Vergi Hataları İle Düzeltme - Şikayet Konusunda Uygulamada Yaşanan Hukuki Sorunlar ve Çözüm Önerileri

Mustafa Balcı

İÇİNDEKİLER

GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
DÜZELTME-ŞİKAYET YOLU VE KAPSAMI
I. GENEL OLARAK DÜZELTME-ŞİKAYET MÜESSESESİ
II. DÜZELTME-ŞİKAYET MÜESSESESİNİN KAPSAMI
A. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Kapsamındaki Mali Yükümler
B. 6183 sayılı Kanun Kapsamındaki İşlemlerden Kaynaklanan Vergi Hataları
C. Beyannamede Hata Yapılması ve Düzeltme-Şikayet Başvurusu
D. Borç Döküm Listesine İstinaden Düzeltme-Şikayet Başvurusu Yapılabilir mi?
E. Uzlaşmaya Konu Vergilere Karşı Düzeltme-Şikayet Başvurusu Yapılabilir mi?
F. Kesinleşmiş Yargı Kararına Konu Vergilendirme İşlemine Karşı Düzeltme-Şikayet Başvurusu Yapılabilir mi?
III. YERSİZ ÖDENEN VERGİLERİN TECİL FAİZİYLE İADESİ

İKİNCİ BÖLÜM
DÜZELTME BAŞVURUSU YAPABİLECEK KİŞİLER
I. DÜZELTME-ŞİKAYET BAŞVURUSUNDA BULUNABİLECEK KİŞİLER
A. Vergi Mükellefleri
B. Vergi Sorumluları
II. UYGULAMADA YAŞANAN HUKUKİ TARTIŞMALAR
A. Vergi Hatası Bulunan Durumlarda Vergi Mükellefinin mi Yoksa Vergi Sorumlusunun mu Düzeltme-Şikayet Başvurusu Yapabileceği ve Dava Açabileceği Sorunu
B. Verginin Nihai Yüklenicisi Düzeltme-Şikayet Başvurusu Yapabilir mi?

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ HATASI KAVRAMI VE KAPSAMI
I. VERGİ HATASI
A. Vergi Hatası Kavramı
B. Türk Vergi Hukukunda Vergi Hataları
C. Anayasa Mahkemesince İptal Edilen Kanun Hükmüne İstinaden Düzeltme-Şikayet Başvurusu Yapılması
D. Anayasa Mahkemesinin Bireysel Başvuruya İlişkin Bir Kararına Eleştirel Bakış

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
DÜZELTME BAŞVURUSU
I. İDARECE RE'SEN VEYA BAŞVURU ÜZERİNE DÜZELTME
A. Hatanın Re'sen Düzeltilmesi
B. Başvuru Üzerine Hatanın Düzeltilmesi
C. Yetkisiz Yere Yapılan Düzeltme Başvurusu
II. DÜZELTME BAŞVURUSU SÜRESİ
A. Düzeltme Başvurusunun Tarh ve Tebliğ Zamanaşımı Süresi İçerisinde Yapılması
B. Düzeltme Başvurusu Süresini Uzatan Durumlar
C. Zamanaşımı Süresi İçinde Birden Fazla Düzeltme Başvurusu Yapılıp Yapılamayacağı?
III. DÜZELTME BAŞVURUSUNUN HUKUKİ NİTELİĞİ İLE İYUK 10'UNCU VE 11'İNCİ MADDE UYGULAMASI
A. Düzeltme-Şikayet Başvuruları ve Zımnen Ret Müessesesi
B. Düzeltme Başvurusunun Hukuki Niteliği

BEŞİNCİ BÖLÜM
ŞİKAYET BAŞVURUSU
I. ŞİKAYET YOLU
A. Şikayet Başvurusunun Yapılacağı Yetkili Makam Sorunsalı
B. Şikayet Başvurusunun Hukuki Niteliği ve Zımni Ret Uygulaması
C. Şikayet Başvurusunun Hangi Süre İçerisinde Yapılabileceği Sorunu
D. Şikayet Başvurusu Tüketilmesi Zorunlu Bir İdari Başvuru Yolu mu?
E. Doğrudan Şikayet Yoluna Gidilebilir mi?
F. Belediye Vergileri ve İl Özel İdareleri Vergileri Yönünden Şikayet Başvurusu

ALTINCI BÖLÜM
DAVA SÜRECİ
I. DAVA KONUSU İŞLEM
A. Şikayet Başvurusunun Reddi İşlemi
B. Şikayet Başvurusu Yapılmadan Açılan Davalarda Mercie Tevdi Kararı ve Sonrasında Yaşanan Kimi Hukuki Sorunlar
C. Düzeltme-Şikayet Uyuşmazlıklarında Mahkemelerce Dava Konusunun Farklı Değerlendirilmesi ve Davaların Süre Yönünden Reddi Kararları
II. GÖREVLİ MAHKEME
A. Görevli Mahkeme
III. YETKİLİ MAHKEME
IV. DAVA SÜRESİ
A. Genel Değerlendirme
B. Dava Sürelerine İlişkin Anayasanın 40'ıncı Madde Uygulaması
C. Dava Açma Süresinin Uzaması
V. DAVA VE DÜZELTME-ŞİKAYET SÜRECİ BİRLİKTE YÜRÜTÜLEBİLİR Mİ?
VI. KANUN YOLLARI
A. İstinaf ve Temyiz Yolu
B. Danıştay'ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Verdiği Kararların Temyizi
SONUÇ