Türk Vergi Hukukunda Vergi İadesine İlişkin Hukuki Müesseseler

Kerem ÖNCÜ

İÇİNDEKİLER

İÇİNDEKİLER  7

ÖNSÖZ. 9

KISALTMALAR . 10

GİRİŞ . 11

BİRİNCİ BÖLÜM

GENEL OLARAK VERGİ İADESİ

VERGİ İADESİ KAVRAMI . 17

POZİTİF HUKUK AÇISINDAN KONUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ 18

Vergi İadesine İlişkin Maddi Hukuk Kuralları. 19

Katma Değer Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi 19

Özel Tüketim Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi 21

Damga Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi21

Gelir Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi22

Kurumlar Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi 23

Vergi Usul Kanunu Bakımından Vergi İadesi.24

Vergi İadesine İlişkin Şekli Hukuk Kuralları 24

Vergi Usul Kanunu Bakımından Vergi İadesi.25

İdari Yargılama Usulü Kanunu Bakımından Vergi İadesi.27

Katma Değer Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi 28

Özel Tüketim Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi 30

Gelir Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi30

Kurumlar Vergisi Kanunu Bakımından Vergi İadesi 31

III. VERGİ İADESİNİN HUKUKİ DAYANAĞI. 31

VERGİ İADESİNE İLİŞKİN ANAYASAL TEMELLER 36

Hukuk Devleti İlkesi . 36

Mülkiyet Hakkı. 42

Genellik ve Eşitlik İlkesi . 46

Yasallık İlkesi 48

VERGİ İADESİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ. 52

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ İADESİNE İLİŞKİN HUKUKİ MÜESSESELER

İDARİ BAŞVURU YAPILMASINI GEREKTİREN DURUMLAR. 57

Genel Olarak 57

İdari Makamların Sükutu. 59

8 İçindekiler

Genel Olarak 59

İYUK madde 10’un Vergi Hukukunda Uygulanabilirliği.61

Prosedür.63

İdari Makamların Sükutu ve Vergi İadesi64

Genel Olarak .64

Kapsamı 68

Hata Düzeltme . 77

Genel Olarak 77

Kapsam.78

Prosedür.85

Hata Düzeltme ve Vergi İadesi .94

Genel Olarak .94

Kapsam .94

İDARİ BAŞVURU YAPILMASINI GEREKTİRMEYEN DURUMLAR 99

Genel Olarak 99

Kesinti Yapılması Durumunda Dava Açılması .100

Mahkeme Kararının Vergi İadesini Gerektirdiği Durumlar .101

İhtirazi Kayıtla Verilen Beyanname Sonrasında Dava Açılması .101

Mükellefin Tarh Edilen Vergi ve Cezalara Karşı Dava Açmadan veya

Dava Açıldıktan Sonra Vergi ve Cezaları Ödemesi 103

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

UYGULAMADAKİ SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ

UYGULAMADA ORTAYA ÇIKAN SORUNLAR.105

Hukuki Müessese Tercihinin Hatalı Olması 106

Mükellefin Yanlış Hukuki Müesseseyi Tercih Etmesi106

Yargı Organının Başvuru Konusu Hukuki Müesseseyi Hatalı

Değerlendirmesi.117

MEVZUATTAN KAYNAKLANAN SORUNLAR .126

Mevzuatın Uyumsuz Olması 126

Yürütme Organının Düzenleme Yetkisi 134

Mevzuattaki Eksiklikler 141

III. OLMASI GEREKEN HUKUK YÖNÜNDEN ÇÖZÜM ÖNERİLERİ143

Mevzuatın Birbiri İle Uyumlu Hale Getirilmesi 146

Yürütme Organının Düzenleme Yetkisi 149

Başvuru Süresinin Durması 150

SONUÇ.155

KAYNAKÇA.159

DİZİN .167