Özel Hukuk Sözleşmelerinin Vergi Hukukunda Geçerliliği

Bu çalışmada özel hukuk sözleşmelerinin vergi hukukunda geçerliliği; literatürdeki farklı görüşlere, yargı kararlarına, İdare’nin görüşlerine yer verilerek tartışılmıştır. Hukuki nitelemenin vergilendirmeye etkisi, özel hukuk sözleşmelerinin vergi hukukunda kötüye kullanılması, vergi hukukunun sözleşme serbestisine getirmiş olduğu güvenlik tedbirleri, özel hukuk alanında geçersiz olan sözleşmelerin vergisel etkileri uygulamadan örnekler yardımıyla açıklanmış ve yazarın konu hakkındaki görüşleri ortaya konulmuştur.

 

İÇİNDEKİLER

 

ÖZET.. III

ÖNSÖZ.. VII

KISALTMALAR.. IX

GİRİŞ. 1

 

I. BÖLÜM

ÖZEL HUKUK VE VERGİ HUKUKU

1. Genel Olarak. 5

2. Kamu Hukuku-Özel HukukAyrımı ve Vergi Hukuku’nun Yeri 6

3. Vergi HukukununBağımsızlığı 13

3.1. Vergi Hukukunun Bağımsızlığına Karşı Olan Görüşler. 14

3.2. Vergi Hukukunun Bağımsızlığını Savunan Görüşler. 16

4. Vergi Hukuku Özel HukukEtkileşimi 19

 

II. BÖLÜM

SÖZLEŞMELER HUKUKU

1. Genel Olarak. 21

2. Sözleşme Kavramı 21

3. Sözleşme Serbestisi 24

3. 1. Sözleşme Serbestisinin Sonuçları: İsimsiz Sözleşmeler. 29

3.1.1. Kendine Özgü (Sui Generis) Sözleşmeler 29

3.1.2. Birleşik Sözleşmeler 30

3.1.3. Karışık Muhtevalı Sözleşmeler 31

4. Sözleşmelerin Kurulması 32

4.1. Sözleşmenin İcap ve Kabul Yolu ile Kurulması (Klasikyöntem) 33

4.1.1. Öneri (İcap) 33

4.1.2. Kabul 34

4.2. Sözleşmenin Görüşmeler SonucuHazırlanan Metnin Birlikte Benimsenmesi

      Yolu ile Kurulması 34

4.3. Sözleşmenin Taraflardan BiriTarafından Hazırlanmış Genel İşlem

      Şartlarına Diğer TarafınKatılması ile Kurulması 35

5. Sözleşmelerin Geçerliliği(Hüküm İfade Etmesi) İçin Aranan Şartlar. 36

5.1. Geçerlilik Şartları 36

5.1.1. Bütün Sözleşmeler İçin Aranan Şartlar 36

5.1.1.1. Taraf Ehliyeti 36

5.1.1.2. Sözleşmenin konusunun, emredici hukukkurallarına, kamu düzenine, genel

             ahlakave kişilik haklarına aykırı olmaması 37

5.1.1.3. Sözleşmenin konusunun imkânsız olmaması 39

5.1.1.4. İrade beyanlarının sağlıklı olması 40

5.1.1.5. Muvazaa bulunmaması 42

5.1.2. Bazı Sözleşmelerde Aranan Şartlar 50

5.1.2.1. Aşırı Yararlanma Bulunmaması 50

5.1.2.2. Şekle Uyulması 51

5.1.2.3. Şekle Uyulmamasının Sonuçları 54

5.2. Sözleşmelerin Geçerliliğiİçin Gerekli Bazı Tamamlayıcı Unsurlar. 54

5.2.1. Ehliyet Eksikliğini Giderici İzin veya Onama (İcazet) 55

5.2.2. Temsil yetkisieksikliğini giderici onama. 56

5.2.3. Bir resmi makamın fiili 56

5.2.4. Geciktirici (Taliki) şart / Bozucu (İnfisahi) Şart 56

6. Sözleşmelerin Hükümsüzlüğü. 57

6.1. Yokluk. 58

6.2. Kesin Hükümsüzlük(Butlan) 59

6.3. KısmiHükümsüzlük (Kısmi Butlan) 60

6.4.  İptal Edilebilirlik (Nisbi Butlan) 61

6.5. Eksiklik. 62

7. Sözleşme Yapma Zorunluluğu. 63

7.1. Önceki Taahhütten Doğan Sözleşme Yapma Zorunluluğu. 63

7.2. Özel Hukuktan Doğan Sözleşme Yapma Zorunluluğu. 64

7.3. Kamu Hukukundan Doğan Sözleşme Yapma Zorunluluğu. 65

8. Sözleşmenin Değiştirilmesi(Uyarlanması) 66

 

III. BÖLÜM

ÖZEL HUKUK SÖZLEŞMELERİNİN VERGİ HUKUKUNDA GEÇERLİLİĞİ

1. Genel Olarak. 71

2.  Hukuki Nitelemenin Vergilendirmeye Etkisi 74

2.1. Üst Hakkı Tesisi Sözleşmeleri 76

2.2. Devre Mülk Sözleşmeleri 78

2.3. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmeleri 83

3. Özel Hukuk Sözleşmelerinin Kötüye Kullanılması (Kanuna KarşıHile-Peçeleme. 91

4. Vergi Hukukunda SözleşmeSerbestisine Getirilen Güvenlik Tedbirleri 101

4.1. Ekonomik Yaklaşım.. 101

4.1.1.Almanya’da Ekonomik Yaklaşım.. 109

4.1.2. ABD’de Ekonomik Yaklaşım.. 113

4.2. Mükellefiyet ve VergiSorumluluğu ile İlgili Özel Sözleşmeler. 121

4.3. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar. 127

4.4. Vergi Hukuku’nun Edime Müdahalesi 132

4.4.1. KDV Kanunu. 132

4.4.2. ÖTV Kanunu. 133

4.4.3. Harçlar Kanunu. 134

4.4.4. Emsal Bedel 136

4.4.5. Transfer Fiyatlandırması 142

5. Geçersiz Özel HukukSözleşmeleri 155

5.1. Ehliyetsizlik. 155

5.2. Sözleşmenin Konusunun Hukuka ve Ahlaka Aykırı Olması 157

5.3. Sözleşme Konusunun İmkânsızlığı 164

5.4. Öngörülen Kanuni Şekle Uyulmaması 168

5.5. İrade Beyanlarındaki Sakatlıklar. 177

5.6. Muvazaa Bulunması 177

6.  Sözleşmelerde Değişiklik Yapılması 184

6.1. Sürenin Uzaması (Uzatılması) 185

6.2. Sözleşmenin Devredilmesi 189

6.3.  Sözleşmede YerAlan Parasal Tutarların Değiştirilmesi 192

6.4. Sözleşmelerin Bozulması 195

7. Özel Hukuk SözleşmelerininOrtadan Kaldırılması 196

SONUÇ.. 209

KAYNAKÇA.. 215