Vergi Kaçakçılığı Suçları _{Türk ve Alman Hukukuna İlişkin Mukayeseli Bir Analiz}

Av. Havva Hatice GÜVEN ATEŞ

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ  7

İÇİNDEKİLER 9

KISALTMALAR . 13

GİRİŞ . 15

BİRİNCİ BÖLÜM

SUÇ, KABAHAT ve CEZALAR HAKKINDA TEMEL KAVRAMLAR

VERGİ HUKUKU VE CEZA HUKUKU İLİŞKİSİ: VERGİ CEZA HUKUKU. 17

SUÇ 20

Suç Kavramı 20

Suçun Maddi Unsurları . 21

Fiil. 21

Netice . 22

Nedensellik Bağı . 22

Fail 23

Suçun Konusu. 23

Mağdur. 24

Suçun Manevi Unsurları . 24

Kast. 24

Taksir 25

Netice Sebebiyle Ağırlaşmış Suç. 27

Amaç ve Saik 27

Suçun Hukuka Aykırılık Unsuru. 28

Hukuka Uygunluk Nedenleri. 28

III. YAPTIRIM . 30

Yaptırım Kavramı 30

Cezalar 30

Hapis Cezaları . 32

Adli Para Cezaları 34

Güvenlik Tedbirleri . 35

10 İçindekiler

TÜRK ve ALMAN HUKUKUNDA VERGİ KABAHATLERİ .37

Alman Hukukunda Vergi Kabahatleri 37

Türk Hukukunda Vergi Kabahatleri39

İKİNCİ BÖLÜM

TÜRK ve ALMAN HUKUKUNDA VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI

GENEL AÇIKLAMALAR 45

KORUNAN HUKUKİ YARAR47

III. ALMAN HUKUKUNDA VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI.49

Birinci Grup Fiiller .50

İkinci Grup Fiiller .50

TÜRK HUKUKUNDA VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI 53

Birinci Grup Fiiller .53

İkinci Grup Fiiller .54

Üçüncü Grup Fiiller .54

Dördüncü Grup Fiiller .54

Beşinci Grup Fiiller 55

VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA TİPİKLİĞİN MADDİ UNSURLARI .56

Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Fiil56

Alman Hukukunda Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Fiil .57

Alman Hukukunda Birinci Grup Fiiller.57

Alman Hukukunda İkinci Grup Fiiller 58

Türk Hukukunda Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Fiil 61

Türk Hukukunda Birinci Grup Fiiller 61

Türk Hukukunda İkinci Grup Fiiller66

Türk Hukukunda Üçüncü Grup Fiiller 68

Türk Hukukunda Dördüncü Grup Fiiller 68

Türk Hukukunda Beşinci Grup Fiiller.70

Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Netice70

Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Nedensellik Bağı72

Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Fail.73

Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Konusu .74

Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Mağdur76

VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARININ MANEVİ UNSURLARI76

Kast76

İçindekiler 11

Netice Sebebiyle Ağırlaşmış Suç. 77

Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Ceza Sorumluluğunu Kaldıran veya Azaltan

Nedenler. 77

Zorunluluk Hali . 77

Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit 78

Mücbir Sebep . 78

Hata 79

VII. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA HUKUKA AYKIRILIK UNSURU  81

VIII. SUÇUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ BİÇİMLERİ . 83

Teşebbüs. 83

İştirak 87

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

TÜRK ve ALMAN HUKUKUNDA VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA YAPTIRIM

SİSTEMLERİ VE SUÇUN ÖNLENMESİNE DAİR ÇALIŞMALAR

VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA MUHAKEME . 93

Alman Hukukunda Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Muhakeme Süreci 95

Soruşturma. 98

Kovuşturma 99

Türk Hukukunda Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Muhakeme Süreci 100

Soruşturma. 101

Kovuşturma 103

VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA YAPTIRIM SİSTEMİ 104

Alman Hukukunda Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Yaptırım Sistemi . 104

Hapis Cezası 107

Adli Para Cezası. 110

Türk Hukukunda Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Yaptırım Sistemi. 113

Hapis Cezası 113

Adli Para Cezası. 116

III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARININ ÖNLENMESİNE DAİR ÇALIŞMALAR VE

DEĞERLENDİRİLMESİ . 117

Almanya’da Vergi Kaçakçılığı Suçları Önlenmesine Dair Kurumsal

Düzenlemeler . 117

Kurumsal Yapının Oluşturulması. 117

Organizasyonel Sürecin Yönetilmesi . 120

12 İçindekiler

Türkiye’de Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Önlenmesine Dair Kurumsal

Düzenlemeler126

Kurumsal Yapının Oluşturulması .127

Organizasyonel Sürecin Yönetilmesi129

VERGİ CEZA HUKUKU DÜZENLEMELERİNİN VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARININ

ÖNLENMESİ ÜZERİNDEKİ ETKİNLİĞİ.136

Alman Vergi Ceza Hukuku Düzenlemelerinin Vergi Kaçakçılığı Suçlarının

Önlenmesi Üzerindeki Etkinliği .136

Türk Vergi Ceza Hukuku Düzenlemelerinin Vergi Kaçakçılığı Suçlarının

Önlenmesi Üzerindeki Etkinliği .140

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARININ EVRENSEL CEZA HUKUKU

İLKELERİ KAPSAMINDA DEĞERLENDİRİLMESİ

HUKUK DEVLETİ İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME143

KANUNİLİK İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME .145

III. ÖLÇÜLÜLÜK İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME149

BELİRLİLİK İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME.150

KIYAS YASAĞI İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME 152

ALEYHE KANUNUN GEÇMİŞE YÜRÜME YASAĞI İLKESİ AÇISINDAN

DEĞERLENDİRME .153

VII. ÖRF VE ADETE DAYANILARAK CEZA TAYİNİ YASAĞI İLKESİ AÇISINDAN

DEĞERLENDİRME .154

VIII. KUSURSUZ CEZA OLMAZ İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME 155

CEZALARIN ŞAHSİLİĞİ İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME.156

CEZA HUKUKUNUN SON ÇARE OLMASI (ULTIMA RATIO) İLKESİ AÇISINDAN

DEĞERLENDİRME .157

KANUN YOLUN BAŞVURMA HAKKI AÇISINDAN DEĞERLENDİRME .159

XII. NE BIS IN IDEM İLKESİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRME.159

XIII. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARININ CEZA HUKUKUNUN TEMEL İLKELERİ

AÇISINDAN GENEL OLARAK DEĞERLENDİRİLMESİ .161

SONUÇ.163

KAYNAKÇA .173