Yeni
9786253817879
401845
https://www.legalkitabevi.com/huseyin-aydemir/vergi-davalari-.htm
Vergi Davaları
2470
Hüseyin Aydemir (Hakim / Vergi Mahkemesi Başkanı)
İçindekiler
İkinci Baskı Önsöz
VII
Birinci Baskı Önsöz
IX
Kısaltmalar
XXVII
Giriş
XXIX
Birinci Bölüm
GENEL OLARAK VERGİ HUKUKU
I. HUKUKUN TANIMI
33
II. HUKUKUN DALLARI
34
A. Hukukun Dallara Ayrılması Nedenleri ve İşlevi
34
B. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
34
III. VERGİ HUKUKU
35
A. Verginin Tanımı
35
B. Vergi Hukukunun Tanımı
36
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi
36
1. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku
36
2. Vergi Hukuku–Medeni Hukuk
38
3. Vergi Hukuku–Ticaret Hukuku
41
4. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku
42
5. Vergi Hukuku–İdare Hukuku
43
İkinci Bölüm
VERGİ DAVASI
I. YARGILAMA HUKUKU
45
A. Yargı ve Yargılama Kavramları
45
II. VERGİ YARGILAMASI VE VERGİ YARGISI
47
A. Vergi Yargılaması
47
B. Vergi ve Vergi Yargısının Tarihçesi
50
1. Dünya’da Verginin Tarihi
50
2. Türkiye’de Verginin Tarihi
52
a. Eski Türk Devletlerinde Vergi ve Kutadgu Bilig’e Göre Vergi
52
b. Osmanlı İmparatorluğu Döneminde Vergi
54
aa. Genel Olarak
54
bb. Osmanlı İmparatorluğu’nda Vergi Uyuşmazlıkları ve Çözüm Yolları
57
cc. Klasik Dönemde Osmanlı Adalet Sistemi
57
dd. Tanzimat Dönemi’nde Osmanlı Adalet ve Vergi Sistemi
67
ee. Şuray–ı Devlet’in (Danıştay) Kurulması
71
ff. Tanzimat Dönemi Sonrasında Osmanlı Vergi ve Adalet Sistemi
78
c. Cumhuriyet Dönemi Vergi ve Adalet Sistemi
79
aa. Cumhuriyet Dönemi Vergi Sistemi
79
bb. Cumhuriyet Döneminde Vergi Yargısı
81
cc. Vergi İtiraz ve Temyiz Komisyonları
82
dd. Vergi İtiraz–Temyiz Komisyonları Kararlarına Karşı Danıştay Yolu
87
III. DÜNYADA VERGİ YARGISI
91
A. İngiltere Vergi Yargısı
91
B. Almanya Vergi Yargısı
92
C. Fransa Vergi Yargısı
93
IV. VERGİ YARGISINA EGEMEN OLAN İLKELER
94
A. Yazılı Yargılama Usulü İlkesi
94
B. Re’sen Araştırma (Kendiliğinden İnceleme) İlkesi
99
C. Delil Serbestisi İlkesi
105
D. Taleple Bağlılık İlkesi
110
E. Kıyas Yasağı İlkesi
116
V. VERGİ HUKUKUNDA VE YARGILAMASINDA YORUM YÖNTEMLERİ
118
A. Lafzi Yorum (Sözel, Deyimsel Yorum)
118
B. Tarihi Yorum
123
C. Amaçsal (Gai) Yorum
124
D. Sistematik Yorum
127
E. Ekonomik Yaklaşım ve Vergi Yargılama Hukuku
127
F. Peçeleme ve Vergi Yargısı
131
VI. VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ YARGISINDA İSPAT VE İSPAT YÜKÜ (KÜLFETİ)
132
VII. VERGİ HUKUKU VE YARGISININ KAYNAKLARI
136
A. Anayasa
136
B. Kanunlar
137
1. 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu
137
2. 2576 sayılı Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu ve Görevleri Hakkında Kanun
138
3. 2575 sayılı Danıştay Kanunu
139
4. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
139
5. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu
141
6. 7201 Sayılı Tebligat Kanunu
142
7. Diğer Vergi Kanunları
142
8. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
142
9. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu
143
VIII. VERGİ YARGI MERCİLERİ
144
A. Vergi Mahkemeleri
144
1. Genel Olarak Vergi Mahkemeleri
144
2. Vergi Mahkemelerinin Görevleri
145
3. Vergi Mahkemelerinin Oluşumu
153
B. Bölge İdare Mahkemeleri
154
1. Görevleri
154
2. Bölge İdare Mahkemelerinin Oluşumu
158
C. Danıştay
161
1. Görevleri
161
2. Oluşumu
164
3. Danıştay’ın Vergi Yargısındaki Yeri
166
IX. VERGİ YARGI MERCİLERİNDE ÇALIŞAN GÖREVLİLER
167
A. Yargı Mensupları
167
1. Danıştay’da Görevli Kişiler
168
a. Danıştay Başkanı
168
b. Danıştay Başkanvekilleri
168
c. Danıştay Daire Başkanları
168
d. Danıştay Başsavcısı
169
e. Danıştay Üyeleri
169
f. Danıştay Savcıları
170
g. Danıştay Tetkik Hakimleri
170
h. Yazı İşleri Müdürlükleri
170
2. Bölge İdare Mahkemesinde Görevli Kişiler
171
a. Bölge İdare Mahkemesi Başkanı
171
b. Bölge İdare Mahkemesi Daire Başkanları
171
c. Bölge İdare Mahkemesi Üyeleri
172
d. Bölge İdare Mahkemesi Yazı İşleri Müdürlükleri
172
3. Vergi Mahkemesinde Görevli Kişiler
173
a. Mahkeme başkanları;
173
b. Vergi mahkemesi üyeleri
173
c. Yazı İşleri Müdürlüğü Personeli
173
Üçüncü Bölüm
VERGİ DAVASININ TÜRLERİ
I. GENEL OLARAK VERGİ DAVASI
175
A. Vergi Davasının Tanımı ve Hukuki Niteliği
175
1. Vergi Davasının Tanımı
175
B. Vergi Davasının Hukuki Niteliği
180
C. Vergi Davasının Konusu
188
1. Vergi Davasının Konusu Olan İdari İşlemler
188
a. Vergilendirme İşlemlerinin Unsurları
189
aa. Yetki Unsuru
189
bb. Şekil Unsuru
190
cc. Sebep Unsuru
191
dd. Konu Unsuru
192
ee. Maksat (Amaç) Unsuru
192
2. VUK’a Göre Dava Edilebilecek Vergilendirme İşlemleri
192
II. VERGİ USUL KANUNUNDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
193
A. Tarhiyata Karşı Açılan Davalar
193
1. Beyannameye Dayanan Tarh
195
2. Beyan Üzerine Tarhiyatın Dava Konusu Edilememesi
197
3. İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan Tarh–Tahakkuk İşleminin Dava Konusu Edilmesi
200
4. VUK’un 30’uncu Maddesinin 4’üncü Fıkrası Uyarınca Süresinden Sonra Verilen Beyanname Üzerine Re’sen Tarhiyat
203
5. Pişmanlıkla Verilen Beyanname ile VUK’un 30’uncu Maddesi Üzerine Verilen Beyanname Arasındaki İlişki
203
6. Düzeltme Beyannamesi Üzerine Tahakkuklar
205
a. Müeyyideli Yazı (Zorlama Yazısı) Olmadan Düzeltme Beyanname Verilmesi
208
b. İhtirazi Kayıt Konulmadan Düzeltme Beyannamesi Verilmesi
211
7. İkmalen Vergi Tarhiyatı
215
8. Re’sen Vergi Tarhiyatı
216
a. Takdir Komisyonunun Görevleri ve Katma Değer Vergisi İndirimlerini Reddetme Yetkisinin Bulunup Bulunmadığı
219
b. Re’sen Tarhiyatın Dayanağı Vergi İnceleme veya Takdir Komisyonu Kararının İhbarnameye Eklenmesi
228
aa. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Adil Yargılanma Hakkı (Savunma Hakkı) Kapsamında ve Dava Öncesi Hakların (Uzlaşma, Erken Ödeme İndirimi) Kullanılması Yönlerinden Değerlendiren Görüş
228
bb. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Tebligat Hukuku Kapsamında Değerlendiren Görüş
237
9. İdarece Vergi Tarhiyatı
242
B. Mükellefiyet Tesisi, Mükellefiyet Kaydının Terkini, Özel Esaslara Alma İşlemlerinden Kaynaklanan Davalar
243
1. Mükellefiyet Tesisi İşlemi
243
2. Mükellefiyet Kaydının Terkini İşlemleri
245
a. Mükellefiyet Kaydının İşi Bırakma Bildirimi veya İşi Bırakmış Addolunması Üzerine Terkini (VUK. m.160)
245
b. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini (VUK 160/A)
247
aa. VUK 160/A Maddesi Uyarınca Mükellefiyet Terkininin Şartları
250
aaa. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Analiz ve Değerlendirme Çalışması Sonucunda Mükellefin Sahte Fatura Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Tespit Edilmelidir
250
bbb. Mükellef İncelemeye Sevk Edilmelidir
252
ccc. Mükellef Nezdinde Yoklama Yapılmalıdır
253
ddd. Defterdarın Onayı
264
bb. Mükellefiyetin Tekrar Açılması İçin Teminat İstenilmesi
265
cc. VUK 160/A Maddesi Kapsamında Mükellefiyet Terkini İşleminden Doğan Davalar
267
3. Teminat İstenilmesinden Kaynaklanan Davalar (VUK 153/A Kapsamında)
272
a. Münhasıran Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükellefler Yönünden Teminat Uygulaması
275
b. Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşledikleri Vergi İncelemesine Yetkili Olanlarca Tespit Edilen ve Bu Durumları Kesinleşenlerden Teminat İstenilmesi
281
aa. Teminat İstenilmesini Gerektiren Fiillere Meslek Mensupların İştiraki
284
bb. Teminatın İade Edilmesi
286
cc. Teminatın Paraya Çevrilmesi
287
4 Özel Esaslara (Kod Listesine) Alma İşlemi veya Katma Değer Vergisi İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporunun Sonucuna Göre Yerine Getirilmesine İlişkin İşlemlerden Doğan Davalar
287
a. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Önce Özel Esaslar Uygulaması
289
b. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Sonra İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporu Sonucuna Göre Yerine Getirilmesi
294
C. Düzeltme Şikayet İşleminden Doğan Davalar
300
1. Genel Olarak Düzeltme Şikayet
300
2. Düzeltme Şikayet Konusu Olan Vergilendirme ve Hesap Hataları
302
3. Açık Hata Kavramı
306
4. Düzeltme Şikayet Bağlamında Anayasa Mahkemesi Kararlarının Geriye Yürüyüp Yürümeyeceği
323
5. Düzeltme Şikayet Konusu Olabilecek Vergilendirme İşlemleri
338
a. Tarhiyat ve Tahakkuk Aşmasında Düzeltme Şİkayet
339
b. Tahsilat Aşamasında (Ödeme emri, haciz) Düzeltme Şikayet
339
6. Düzeltme Şikayet Prosedürü ve Dava Süreci
354
a. İdari Aşama
354
aa. Genel Olarak İdari Aşama
354
bb. Düzeltme Şikayet Başvurusunu Karara Bağlayacak Merci
354
cc. Düzeltme ve Şikayet Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler
355
dd. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılması ve Sonuçları
356
ee. Dava Açma Süresinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Ardından Açılan Davada İncelemenin Kapsamı
359
ff. Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Reddi Üzerine Dava Açma Süresi
360
gg. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılması ve Sonuçları
361
hh. Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Vergi İdaresine Yapılan Her Başvuru Düzeltme Şikayet Başvurusu Değildir.
374
7. Dava Aşaması
378
8. İl Özel İdarelerince ve Belediyelerce Alınan Vergilerde Düzeltme Şikayet Yolu
380
D. Vergi Suç ve Kabahatleri ile Cezalarından Doğan Davalar
384
1. Ceza ve Nedenleri
384
2. Vergi Cezasını Gerektiren Filler
387
3. Suç ile Kabahatlerin İlişkisi, Unsurları, Vergi Cezaları Yönünden Etkileri
393
4. Suçun Unsurları
393
5. Kanuni Unsur (Tipiklik)
394
6. Maddi Unsur
395
7. Manevi Unsur
396
8. Hukuka Aykırılık
397
9. Suçun Unsurlarının Kabahatler ve Vergi Cezalarına Etkisi
398
10. Ceza Hukukunun Genel İlkeleri ve Uygulama Alanları ile Kavramlarının Vergi Suçlarına Uygulanması
408
a. Suç ve Cezaların Kanuniliği İlkesi
408
b. Adalet ve Kanun Önünde Eşitlik İlkesi
413
c. Kanunun Bağlayıcılığı İlkesi
414
d. Cezaların Şahsiliği İlkesi
414
e. Kanunların Zaman Bakımından Uygulanması
415
f. Lehe Olan Kanunun Uygulanması
417
11. Fail (Suçlu)
418
12. Mağdur
421
13. Tek Fiil ile Birden Çok Suç İşlenmesi (Suçların Birleşmesi– Fikri İçtima)
422
a. Tek Fiil ile Hem Vergi Ziyaı Hem De Özel Usulsüzlük Cezasını Gerektiren Fiilin İşlenmesi Halinde Fikri İçtima
423
14. İştirak
432
15. Tekerrür
444
16. Ceza Kesmede Zamanaşımı
453
17. Ceza Kesme Yetkisi
454
18. Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti
454
19. Ceza İhbarnamesi
456
20. Ceza Kesilmesine veya Kesilen Cezayı Ortadan Kaldıran Nedenler
458
21. Mücbir Sebep (Zorlayıcı Nedenler)
458
22. Vergi Kabahatleri, Suçları ve Cezaları
461
a. Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
461
b. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
463
aa. Özel Usulsüzlük Cezasının Kişi ve Zaman Yönünden Uygulanması
469
bb. Uygulamada Sıkça Görülen Usulsüzlük–Özel Usulsüzlük Ceza ve Davaları
471
c. Vergi Ziyaı Cezası Gerektiren Kabahat ve Suçlar
481
aa. Tanımı
481
bb. Cezası
482
cc. Faili
483
dd. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi Sebebiyle Vergi Ziyaı
483
ee. Şahsi, Medeni Halleri veya Aile Durumu Hakkında Gerçeğe Aykırı Beyanlar Nedeniyle Vergi Ziyaı
488
ff. Haksız Vergi İadesine Sebebiyet Verilmesi
488
d. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Suç Olan Vergisel Fiiller
488
aa. Kaçakçılık Suçları ve Cezaları
489
aaa. Kaçakçılık Suçlarının Tespiti
489
aaaa. Kaçakçılık Suçlarında Maddi Unsur
491
bbbb. Kaçakçılık Suçlarında Manevi Unsur
491
cccc. Kaçakçılık Suçlarının Türleri
493
aaaaa. Defter ve Kayıtlarla İlgili Filler
493
bbbbb. Sahte Belge Kullanmak ve Düzenlemek
512
aaaaaa. Sahte Fatura Düzenlemek Suçunun Tespiti
513
bbbbbb. Sahte Fatura Düzenleyen Mükellefler Hakkındaki Olumsuz Tespitler
514
cccccc. Sahte Fatura Düzenleme Suçunda Maddi ve Manevi Unsurlar
517
dddddd. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak
521
ccccc. İzinsiz Belge Basmak, Bilerek Kullanmak
522
bb. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK m.362, TCK m.239)
522
cc. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu (VUK m.363, TCK m.257)
527
E. Vergi Mahkemesi Kararları ile Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi
527
III. İDARİ ÇÖZÜM YOLLARINDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
532
A. Vergi Usul Kanunu Kapsamındaki İdari Çözüm Yolları
533
1. Uzlaşma
533
a. Genel Olarak Uzlaşma ve Kapsamı
533
b. Uzlaşmanın Türleri
534
aa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
535
aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Tanımı, Kapsamı, Etkisi
535
bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ve Vergi Davası
538
ccc. Uzlaşmanın Sağlanması Üzerine Vergi Davası Açılamaması
538
ddd. Uzlaşmanın Vaki Olmaması Üzerine Vergi/Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmeden Önce Dava açılması
543
bb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma
545
aaa. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
546
bbb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurma Usulü ve Süresi
547
ccc. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurusunun İncelenmesi ve Uzlaşma Toplantısı
547
ddd. Uzlaşmaya Kapsamına Girmeyen Hususlarla İlgili Uzlaşma Başvurusu
549
eee. Uzlaşmanın Sonuçları
551
2. Pişmanlık ve Islah
551
a. Tanımı Şartları
551
b. Dava Açılmasına Etkisi
555
3. Vergi Cezalarında İndirim (VUK m.376 Uygulaması)
559
4. İzaha Davet
561
a. İzaha Davetin Vergi Davasına Etkisi
564
B. Yapılandırma (Af) Kanunları Kapsamında İdari Çözüm Yolları ve Doğurduğu Davalar
565
1. Yapılandırma Kanunları ile Oluşan Hukuki Durum
567
2. Yapılandırma (Af) Şartları
571
3. Yapılandırma Gereğince Davadan Vazgeçilmesinin Hüküm ve Sonuçları
572
a. Davadan Vazgeçme ile Davadan Feragat Arasındaki İlişki
573
4. Yapılandırmanın Hüküm ve Sonuçları
578
5. Yapılandırma Kanunları Kapsamında Matrah Artırımı
583
6. Yapılandırmanın İhlali ve Sonuçları
590
7. Yapılandırma (Af) Kanunlarından Doğan Davalar
592
IV. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN’DAN KAYNAKLANAN VERGİ DAVALARI
597
A. Ödeme Emrinden Doğan Vergi Davaları
598
1. Ödeme Emrinin Tanımı ve Niteliği
598
2. Ödeme Emrinin Şekli
599
3. Ödeme Emrini Düzenleyecek Merci ve Görevli Mahkeme
606
4. Amme (Kamu) Borçlusu
615
a. Vergi Borçlusu (Mükellef)
616
b. Vergi Sorumlusu
617
c. Müşterek ve Müteselsil Sorumlular
622
aa. Müşterek Sorumluluk
623
bb. Müteselsil Sorumluluk
624
d. Mirasçıların Sorumluluğu
630
e. Kanuni Temsilci ve Ortaklarının Sorumluluğu
636
aa. Kanuni Temsilci ve Ortak Sıfatının Kazanılması ve Kaybedilmesi
637
bb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklılıkları, Benzerlikleri
643
aaa. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Benzer Yönleri
643
aaaa. Kanuni Temsilci ve Ortak Başkasının Borcundan Sorumludur
644
bbbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlunun Kesinleşmiş Borçlarından Sorumluluğu
644
cccc. Kanuni Temsilci veya Ortağın Kesinleşmeyen Vergilerden Sorumluluğu
651
dddd. Kanuni Temsilci ve Ortak Asıl Borçludan Tahsil Edilemeyen veya Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Borçtan Sorumludur.
655
bbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklı Yönleri
666
aaaa. Mevzuat ve Asıl Borçlu Yönünden Farklılık
666
bbbb. Sorumluluğun Kusura Dayanıp Dayanmaması Bakımından Farklılık
667
cccc. Sorumluluğun Süresi Bakımından Farklılık
681
dddd. Sorumluluğun Kapsamı Yönünden Farklılık
693
cc. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlu Tarafından “Vergi Barışı” “Yapılandırılması” “Vergi Affı” Kanunları kapsamında Yapılandırılan Vergi Borçlarından Sorumluluğu
694
dd. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğu
703
aaa. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğun Şartları
703
aaaa. Kanuni Temsilcinin Tanımı
704
bbbb. Gerçek Kişiler Yönünden Kanuni Temsil
705
aaaaa. Tam Ehliyetsizler
706
bbbbb. Sınırlı Ehliyetsizler
707
ccccc. Sınırlı Ehliyetliler
710
cccc. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri
710
aaaaa. Şirketler ve Kanuni Temsilcileri
711
aaaaaa. Anonim Şirketler
711
bbbbbb. Limited Şirketler
725
cccccc. Kollektif, Komandit, Adi Şirket Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu
735
aaaaaaa. Kollektif Şirketler
735
bbbbbbb. Komandit şirketler
736
ccccccc. Adi Ortaklık (Şirket)
736
a1. Adi Ortaklar ve Adi Ortaklık Adına Yapılan Tarhiyatların Dava Aşaması
740
a2. Adi Ortaklık Borçlarını Takibi
741
5. Ödeme Emrinde Dava Açma Süresi
749
6. Ödeme Emri Davasında İtiraz Nedenleri
750
a. İdari İşlemin Unsurları Yönünden İtiraz Nedenleri
750
b. 6183 Sayılı Kanun’da Sayılan İtiraz Nedenleri
752
aa. Böyle Bir Borcun Olmadığı (Borcum Yoktur) İtirazı
752
bb. Borcun Kısmen Ödendiği İtirazı
761
cc. Borcun Zamanaşımına Uğradığı İtirazı
762
aaa. Zamanaşımı Kavramı ve Etkisi
762
bbb. Zamanaşımının Türleri
762
ccc. Zamanaşımını Durduran ve Kesen Nedenler
766
aaaa. Tahakkuk Zamanaşımını Durduran Sebepler
767
bbbb. Tahsil Zamanaşımını Kesen ve Durduran Sebepler
767
B. Hacizden Doğan Davalar
769
1. Haczin Tanımı, Niteliği, Unsurları
769
2. Haczin Şartları
772
a. Kamu Alacağının Bulunması
772
3. Haczin Uygulanması ve Etkisi
776
a. Gayrimenkul, Menkul Haczi ve Uygulanması
776
b. Üçüncü Şahıs Elindeki Menkul Malların Haczi ve Haciz Bildirisi
777
c. Hacizde İstihkak İddiaları ve İstihkak Davası
778
d. Haczedilemeyecek Mal, Hak ve Alacaklar
779
e. Haczin Zamanaşımına Etkisi
786
4. Haczin Sonuçları
789
5. Haczin Paraya Çevrilmesi
789
6. Hacze İştirak
791
7. Haczin Dava Konusu Edilmesi
793
a. Hacze İlişkin Davada Görevli Mahkeme, Dava Açma Süresi
793
b. Hacze Karşı Açılan Davada Yargılama
798
C. Amme Alacağının Güvence Altına Alınmasına Yönelik İşlemler Olan Teminat İstenilmesi, İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk Doğan Davalar
805
1. Teminat İstenilmesi ve Bundan Doğan Davalar
805
2. İhtiyati Haciz ve Bundan Doğan Davalar
813
a. İhtiyati Haczin Şartları
815
aa. 9’uncu Madde Gereğince Teminat İstenmesini Durumların Bulunması
815
bb. Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması
818
cc. Borçlu Kaçmışsa veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Bulunması
819
dd. Borçludan Teminat Gösterilmesi İstendiği Halde Belli Müddette Teminat veya Kefil Göstermemiş yahut Şahsi Kefalet Teklifi veya Gösterdiği Kefilin Kabul Edilmemesi
821
ee. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunması
821
ff. Hüküm Verilmemiş Olsa Dahi Para Cezasını Gerektiren Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması
821
gg. İptali İstenen İşlem ve Tasarrufun Mevzuunu Teşkil Eden Mallar, Bu Mallar Elden Çıkarılmışsa Elden Çıkaranın Diğer Malları Hakkında Uygulanmak Üzere, Bu Kanunun 27, 29, 30 Uncu Maddelerinin Uygulanmasını Gerektiren Hallerin Bulunması
822
b. İhtiyati Haciz Kararının Şekli
823
c. İhtiyati Haciz Kararının Almaya Yetkili Merci
823
d. İhtiyati Haciz İşleminin Dava Konusu Edilmesi
824
aa. Davanın Açılacağı Mahkeme
824
bb. Davanın Açma Süresi
825
cc. Davanın Esasının İncelenmesi
826
e. İhtiyati Haczin Kaldırılması
829
3 İhtiyati Tahakkuk ve Bundan Doğan Davalar
829
a. Genel Olarak İhtiyati Tahakkuk ve Sebepleri
829
b. İhtiyati Tahakkuk Kararının Alınması
831
c. İhtiyati Tahakkuk Kararının Dava Konusu edilmesi
832
V. BELEDİYE GELİRLERİNDEN DOĞAN VERGİ DAVALARI
833
A. Genel Olarak Belediyelerin Gelirleri ve Vergisel İşleme Konu Olan Gelirleri
833
B. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Kapsamında Toplanan Vergi, Harç ve Katılma Payları
834
1. Belediyelerce Alına Vergiler
835
a. İlan ve Reklam Vergisi
835
aa. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellef ve Sorumlusu
838
bb. Büyükşehir Belediyelerinin Bulunduğu Yerlerde İlan ve Reklam Vergisinin Alınması
838
cc. İlan ve Reklam Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Tahsilat Aşamaları
839
dd. İlan ve Reklam Vergisinden Doğan Davalar
841
b. Eğlence Vergisi
842
aa. Eğlence Vergisinden Doğan Davalarda
843
c. Elektrik Tüketim ve Havagazı Vergisi
844
d. Yangın Sigortası Vergisi
845
e. Çevre Temizlik Vergisi
846
aa. Çevre Temizlik Vergisinden Doğan Davalar
847
2. Belediyelerce Alınan Harçlar
848
a. İşgal Harçları
848
b. İşgal Harcından Doğan Davalar
850
c. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı
851
d. Kaynak Suları Harcı
852
e. Bina İnşaat Harcı
853
f. Çeşitli Harçlar
854
3. Belediyelerce Alınan Katılma Payları
856
a. Yol Harcamalarına Katılma Payı
860
b. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı
861
c. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı
861
VI. EMLAK VERGİSİNDEN DOĞAN DAVALAR
863
A. Emlak Vergisi Değerinin Tespiti
863
1. Arsa, Araziler ve Binalar Yönünden Vergi Değerinin Tespiti
863
2. Vergi Değerinin Takdiri
865
3. Takdir Komisyonu Kararının Dava Konusu Edilmesi
868
4. Vergi Değerinin Kanun ile Belirlenmesi
873
5. Takdir Komisyonu Kararı Üzerine Emlak Vergisinin Tahakkuku ve Dava Konusu Edilmesi
877
6. Emlak Vergisinin Diğer Tarhiyat Halleri ve Dava Konusu Edilmesi
880
a. Bildirimin Süresinde Verilmemesi Halinde İdarece (Belediyece) Tarh
880
b. Re’sen Tarhiyat
883
VII. UYGULAMADA SIKÇA GÖRÜLEN ÇEŞİTLİ VERGİ DAVALARI
885
A. Gelir ve Kurumlar Vergisinden Doğan Davalar
885
1. Gelir Vergisi
886
a. Vergiyi Doğuran Olay
886
b. Matrah
888
c. Gelir Türleri
888
aa. Ticari Kazançlar
889
bb. Zirai Kazançlar
892
cc. Ücretler
893
dd. Serbest Meslek Kazançları
895
ee. Gayrimenkul Sermaye İratları
896
ff. Menkul Sermaye İratları
902
gg. Diğer Kazanç ve İratlar
902
d. Mükellef
906
e. Beyan Usulleri
908
f. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname
908
2. Kurumlar Vergisi
909
a. Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
909
aa. Örtülü Sermaye Tanımı, Şartları
909
bb. Örtülü Sermayenin Vergilendirilmesi
912
cc. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
917
dd. Şartları
919
aaa. İşlemin İlişkili Kişiler ile Yapılması
919
bbb. İşlemin Emsallerine Göre Aykırılık Oluşturması
920
ee. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri
923
b. Mükelleflerin Elde Tuttukları Nakit Üzerinden Transfer Fiyatlandırması
926
aa. Sermaye Koyma Taahhüdünün Yerine Getirilmemesi Sebebiyle Örtülü Kazanç Dağıtımı
930
c. Kayıt Dışı Hasılattan Kaynaklanan Davalar
931
aa. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti Bakımından Envanter İncelemesi
931
bb. Kayıt Dışı Hasılatın Diğer Yöntemlerle Belirlenmesi
934
cc. Kayıt Dışı Hasılatta Karlılık Oranı
936
B. Katma Değer Vergisinden Doğan Davalar
937
1. Genel Olarak
937
2. Defter ve Belgelerin İbraz Edilmemesinden Dolayı Yapılan KDV Tarhiyatları ve Davaları
940
a. Elektronik Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü ve Sonuçları
945
3. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmaktan Dolayı Yapılan Katma Değer Vergisi Tarhiyatları ve Bundan Doğan Davalar
947
4. Katma Değer Vergisi İndirim ve İadesi ve Bunlardan Doğan Davalar
950
a. Katma Değer Vergisi İndirim Hakkı
951
b. Katma Değer Vergisi İade Hakkı
953
aa. İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler
954
bb. İade Hakkının Kullanılması ve Usulü
957
cc. KDV İadesinde Ortak Hususlar
961
dd. İade Talebinin Vergi Dairesince Değerlendirilmesi
963
aaa. İadeleri Vergi İncelemesine Tabi Olanlar
963
aaaa. İadenin Yapılması
965
bbbb. Vergi İncelemesine Tabi Olan Mükelleflerin Kapsamı
967
cccc. Haklarında Olumsuz Rapor ve Olumsuz Tespit Bulunan Mükellefler
968
dddd. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talebi
971
eeee. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların İade Talepleri
973
ffff. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
974
gggg. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
976
bbb. İade Talepleri Vergi İncelemesine Tabi Olan Diğer Mükellefler
977
aaaa. Adresinde Bulunmayanlar
977
bbbb. Defter ve Belge İbraz Etmeyenler
977
cccc. Beyanname Vermeyenler
977
dddd. Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
978
eeee. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
978
c. KDV İadesinden Doğan İşlemlere Karşı Açılan Davalar
979
aa. İade Talebinin Reddi Üzerine Açılan Davalar
979
bb. İade Talebinin Usulden Reddi Üzerine açılan Davalar
980
cc. İade Talebinin Süreden Reddi
980
dd. İade Talebinin Eksik Bilgi ve Belge Sebebiyle Reddi
983
ee. İade Talebinin Esastan Reddi Üzerine açılan Davalar
987
C. Özel Tüketim Vergisinden Doğan Davalar
998
1. ÖTV’nin Konusu
999
2. ÖTV’nin Mükellefi
1001
a. Genel Olarak ÖTV’nin Mükellefi
1001
b. ÖTV’den Müteselsilen Sorumlu Olanlar
1005
aa. İthal Ham Petrolün Rafinelerde Fason Olarak Rafine Ettirilmesinden Doğan Müteselsil Sorumluluk
1006
bb. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Vergi Oranına Tabi Mal Olarak Kullanılmasında veya Satılmasından Kaynaklanan Müteselsil sorumluluk
1006
cc. Gümrük Memurları, Kayıt ve Tescile Yetkili Memurlar, Motorlu Araç Ticareti Yapanlar, Bu Malların Müzayede Yoluyla Satışını Gerçekleştirenler ile İcra Memurlarının Müteselsilen Sorumluluğu
1008
dd. 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanununun 18’inci Maddesinin Verdiği Yetki Uyarınca Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Ulusal Markeri Bulunmayan ya da Standartlara Uygun Olmayanların Müteselsil Sorumluluğu
1009
ee. Kullanım Zorunluluğu Getirilen Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Özel Tüketim Vergisine Tabi Malları Bulunduranların Müteselsil Sorumluluğu
1010
3. İstisnalar
1014
a. İhracat İstisnası
1014
aa. İhracat İstisnasından Dolayı Vergi İadesi
1017
b. Engellilere Tanınan İstisnalar
1021
aa. Engellilik Oranı %90 veya Üzerine Olanların Taşıt Alımında İstisna
1022
aaa. Taşıtta Tadilat Aranmaması
1022
bbb. Taşıtta Tadilat Aranan Haller
1025
bb. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
1025
4. ÖTV Tecil–Terkin ve Teminat Uygulaması
1029
5. Vergi İndirimi
1033
6. Vergi İadesi
1034
D. Damga Vergisinden Doğan Davalar
1037
1. Damga Vergisinin Konusu
1037
2. Damga Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay
1043
a. İhale İptali Nedeniyle Damga Vergisinin İadesi
1048
b. Kağıt Nüshalarının Birden Fazla Olması Halinde Vergilendirme
1053
3. Damga Vergisinin Mükellefi
1054
4. Damga Vergisi Muafiyet ve İstisna Halleri
1058
a. Damga Vergisinden Muaf Tutulanlar
1058
b. Damga Vergisi İstisnaları
1058
5. Damga Vergisinde Oran
1070
6. Damga Vergisinde Zamanaşımı
1072
7. Damga Vergisinin Ödenmesi
1073
8. Damga Vergisinde Tarhiyat
1074
9. Dava Aşaması
1075
Dördüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA VE
VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
I. TEBLİGATIN TANIMI
1077
II. TEBLİGATIN UNSURLARI
1078
III. VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT
1080
A. Kapsamı
1080
B. Tebliği Gerekmeyen Vergilendirme İşlemleri (Tahakkuk Fişi ve Hüküm İfade Etmeyen İşlemler)
1082
C. Tebliğ Yapılacak Kimseler
1088
1. Mükellef (Vergi Yükümlüsü)
1088
2. Mükellef Dışındaki Kişilere Tebligat
1088
a. Kanuni Temsilciye Tebligat
1089
b. Umumi Vekile (Genel Temsilci) Tebligat
1089
3. Tüzel Kişilere Tebligat
1091
a. Kamu Tüzel Kişilerine Tebligat
1093
b. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat
1094
aa. Dernek ve Vakıflara Tebligat
1094
bb. Ticaret Şirketlerine Tebligat
1095
4. Veli, Vasi ve Kanuni Temsilciye Tebligat
1097
5. Vasıtalı Tebligat (Askeri Erata Tebligat)
1097
6. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat
1098
D. Tebligatın Posta ile Yapılma Usulü
1098
1. Bilinen Adrese Tebligat
1098
2. Bilinen Adreste Tebligat Yapılamaması ve Adres Kayıt Sisteminde Tebligat
1100
a. Bilinen Adreste Tebligatın Yapılamaması ve Tespiti
1100
b. Adres Kayıt Sitemine Birinci Tebligat
1102
c. Adres Kayıt Sistemine İkinci Tebligat
1103
E. İlanen Tebligat
1116
1 İlanen Tebligatın Şartları
1117
a. Muhatabın Bilinen Adresinin Bulunmaması
1117
b. Muhatabın Adres Kayıt Sisteminde Adresinin Bulunmaması
1117
c. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat Yapılamaması
1117
d. Başkaca Nedenlerden Dolayı Tebliğ Yapılmasına İmkân Bulunmaması
1117
2. İlanın Şekli
1117
a. İlan Yazısı Tebliğ Yapan Vergi Dairesinin İlan Koymaya Mahsus Mahalline Asılır.
1117
b. İlan Yazısının Bir Sureti Mükellefin Bilinen Son Adresinin Bağlı Olduğu Muhtarlığa Gönderilir
1118
c. İlan Yazısı Gazete veya İnternet Haber Sitelerinde Yayımlanır
1118
3. İlanın Muhteviyatı
1120
4. İlanın Sonuçları
1121
F. Memur Eliyle Tebligat
1121
G. Elektronik Tebligat
1121
1. Genel Olarak Elektronik Tebligat
1122
2. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler
1122
3. Elektronik Tebligat Sistemine Giriş
1123
a. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1123
b. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1123
4. Elektronik Tebligat Sistemine Girmeye Zorunlu Olanların Sisteme Girmemeleri ve Sonuçları
1126
5. Elektronik Tebligat Adresinin Oluşturulması
1127
6. Elektronik Tebligatın Yapılması
1127
a. Elektronik Tebligat Yapıp Yapmama Konusunda İdare Takdir Yetkisine Sahiptir
1127
b. Elektronik Tebligatın Yapılma Aşaması
1129
c. Elektronik Tebligatın Muhataba Kısa Mesaj (SMS) veya E–Posta Yoluyla Bildirilmesi
1130
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış
1130
8. Avukatlara Elektronik Tebligat
1134
H. Usulsüz Tebligat
1135
IV. VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
1136
A. Bilinen Adrese Tebligat
1137
1. Adres Kayıt Sisteminde (Mernis) Kayıtlı Adrese Tebligat
1138
2. Tüzel Kişilerin Bilinen Adresine Tebligat Yapılmaması
1139
3. Adres Değişikliğinin Yargı Mercilerine Bildirilmesi Mecburiyeti
1139
4. Adresinde Geçici Olarak Bulunmayanlara Tebligat
1139
B. Tebligatın Yapılamaması ve İşlemden Kaldırma Kararı
1141
C. Elektronik Tebligat
1144
1. Elektronik Tebligatın Yapılması
1146
2. Muhatabın bilgilendirilmesi
1147
3. Elektronik Tebligat Adresinin Kapatılması ve Sistemden Çıkış Nedenleri
1147
Kaynakça
1149
Kavram Dizini
1155
Hüseyin Aydemir (Hakim / Vergi Mahkemesi Başkanı)
İçindekiler
İkinci Baskı Önsöz
VII
Birinci Baskı Önsöz
IX
Kısaltmalar
XXVII
Giriş
XXIX
Birinci Bölüm
GENEL OLARAK VERGİ HUKUKU
I. HUKUKUN TANIMI
33
II. HUKUKUN DALLARI
34
A. Hukukun Dallara Ayrılması Nedenleri ve İşlevi
34
B. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
34
III. VERGİ HUKUKU
35
A. Verginin Tanımı
35
B. Vergi Hukukunun Tanımı
36
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi
36
1. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku
36
2. Vergi Hukuku–Medeni Hukuk
38
3. Vergi Hukuku–Ticaret Hukuku
41
4. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku
42
5. Vergi Hukuku–İdare Hukuku
43
İkinci Bölüm
VERGİ DAVASI
I. YARGILAMA HUKUKU
45
A. Yargı ve Yargılama Kavramları
45
II. VERGİ YARGILAMASI VE VERGİ YARGISI
47
A. Vergi Yargılaması
47
B. Vergi ve Vergi Yargısının Tarihçesi
50
1. Dünya’da Verginin Tarihi
50
2. Türkiye’de Verginin Tarihi
52
a. Eski Türk Devletlerinde Vergi ve Kutadgu Bilig’e Göre Vergi
52
b. Osmanlı İmparatorluğu Döneminde Vergi
54
aa. Genel Olarak
54
bb. Osmanlı İmparatorluğu’nda Vergi Uyuşmazlıkları ve Çözüm Yolları
57
cc. Klasik Dönemde Osmanlı Adalet Sistemi
57
dd. Tanzimat Dönemi’nde Osmanlı Adalet ve Vergi Sistemi
67
ee. Şuray–ı Devlet’in (Danıştay) Kurulması
71
ff. Tanzimat Dönemi Sonrasında Osmanlı Vergi ve Adalet Sistemi
78
c. Cumhuriyet Dönemi Vergi ve Adalet Sistemi
79
aa. Cumhuriyet Dönemi Vergi Sistemi
79
bb. Cumhuriyet Döneminde Vergi Yargısı
81
cc. Vergi İtiraz ve Temyiz Komisyonları
82
dd. Vergi İtiraz–Temyiz Komisyonları Kararlarına Karşı Danıştay Yolu
87
III. DÜNYADA VERGİ YARGISI
91
A. İngiltere Vergi Yargısı
91
B. Almanya Vergi Yargısı
92
C. Fransa Vergi Yargısı
93
IV. VERGİ YARGISINA EGEMEN OLAN İLKELER
94
A. Yazılı Yargılama Usulü İlkesi
94
B. Re’sen Araştırma (Kendiliğinden İnceleme) İlkesi
99
C. Delil Serbestisi İlkesi
105
D. Taleple Bağlılık İlkesi
110
E. Kıyas Yasağı İlkesi
116
V. VERGİ HUKUKUNDA VE YARGILAMASINDA YORUM YÖNTEMLERİ
118
A. Lafzi Yorum (Sözel, Deyimsel Yorum)
118
B. Tarihi Yorum
123
C. Amaçsal (Gai) Yorum
124
D. Sistematik Yorum
127
E. Ekonomik Yaklaşım ve Vergi Yargılama Hukuku
127
F. Peçeleme ve Vergi Yargısı
131
VI. VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ YARGISINDA İSPAT VE İSPAT YÜKÜ (KÜLFETİ)
132
VII. VERGİ HUKUKU VE YARGISININ KAYNAKLARI
136
A. Anayasa
136
B. Kanunlar
137
1. 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu
137
2. 2576 sayılı Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu ve Görevleri Hakkında Kanun
138
3. 2575 sayılı Danıştay Kanunu
139
4. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
139
5. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu
141
6. 7201 Sayılı Tebligat Kanunu
142
7. Diğer Vergi Kanunları
142
8. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
142
9. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu
143
VIII. VERGİ YARGI MERCİLERİ
144
A. Vergi Mahkemeleri
144
1. Genel Olarak Vergi Mahkemeleri
144
2. Vergi Mahkemelerinin Görevleri
145
3. Vergi Mahkemelerinin Oluşumu
153
B. Bölge İdare Mahkemeleri
154
1. Görevleri
154
2. Bölge İdare Mahkemelerinin Oluşumu
158
C. Danıştay
161
1. Görevleri
161
2. Oluşumu
164
3. Danıştay’ın Vergi Yargısındaki Yeri
166
IX. VERGİ YARGI MERCİLERİNDE ÇALIŞAN GÖREVLİLER
167
A. Yargı Mensupları
167
1. Danıştay’da Görevli Kişiler
168
a. Danıştay Başkanı
168
b. Danıştay Başkanvekilleri
168
c. Danıştay Daire Başkanları
168
d. Danıştay Başsavcısı
169
e. Danıştay Üyeleri
169
f. Danıştay Savcıları
170
g. Danıştay Tetkik Hakimleri
170
h. Yazı İşleri Müdürlükleri
170
2. Bölge İdare Mahkemesinde Görevli Kişiler
171
a. Bölge İdare Mahkemesi Başkanı
171
b. Bölge İdare Mahkemesi Daire Başkanları
171
c. Bölge İdare Mahkemesi Üyeleri
172
d. Bölge İdare Mahkemesi Yazı İşleri Müdürlükleri
172
3. Vergi Mahkemesinde Görevli Kişiler
173
a. Mahkeme başkanları;
173
b. Vergi mahkemesi üyeleri
173
c. Yazı İşleri Müdürlüğü Personeli
173
Üçüncü Bölüm
VERGİ DAVASININ TÜRLERİ
I. GENEL OLARAK VERGİ DAVASI
175
A. Vergi Davasının Tanımı ve Hukuki Niteliği
175
1. Vergi Davasının Tanımı
175
B. Vergi Davasının Hukuki Niteliği
180
C. Vergi Davasının Konusu
188
1. Vergi Davasının Konusu Olan İdari İşlemler
188
a. Vergilendirme İşlemlerinin Unsurları
189
aa. Yetki Unsuru
189
bb. Şekil Unsuru
190
cc. Sebep Unsuru
191
dd. Konu Unsuru
192
ee. Maksat (Amaç) Unsuru
192
2. VUK’a Göre Dava Edilebilecek Vergilendirme İşlemleri
192
II. VERGİ USUL KANUNUNDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
193
A. Tarhiyata Karşı Açılan Davalar
193
1. Beyannameye Dayanan Tarh
195
2. Beyan Üzerine Tarhiyatın Dava Konusu Edilememesi
197
3. İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan Tarh–Tahakkuk İşleminin Dava Konusu Edilmesi
200
4. VUK’un 30’uncu Maddesinin 4’üncü Fıkrası Uyarınca Süresinden Sonra Verilen Beyanname Üzerine Re’sen Tarhiyat
203
5. Pişmanlıkla Verilen Beyanname ile VUK’un 30’uncu Maddesi Üzerine Verilen Beyanname Arasındaki İlişki
203
6. Düzeltme Beyannamesi Üzerine Tahakkuklar
205
a. Müeyyideli Yazı (Zorlama Yazısı) Olmadan Düzeltme Beyanname Verilmesi
208
b. İhtirazi Kayıt Konulmadan Düzeltme Beyannamesi Verilmesi
211
7. İkmalen Vergi Tarhiyatı
215
8. Re’sen Vergi Tarhiyatı
216
a. Takdir Komisyonunun Görevleri ve Katma Değer Vergisi İndirimlerini Reddetme Yetkisinin Bulunup Bulunmadığı
219
b. Re’sen Tarhiyatın Dayanağı Vergi İnceleme veya Takdir Komisyonu Kararının İhbarnameye Eklenmesi
228
aa. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Adil Yargılanma Hakkı (Savunma Hakkı) Kapsamında ve Dava Öncesi Hakların (Uzlaşma, Erken Ödeme İndirimi) Kullanılması Yönlerinden Değerlendiren Görüş
228
bb. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Tebligat Hukuku Kapsamında Değerlendiren Görüş
237
9. İdarece Vergi Tarhiyatı
242
B. Mükellefiyet Tesisi, Mükellefiyet Kaydının Terkini, Özel Esaslara Alma İşlemlerinden Kaynaklanan Davalar
243
1. Mükellefiyet Tesisi İşlemi
243
2. Mükellefiyet Kaydının Terkini İşlemleri
245
a. Mükellefiyet Kaydının İşi Bırakma Bildirimi veya İşi Bırakmış Addolunması Üzerine Terkini (VUK. m.160)
245
b. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini (VUK 160/A)
247
aa. VUK 160/A Maddesi Uyarınca Mükellefiyet Terkininin Şartları
250
aaa. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Analiz ve Değerlendirme Çalışması Sonucunda Mükellefin Sahte Fatura Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Tespit Edilmelidir
250
bbb. Mükellef İncelemeye Sevk Edilmelidir
252
ccc. Mükellef Nezdinde Yoklama Yapılmalıdır
253
ddd. Defterdarın Onayı
264
bb. Mükellefiyetin Tekrar Açılması İçin Teminat İstenilmesi
265
cc. VUK 160/A Maddesi Kapsamında Mükellefiyet Terkini İşleminden Doğan Davalar
267
3. Teminat İstenilmesinden Kaynaklanan Davalar (VUK 153/A Kapsamında)
272
a. Münhasıran Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükellefler Yönünden Teminat Uygulaması
275
b. Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşledikleri Vergi İncelemesine Yetkili Olanlarca Tespit Edilen ve Bu Durumları Kesinleşenlerden Teminat İstenilmesi
281
aa. Teminat İstenilmesini Gerektiren Fiillere Meslek Mensupların İştiraki
284
bb. Teminatın İade Edilmesi
286
cc. Teminatın Paraya Çevrilmesi
287
4 Özel Esaslara (Kod Listesine) Alma İşlemi veya Katma Değer Vergisi İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporunun Sonucuna Göre Yerine Getirilmesine İlişkin İşlemlerden Doğan Davalar
287
a. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Önce Özel Esaslar Uygulaması
289
b. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Sonra İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporu Sonucuna Göre Yerine Getirilmesi
294
C. Düzeltme Şikayet İşleminden Doğan Davalar
300
1. Genel Olarak Düzeltme Şikayet
300
2. Düzeltme Şikayet Konusu Olan Vergilendirme ve Hesap Hataları
302
3. Açık Hata Kavramı
306
4. Düzeltme Şikayet Bağlamında Anayasa Mahkemesi Kararlarının Geriye Yürüyüp Yürümeyeceği
323
5. Düzeltme Şikayet Konusu Olabilecek Vergilendirme İşlemleri
338
a. Tarhiyat ve Tahakkuk Aşmasında Düzeltme Şİkayet
339
b. Tahsilat Aşamasında (Ödeme emri, haciz) Düzeltme Şikayet
339
6. Düzeltme Şikayet Prosedürü ve Dava Süreci
354
a. İdari Aşama
354
aa. Genel Olarak İdari Aşama
354
bb. Düzeltme Şikayet Başvurusunu Karara Bağlayacak Merci
354
cc. Düzeltme ve Şikayet Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler
355
dd. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılması ve Sonuçları
356
ee. Dava Açma Süresinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Ardından Açılan Davada İncelemenin Kapsamı
359
ff. Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Reddi Üzerine Dava Açma Süresi
360
gg. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılması ve Sonuçları
361
hh. Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Vergi İdaresine Yapılan Her Başvuru Düzeltme Şikayet Başvurusu Değildir.
374
7. Dava Aşaması
378
8. İl Özel İdarelerince ve Belediyelerce Alınan Vergilerde Düzeltme Şikayet Yolu
380
D. Vergi Suç ve Kabahatleri ile Cezalarından Doğan Davalar
384
1. Ceza ve Nedenleri
384
2. Vergi Cezasını Gerektiren Filler
387
3. Suç ile Kabahatlerin İlişkisi, Unsurları, Vergi Cezaları Yönünden Etkileri
393
4. Suçun Unsurları
393
5. Kanuni Unsur (Tipiklik)
394
6. Maddi Unsur
395
7. Manevi Unsur
396
8. Hukuka Aykırılık
397
9. Suçun Unsurlarının Kabahatler ve Vergi Cezalarına Etkisi
398
10. Ceza Hukukunun Genel İlkeleri ve Uygulama Alanları ile Kavramlarının Vergi Suçlarına Uygulanması
408
a. Suç ve Cezaların Kanuniliği İlkesi
408
b. Adalet ve Kanun Önünde Eşitlik İlkesi
413
c. Kanunun Bağlayıcılığı İlkesi
414
d. Cezaların Şahsiliği İlkesi
414
e. Kanunların Zaman Bakımından Uygulanması
415
f. Lehe Olan Kanunun Uygulanması
417
11. Fail (Suçlu)
418
12. Mağdur
421
13. Tek Fiil ile Birden Çok Suç İşlenmesi (Suçların Birleşmesi– Fikri İçtima)
422
a. Tek Fiil ile Hem Vergi Ziyaı Hem De Özel Usulsüzlük Cezasını Gerektiren Fiilin İşlenmesi Halinde Fikri İçtima
423
14. İştirak
432
15. Tekerrür
444
16. Ceza Kesmede Zamanaşımı
453
17. Ceza Kesme Yetkisi
454
18. Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti
454
19. Ceza İhbarnamesi
456
20. Ceza Kesilmesine veya Kesilen Cezayı Ortadan Kaldıran Nedenler
458
21. Mücbir Sebep (Zorlayıcı Nedenler)
458
22. Vergi Kabahatleri, Suçları ve Cezaları
461
a. Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
461
b. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
463
aa. Özel Usulsüzlük Cezasının Kişi ve Zaman Yönünden Uygulanması
469
bb. Uygulamada Sıkça Görülen Usulsüzlük–Özel Usulsüzlük Ceza ve Davaları
471
c. Vergi Ziyaı Cezası Gerektiren Kabahat ve Suçlar
481
aa. Tanımı
481
bb. Cezası
482
cc. Faili
483
dd. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi Sebebiyle Vergi Ziyaı
483
ee. Şahsi, Medeni Halleri veya Aile Durumu Hakkında Gerçeğe Aykırı Beyanlar Nedeniyle Vergi Ziyaı
488
ff. Haksız Vergi İadesine Sebebiyet Verilmesi
488
d. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Suç Olan Vergisel Fiiller
488
aa. Kaçakçılık Suçları ve Cezaları
489
aaa. Kaçakçılık Suçlarının Tespiti
489
aaaa. Kaçakçılık Suçlarında Maddi Unsur
491
bbbb. Kaçakçılık Suçlarında Manevi Unsur
491
cccc. Kaçakçılık Suçlarının Türleri
493
aaaaa. Defter ve Kayıtlarla İlgili Filler
493
bbbbb. Sahte Belge Kullanmak ve Düzenlemek
512
aaaaaa. Sahte Fatura Düzenlemek Suçunun Tespiti
513
bbbbbb. Sahte Fatura Düzenleyen Mükellefler Hakkındaki Olumsuz Tespitler
514
cccccc. Sahte Fatura Düzenleme Suçunda Maddi ve Manevi Unsurlar
517
dddddd. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak
521
ccccc. İzinsiz Belge Basmak, Bilerek Kullanmak
522
bb. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK m.362, TCK m.239)
522
cc. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu (VUK m.363, TCK m.257)
527
E. Vergi Mahkemesi Kararları ile Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi
527
III. İDARİ ÇÖZÜM YOLLARINDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
532
A. Vergi Usul Kanunu Kapsamındaki İdari Çözüm Yolları
533
1. Uzlaşma
533
a. Genel Olarak Uzlaşma ve Kapsamı
533
b. Uzlaşmanın Türleri
534
aa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
535
aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Tanımı, Kapsamı, Etkisi
535
bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ve Vergi Davası
538
ccc. Uzlaşmanın Sağlanması Üzerine Vergi Davası Açılamaması
538
ddd. Uzlaşmanın Vaki Olmaması Üzerine Vergi/Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmeden Önce Dava açılması
543
bb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma
545
aaa. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
546
bbb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurma Usulü ve Süresi
547
ccc. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurusunun İncelenmesi ve Uzlaşma Toplantısı
547
ddd. Uzlaşmaya Kapsamına Girmeyen Hususlarla İlgili Uzlaşma Başvurusu
549
eee. Uzlaşmanın Sonuçları
551
2. Pişmanlık ve Islah
551
a. Tanımı Şartları
551
b. Dava Açılmasına Etkisi
555
3. Vergi Cezalarında İndirim (VUK m.376 Uygulaması)
559
4. İzaha Davet
561
a. İzaha Davetin Vergi Davasına Etkisi
564
B. Yapılandırma (Af) Kanunları Kapsamında İdari Çözüm Yolları ve Doğurduğu Davalar
565
1. Yapılandırma Kanunları ile Oluşan Hukuki Durum
567
2. Yapılandırma (Af) Şartları
571
3. Yapılandırma Gereğince Davadan Vazgeçilmesinin Hüküm ve Sonuçları
572
a. Davadan Vazgeçme ile Davadan Feragat Arasındaki İlişki
573
4. Yapılandırmanın Hüküm ve Sonuçları
578
5. Yapılandırma Kanunları Kapsamında Matrah Artırımı
583
6. Yapılandırmanın İhlali ve Sonuçları
590
7. Yapılandırma (Af) Kanunlarından Doğan Davalar
592
IV. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN’DAN KAYNAKLANAN VERGİ DAVALARI
597
A. Ödeme Emrinden Doğan Vergi Davaları
598
1. Ödeme Emrinin Tanımı ve Niteliği
598
2. Ödeme Emrinin Şekli
599
3. Ödeme Emrini Düzenleyecek Merci ve Görevli Mahkeme
606
4. Amme (Kamu) Borçlusu
615
a. Vergi Borçlusu (Mükellef)
616
b. Vergi Sorumlusu
617
c. Müşterek ve Müteselsil Sorumlular
622
aa. Müşterek Sorumluluk
623
bb. Müteselsil Sorumluluk
624
d. Mirasçıların Sorumluluğu
630
e. Kanuni Temsilci ve Ortaklarının Sorumluluğu
636
aa. Kanuni Temsilci ve Ortak Sıfatının Kazanılması ve Kaybedilmesi
637
bb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklılıkları, Benzerlikleri
643
aaa. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Benzer Yönleri
643
aaaa. Kanuni Temsilci ve Ortak Başkasının Borcundan Sorumludur
644
bbbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlunun Kesinleşmiş Borçlarından Sorumluluğu
644
cccc. Kanuni Temsilci veya Ortağın Kesinleşmeyen Vergilerden Sorumluluğu
651
dddd. Kanuni Temsilci ve Ortak Asıl Borçludan Tahsil Edilemeyen veya Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Borçtan Sorumludur.
655
bbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklı Yönleri
666
aaaa. Mevzuat ve Asıl Borçlu Yönünden Farklılık
666
bbbb. Sorumluluğun Kusura Dayanıp Dayanmaması Bakımından Farklılık
667
cccc. Sorumluluğun Süresi Bakımından Farklılık
681
dddd. Sorumluluğun Kapsamı Yönünden Farklılık
693
cc. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlu Tarafından “Vergi Barışı” “Yapılandırılması” “Vergi Affı” Kanunları kapsamında Yapılandırılan Vergi Borçlarından Sorumluluğu
694
dd. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğu
703
aaa. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğun Şartları
703
aaaa. Kanuni Temsilcinin Tanımı
704
bbbb. Gerçek Kişiler Yönünden Kanuni Temsil
705
aaaaa. Tam Ehliyetsizler
706
bbbbb. Sınırlı Ehliyetsizler
707
ccccc. Sınırlı Ehliyetliler
710
cccc. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri
710
aaaaa. Şirketler ve Kanuni Temsilcileri
711
aaaaaa. Anonim Şirketler
711
bbbbbb. Limited Şirketler
725
cccccc. Kollektif, Komandit, Adi Şirket Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu
735
aaaaaaa. Kollektif Şirketler
735
bbbbbbb. Komandit şirketler
736
ccccccc. Adi Ortaklık (Şirket)
736
a1. Adi Ortaklar ve Adi Ortaklık Adına Yapılan Tarhiyatların Dava Aşaması
740
a2. Adi Ortaklık Borçlarını Takibi
741
5. Ödeme Emrinde Dava Açma Süresi
749
6. Ödeme Emri Davasında İtiraz Nedenleri
750
a. İdari İşlemin Unsurları Yönünden İtiraz Nedenleri
750
b. 6183 Sayılı Kanun’da Sayılan İtiraz Nedenleri
752
aa. Böyle Bir Borcun Olmadığı (Borcum Yoktur) İtirazı
752
bb. Borcun Kısmen Ödendiği İtirazı
761
cc. Borcun Zamanaşımına Uğradığı İtirazı
762
aaa. Zamanaşımı Kavramı ve Etkisi
762
bbb. Zamanaşımının Türleri
762
ccc. Zamanaşımını Durduran ve Kesen Nedenler
766
aaaa. Tahakkuk Zamanaşımını Durduran Sebepler
767
bbbb. Tahsil Zamanaşımını Kesen ve Durduran Sebepler
767
B. Hacizden Doğan Davalar
769
1. Haczin Tanımı, Niteliği, Unsurları
769
2. Haczin Şartları
772
a. Kamu Alacağının Bulunması
772
3. Haczin Uygulanması ve Etkisi
776
a. Gayrimenkul, Menkul Haczi ve Uygulanması
776
b. Üçüncü Şahıs Elindeki Menkul Malların Haczi ve Haciz Bildirisi
777
c. Hacizde İstihkak İddiaları ve İstihkak Davası
778
d. Haczedilemeyecek Mal, Hak ve Alacaklar
779
e. Haczin Zamanaşımına Etkisi
786
4. Haczin Sonuçları
789
5. Haczin Paraya Çevrilmesi
789
6. Hacze İştirak
791
7. Haczin Dava Konusu Edilmesi
793
a. Hacze İlişkin Davada Görevli Mahkeme, Dava Açma Süresi
793
b. Hacze Karşı Açılan Davada Yargılama
798
C. Amme Alacağının Güvence Altına Alınmasına Yönelik İşlemler Olan Teminat İstenilmesi, İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk Doğan Davalar
805
1. Teminat İstenilmesi ve Bundan Doğan Davalar
805
2. İhtiyati Haciz ve Bundan Doğan Davalar
813
a. İhtiyati Haczin Şartları
815
aa. 9’uncu Madde Gereğince Teminat İstenmesini Durumların Bulunması
815
bb. Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması
818
cc. Borçlu Kaçmışsa veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Bulunması
819
dd. Borçludan Teminat Gösterilmesi İstendiği Halde Belli Müddette Teminat veya Kefil Göstermemiş yahut Şahsi Kefalet Teklifi veya Gösterdiği Kefilin Kabul Edilmemesi
821
ee. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunması
821
ff. Hüküm Verilmemiş Olsa Dahi Para Cezasını Gerektiren Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması
821
gg. İptali İstenen İşlem ve Tasarrufun Mevzuunu Teşkil Eden Mallar, Bu Mallar Elden Çıkarılmışsa Elden Çıkaranın Diğer Malları Hakkında Uygulanmak Üzere, Bu Kanunun 27, 29, 30 Uncu Maddelerinin Uygulanmasını Gerektiren Hallerin Bulunması
822
b. İhtiyati Haciz Kararının Şekli
823
c. İhtiyati Haciz Kararının Almaya Yetkili Merci
823
d. İhtiyati Haciz İşleminin Dava Konusu Edilmesi
824
aa. Davanın Açılacağı Mahkeme
824
bb. Davanın Açma Süresi
825
cc. Davanın Esasının İncelenmesi
826
e. İhtiyati Haczin Kaldırılması
829
3 İhtiyati Tahakkuk ve Bundan Doğan Davalar
829
a. Genel Olarak İhtiyati Tahakkuk ve Sebepleri
829
b. İhtiyati Tahakkuk Kararının Alınması
831
c. İhtiyati Tahakkuk Kararının Dava Konusu edilmesi
832
V. BELEDİYE GELİRLERİNDEN DOĞAN VERGİ DAVALARI
833
A. Genel Olarak Belediyelerin Gelirleri ve Vergisel İşleme Konu Olan Gelirleri
833
B. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Kapsamında Toplanan Vergi, Harç ve Katılma Payları
834
1. Belediyelerce Alına Vergiler
835
a. İlan ve Reklam Vergisi
835
aa. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellef ve Sorumlusu
838
bb. Büyükşehir Belediyelerinin Bulunduğu Yerlerde İlan ve Reklam Vergisinin Alınması
838
cc. İlan ve Reklam Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Tahsilat Aşamaları
839
dd. İlan ve Reklam Vergisinden Doğan Davalar
841
b. Eğlence Vergisi
842
aa. Eğlence Vergisinden Doğan Davalarda
843
c. Elektrik Tüketim ve Havagazı Vergisi
844
d. Yangın Sigortası Vergisi
845
e. Çevre Temizlik Vergisi
846
aa. Çevre Temizlik Vergisinden Doğan Davalar
847
2. Belediyelerce Alınan Harçlar
848
a. İşgal Harçları
848
b. İşgal Harcından Doğan Davalar
850
c. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı
851
d. Kaynak Suları Harcı
852
e. Bina İnşaat Harcı
853
f. Çeşitli Harçlar
854
3. Belediyelerce Alınan Katılma Payları
856
a. Yol Harcamalarına Katılma Payı
860
b. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı
861
c. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı
861
VI. EMLAK VERGİSİNDEN DOĞAN DAVALAR
863
A. Emlak Vergisi Değerinin Tespiti
863
1. Arsa, Araziler ve Binalar Yönünden Vergi Değerinin Tespiti
863
2. Vergi Değerinin Takdiri
865
3. Takdir Komisyonu Kararının Dava Konusu Edilmesi
868
4. Vergi Değerinin Kanun ile Belirlenmesi
873
5. Takdir Komisyonu Kararı Üzerine Emlak Vergisinin Tahakkuku ve Dava Konusu Edilmesi
877
6. Emlak Vergisinin Diğer Tarhiyat Halleri ve Dava Konusu Edilmesi
880
a. Bildirimin Süresinde Verilmemesi Halinde İdarece (Belediyece) Tarh
880
b. Re’sen Tarhiyat
883
VII. UYGULAMADA SIKÇA GÖRÜLEN ÇEŞİTLİ VERGİ DAVALARI
885
A. Gelir ve Kurumlar Vergisinden Doğan Davalar
885
1. Gelir Vergisi
886
a. Vergiyi Doğuran Olay
886
b. Matrah
888
c. Gelir Türleri
888
aa. Ticari Kazançlar
889
bb. Zirai Kazançlar
892
cc. Ücretler
893
dd. Serbest Meslek Kazançları
895
ee. Gayrimenkul Sermaye İratları
896
ff. Menkul Sermaye İratları
902
gg. Diğer Kazanç ve İratlar
902
d. Mükellef
906
e. Beyan Usulleri
908
f. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname
908
2. Kurumlar Vergisi
909
a. Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
909
aa. Örtülü Sermaye Tanımı, Şartları
909
bb. Örtülü Sermayenin Vergilendirilmesi
912
cc. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
917
dd. Şartları
919
aaa. İşlemin İlişkili Kişiler ile Yapılması
919
bbb. İşlemin Emsallerine Göre Aykırılık Oluşturması
920
ee. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri
923
b. Mükelleflerin Elde Tuttukları Nakit Üzerinden Transfer Fiyatlandırması
926
aa. Sermaye Koyma Taahhüdünün Yerine Getirilmemesi Sebebiyle Örtülü Kazanç Dağıtımı
930
c. Kayıt Dışı Hasılattan Kaynaklanan Davalar
931
aa. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti Bakımından Envanter İncelemesi
931
bb. Kayıt Dışı Hasılatın Diğer Yöntemlerle Belirlenmesi
934
cc. Kayıt Dışı Hasılatta Karlılık Oranı
936
B. Katma Değer Vergisinden Doğan Davalar
937
1. Genel Olarak
937
2. Defter ve Belgelerin İbraz Edilmemesinden Dolayı Yapılan KDV Tarhiyatları ve Davaları
940
a. Elektronik Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü ve Sonuçları
945
3. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmaktan Dolayı Yapılan Katma Değer Vergisi Tarhiyatları ve Bundan Doğan Davalar
947
4. Katma Değer Vergisi İndirim ve İadesi ve Bunlardan Doğan Davalar
950
a. Katma Değer Vergisi İndirim Hakkı
951
b. Katma Değer Vergisi İade Hakkı
953
aa. İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler
954
bb. İade Hakkının Kullanılması ve Usulü
957
cc. KDV İadesinde Ortak Hususlar
961
dd. İade Talebinin Vergi Dairesince Değerlendirilmesi
963
aaa. İadeleri Vergi İncelemesine Tabi Olanlar
963
aaaa. İadenin Yapılması
965
bbbb. Vergi İncelemesine Tabi Olan Mükelleflerin Kapsamı
967
cccc. Haklarında Olumsuz Rapor ve Olumsuz Tespit Bulunan Mükellefler
968
dddd. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talebi
971
eeee. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların İade Talepleri
973
ffff. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
974
gggg. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
976
bbb. İade Talepleri Vergi İncelemesine Tabi Olan Diğer Mükellefler
977
aaaa. Adresinde Bulunmayanlar
977
bbbb. Defter ve Belge İbraz Etmeyenler
977
cccc. Beyanname Vermeyenler
977
dddd. Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
978
eeee. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
978
c. KDV İadesinden Doğan İşlemlere Karşı Açılan Davalar
979
aa. İade Talebinin Reddi Üzerine Açılan Davalar
979
bb. İade Talebinin Usulden Reddi Üzerine açılan Davalar
980
cc. İade Talebinin Süreden Reddi
980
dd. İade Talebinin Eksik Bilgi ve Belge Sebebiyle Reddi
983
ee. İade Talebinin Esastan Reddi Üzerine açılan Davalar
987
C. Özel Tüketim Vergisinden Doğan Davalar
998
1. ÖTV’nin Konusu
999
2. ÖTV’nin Mükellefi
1001
a. Genel Olarak ÖTV’nin Mükellefi
1001
b. ÖTV’den Müteselsilen Sorumlu Olanlar
1005
aa. İthal Ham Petrolün Rafinelerde Fason Olarak Rafine Ettirilmesinden Doğan Müteselsil Sorumluluk
1006
bb. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Vergi Oranına Tabi Mal Olarak Kullanılmasında veya Satılmasından Kaynaklanan Müteselsil sorumluluk
1006
cc. Gümrük Memurları, Kayıt ve Tescile Yetkili Memurlar, Motorlu Araç Ticareti Yapanlar, Bu Malların Müzayede Yoluyla Satışını Gerçekleştirenler ile İcra Memurlarının Müteselsilen Sorumluluğu
1008
dd. 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanununun 18’inci Maddesinin Verdiği Yetki Uyarınca Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Ulusal Markeri Bulunmayan ya da Standartlara Uygun Olmayanların Müteselsil Sorumluluğu
1009
ee. Kullanım Zorunluluğu Getirilen Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Özel Tüketim Vergisine Tabi Malları Bulunduranların Müteselsil Sorumluluğu
1010
3. İstisnalar
1014
a. İhracat İstisnası
1014
aa. İhracat İstisnasından Dolayı Vergi İadesi
1017
b. Engellilere Tanınan İstisnalar
1021
aa. Engellilik Oranı %90 veya Üzerine Olanların Taşıt Alımında İstisna
1022
aaa. Taşıtta Tadilat Aranmaması
1022
bbb. Taşıtta Tadilat Aranan Haller
1025
bb. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
1025
4. ÖTV Tecil–Terkin ve Teminat Uygulaması
1029
5. Vergi İndirimi
1033
6. Vergi İadesi
1034
D. Damga Vergisinden Doğan Davalar
1037
1. Damga Vergisinin Konusu
1037
2. Damga Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay
1043
a. İhale İptali Nedeniyle Damga Vergisinin İadesi
1048
b. Kağıt Nüshalarının Birden Fazla Olması Halinde Vergilendirme
1053
3. Damga Vergisinin Mükellefi
1054
4. Damga Vergisi Muafiyet ve İstisna Halleri
1058
a. Damga Vergisinden Muaf Tutulanlar
1058
b. Damga Vergisi İstisnaları
1058
5. Damga Vergisinde Oran
1070
6. Damga Vergisinde Zamanaşımı
1072
7. Damga Vergisinin Ödenmesi
1073
8. Damga Vergisinde Tarhiyat
1074
9. Dava Aşaması
1075
Dördüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA VE
VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
I. TEBLİGATIN TANIMI
1077
II. TEBLİGATIN UNSURLARI
1078
III. VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT
1080
A. Kapsamı
1080
B. Tebliği Gerekmeyen Vergilendirme İşlemleri (Tahakkuk Fişi ve Hüküm İfade Etmeyen İşlemler)
1082
C. Tebliğ Yapılacak Kimseler
1088
1. Mükellef (Vergi Yükümlüsü)
1088
2. Mükellef Dışındaki Kişilere Tebligat
1088
a. Kanuni Temsilciye Tebligat
1089
b. Umumi Vekile (Genel Temsilci) Tebligat
1089
3. Tüzel Kişilere Tebligat
1091
a. Kamu Tüzel Kişilerine Tebligat
1093
b. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat
1094
aa. Dernek ve Vakıflara Tebligat
1094
bb. Ticaret Şirketlerine Tebligat
1095
4. Veli, Vasi ve Kanuni Temsilciye Tebligat
1097
5. Vasıtalı Tebligat (Askeri Erata Tebligat)
1097
6. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat
1098
D. Tebligatın Posta ile Yapılma Usulü
1098
1. Bilinen Adrese Tebligat
1098
2. Bilinen Adreste Tebligat Yapılamaması ve Adres Kayıt Sisteminde Tebligat
1100
a. Bilinen Adreste Tebligatın Yapılamaması ve Tespiti
1100
b. Adres Kayıt Sitemine Birinci Tebligat
1102
c. Adres Kayıt Sistemine İkinci Tebligat
1103
E. İlanen Tebligat
1116
1 İlanen Tebligatın Şartları
1117
a. Muhatabın Bilinen Adresinin Bulunmaması
1117
b. Muhatabın Adres Kayıt Sisteminde Adresinin Bulunmaması
1117
c. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat Yapılamaması
1117
d. Başkaca Nedenlerden Dolayı Tebliğ Yapılmasına İmkân Bulunmaması
1117
2. İlanın Şekli
1117
a. İlan Yazısı Tebliğ Yapan Vergi Dairesinin İlan Koymaya Mahsus Mahalline Asılır.
1117
b. İlan Yazısının Bir Sureti Mükellefin Bilinen Son Adresinin Bağlı Olduğu Muhtarlığa Gönderilir
1118
c. İlan Yazısı Gazete veya İnternet Haber Sitelerinde Yayımlanır
1118
3. İlanın Muhteviyatı
1120
4. İlanın Sonuçları
1121
F. Memur Eliyle Tebligat
1121
G. Elektronik Tebligat
1121
1. Genel Olarak Elektronik Tebligat
1122
2. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler
1122
3. Elektronik Tebligat Sistemine Giriş
1123
a. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1123
b. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1123
4. Elektronik Tebligat Sistemine Girmeye Zorunlu Olanların Sisteme Girmemeleri ve Sonuçları
1126
5. Elektronik Tebligat Adresinin Oluşturulması
1127
6. Elektronik Tebligatın Yapılması
1127
a. Elektronik Tebligat Yapıp Yapmama Konusunda İdare Takdir Yetkisine Sahiptir
1127
b. Elektronik Tebligatın Yapılma Aşaması
1129
c. Elektronik Tebligatın Muhataba Kısa Mesaj (SMS) veya E–Posta Yoluyla Bildirilmesi
1130
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış
1130
8. Avukatlara Elektronik Tebligat
1134
H. Usulsüz Tebligat
1135
IV. VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
1136
A. Bilinen Adrese Tebligat
1137
1. Adres Kayıt Sisteminde (Mernis) Kayıtlı Adrese Tebligat
1138
2. Tüzel Kişilerin Bilinen Adresine Tebligat Yapılmaması
1139
3. Adres Değişikliğinin Yargı Mercilerine Bildirilmesi Mecburiyeti
1139
4. Adresinde Geçici Olarak Bulunmayanlara Tebligat
1139
B. Tebligatın Yapılamaması ve İşlemden Kaldırma Kararı
1141
C. Elektronik Tebligat
1144
1. Elektronik Tebligatın Yapılması
1146
2. Muhatabın bilgilendirilmesi
1147
3. Elektronik Tebligat Adresinin Kapatılması ve Sistemden Çıkış Nedenleri
1147
Kaynakça
1149
Kavram Dizini
1155
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 2.470,00 | 2.470,00 |
Cardfinans ( Finansbank )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 2.470,00 | 2.470,00 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 2.470,00 | 2.470,00 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 2.470,00 | 2.470,00 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 2.470,00 | 2.470,00 |
-
Yeni-%5
Satışta değil -
