Vergi Uygulamasında Zamanaşımı Kavram – Uygulama – Örnekler

Vergi uygulamaları; iş dünyasını, mali müşavirleri, hukukçuları ve akademisyenleri yakından ilgilendirmektedir. Bu uygulamalardan hiç kuşkusuz önemli ama karışık konularından biri de zamanaşımı konusudur. Zamanaşımının vergi borcunu sona erdiren sebeplerden biri olması konunun önemini ve hassasiyetini arttırmaktadır. Özellikle vergi mükelleflerinin zamanaşımı konusunda yeterince bilgi sahibi olmamaları, zarar görmelerine yol açmaktadır.

Bu çalışma mükelleflerin zor durumda kalmalarını önlemek için onları bilgilendirmek amacıyla kaleme alınmıştır. Kitaptaki konular basit ve yalın bir dille ele alınmış, örnekler herkesin aşina olduğu olaylardan alınmıştır. Kitap, konu hakkında bilgi edinmek isteyenlerin sürekli başvuracakları bir eser olacaktır.

Konu Başlıkları:

Zamanaşımı Kavramı
Vergi Uygulamasında Süreler
Vergi Usul Kanunu Uygulamasında Zamanaşımı
Bir Kavram Olarak Tarh Zamanaşımı
Tarh Zamanaşımının Koşulları Nedir?
Tarh Zamanaşımı Süresinin İşlemesine Engel Olan Nedenler
Vergi Hatalarında Düzeltme Zamanaşımı
Vergi Usul Kanunda Yer Alan Hürriyeti Bağlayıcı Ceza Gerektiren Suçlarda Dava Zamanaşımı Süreleri
6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanunda Zamanaşımı
Tahsil Zamanaşımı
Zamanaşımının Hukuki Sonuçları
Zamanaşımı İle İlgili Dava Dilekçesi Örnekleri

İçindekiler

Önsöz 5

Kısaltmalar. 13

Birinci Bölüm

ZAMANAŞIMINA İLİŞKİN KAVRAMLAR VE AÇIKLAMALAR

1. ZAMANAŞIMINA İLİŞKİN GENEL BİLGİLER. 17
2. ZAMANAŞIMI KAVRAMI. 17

III.  ZAMANAŞIMININ TANIMI VE UNSURLARI 18

A.  Tanımı 18

B. Unsurları. 19

1. ^Taraflar Arasında Zamanaşımına Tabi Bir Hukuki ilişkinin Olması 19
2. Taraflar Arasında Hukuki ilişkinin Doğmuş Olması. 20
3. Belirli Bir Sürenin Geçmiş Olması 20
4. Sürenin işlemesine Engel Olan Nedenlerinin Olmaması. 20

IV. VERGİ UYGULAMASINDA SÜRELER VE SINIFLANDIRILMASI .21

A. Sürelerin Önemi ve. Tasnifi. 21

1. Kanuni Süreler 21
2. idari Süreler. 22
3. Yargısal Süreler. 24

B.  Sürelerin Hesaplanması Yöntemi 24

C. Sürelerin Hesaplanmasına İlişkin Durumlar 26

D. Zamanaşımı ve Hak Düşürücü Süreler. 26

İkinci Bölüm

VERGİ UYGULAMASINDA

ZAMANAŞIMININ AMACI - ÖNEMİ VE NİTELİĞİ

I.  VERGİ UYGULAMASINDA ZAMANAŞIMI 33)

II.  ZAMANAŞIMININ AMACI. 34 j

3. ZAMANAŞIMININ ÖNEMİ. 34 j

4. ZAMANAŞIMININ NİTELİĞİ 351

Üçüncü Bölüm

VERGİ USUL KANUNU UYGULAMASINDA ZAMANAŞIMI

I. TARH ZAMANAŞIMI NEDİR? 39

2. BİR KAVRAM OLARAK TARH ZAMANAŞIMI. 40

3. TARH ZAMANAŞIMININ KOŞULLARI NEDİR?. 42

A. Vergi Alacağının Doğmuş Olması Koşulu 42

B. Zamanaşımı Süresinin Dolmuş Olması. 44

IV. TARH ZAMANAŞIMI SÜRELERİ NEDİR? 44

A. Tarh Zamanaşımı Süresinin Başlangıcı ve Bitimi. 45

B. Tarh Zamanaşımı Süresi ile İlgili Özel Durumlar 46

1. Gelir Vergisi Açısından Tarh Zamanaşımı Süresi 46
2. Yıllara Sari inşaat ve Onarım işlerinde Zamanaşımı. 41
3. Yatırım indirimi Uygulaması Açısından Zamanaşımı. 47
4. Kurum Stopajı Yönünden Zamanaşımı. 48
5. Gelir Vergisinde Mahsup Fazlasından Doğan İadelerde Zamanaşımı. 48

C. Kurumlar Vergisinde Tarh Zamanaşımı Süresi. 50

1. Tasfiye Haline Giren Kurumlarda Tarh Zamanaşımı Uygulaması 50
2. Kurumlar Vergisinde Mahsup Fazlalığından Gelen iade ile ilgili Zamanaşımı 52

D.  KDV'deTarh Zamanaşımı Süresi 53

E. Veraset ve intikal Vergisinde 53

F. Emlak Vergisi. 55

G. Damga Vergisi 57

H. Motorlu Taşıtlar Vergisi. 57

I. Şarta Bağlı Muafiyet ve istisnalarda Zamanaşımı. 58

V.  TARH ZAMANAŞIMI SÜRESİNİN İŞLEMESİNE ENGEL OLAN
NEDENLER. 58

A. Tarh Zamanaşımının Durması 59

1. Vergi Dairesinin Matrah Takdiri için Takdir Komisyonuna Müracaat Etmesi 59

B. Mücbir Sebepler. 60

C. Mükellefe Vergi/Ceza ihbarnamesi Tebliği. 61

D. Vergi Dairelerinin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Dava Açmaları 61

E. Tarh Zamanaşımının Kesilmesi. 62

VI. TARH ZAMANAŞIMININ GERÇEKLEŞMESİNİN SONUÇLARI .63

A. Vargi Alacağının Ortadan Kalkması. 64

B. ikmalen ve Resen Vergi Tarh Edilememesi. 64

C. Vergi incelemesinin Yapılamaması 65

D. Tarh Zamanaşımı Dolan Ancak Takdir Komisyonuna Sevk Edilen Mükellefe
Ait Defter ve Belgelerin incelenmesi. 66

E. Vergi Hatalarının Düzeltilemeyişi 67

VII.  VERGİ HATALARINDA DÜZELTME ZAMANAŞIMI 68

A. Genel Açıklamalar 68

B.  Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Müddet 70

1. Vergi Dairesince Reddedilen Düzeltme isteminin Vergi Mahkemesinde Dava
   Açma Süresi içinde Yapılmış Olması Hali 72
2. Vergi Dairesince Reddedilen Düzeltme Talebinin, Vergi Mahkemesinde Dava
   Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılmış Olma Durumu 72

C.  Vergi Hatalarında Düzeltme Zamanaşımı Nedir?. 73

D.  Düzeltme Zamanaşımında Özel Durumlar. 74

E.  Geri Ödemede Zamanaşımı 75

F.  Ceza Kesmede Zamanaşımı. 76

G. Mali Özellikli Suç ve Cezalarda Tarh Zamanaşımı Süreleri Nedir? 77

1. Genel Açıklama 77

2 Beş Yıllık Zamanaşımına Tabi Cezalar Nelerdir?. 77

a. Vergi Ziyaı Fiili ve Cezası 77

b. Özel Usulsüzlük Cezaları. 78

3. İki Yıllık Zamanaşımına Tabi Olan Genel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezası. 78

4. Suçların Birleşmesinde Zamanaşımı. 79

5. Vergi Cezalarındaki Hataları Düzeltme Zamanaşımı 79

VIII.  VERGİ USUL KANUNDA YER ALAN HÜRRİYETİ BAĞLAYICI
CEZA GEREKTİREN SUÇLARDA DAVA ZAMANAŞIMI
SÜRELERİ. 80

IX.  CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI SÜRESİNİN DURMASI 83

10. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI SÜRESİNİN KESİLMESİ. 84

11. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMININ GERÇEKLEŞMESİNİN
    SONUÇLARI. 85

Dördüncü Bölüm

6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ

TAHSİL USULÜ HAKKINDAKİ KANUNDA

ZAMANAŞIMI

I. TAHSİL ZAMANAŞIMI 89

A.                                                                                                                          Genel Açıklamalar  89

B. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Kapsamı 90

C. Tahsil Zamanaşımının Mahiyeti. 91

D. Tahsil Zamanaşımı Şartları. 92

1. Vergi Alacağının Tahakkuk Etmiş Olması. 92
2. Tahsil Zamanaşımının Süresinin Dolmuş Olması 93

E.  Tahsil Zamanaşımını Durduran Nedenler 94

1. Kamu Borçlusunun Yabancı Memlekette Bulunması 94

2. Kamu Borçlusunun Hileli iflas Etmesi. 95

3. Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Kovuşturma Yapılmamasına
   imkan Bulunmaması 95

a. Duran Zamanaşımının Yeniden işlemeye Başlaması ve Hesabı. 96

b. Mücbir Sebebin Zamanaşımına Etkisi. 96

c. Dolan Zamanaşımının Yeniden işlemeye Başlaması Olanaklı mıdır?. 97

F. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler. 97

1. Ödeme 99
2. Haciz Tatbiki 99
3. E-Haciz. 100
4. Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat. 107
5. Ödeme Emri Tebliği. 107
6. Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi 108
7. Yukarıdaki 5 Sırada Gösterilen Muamelelerden Herhangi Birinin Kefile veya
   Yabancı Şahıs ve Kurumlar Mümessillerine Tatbiki veya Bunlar Tarafından
   Yapılması 108
8. ihtilaflı Amme Alacaklarında Kaza Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi. 109
9. Amme Alacağının Teminata Bağlanması. 110

10. Kaza Mercilerince icranın Tehirine Karar Verilmesi 110

11. iki Amme idaresi Arasında Mevcut Bir Borç için Alacaklı Amme idaresi
    Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi için Yazı ile Müracaat
    Edilmesi 111

12. Amme Alacağının özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta
    Bulunulması ve Ödeme Planına Bağlanması 112

G.                                                                       Tahsil Zamanaşımının Sonuçları             113

II. ZAMANAŞIMININ HUKUKİ SONUÇLARI 114

EKLER

EK 1: ZAMANAŞIMI HAKKINDA EMSAL KARARLAR. 119

EK 2: ZAMANAŞIMI İLE İLGİLİ DAVA DİLEKÇESİ ÖRNEKLERİ 163

Kaynakça. 175

Kavram Dizini. 181