
402
1. Yevmiye Defteri
402
2. Defterikebir
402
3. Envanter Defteri
403
G. İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
404
H. SERBEST MESLEK ERBABINDA DEFTER TUTMA
405
I. ZİRAİ FAALİYETTE DEFTER TUTMA
406
J. FAALİYETİN NİTELİĞİ İTİBARİYLE TUTULACAK ÖZEL DEFTERLER
407
1. İmalat Defteri
407
2. Finans Kurumlarının Tutacakları Özel Defterler
407
3. Damga Vergisi Defteri
408
4. Yabancı Nakliyat Kurumlarının Hasılat Defteri
408
5. Ambar Defteri
408
6. Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Kayıtlar
408
K. KAYIT NİZAMI
409
1. Kayıtların Türkçe Tutulması
409
2. Defterlerin Mürekkepli Kalem veya Makine İle Tutulması
411
3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi
411
4. Kayıt Zamanı
411
L. DEFTERLERİN TASDİKİ
412
1. Tasdike Tabi Defterler
412
2. Tasdik Yeri
413
3. Tasdik Zamanı
414
4. Tasdike İlişkin Diğer Hususlar
415
5. Tasdik Yaptırmamanın Sonuçları
416
II. ELEKTRONİK ORTAMDA DEFTER TUTMA
416
III. TTK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER
417
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLANLAR
417
B. TUTULMASI ZORUNLU DEFTERLER
418
C. AÇILIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER
418
D. KAPANIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER
419
E. DEFTERLERİN TASDİK ETTİRİLMEMESİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR
419
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
420
Otuz İkinci Bölüm
KAYITLARIN TEVSİKİ VE VESİKALARA İLİŞKİN ESASLAR
I. KAYITLARIN TEVSİKİ
423
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARDA TEVSİK
423
B. TEVSİKİ ZORUNLU OLMAYAN KAYITLAR
424
II. VESİKA TÜRLERİ
424
A. FATURA
425
1. Fatura Kullanma Mecburiyeti
425
2. Faturanın Şekli
426
a. Düzenleme Tarihi ve Numarası
426
b. Faturayı Düzenleyene İlişkin Bilgiler
427
c. Müşteriye İlişkin Bilgiler
427
d. Tutar ve Miktara İlişkin Bilgiler
428
e. İrsaliyeye İlişkin Bilgiler
429
3. Fatura Nizamı
429
4. Özellik Gösteren Durumlar
431
a. Tapuda veya Noterde Yapılan Satışlar İçin Fatura Kullanma Zorunluluğu
431
b. Sabit Kıymet Satışlarında Fatura Düzenlenmesi
432
c. Açık– Kapalı Fatura Uygulaması
432
d. Yaş Meyve ve Sebze Komisyonculuğunda Belge Düzeni
432
e. Basit Usulde Vergilendirilenlerde Belge Düzeni
433
f. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Dolmuş ve Taksi İşletmelerinde Belge Düzeni
434
g. Teslim veya Hizmetin İfasından Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu
434
h. Kıymetli Maden Alım Satımında Belge Düzeni
436
ı. Akaryakıt İstasyonlarında Belge Düzeni
438
B. SEVK İRSALİYESİ
439
1. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesinin Genel Esasları
439
2. Özellik Gösteren Durumlar
440
a. İrsaliyeli Fatura
440
b. Alıcıların ve Alacakları Mal Miktarının Belirsiz Olduğu Durumlarda Sevk İrsaliyesi Uygulaması
441
c. Gerçek Usule Tabi Mükelleflerle Vergiden Muaf Esnaf Arasındaki Mal Hareketleri
442
d. Bazı Kuruluşlarca Düzenlenen Sevk Belgelerinin Sevk İrsaliyesi Yerine Geçmesi
442
e. Gazete ve Dergi Dağıtımında Sevk İrsaliyesi
442
f. Belli Tutarı Aşmayan Alım Satımlarda Sevk İrsaliyesinin Durumu
443
g. Hükmen Teslim, Kısa Elden Teslim veya Üçüncü Şahıslara Talimat Verilerek Mal Sevk Ettirilmesi
443
h. Sevk İrsaliyesinden Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu
444
ı. Numune ve Fason Gönderme Durumlarında Sevk İrsaliyesi
444
j. Malın Mükellefin Kendi İşyerlerine veya Depolarına Sevki Halinde Uygulama
444
k. Bir İşyeri ve Deposu Olmaksızın Pazar Takibi veya Köy– Köy Kendi Namına Satış Yapılması
444
l. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmemesi Halinde Ceza Uygulaması
445
m. Hizmet İşletmelerinde Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesi
445
n. İşletme Demirbaşlarının Bakım Onarım ve Benzeri Nedenlerle Sevkinde Durum
445
C. PERAKENDE SATIŞ VESİKALARI
445
1. Genel Olarak
445
2. Perakende Satış Fişleri
445
a. Makineli Kasaların Kayıt Ruloları
446
b. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri
446
ba. Otobüs İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi
447
bb. Havayolu Taşıma İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi
450
bc. Elektronik Ortamda Düzenlenecek Yolcu Biletleri
450
bd. Elektronik Ortam Dışında Düzenlenecek Yolcu Biletleri
451
be. Düzenlenecek Yolcu Biletlerinde KDV Uygulaması
451
bf. Yolcu Biletlerine İlişkin Bilgi Verme
451
3. Özellik Gösteren Durumlar
452
D. GİDER PUSULASI
452
E. MÜSTAHSİL MAKBUZU
454
F. SERBEST MESLEK MAKBUZU
455
1. Genel Esas
455
2. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimler (Diş Hekimleri ile Veteriner Hekimler Dahil) Tarafından Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucuları
456
a. Cihazların ve Belgelerin Özellikleri
456
b. POS Cihazlarında Kullanılacak Kağıt Rulolar
456
c. Uygulama Usul ve Esasları
457
d. Ceza
458
G. ÜCRET BORDROSU
459
H. TAŞIMA İRSALİYESİ
459
1. Genel Olarak
459
2. Taşıma İrsaliyesinin Nizamı
460
3. Taşıma İrsaliyesinin Niteliği
461
I. YOLCU LİSTELERİ
461
J. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİ
462
K. MUHABERE EVRAKI
463
L. DİĞER VESİKALAR
463
M. ELEKTRONİK ORTAMDA KAYIT VE BELGE DÜZENLEME
463
N. EKİM SAYIM BEYANI
464
O. VERGİ KARNESİ
465
Ö. HMB TARAFINDAN BAZI İŞLETMELER İÇİN GETİRİLEN ÖZEL BELGE DÜZENLEME ZORUNLULUĞU
465
1. Döviz Alım Satımına Yetkili Kuruluşlarca Düzenlenecek Döviz Alım ve Satım Belgeleri
465
2. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler
465
3. Sigorta Şirketleri ve Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler
466
4. Sermaye Piyasası Aracı Kurumları Tarafından Düzenlenecek Belgeler
467
5. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Belgeler
467
6. Adisyon
467
7. Ambar Tesellüm Fişi
469
8. Uygunluk Belgesi
469
9. Orman Kooperatiflerince Düzenlenecek Belge
469
10. Milli Piyango İdaresince Oynatılan Şans Oyunlarında Belge Düzeni
470
III. VESİKALARA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
470
A. VESİKALARIN ANLAŞMALI MATBAALARA ASTIRILMASI VEYA NOTERE TASDİKİ
470
B. YURTDIŞINDAN ALINAN VE YABANCI DİLDE DÜZENLENMİŞ BELGELERİN KAYITLARA ALINMASI
472
C. BELGE DÜZENİNE UYMAMANIN CEZASI
472
D. VESİKALARIN KAYBOLMASI
473
E. MALIN İADE EDİLMESİ HALİNDE BELGE DÜZENİ
473
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
474
Otuz Üçüncü Bölüm
MUHAFAZA VE İBRAZ
I. DEFTER VE BELGELERİN MUHAFAZA SÜRESİ
483
A. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE MUHAFAZA
483
B. AMORTİSMAN KAYITLARI İLE İLGİLİ MUHAFAZA SÜRESİ
483
C. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI İLE İLGİLİ DEFTER VE BELGELER
484
D. KURUMLARIN TASFİYESİNDE DURUM
484
E. TARH ZAMANAŞIMININ KESİLMESİ HALİNDE DURUM
484
F. YATIRIM İNDİRİMİ UYGULAMASINDA DURUM
484
II. VERGİ KARNELERİNİN MUHAFAZASI
485
III. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARIN MUHAFAZA ÖDEVİ
485
IV. İBRAZ ZORUNLULUĞU
485
V. DİĞER ÖDEVLER
486
VI. DEFTER VE BELGE DÜZENİ BAKIMINDAN HMB’YE VERİLEN YETKİ
486
A. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE TEVSİK ZORUNLULUĞU
486
1. Zorunluluk Kapsamında Olan Mükellefler
487
2 . Zorunluluk Kapsamındaki İşlemler
487
3. Zorunluluk Kapsamında Olmayan İşlemler
490
4. Zorunluluğa Uyulmamasının Yaptırımı
491
B. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERİLMESİ
492
VII. MUHAFAZA VE İBRAZ ZORUNLULUĞUNA UYMAMANIN YAPTIRIMI
492
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
493
Otuz Dördüncü Bölüm
DEĞERLEME ESASLARI
I. MALİYET BEDELİ
495
II. BORSA RAYİCİ
496
III. TASARRUF DEĞERİ
497
IV. MUKAYYET DEĞER
497
V. İTİBARİ DEĞER
497
VI. RAYİÇ BEDEL
498
VII. EMSAL BEDELİ VE EMSAL ÜCRETİ
498
A. BİRİNCİ SIRA
498
B. İKİNCİ SIRA
499
C. ÜÇÜNCÜ SIRA
499
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
502
VIII. VERGİ DEĞERİ
502
IX. ALIŞ BEDELİ
502
X. DİĞER DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ
502
A. TAPU SİCİLİNE KAYITLI BEDEL
502
B. ALIŞ EMSAL BEDELİ
502
C. ORTALAMA PERAKENDE SATIŞ FİYATI
503
XI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
503
Otuz Beşinci Bölüm
GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
I. GAYRİMENKUL VE GAYRİMENKUL GİBİ DEĞERLENECEK İKTİSADİ KIYMETLER
505
II. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN TESPİTİ
506
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
509
A. İKTİSADİ İŞLETMENİN VERASET SURETİYLE İNTİKALİ
509
B. İKTİSADİ BİR İŞLETMENİN BÜTÜN OLARAK SATIN ALINMASI
509
C. ŞAHIS ŞİRKETLERİNİN SERMAYE ŞİRKETLERİNE DÖNÜŞMESİ
509
D. FERDİ İŞLETMENİN SERMAYE ŞİRKETİNCE DEVRALINMASI
510
E. SERMAYE ŞİRKETLERİNİN KVK’NIN 19. MADDESİ KAPSAMINDA DEVRİ
510
F. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
510
G. FERDİ İŞLETMEYE GAYRİMENKULÜN DAHİL EDİLMESİ
510
H. İŞLETMEDEN ÇEKİLEN GAYRİMENKULLERİN DEĞERLENMESİ
511
İ. GAYRİMENKULLERİN ŞİRKETE SERMAYE OLARAK KONULMASI
512
J. DAR MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLARDA YURTDIŞINDAN GETİRİLEN İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ
512
K. İNŞAATA TAHSİS EDİLEN ARSANIN DEĞERLEMESİ
513
1. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
513
2. İşletmeye Dahil Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
513
3. Kat Karşılığı Başkasının Arsası Üzerine İnşaat Yapılması
513
L. GAYRİMADDİ HAKLARIN KAPSAMI
515
IV. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN ARTMASI
516
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
518
Otuz Altıncı Bölüm
SATIN ALINAN EMTİANIN DEĞERLEMESİ
I. MALİYET BEDELİ HESAPLAMA YÖNTEMLERİ
521
A. FİİLİ MALİYET YÖNTEMİ
522
B. ORTALAMA MALİYET YÖNTEMİ
523
1. Basit Ortalama Maliyet Yöntemi
523
2. Basit Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi
524
3. Hareketli Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi
524
C. İLK GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (FIFO)
525
D. SON GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (LIFO)
526
E. STANDART MALİYET YÖNTEMİ
528
II. MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMİNİ SEÇME SERBESTİSİ VE MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMLERİNİN KARŞILAŞTIRILMASI
529
III. MALİYET BEDELİNİ OLUŞTURAN UNSURLAR
530
A. PRİM VE İSKONTOLAR
531
B. VADE FARKLARI
531
C. KREDİ FAİZLERİ – KUR FARKLARI
532
IV. BAZI ÖZEL DURUMLARDA MALLARIN DEĞERLENMESİ
533
V. EMTİANIN DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLENMESİ
533
VI. KONSİNYE EMTİANIN DEĞERLENMESİ
536
VII. KIYMETLİ MADENLERİN DEĞERLENMESİ
536
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
536
Otuz Yedinci Bölüm
İMAL EDİLEN EMTİADA DEĞERLEME
I. MAMUL MAL MALİYETİNE GİRMESİ GEREKEN UNSURLAR
539
A. İLK MADDE VE MALZEMELER
539
B. MAMULE İSABET EDEN İŞÇİLİK
540
C. GENEL İMAL GİDERLERİ
540
D. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
541
E. AMBALAJ MALZEMESİ GİDERLERİ
541
II. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
542
A. MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITIMI VE GİDERLERDEN PAY VERMEDE ESAS
542
B. KIDEM TAZMİNATLARININ DURUMU
543
C. AZALAN BAKİYELER USULÜNDE AYRILAN AMORTİSMANLARIN DURUMU
543
D. STANDART MALİYET
544
E. MANİPÜLASYONA TABİ TUTULAN MALLARIN DURUMU
544
F. İMALAT FİRESİ, ISKARTA VE DEŞELERİN DURUMU
545
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
546
Otuz Sekizinci Bölüm
DEĞERİ DÜŞEN MALLARDA DEĞERLEME
I. EMSAL BEDELİNİN TESPİTİ
547
A. DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜNÜN TAKDİR KOMİSYONU TARAFINDAN TESPİTİ
548
B. DEĞERİ DÜŞEN EMTİANIN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAKSIZIN YETKİLİ KURUMLARCA TESPİTİ
549
C. YURT DIŞINDA İMHA EDİLEN EMTİANIN DURUMU
550
D. SÜREKLİLİK ARZ EDEN İMHA İŞLEMLERİNDE DURUM
550
II. DEĞERİ DÜŞEN MALLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
554
III. DEĞERİ DÜŞEN MAL İÇİN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMASI DURUMU
555
IV. NORMAL FİRELER İLE HURDA, DÖKÜNTÜ VE ISKARTANIN DEĞERLEMESİ
555
A. NORMAL FİRELERİN DURUMU
555
B. HURDA, DÖKÜNTÜ VE İMALAT ARTIKLARININ DURUMU
556
V. ÇALINAN VEYA KAYBOLAN MALLARIN DURUMU
557
VI. DEĞERİNİ KAYBEDEN EMTİANIN SİGORTALI OLMASI DURUMU
557
VII. İŞLETME HESABI ESASINDA EMTİA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ
559
VIII. KIYMETİ DÜŞEN EMTİANIN KDVK KARŞISINDAKİ DURUMU
560
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
561
Otuz Dokuzuncu Bölüm
MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLENMESİ
I. MENKUL KIYMETİN TANIMI
567
II. VUK’A GÖRE MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLEME ÖLÇÜSÜ
567
III. MENKUL KIYMET TÜRLERİ İTİBARİYLE DEĞERLEME ESASLARI
569
A. HİSSE SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ
569
1. Hisse Senedi İktisabına Bağlı Olarak Yüklenilen Kur Farkları ve Kredi Faizlerinin Durumu
570
2. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesi
570
a. Sermayeye Eklenebilecek İç Kaynaklar
571
b. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesinde Esas
572
3. Hisse Senetleri Kupon Bedellerinin Durumu
573
4. Aynı Şirket Hisse Senetlerinin Farklı Fiyatlarla Alınması Durumu
573
B. HAZİNE BONOSU VE DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLENMESİ
574
1. Borsada İşlem Gören Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi
575
2. Borsada İşlem Görmeyen Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi
575
3. Kuponlu Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi
576
4. Değişken Faizli (TÜFEX) Tahvillerin Ayrıştırılmış Kuponlarının Değerlenmesi
578
5. Eurobondların Değerlenmesi
578
C. GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ
579
D. ÖZEL KESİM TAHVİL VE BONOLARININ DEĞERLENMESİ
579
E. YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİNİN DEĞERLENMESİ
580
F. KAR ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ (KZOB) İLE KATILIM BANKALARINCA ÇIKARILAN KATILMA BELGELERİNİN (KB) DEĞERLENMESİ
581
G. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
582
1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Değerlenmesi
582
2. Repo ve Ters Repo İşlemlerine Konu Menkul Kıymetlerin Değerlenmesi
582
3. Türev Ürünlerin Değerlenmesi
583
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
584
Kırkıncı Bölüm
ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLENMESİ
I. GENEL ESAS
585
II. SENEDE BAĞLI ALACAK VE BORÇLARDA REESKONT
587
A. REESKONTA TABİ TUTULABİLECEK ALACAK VE BORÇLAR
588
1. Alacak ve Borcun Senede Bağlı Olması
588
2. Senedin Vadeli Olması
589
3. Değerleme Gününde Senedin Vadesinin Gelmemiş Olması
589
4. Alacak veya Borç Senedinin Envantere Kayıtlı Olması
589
B. REESKONT TUTARININ HESAPLANMASI
590
C. REESKONT UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
592
1. Reeskont İşleminin İhtiyariliği ve Banka, Banker ve Sigorta Şirketlerinin Durumu
592
2. Alacak Senedinin Gelir Yaratıcı veya Hasılat Unsuru Bir İşlemle İlgili Olup Olmamasının Reeskont Uygulamasına Etkisi
593
3. Yabancı Para Cinsinden Olan Alacak ve Borçlarda Reeskont Uygulaması
594
4. Geçici Vergi Uygulamasında Reeskont İşlemleri
596
5. THP’ye Göre Reeskont Uygulaması
597
6. Uzun Vadeli Satışlarda Hesaplanan Vade Farklarının Reeskont Uygulaması Karşısındaki Durumu
597
7. Şüpheli Alacaklar ile Müflisten Olan Senede Bağlı Alacaklar
598
8. Yıllara Sari İnşaat İşleri Dolayısıyla Edinilen Alacak Senetlerinin Durumu
598
III. ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLEMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
599
A. AVANSLARIN DEĞERLEMESİ
599
B. DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN DEĞERLENMESİ
601
C. BANKA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ
602
D. BANKA KREDİLERİNİN DEĞERLEMESİ
602
E. VADELİ MEVDUATIN VE REPO İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ
603
F. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA YAPILACAK YATIRIMLAR İÇİN ÖZEL DÜZENLEME
604
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
605
Kırk Birinci Bölüm
İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ İLE PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ
611
A. KURULUŞ SIRASINDAKİ GİDERLER
611
B. FAALİYETİNE DEVAM EDEN KURUMLARDAKİ GİDERLER
612
C. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİNİN AKTİFLEŞTİRİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
613
1. Aktifleştirmede Serbestiyet
613
2. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin İtfası
613
3. THP’ye Göre İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri
614
II. PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ
614
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
615
Kırk İkinci Bölüm
DİĞER İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ
I. DEMİRBAŞ EŞYANIN DEĞERLEMESİ
617
II. ZİRAİ MAHSULLERİN DEĞERLEMESİ
617
III. ZİRAİ İŞLETMEYE DAHİL HAYVANLARIN DEĞERLEMESİ
618
IV. İŞTİRAKLERİN DEĞERLEMESİ
619
V. KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ
619
A. YABANCI PARA CİNSİNDEN KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ
619
B. KASA SAYIM FAZLALARININ KAYITLARA İNTİKALİ
620
C. KASA SAYIM NOKSANLARININ KAYITLARA İNTİKALİ
621
VI. İHRAÇ EDİLEN TAHVİLLERİN DEĞERLEMESİ
622
VII. AKTİF VE PASİF GEÇİCİ HESAPLARIN DEĞERLEMESİ
623
VIII. KARŞILIKLARIN DEĞERLEMESİ
625
IX. ALTIN KREDİSİ BORCUNUN DEĞERLEMESİ
626
A. Altın Kredisine İlişkin Yasal Açıklamalar
627
B. Altın Kredisi Borcunun Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
628
X. ÖZEL HALLERDE DEĞERLEME
629
XI. SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE DEĞERLEME
629
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
630
Kırk Üçüncü Bölüm
FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME
I. UMS’YE GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
632
II. VERGİ MEVZUATINA GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
632
1. Madde Kapsamındaki Finansal Kiralama İşlemleri
633
2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler
634
a. Kiracı Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler
635
b. Kiralayan Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler
637
3. Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi
637
III. FİNANSAL KİRALAMADA TEŞVİK UYGULAMASI
641
IV. FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KDV UYGULAMASI
641
V. KUR FARKLARI VE FAİZLERİN DURUMU
643
VI. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERDE ENFLASYON DÜZELTMESİ
644
VII. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERİN DEVİR VE SATIŞI
645
VIII. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU OLMAYAN KIYMETLER
645
IX. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU KIYMETLERİN NAKLİYE VE MONTAJ GİDERLERİ
645
X. DEĞERLENDİRME
645
XI. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
647
Kırk Dördüncü Bölüm
SERVETLERİ DEĞERLEME
I. VİVK’E GÖRE DEĞERLEME
649
A. TİCARİ SERMAYENİN DEĞERLEMESİ
649
1. Mükellefler Tarafından Yapılacak Değerleme
649
a. Bilanço Esasında Ticari Sermaye
649
b. İşletme Hesabı Esasında Ticari Sermaye
650
2. Ticari Sermayenin Vergi İdaresince Değerlenmesi
650
B. TİCARİ SERMAYE DIŞINDAKİ SERVET UNSURLARININ DEĞERLENMESİ
651
1. Menkul Mallar ve Gemiler
651
2. Hisse Senetleri
651
3. Tahvilat
651
4. Yabancı Paralar ile Alacak ve Borçlar
651
5. Haklar
652
II. EMLAK VERGİSİNDE DEĞERLEME
652
III. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI SAHİPLERİNDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
652
IV. VERGİ DEĞERLERİ
652
Kırk Beşinci Bölüm
ENFLASYON DÜZELTMESİ VE YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI
I. ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI
653
A. GENEL ESAS
654
B. ENFLASYON DÜZELTMESİNİN AMACI
654
C. DÜZELTMEYE TABİ TUTULACAK MALİ TABLOLAR
656
D. ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPABİLECEK OLANLAR
656
E. DÜZELTME İŞLEMİNDE VUK’DA YER ALAN DEĞERLEME HÜKÜMLERİNE GÖRE TESPİT EDİLEN TUTARLAR ESAS ALINACAKTIR
656
F. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ TUTULAN DEĞERLERİN AMORTİSMANA TABİ TUTULMASI VE ELDEN ÇIKARILMASI
656
G. EKSİK AMORTİSMAN AYRILMASI DURUMUNDA ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI
657
H. ENFLASYON DÜZELTME FARKLARINI KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI İLE İLİŞKİLENDİRMEYECEK KURUMLAR
659
I. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU
659
II. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI
660
A. 7338 SAYILI KANUNLA VUK’NUN MÜKERRER 298–Ç MADDESİ İLE GETİRİLEN YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASININ ESASLARI
661
1. Yeninden Değerleme Yapabilecek Mükellefler
661
2. Sürekli Yeniden Değerlemenin Yapılacağı Zaman
661
3. Sürekli Yeniden Değerleme Kapsamına Dahil İktisadi Kıymetler
661
4. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulamayacak İktisadi Kıymetler
662
5. Yeniden Değerlemenin İhtiyariliği
663
6. Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması Nedeniyle Vergi Ödenmesi Söz Konusu Değildir
663
7. Sürekli Yeniden Değerleme ve Enflasyon Düzeltmesi
663
8. Yeniden Değerlemeye Esas Değerlerin Belirlenmesi ve Hesaplamalar
664
9. Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı
664
10. Sürekli Yeniden Değerleme Sonrasında Amortisman Uygulaması
665
11. Sürekli Yeniden Değerleme Sonucu Oluşacak Değer Artış Fonu
665
12. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan İktisadi Kıymetlerin Elden Çıkarılması
666
B. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASINDA USUL
666
III. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
668
Kırk Altıncı Bölüm
MEVCUTLARDA AMORTİSMAN
I. AMORTİSMAN UYGULAMASININ ŞARTLARI
669
A. İKTİSADİ KIYMET İŞLETMEDE KULLANILABİLİR OLMALI VE ENVANTERE ALINMIŞ OLMALIDIR
669
B. KULLANIM SÜRESİNİN BİR YILI AŞMASI GEREKLİDİR
670
C. İKTİSADİ KIYMET YIPRANMA AŞINMA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMALIDIR
671
D. İKTİSADİ KIYMETİN DEĞERİ BELLİ BİR TUTARI AŞMALIDIR
671
II. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN
672
III. AMORTİSMAN AYIRMA YÖNTEMLERİ
673
A. NORMAL AMORTİSMAN
673
B. AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİ
674
C. MADENLERDE AMORTİSMAN
675
1. İmtiyaz Bedelinin Unsurları
676
2. Maden İşletmesinde Kullanılan İktisadi Kıymetlerin Durumu
677
a. Kuyu, Ocak ve Benzeri Tesisler İçin Yapılan Giderlerin Durumu
677
b. Madenlerin Bulunduğu Arsa ve Arazilerin Durumu
678
3. Madenlerde Amortisman Oranının Tayini
678
4. Petrol Kanunu’na Göre Amortisman
678
D. FEVKALADE EKONOMİK VE TEKNİK AMORTİSMAN
679
1. Fevkalade Amortisman Uygulaması Yapılabilecek Haller
679
a. Sabit Kıymetin Afet Yüzünden Değer Kaybına Uğraması
679
b. Teknolojik Gelişmeler Dolayısıyla Uygulanan Fevkalade Amortisman
680
c. Cebri Çalışma Dolayısıyla Fevkalade Amortisman
681
2. Fevkalade Amortismanın Genel Amortisman Uygulamasına Etkisi
681
3. Sigortadan Tazminat Alınması Hali
683
IV. AMORTİSMAN UYGULAMA ESASLARI
684
A. AMORTİSMAN HESAPLANMASINA ESAS İKTİSADİ KIYMET DEĞERİ
684
1. Gayrimenkul ve Gayrimenkul Gibi Değerlenen Sabit Kıymetlerin Amortismana Esas Değeri
684
2. Gayrimenkul ve Diğer İktisadi Kıymetlere İlişkin Normal Bakım ve Tamir Giderlerinin Durumu
687
3. İktisadi Kıymetlerin Maliyet Bedelini Artıran Giderlerin Durumu
688
4. Demirbaş Eşyanın Amortismana Esas Değeri
690
5. Değerleme Ölçüsü Bulunmayan veya Değeri Bilinmeyen İktisadi Kıymetlerde Amortismana Esas Değer
690
B. AMORTİSMAN ORANI
691
C. AMORTİSMAN UYGULAMASININ BAŞLANGICI
693
D. AMORTİSMAN SÜRESİ
695
E. AMORTİSMAN USULÜNÜN SEÇİLMESİ
696
F. AMORTİSMAN KAYITLARI VE HESAPLARI
697
V. AMORTİSMAN UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
698
A. FAALİYETİN DURMASI HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
698
B. ÖLÜM HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
698
C. NEVİ DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
699
D. DEVİR HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
699
E. BİRLEŞME HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
700
F. YENİDEN GERÇEK USULDE GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ OLACAK VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇECEK OLANLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI
700
G. DAR MÜKELLEFLERDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
701
H. HESAP DÖNEMİNİN DEĞİŞMESİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
701
I. AMORTİSMAN SÜRESİ DOLMADAN HURDAYA AYRILAN İKTİSADİ KIYMETLERİN DURUMU
701
İ. SAT–KİRALA–GERİ AL İŞLEMLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
702
J. BİLGİSAYAR PROGRAMLARININ DURUMU
702
K. ADİ ORTAKLIKTA ORTAK DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
703
L. BİNEK OTOMOBİLİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
703
M. SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
707
N. GAYRİMADDİ HAKLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI
708
O. İTFASI TAMAMLANAN AMORTİSMANA TABİ KIYMETLERİN İZLENMESİ
709
Ö. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA AMORTİSMAN
709
P. YABANCI ÜLKELERDEKİ FAALİYETLER NEDENİYLE BU ÜLKELERE GÖNDERİLEN İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN
712
R. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU
714
S. BANKALARCA ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER İÇİN DURUM
714
Ş. YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
714
T. ZİRAİ İŞLETMELERDE AMORTİSMAN
715
U. TELEVİZYON DİZİLERİ İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASI
716
Ü. ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARDA AMORTİSMAN
716
V. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN
716
Y. AR–GE HARCAMALARININ DURUMU
717
VI. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
717
Kırk Yedinci Bölüm
DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
I. DEĞERSİZ ALACAKLAR
726
A. BİR ALACAĞIN DEĞERİZ ALACAK SAYILMASININ GENEL ŞARTLARI
726
B. ACİZ VESİKASINA BAĞLANAN ALACAKLARIN DURUMU
728
C. BORÇLUNUN İFLASI HALİNDE ALACAKLARIN DURUMU
728
D. ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ ALACAKLARIN DURUMU
728
E. DEĞERSİZ ALACAĞIN ZARAR YAZILACAĞI DÖNEM
729
F. DEĞERSİZ ALACAKLARIN SONRADAN TAHSİLİ
729
G. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN KDV’NİN İNDİRİMİ
729
H. DEĞERSİZ ALACAK UYGULAMASINA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
730
II. ŞÜPHELİ ALACAKLAR
734
A. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASININ GENEL ŞARTLARI
734
1. Bilanço veya İşletme Usulüne Göre Defter Tutulması
734
2. Alacağın Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olması
735
3. Alacağın Teminatsız Olması
736
4. Alacağın Dava ve İcra Safhasında Bulunması
739
B. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
741
1. Yabancı Para Cinsinden Alacakların Değerlemesi
741
2. Hesaplanan KDV’den Kaynaklanan Alacakların Durumu
741
3. Şüpheli Alacak Uygulamasının Muhasebeleştirilmesi
743
4. Konkordato Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
744
5. İflas ve İflas Erteleme Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
745
6. Borsa Aracı Kurumlarında Şüpheli Alacak Uygulaması
746
7. Faktoring İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması
747
8. Barter İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması
748
9. Borçların Karşılıklı Olması Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması veya Şüpheli Alacak Uygulaması Yapılmasından Sonra Yeni Alacak Borç Yaratılmış Olması Durumu
748
10. Şüpheli Alacak Karşılığının Ayrılacağı Dönem
749
11. Borcun Nakli Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
749
12. Alacağın Temliki Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması
750
13. Aynı Gruba Bağlı Şirketlerin Birbirlerinden Olan Alacaklarında Karşılık Uygulaması
751
14. Çalınan İktisadi Kıymete İlişkin Dava Açılması Durumu
751
C. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ ÖZELGELER, YARGI KARARLARI VE HUK DANIŞMA KOMİSYONU KARARLARI
751
1. Özelgeler
751
2. Yargı Kararları
757
3. HUK Danışma Komisyonu Kararları
763
III. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
763
A. GENEL ESAS
763
B. VAZGEÇİLEN ALACAKLARA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
765
IV. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
765
V. DOĞAL AFET VE BENZERİ DURUMLARDA DEĞERSİZ VEYA ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI
766
Kırk Sekizinci Bölüm
İMTİYAZLI ŞİRKETLER VE SERMAYEDE AMORTİSMAN
I. İMTİYAZLI ŞİRKETLER
772
A. GENEL ESAS
772
B. AMORTİSMAN UYGULAMASI VE SERMAYENİN İTFA ESASLARI
773
C. İTFAYA TABİ TUTULACAK SERMAYENİN SAPTANMASI
774
II. İŞLETME HAKKI DEVİRLERİ
776
A. İŞLETME HAKKI DEVRİNİN NİTELİĞİ
776
B. VUK AÇISINDAN DEĞERLENDİRME
777
1. Genel Olarak
777
2. Amortisman Uygulaması
778
3. İşletme Hakkı– İmtiyaz Hakkı Karşılaştırması
779
4. İşletme Hakkı Devri ve Kiralama İşlemlerinin Karşılaştırılması
780
III. ÜST HAKKI TESİSİNDE DURUM
780
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
782
Kırk Dokuzuncu Bölüm
ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN MAHİYETİ
785
II. ÖZEL MALİYET BEDELİ UYGULAMASI YAPILABİLECEK İKTİSADİ KIYMETLER
786
III. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN İTFASI
787
A. KİRA SÜRESİNİN BELLİ OLMAMASI
787
B. KİRA SÜRESİNİN BİR YIL OLMASI
787
C. KİRA SÜRESİNİN SONRADAN DEĞİŞMESİ
787
D. UZUN SÜRELİ KİRALAMALARDA DURUM
788
IV. ÖZEL MALİYET BEDELİ VE SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI
789
V. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN KİRALAYANA BEDELSİZ OLARAK DEVRİ
790
VI. GAYRİMENKULÜN KİRACI TARAFINDAN SATIN ALINMASI HALİNDE ÖZEL MALİYET BEDELİNİN DURUMU
794
VII. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ
795
VIII. KİRALANAN ŞEYİN KİRACI TARAFINDAN BAŞKASINA KİRAYA VERİLMESİ DURUMU
795
IX. KİRALIK ARSA ÜZERİNE KİRACI TARAFINDAN BİNA YAPILMASI DURUMU
795
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
797
Ellinci Bölüm
SABİT KIYMET SATIŞ KARININ TESPİTİ VE YENİLEME FONU UYGULAMASI
I. SABİT KIYMETİN SATIŞ KARININ TESPİTİ
801
A. AMORTİSMANA TABİ TUTULMAMIŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞI
802
B. 1945 YILINDAN ÖNCE İKTİSAP EDİLMİŞ GAYRİMENKULLERİN SATIŞI
802
C. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE SATIŞ KARI TESPİTİ
802
D. BASİT USULE TABİ OLANLARDA SABİT KIYMET SATIŞI
803
E. GÖTÜRÜ VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇENLERDE ÖNCEKİ DÖNEMLERDEN DEVREN GELEN KIYMETLERİN SATIŞI
803
F. MESLEKİ FAALİYETTE KULLANILAN AMORTİSMAN KONUSU KIYMETLERİN SATIŞI
803
G. AMORTİSMANLARININ YARISI KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KAYDEDİLEN KIYMETLERİN SATILMASI DURUMUNDA KAR ZARARIN TESPİTİ
804
II. AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN SİGORTA TAZMİNATI
804
III. YENİLEME FONU UYGULAMASI
806
A. BİLANÇO USULÜNE GÖRE DEFTER TUTULMASI
806
B. SATILAN KIYMETİN AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMET OLMASI
807
C. SATILAN KIYMETİN YENİLENMESİNİN ZORUNLU OLMASI VEYA İŞLETMEYİ İDARE EDENLERCE BU KONUDA KARAR VERİLMİŞ OLMASI
807
D. ALINAN İKTİSADİ KIYMETİN SATILAN KIYMETLE AYNI NİTELİKTE OLMASI
807
E. YABANCI PARA CİNSİNDEN SATIŞLARDA YENİLEME FONU UYGULAMASI
808
F. YENİLEME FONUNUN AKIBETİ
808
G. YENİ SATIN ALINAN KIYMETİN AMORTİSMANI
809
H. İŞİ TERK, İŞLETMENİN DEVRİ, BİRLEŞME VE TASFİYE DURUMLARINDA YENİLEME FONU UYGULAMASI
810
I. ÖLÜM HALİNDE YENİLEME FONUNUN DURUMU
810
J. DEVİR, BÖLÜNME VE NEVİ DEĞİŞTİRMELERDE YENİLEME FONU UYGULAMASI
810
K. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA YENİLEME FONU
811
L. MÜCBİR SEBEPLERİN YENİLEME FONUNA ETKİSİ
811
M. SATIŞI YAPILAN İKTİSADİ KIYMETİN SAYISIYLA YENİLENEN KIYMETİN SAYISININ FARKLI OLDUĞU DURUMDA YENİLEME FONU
811
N. FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU
812
O. “SAT, GERİ KİRALA” İŞLEMLERİNDE YENİLEME FONU
812
Ö. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI DIŞINDA KALAN SATIŞ KARININ YENİLEME FONUNA ALINMASI
813
P. YENİ İKTİSADİ KIYMETİN FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ OLMASI HALİNDE YENİLEME FONU
813
R. AMORTİSMANI GİDER KABUL EDİLMEYEN İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU
813
IV. UYGULAMA ÖRNEĞİ VE MUHASEBE KAYITLARI
814
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
815
Elli Birinci Bölüm
VERGİ CEZALARI VE CEZA UYGULAMASININ GENEL ESASLARI
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN CEZAİ SORUMLULUĞU
820
II. TÜZEL KİŞİLERİN CEZAİ SORUMLULUĞU
820
III. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK
821
IV. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU
821
V. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU
821
VI. DAMGA VERGİSİNDE SORUMLULUK
822
Elli İkinci Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA BİRLEŞME
I. TEK FİİL İLE ÇEŞİTLİ SUÇLARIN İŞLENMESİ
823
A. TEK FİİL İLE FARKLI VERGİLERİN ZİYAA UĞRATILMIŞ OLMASI
823
B. TEK FİİL İLE İŞLENEN SUÇUN BİRDEN ÇOK VERGİ CEZASINI GEREKTİRMESİ
823
II. AYRI FİİLLERLE AYRI SUÇLARIN İŞLENMESİ
824
III. AYRI FİİLLERLE AYNI SUÇUN TEKRAR İŞLENMESİ
825
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
826
A. USULSÜZLÜK SUÇLARININ RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ DURUMU
826
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERİN DURUMU
826
C. KAYIT NİZAMINA AİT HÜKÜMLERE UYULMAMASINDAN KAYNAKLANAN USULSÜZLÜK SUÇLARI
827
V. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
827
Elli Üçüncü Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA TEKERRÜR
I. TEKERRÜR UYGULAMASININ ŞARTLARI
829
A. AYNI NEVİDEN BİR VERGİ SUÇUNUN TEKRAR İŞLENMİŞ OLMASI
829
B. ÖNCEKİ CEZANIN KESİNLEŞMİŞ OLMASI
830
C. İKİNCİ SUÇUN BELLİ BİR SÜRE İÇİNDE İŞLENMİŞ OLMASI
831
D. ARTIRIM SINIRI
832
II. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
833
A. USULSÜZLÜK CEZALARINDA TEKERRÜR DOLAYISIYLA KESİLECEK CEZANIN HESAPLANMASI
833
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU
834
C. ZARAR MAHSUBU HALLERİNDE DURUM
834
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
835
Elli Dördüncü Bölüm
VERGİ ZİYAI CEZASI
I. VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASINI GEREKTİREN FİİLLER
837
II. VERGİ ZİYAI CEZASININ TUTARI
837
A. CEZANIN ÜÇ KAT OLARAK UYGULANMASI
837
B. CEZANIN %50 ORANINDA İNDİRİMLİ UYGULANMASI
838
C. CEZANIN %50 ORANINDA ARTIRIMLI UYGULANMASI
840
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
841
A. İŞTİRAK SUÇUNUN İŞLENMESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI
841
B. HAKSIZ YERE VERGİ İADESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI
841
C. GEÇİCİ VERGİDE CEZA UYGULAMASI
842
1. Yüzde Onluk Marjın Hesaplanacağı Baz
842
2. Geçici Vergide Ceza ve Gecikme Faizi Uygulaması
844
a. Tarh Edilecek Geçici Verginin Saptanması
845
b. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Önce Yapılması
846
c. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Sonra Yapılması
847
D. EN AZ CEZA HADDİ
847
E. BEYAN VE ÖDEME VADESİNİN FARKLILAŞTIRILMASI SONRASINDA VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI
848
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
848
Elli Beşinci Bölüm
GENEL USULSÜZLÜK FİİL VE CEZALARI
I. USULSÜZLÜK FİİL VE DERECELERİ
851
A. BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER
852
1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması
852
2. VUK’a Göre Tutulması Gereken Defterlerin Herhangi Birinin Tutulmamış Olması
852
3. Defter Kayıtlarının Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkan Vermeyecek Derecede Noksan ve Usulsüz Olması
852
4. Çiftçiler Tarafından Ekim ve Sayım Beyanının Süresinde ve Usulüne Uygun Yapılmamış Olması
852
5. VUK’un Kayıt Nizamı Hükümlerine Uyulmamış Olması
852
6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi
853
7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik Ettirilmemiş Olması
853
8. Diğer Ücretler Üzerinden Alınan Verginin Tarh Zamanı Geçtiği Halde Tarh Ettirilmemiş Olması.
853
9. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/2. Maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi
853
B. İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER
853
1. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/1 Maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi
853
2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde ve Doğru Bir Şekilde Yapılmamış Olması
854
3. Vergi Kanunlarında Yer Alan Bildirimlerin Zamanında Yapılmamış Olması
854
4. Vergi Karnesinin Sürenin Sonundan Başlayarak 15 Gün İçinde Alınmaması
854
5. Tasdiki Zorunlu Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik İşleminin Süresinden İtibaren 1 Ay İçinde Yaptırılması
854
6. Vergi Beyannameleri ve Bildirimlerin Kanunen Belirlenmiş Şekil Şartlarına Uyulmaksızın Düzenlenmesi
854
7. Hesap ve İşlemlerin Doğruluğunu Bozmamakla Birlikte Bazı Evrak ve Vesikaların İbraz Edilmemesi
854
II. USULSÜZLÜKTE CEZA
855
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
855
A. USULSÜZLÜK FİİLİNİN AYNI ZAMANDA RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ
855
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERDE CEZA UYGULAMASI
856
C. USULSÜZLÜK FİİLİNİN TEKERRÜRÜNDE CEZA UYGULAMASI
856
D. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN BAŞKA VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ
858
E. USULSÜZLÜKTE TESPİT
859
F. KANUNİ SÜRESİ İÇİNDE VERİLMEYEN BEYANNAMELERİN PİŞMANLIKLA VEYA PİŞMANLIK HÜKÜMLERİNDEN YARARLANMAKSIZIN VERİLMESİNDE USULSÜZLÜK UYGULAMASI
859
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
861
Elli Altıncı Bölüm
VUK’UN 353. MADDESİ KAPSAMINDAKİ ÖZEL USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI
I. FATURA VE BENZERİ BELGELERİN VERİLMEMESİ VEYA ALINMAMASI
863
II. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ VE DİĞER BELGELERİN KULLANILMAMASI VEYA DÜZENLENMEMESİ
864
III. BELGE ALMAYAN TÜKETİCİLERİN DURUMU
865
IV. GÜNLÜK TUTULMASI GEREKEN DEFTERLERİN TUTULMAMASI, VERGİ LEVHASI ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI
866
V. MUHASEBE STANDARTLARINA UYULMAMASI
867
VI. TEK VERGİ NUMARASI UYGULAMASINA BAĞLI CEZA UYGULAMASI
867
VII. BELGE BASIMI YAPAN MATBAA İŞLETMELERİNİN BİLDİRİM ZORUNLULUĞUNA UYMAMALARI
867
VIII. İŞLEMLERİNDE VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANMAK ZORUNDA OLANLARIN BİLGİ VERMEMELERİ
868
IX. ÖZEL YETKİLİLERİN İKAZINA RAĞMEN ARACI DURDURMAYANLARA UYGULANACAK CEZA
868
X. YMM TASDİK RAPORLARININ SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİ HALİNDE UYGULANACAK CEZA
868
XI. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
869
A. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI CEZASINI DA GEREKTİRMESİ
869
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARINDA FİİL AYRILIĞI VE TEKERRÜR UYGULAMASI
869
C. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ
869
D. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZA TUTARLARININ ARTIRILMA SİSTEMİ
870
E. BELGELERDEKİ ŞEKLİ NOKSANLIKLAR NEDENİYLE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU
870
F. CEZA UYGULAMASININ SOMUT TESPİTE DAYANMASI ZORUNLULUĞU
871
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
871
Elli Yedinci Bölüm
DİĞER ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
I. DAMGA VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
881
II. VUK’UN MÜKERRER 355. MADDESİ KAPSAMINDAKİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI UYGULAMASI
881
A. GENEL OLARAK UYGULANACAK CEZA TUTARI
881
B. ÖZEL DURUMLARDA UYGULANACAK CEZA TUTARI
883
C. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE BELLİ ZORUNLULUKLARI YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA
886
D. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERME VE BİLDİRİMDE BULUNMA MECBURİYETİNİ YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA
886
III. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN GENEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ
887
IV. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ
888
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
888
Elli Sekizinci Bölüm
VERGİ SUÇLARI
I. KAÇAKÇILIK SUÇ VE CEZASI
891
A. ON SEKİZ AYDAN BEŞ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER
891
1. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak
891
2. Mevhum Adlara Hesap Açmak
892
3. Çift Defter Tutmak
892
4. Defter ve Belgelerde Tahrifat Yapmak
892
5. Defter ve Belgeleri Gizlemek
892
6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak
893
B. ÜÇ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER
896
1. Defter Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek veya Yok Edilen Defter Belgeler Yerine Yeni Belgeler Koymak
896
2. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak
896
3. ÖKC ve Diğer Bağlantılı Sistemleri Gerçeğe Aykırı Olarak İşlem Yapmak Üzere Kullanmak
897
4. VUK’un Mükerrer 257/6. Maddesi Kapsamında Getirilen Zorunluluklara Uyulmaması
897
C. İKİ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER
897
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
897
1. Kaçakçılık Suçu ile Vergi Ziyaı Suçu İlişkisi
897
2. Kaçakçılık Suçunun İşlendiği Tarihin Saptanması ve Tekerrür
899
3. Kaçakçılık Suçlarında Birleşme ve Zincirleme Suç
901
4. Pişmanlıkla Bildirimde Kaçakçılık Cezası
902
5. Etkin Pişmanlıkta Ceza Uygulaması
903
6. Cezanın Paraya Çevrilmesi veya Ertelenmesi
904
II. KAÇAKÇILIK SUÇUNA İŞTİRAK EDENLERİN DURUMU
905
III. VERGİ MAHREMİYETİNİ İHLAL SUÇU
907
IV. MÜKELLEFİN ÖZEL İŞİNİ YAPAN MEMURLARA UYGULANACAK CEZA
908
V. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA UYGULAMASINDA USUL
908
VI. KAÇAKÇILIK CEZASININ MUHATABI
909
A. GERÇEK KİŞİLERDE UYGULAMA
909
B. ADİ ORTAKLIKTA UYGULAMA
910
C. TÜZEL KİŞİLERDE UYGULAMA
910
VII. ZAMANAŞIMI SÜRESİ
911
VIII. GERÇEK KİŞİLERDE ÖLÜM, TÜZEL KİŞİLERDE İNFİSAHIN CEZALANDIRMADAKİ SONUÇLARI
913
A. GERÇEK KİŞİLERDE DURUM
913
B. TÜZEL KİŞİLERDE DURUM
913
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI
914
Elli Dokuzuncu Bölüm
VERGİ CEZASININ KESİLMESİ
I. GENEL ESAS
919
II. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
920
Altmışıncı Bölüm
VERGİ CEZASININ ÖDENMESİ
VERGİ CEZASININ ÖDENMESİ
921
Altmış Birinci Bölüm
YANILMA
I. YETKİLİ MAKAMLARIN YANLIŞ İZAHAT VERMESİ DURUMUNDA YANILMA UYGULAMASI
923
A. ÖZELGE UYGULAMASI
923
1. Özelge Talebinde Bulunabilecek Olanlar
923
2. Özelge Talep Edilecek Makam
924
3. Özelge Talebi Sayılmayan Başvurular
924
4. Özelge Talebinin Değerlendirilmesi
925
5. Özelge Uygulamasının Sonuçları
925
B. SİRKÜLER UYGULAMASI
926
II. BİR HÜKMÜN UYGULANIŞ TARZINDA GÖRÜŞ VE İÇTİHAT DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE YANILMA UYGULAMASI
927
III. YANILMA NEDENİYLE KESİLMEYECEK CEZALAR
928
IV. YANILMA HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI
928
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
928
Altmış İkinci Bölüm
İZAHA DAVET
I. İZAHA DAVETİN ŞARTLARI
929
II. ÖN TESPİTİ YAPACAK MERCİ: ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU
930
A. GİB BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU
930
B. VDK BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU
930
C. KOMİSYONUN GÖREV VE YETKİLERİ
930
III. İZAHA DAVET YAZISI
931
IV. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ
932
A. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNMADIĞININ TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER
932
B. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNDUĞUNUN TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER
932
C. MÜKELLEFİN HİÇ İZAHTA BULUNMADIĞI DURUMDA YAPILACAK İŞLEMLER
933
V. SMİYB KULLANILMASINA İLİŞKİN YAPILAN ÖN TESPİTLER
934
A. KAPSAM
934
B. SMİYB TOPLAM TUTARININ İLGİLİ HADDİ AŞMAMASI
934
C. MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMAMASI
934
D. İLGİLİ HAD İLE MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMASI
935
E. ÖN TESPİTLERE İLİŞKİN TUTARLARIN BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ
935
F. ÖN TESPİT ŞARTLARININ HER YIL İÇİN AYRI AYRI DEĞERLENDİRİLMESİ
936
G. KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİ AÇISINDAN TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ
937
I. KDV MÜKELLEFİYETİ BULUNMAYANLARDA TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ
937
İ. TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARI YA DA SMİYB TOPLAM TUTARININ NET OLARAK TESPİT EDİLEMEMESİ
937
J. SMİYB ÖN TESPİT YAZISI
937
K. SMİYB ÖN TESPİT YAZISININ TEBLİĞİ ÜZERİNE BEYANNAME VERİLMESİ VE ÖDEMEDE BULUNULMASI HALİNDE YAPILACAK İŞLEMLER
938
VI. DİĞER HUSUSLAR
939
VII. DEĞERLENDİRME
940
Altmış Üçüncü Bölüm
PİŞMANLIK VE ISLAH
I. PİŞMANLIK UYGULAMASININ GEÇERLİ OLDUĞU VERGİLER
943
II. PİŞMANLIK KAPSAMINA GİREN SUÇ VE CEZALAR
944
III. PİŞMANLIK TALEBİNİN GEÇERLİ OLMA ŞARTLARI
946
A. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İHBAR YAPILMAMIŞ OLMASI
946
B. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İNCELEMEYE BAŞLANILMAMIŞ VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMIŞ OLMASI
947
C. HİÇ VERİLMEMİŞ BEYANNAMELERİN 15 GÜN İÇİNDE TEVDİ OLUNMASI
949
D. NOKSAN VE YANLIŞ BEYANIN TAMAMLANMASI
949
E. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMEYE GÖRE HESAPLANAN VERGİNİN ÖDENMESİ
949
IV. VERGİ İDARESİNİN BANKALARDAN ALDIĞI BİLGİLERİN PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ
950
V. VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANMASINDAN VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA SEVK EDİLMEDEN SONRA VERİLENLER HARİÇ OLMAK ÜZERE VERİLEN BEYANNAMELERDE VERGİ CEZASININ YARISININ UYGULANMASI
951
VI. PİŞMANLIK BEYANNAMELERİNİN İHTİRAZİ KAYITLA VERİLMESİ
952
VII. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMELERDE ZARAR BİLDİRİLMESİ VEYA VERGİYE TABİ MATRAH BULUNMAMASI
952
VIII. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA PİŞMANLIKLA BEYAN
953
A. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİ İÇİNDE YAPILMASI
953
B. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN VERGİLENDİRME DÖNEMİNDEN SONRAKİ GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE YAPILMASI
953
C. PİŞMANLIK TALEBİNİN GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN VERİLMESİNDEN SONRA YAPILMASI
955
D. GEÇİCİ VERGİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE KENDİLİĞİNDEN TELAFİ EDİLMESİ
955
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
956
Altmış Dördüncü Bölüm
VERGİ CEZASINI KALDIRAN DİĞER ÖZEL DURUMLAR
I. ÖLÜM HALİNDE CEZALARIN KALKMASI
961
II. MÜCBİR SEBEP HALİNDE CEZANIN KALKMASI
962
III. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI
962
IV. VERGİ CEZALARINDA YAPILAN HATALAR
963
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
963
Altmış Beşinci Bölüm
VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM
I. İNDİRİMİN KAPSAMI
965
II. İNDİRİMİN ŞARTLARI
965
III. İNDİRİMİN TUTARI
965
IV. ÖDEME
966
V. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR
967
A. KOLLEKTİF ŞİRKETTE CEZA İNDİRİMİ
967
B. ADİ ORTAKLIKTA CEZA İNDİRİMİ
967
C. MİRASÇILARIN CEZAYA MUHATAP OLMASI
967
D. İNDİRİM VE UZLAŞMA UYGULAMASI
967
E. DAVA AÇMA SÜRESİ İÇİNDE DAVADAN VAZGEÇİP İNDİRİM İSTENMESİ
969
F. İNDİRİM TALEBİNDE BULUNMADAN ÖDEME
969
G. İNDİRİM TALEBİNİN GENELLİĞİ
969
VI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
969
Altmış Altıncı Bölüm
UZLAŞMA
I. UZLAŞMANIN KONUSU VE KAPSAMI
971
A. KONU BAKIMINDAN UZLAŞMA
971
B. VERGİ TÜRÜ BAKIMINDAN UZLAŞMA
973
C. TARHİYATIN MUHTEVASI BAKIMINDAN UZLAŞMA
973
D. TARHİYATIN MUHATABI BAKIMINDAN UZLAŞMA
973
E. UZLAŞMA KOMİSYONLARI
974
1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Komisyonları
974
2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonları
974
F. UZLAŞMA TALEBİNİN YAPILACAĞI MAKAM
975
II. UZLAŞMANIN BÜTÜNLÜĞÜ VE KISMİ UZLAŞMA
975
III. UZLAŞMANIN KESİNLİĞİ VE UZLAŞMA KONUSU VERGİLER İÇİN DÜZELTME TALEBİ
975
IV. UZLAŞMADA USUL
976
V. UZLAŞMA VE VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA
978
VI. UZLAŞMA VE ÖDEME
980
VII. UZLAŞMA VE CEZA İNDİRİMİ
981
VIII. TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA
982
IX. DEĞERLENDİRME
984
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
985
Altmış Yedinci Bölüm
VERGİ DAVALARI
I. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINA BAKAN YARGI ORGANLARI
991
A. VERGİ MAHKEMESİ
991
B. BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ
991
C. DANIŞTAY
991
II. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA
992
A. DAVA KONUSU
992
B. DAVA AÇMAYA YETKİLİ OLANLAR
993
C. YETKİLİ VERGİ MAHKEMESİ
994
D. DAVANIN AÇILMASI
994
E. DAVA AÇMA SÜRESİ
995
F. DAVANIN İNCELENMESİ
996
G. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ
997
H. VERGİ MAHKEMESİ KARARININ SONUÇLARI
998
1. İstinaf Yolu
999
a. Tanım
999
b. İstinaf Yolunun İşleyiş Süreci
999
aa. Başvuru
999
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler
1000
cc. Karar
1001
2. Temyiz Yolu
1002
a. Tanım
1002
b. Temyize Konu Edilecek Kararlar
1002
c. Temyiz Yolunun İşleyiş Süreci
1002
aa. Başvuru
1003
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler
1003
cc. Temyiz İncelemesi
1004
dd. Karar
1005
aaa. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Onaması
1005
bbb. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Bozması
1005
ee. Temyizen Verilen Karar Üzerine Yapılacak İşlem
1006
aaa. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uyması
1006
bbb. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uymaması
1006
III. İLK DERECE MAHKEMESİ OLARAK DANIŞTAY’IN GÖREVLERİ
1007
A. DANIŞTAY’IN DAVAYI REDDİ
1007
B. DANIŞTAY’IN DAVAYI KABULÜ
1007
IV. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI
1008
A. YARGILAMANIN YENİLENMESİ
1008
B. KANUN YARARINA TEMYİZ
1008
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER
1009
Altmış Sekizinci Bölüm
KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
I. GİRİŞ
1015
II. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME UYGULAMASININ ŞARTLARI
1016
III. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME İŞLEMLERİ
1017
IV. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME MÜESSESESİNDEN YARARLANMAK İÇİN ŞARTLAR
1019
V. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME DURUMUNDA TAHAKKUK EDECEK VERGİ VE/VEYA CEZALAR
1020
VI. VERGİ DAİRESİNCE YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER
1020
VII. ÖDEME VE SÜRESİNDE ÖDEMEYE BAĞLI OLARAK YAPILACAK İNDİRİM
1021
VIII. UYGULAMAYA İLİŞKİN ÖRNEKLER
1022
Altmış Dokuzuncu Bölüm
KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
I. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜN UYGULAMA ESASLARI
1029
A. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNE BAŞVURU
1030
B. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜ TALEP EDEBİLECEK KİŞİLER
1030
C. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNDE BAŞVURUNUN YAPILACAĞI MAKAM
1030
D. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN YAPILACAK TALEPLERDE ANLAŞMANIN KONUSUNA GİRECEK VERGİLERİN TESPİTİ
1030
E. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ KAPSAMINDA YAPILAN BAŞVURULARIN DEĞERLENDİRİLEBİLMESİ İÇİN GEREKLİ OLAN ŞARTLAR
1031
F. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE DAVA AÇMA SÜRESİ
1031
G. DAVA AÇMA SÜRESİNİN YENİDEN BAŞLAMASINA İLİŞKİN ESASLAR
1032
H. BAŞVURUNUN ANLAŞMAYA VARILARAK ÇÖZÜMLENMESİ HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER
1032
I. YAZI İLE YAPILACAK TEBLİGATTAN SONRA MÜKELLEFLER TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER
1032
İ. MÜKELLEFİN 30 GÜN İÇİNDE BİLDİRİMDE BULUNMAMASI HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER
1032
J. ANLAŞMA SONUCUNUN KABUL EDİLMEMESİ VEYA KABUL EDİLMEMİŞ SAYILMASI DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER
1033
K. ANLAŞMANIN MÜKELLEF TARAFINDAN SÜRESİ İÇİNDE KABUL EDİLMESİ DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER
1033
L. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİLERLE İLGİLİ OLARAK 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA YAPILACAK İŞLEMLER
1033
M. KARŞILIKLI ANLAŞMANIN VAKİ OLDUĞU DURUMLARDA MÜKELLEFLERİN YARARLANAMAYACAĞI HAKLAR
1033
N. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİ VE CEZALARIN ÖDENME TARİHİ
1034
O. BAŞVURU ÖNCESİNDE DAVA AÇILMIŞSA YAPILACAK İŞLEMLER
1034
Ö. BAŞVURU ÖNCESİNDE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞSA YAPILACAK İŞLEMLER
1034
P. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN BAŞVURU YAPILMASI DURUMUNDA ZAMANAŞIMI SÜRELERİ
1035
R. DÜZELTME İŞLEMLERİNİN YAPILMASI VE ZAMANAŞIMI
1035
S. KARŞILIKLI ANLAŞMA SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN BAŞVURUSU GERİ ÇEKMESİ DURUMUNDA UYGULANACAK HÜKÜMLER
1035
T. TAHAKKUK EDEN VERGİ VE CEZALARIN BULUNMASI HÂLİNDE TAHSİLAT İŞLEMLERİ
1036
II. SONUÇ VE DEĞERLENDİRME
1036
Kaynakça
1037
Kavramlar Dizini
1049
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.615,00 | 1.615,00 |
Cardfinans ( Finansbank )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.615,00 | 1.615,00 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.615,00 | 1.615,00 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.615,00 | 1.615,00 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.615,00 | 1.615,00 |
-
Yeni-%5
Satışta değil -
Yeni
Satışta değil
-
Yeni
Satışta değil
-
Satışta değil
