Av. Oğuzhan ASLAN
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ . 7
İÇİNDEKİLER . 9
KISALTMALAR.17
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR
VERGİNİN TANIMI19
VERGİ HUKUKUNUN TANIMI 23
III. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 24
Yer Bakımından Uygulama .25
Mülkîlik (Yersellik) İlkesi.25
Şahsilik İlkesi 26
Zaman Bakımından Uygulama27
Anlam Bakımından Uygulama (Vergi Hukukunda Yorum) .28
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI29
Bağlayıcı (Aslî) Kaynaklar.31
Anayasa31
Uluslararası Antlaşmalar.32
Kanunlar 32
Kanun Hükmünde Kararnameler (KHK).33
Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri33
Cumhurbaşkanı Kararları 35
Tüzük 35
Yönetmelik35
Bakanlar Kurulu Kararı.36
İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları36
Anayasa Mahkemesi Kararları.37
Düzenleyici Genel Tebliğler .38
Bağlayıcı Olmayan (Yardımcı) Kaynaklar.38
Genelge .38
Özelge (Mukteza).38
10 İçindekiler
Sirküler.41
Diğer Yargı Kararları 41
Doktrin .42
Örf ve Âdet42
VERGİ HUKUKUNA HÂKİM OLAN İLKELER .42
Mali Güç Oranında Vergilendirme İlkesi.42
Kanunilik İlkesi .43
Kıyas Yasağı İlkesi44
Ekonomik Yaklaşım İlkesi.44
VERGİLENDİRMEDE BAZI TEMEL KAVRAMLAR.46
Vergi Ödevi 46
Verginin Konusu .46
Vergi Mükellefi (Vergi Yükümlüsü).47
Vergi Sorumlusu .49
Vergiyi Doğuran Olay51
Matrah .53
Verginin Tarifesi ve Oranı.55
VII. VERGİLENDİRME SÜRECİ.55
Verginin Tarhı55
Tarh İşleminin Unsurları 58
Tarhiyat Türleri 60
a) Beyana Dayalı Tarhiyat (Tahakkuk Fişi Esası) 61
b) İdarenin Tek Taraflı Olarak Yaptığı Tarhiyat Türleri 66
aa) İkmalen Tarhiyat66
bb) İdarece Tarhiyat .69
cc) Re’sen Tarhiyat.71
Verginin Tebliği.75
Verginin Tahakkuku77
Verginin Tahsili .78
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ KANUNLARI KARŞISINDA AVUKAT
AVUKATIN TANIMI.79
SERBEST MESLEK ERBABI.82
Serbest Meslek Faaliyetinin Tanımı .82
Serbest Meslek Erbabının Tanımı.83
İçindekiler 11
III. ÜCRETLİ ÇALIŞAN AVUKATLAR 85
VERGİ MÜKELLEFİYETİNİN BAŞLANGICI.87
Serbest Meslek Erbabı Olan Avukatın İşe Başlaması 87
CMK Gereğince Görevlendirilen Avukatın İşe Başlaması.91
Tevkil Yoluyla İş Takibinde İşe Başlama93
Ücretli Çalışan Avukatların Haricen İş Almaları Durumunda İşe
Başlama.95
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
SERBEST MESLEK KAZANCI
GENEL OLARAK GELİR VERGİSİ 99
Tanımı99
Beyan ve Ödeme Zamanı101
Geçici Vergi Kavramı102
SERBEST MESLEK KAZANCININ TANIMI.104
III. TAHSİLAT ESASI .106
HASILAT KAVRAMI .107
GİDERLER VE İNDİRİMLER 112
Giderler.113
Genel Giderler .113
Personel Giderleri .116
Seyahat ve İkamet (Konaklama) Giderleri .118
Amortismanlar.119
Taşıt Giderleri .122
Mesleki Yayın Bedelleri.124
Mal ve Hizmet Alım Bedelleri 124
SGK ve Aidat Ödemeleri125
Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İş Yerleriyle İlgili Ayni Vergi,
Resim ve Harçlar.126
Tazminatlar .127
İndirimler128
Özel Sigorta Primleri .129
Eğitim ve Sağlık Harcamaları.131
Engelli İndirimi .132
Yapılan Bağış ve Yardımlar132
12 İçindekiler
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
AVUKATLIK FAALİYETLERİNİN KATMA DEĞER VERGİSİ
KARŞISINDAKİ DURUMU
SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ 135
Katma Değer Vergisinin Tanımı 135
Avukatların KDV Karşısındaki Durumu. 136
Ücretsiz Takip Edilen İşlerde KDV. 139
Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı 140
Beyan ve Ödeme Zamanı 142
Tevkifat Uygulaması. 142
KARŞI TARAF VEKÂLET ÜCRETLERİ, İCRA VEKÂLET ÜCRETLERİ VE
BERAAT VEKALET ÜCRETLERİNİN KDV KARŞISINDAKİ DURUMU 147
Tanımı 147
Karşı Taraf Vekalet Ücreti . 147
İcra Vekâlet Ücreti 148
Beraat Vekalet Ücreti 150
KDV Yükümlülüğü . 151
Tevkifat 151
III. ADLİ YARDIM ÜCRETLERİNİN KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞISINDAKİ
DURUMU 153
Adli Yardım (Adlî Müzaharet) Ücretinin Tanımı . 153
Katma Değer Vergisi Uygulaması . 153
Tevkifat 154
BEŞİNCİ BÖLÜM
AVUKATLIK FAALİYETLERİNİN DAMGA VERGİSİ
DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI. 157
AVUKATLIK SÖZLEŞMELERİNDE DAMGA VERGİSİ. 159
III. VERGİ VE SGK BEYANNAMALERİ ÜZERİNDEN ALINAN DAMGA VERGİSİ. 161
VEKALET ÜCRETİ TAHSİLATLARINDA DAMGA VERGİSİ . 162
İŞ YERİ KİRA SÖZLEŞMELERİNDE DAMGA VERGİSİ. 164
ALTINCI BÖLÜM
MÜKELLEFİYETTEN KAYNAKLANAN ÖDEVLER
MADDİ YÜKÜMLÜLÜK. 167
Ödeme. 167
Ödeme Zamanı 168
Gelir Vergisi Bakımından. 168
İçindekiler 13
KDV Bakımından.169
Gelir Geçici Vergisi Bakımından .169
Muhtasar Beyanname Bakımından.170
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Bakımından .171
Özel Ödeme Zamanları .172
Ödeme Sürelerinin Uzaması175
Mücbir Sebepler 176
Zor Durum Hali .180
Ölüm .181
Resmî Tatil.182
Malî Tatil.182
Özel Uzama Sebepleri .184
Ödememenin Sonuçları.185
Gecikme Faizi .185
Gecikme Zammı.187
Cebri Takibat 188
ŞEKLİ YÜKÜMLÜLÜKLER.192
Bildirim Yükümlülüğü192
İşe Başlamanın Bildirilmesi194
Adres Değişikliğinin Bildirilmesi .196
İşi Terk Etmenin Bildirilmesi .197
Defter Tutma Yükümlülüğü.197
Serbest Meslek Kazanç Defteri .198
Defter Beyan Sistemi 200
Beyanname Verme Yükümlülüğü .201
Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Yükümlülüğü.202
Tanımı202
Zorunlu Unsurlar.204
Düzenleme ve Talep Zorunluluğu.206
Saklama ve İbraz Zorunluluğu 207
Düzenleme Zamanı 207
Makbuzun Tarafı.210
Serbest Meslek Makbuzunda Tutarların Hesaplanması .215
a) KDV VE Stopaj Dahil.215
b) KDV Dâhil Stopaj Hariç .219
c) KDV Hariç Stopaj Dâhil .222
14 İçindekiler
d) KDV ve Stopaj Hariç . 224
Elektronik Serbest Meslek Makbuzu (E-SMM) 227
a) Yasal Dayanak . 227
b) E-SMM Başvurusu. 229
c) E-SMM’de Bulunması Gereken Hususlar . 230
d) E-SMM Düzenlenmesi 232
e) Yaptırım .233
Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü 237
YEDİNCİ BÖLÜM
STOPAJ
TANIMI 241
TEVKİFAT KAPSAMINDA OLANLAR . 243
III. MAHSUBEN VEYA NAKDEN İADE 244
STOPAJ YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN YERİNE GETİRİLMEMESİ. 249
SEKİZİNCİ BÖLÜM
YEREL YÖNETİM VERGİLERİ
İLAN VE REKLÂM VERGİSİ 254
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ 259
III. EMLAK VERGİSİ 262
Bina Vergisi 262
Konusu 262
Mükellefi. 263
Matrah ve Oran 264
Mükellefiyetin Başlaması ve Bitmesi 264
Verginin Tarh ve Tahakkuku . 265
Muafiyet Düzenlemeleri. 266
Ödeme Zamanı.267
DOKUZUNCU BÖLÜM
ÖZELLİK ARZ EDEN UYGULAMALAR
AVUKATLIK ORTAKLIĞININ VERGİLENDİRİLMESİ. 269
Ortaklığın Tanımı. 269
Ortaklığa İlişkin Kurallar 270
Ortaklık Sözleşmesi 270
Ortaklık Payı 270
İçindekiler 15
Avukatlık Ortaklığı Kurmak İçin Başvuru 271
Ortaklığın Kuruluşuna İlişkin Karar .272
Ortaklık Kuruluş İsteminin Reddi ve İtiraz Yolu.272
Ortaklık Sözleşmesinin Kapsamı273
Ortaklığın Unvanı ve Adresi274
Ortaklığın Süresi274
Ortaklık Payları.275
Ortaklar Kurulu 275
Ortaklığın Yönetimi ve Yönetici Ortak .277
Ortaklar Arasındaki İlişkiler .277
Ortaklıktan Çıkma ve Çıkarılma278
Tutulması Zorunlu Olan Defterler278
Vekaletname280
Hukuki ve Cezai Sorumluluk .280
Ortakığın Sona Ermesi281
a) Fesih 281
b) İnfisah.281
Ortaklığın Vergilendirilmesi 282
GENÇ GİRİŞİMCİ DESTEĞİ .285
III. VERGİYE GÖNÜLLÜ UYUMDA VERGİ AVANTAJI288
ONUNCU BÖLÜM
YARGI KARARLARI.291
KAYNAKÇA377
