Türk Vergi Hukukunda Kamu Yararı

Özge BALABAN

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ  5

İÇİNDEKİLER 7

KISALTMALAR . 11

GİRİŞ .13

BİRİNCİ BÖLÜM

KAMU YARARI KAVRAMI

KAMU YARARI KAVRAMI VE KAVRAMIN TARİHSEL DEĞİŞİMİ . 17

KAVRAMSAL İNCELEME. 17

Kamu Kavramı 17

Yarar Kavramı . 22

Kamu Yararı Kavramı 26

Farklı Kamu Yararlarının Çatışması/Yarışması 33

KAMU YARARI KAVRAMININ ÖZELLİKLERİ 36

KAMU YARARI KAVRAMININ TARİHSEL DEĞİŞİMİ. 37

Tarihsel Süreçte Kamu Yararı Kavramı . 38

Günümüzde Kamu Yararı Anlayışı 42

KAMU YARARININ İLGİLİ KAVRAMLARLA MUKAYESESİ. 50

KAMU YARARI VE BİREY YARARI . 50

Genel Olarak. 50

Bireycil Yaklaşım. 52

Ortak / Genel Yarar Görüşü 56

Tekçi Yaklaşımlar 59

Vergilendirme Açısından Kavramların ve Dengelenmesinin

Önemi. 62

KAMU YARARI VE TOPLUM YARARI 64

KAMU YARARI VE KAMU ZARARI 67

KAMU YARARI VE HAZİNE YARARI 74

8 İçindekiler

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNDA KAMU YARARI KAVRAMININ

HUKUKİ TEMELLERİ

KAMU YARARI KAVRAMININ VERGİ HUKUKUNDAKİ YERİ VE İŞLEVİ83

VERGİLENDİRMENİN TARİHSEL GELİŞİMİ VE AMAÇLARI .83

Vergilendirmenin Tarihsel Gelişimine Kamu Yararı

Perspektifinden Bir Bakış 83

Vergilendirmenin Amaçları .85

VERGİ HUKUKU VE KAMU YARARI .91

VERGİ HUKUKUNDA KAMU YARARININ ANLAMINI BELİRLEYEN UNSURLAR.100

YASAMA ORGANININ DÜZENLEMELERİNDE KAMU YARARI 102

Genel Olarak .102

Anayasal Düzenlemelerde Kamu Yararı 103

Vergi Kanunlarının Dayandığı Genel Varsayım: Kamu Yararı 109

YÜRÜTME ORGANININ VE İDARENİN İŞLEMLERİNDE KAMU YARARI 116

Genel Olarak .116

Yürütme Organının Düzenleme Yetkisi ve Kamu Yararı 118

Anayasa’da Ayrık Tutulması Gereken Özel Durumlar.122

Kanunundan Kaynaklanan Düzenleme Yetkisi ile Bu Yetkinin

Sınırları ve Ölçütleri 124

Vergilendirme İşlemlerinde Kamu Yararı 126

Vergi İdaresi ve Kamu Yararı.126

Amaç Unsuru 132

Genel Olarak.132

Takdir Yetkisi ve İdari İşlemin Amaç Unsuru İlişkisi139

Amaç Unsuru Bakımından Hukuka Aykırılığın Sınırları:

Bağlı Yetki ve Çok Amaçlı İşlemler151

Vergilendirme İşlemlerinde Amaç Unsuru Denetimi153

Tarh 157

Tahsil 166

YARGI ORGANLARINCA KAMU YARARININ DENETİMİ.170

Genel Olarak .170

Anayasaya Uygunluğun Yargısal Denetimi: Anayasa Yargısı .173

Kanunların Amaç Unsuru Bakımından Yargısal Denetimi ve

Yerindelik 178

İçindekiler 9

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

ANAYASA YARGISINDA KAMU YARARI BAĞLAMINDA

YARGISAL DENETİM

GENEL OLARAK 187

ANAYASAYA UYGUNLUK DENETİMİNDE ÖLÇÜ NORMLAR 187

III. ANAYASA MAHKEMESİNİN VERGİYE İLİŞKİN KARARLARINDA KAMU YARARI. 194

HUKUK DEVLETİ 194

Hukuki Güvenlik İlkesi 198

Vergisel Düzenlemelerin Geçmişe Yürümemesi 199

Belirlilik İlkesi ve Kıyas Yasağı. 205

Genel Değerlendirme . 209

EŞİTLİK İLKESİ 219

MÜLKİYET HAKKI . 232

Temel Hak ve Hürriyetlerin Sınırlandırılması 232

Mülkiyet Hakkının Kamu Yararı Amacıyla Sınırlandırılması 240

Genel Olarak 240

Anayasa Mahkemesinin Mülkiyet Hakkının Sınırlama Sebebi

Olarak Kamu Yararı Kavramına Bakışı  243

Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi’nin Mülkiyet Hakkının

Sınırlama Sebebi Olarak Kamu Yararı Kavramına Bakışı  250

VERGİLENDİRMEDE KAMU YARARI AMACI . 256

SONUÇ 263

KAYNAKLAR.269