- Gelirin Tanımlanmasında Kullanılan Teoriler ve Bazı Yabancı Ülkelerdeki Uygulamalar - Türk Gelir Vergisinde Gelir Teorisi ve Arızi Ticari ile Arızi Serbest Meslek Faaliyetinde Devamlılık Kriteri - Devamlılık Kriterine İlişkin İdare ve Yargı Görüşlerinin Eleştirisi ve Alternatif Öneriler
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ.5
İÇİNDEKİLER.7
SİMGELER VE KISALTMALAR11
GİRİŞ13
BİRİNCİ BÖLÜM
GELİRİN TANIMLANMASINDA KULLANILAN TEORİLER VE BAZI YABANCI ÜLKELERDEKİ UYGULAMALAR
1. VERGİLENDİRİLEBİLİR GELİR KAVRAMI VE GELİRİ TANIMLAMAKTA KUL-
LANILAN TEORİLER.17
1.1. Vergilendirilebilir Gelir17
1.2. Geliri Tanımlayan Teoriler ve Devamlılık Kriterinin Bu Teoriler İçerisindeki Yeri20
1.2.1. Kaynak Teorisi21
1.2.1.1 Tanımı ve Özellikleri.21
1.2.1.2 Eleştirisi26
1.2.2. Safi Artış Teorisi.30
1.2.2.1 Tanımı ve Özellikleri.30
1.2.2.2 Eleştirisi33
1.2.3. Devamlılık Kriterinin Gelir Teorileri İçerisindeki Yeri36
2. BAZI YABANCI ÜLKELERDEKİ GELİR TANIMLAMALARI38
2.1. Almanya38
2.1.1. Gelirin Tanımı ve Kapsamı38
2.1.2. Ticari Faaliyet ile Serbest Meslek Faaliyetinin Belirlenmesinde Devamlılık Ölçütü40
2.2. Amerika Birleşik Devletleri.43
2.2.1. Gelirin Tanımı ve Kapsamı43 2.2.2. Ticari Faaliyet ile Serbest Meslek Faaliyetinin Belirlenmesinde Devamlılık Ölçütü47
2.3. İngiltere.49
2.3.1. Gelirin Tanımı ve Kapsamı49
2.3.2. Ticari Faaliyet ile Serbest Meslek Faaliyetinin Belirlenmesinde Devamlılık Ölçütü50
2.4. Kanada53
2.4.1. Gelirin Tanımı ve Kapsamı53
2.4.2. Ticari Faaliyet ile Serbest Meslek Faaliyetinin Belirlenmesinde Devamlılık Ölçütü55
2.5. Avusturya.57
2.5.1. Gelirin Tanımı ve Kapsamı57
2.5.2. Ticari Faaliyet ile Serbest Meslek Faaliyetinin Belirlenmesinde Devamlılık Ölçütü58
İKİNCİ BÖLÜM
TÜRK GELİR VERGİSİNDE GELİR TEORİSİ VE ARIZİ TİCARİ İLE ARIZİ SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE DEVAMLILIK KRİTERİ
1. TÜRK GELİR VERGİSİ SİSTEMİNDE BENİMSENEN GELİR TEORİSİ.61
2. TÜRK GELİR VERGİSİ SİSTEMİNDE DEVAMLILIK KRİTERİNİN GELİR UN-
SURLARININ TANIMLANMASINDAKİ YERİ67
3. DEVAMLILIK KRİTERİNİN ARIZİ TİCARİ İLE ARIZİ SERBEST MESLEK FAALİ-
YETLERİNİN NİTELENDİRİLMESİNDEKİ YERİ.68
3.1. Ticari Faaliyet - Arızi Ticari Faaliyet Ayrımı Açısından Devamlılık Kriteri69
3.1.1. Arızi Ticari Faaliyetin Özellikleri.69
3.1.1.1. Emek ve Sermaye Unsurlarının Birlikte Kullanımı.69
3.1.1.2. Gelir Elde Etme Amacı70
3.1.1.3. Faaliyetin Devamlılık Arzetmemesi.71
3.1.1.3.1. Faaliyetin Devamlı Olduğu Yönünde Karine Sayılan Haller.72
3.1.1.3.1.1. Gelir Vergisi Kanunu’nda Sayılan Bazı Faaliyetlerin Yapılması72
3.1.1.3.1.2. Vergi Usul Kanunu'nda Sayılan İşe Başlama Belirtilerinin Bulunması74 3.1.1.3.1.3. Türk Ticaret Kanunu’na Göre Ticari İşletme Vasfının Bulunması75
3.1.1.3.1.3.1. Belli Bir Düzeyde Gelir Sağlamayı Hedef
Tutma80
3.1.1.3.1.3.2. Devamlılık.83
3.1.1.3.1.3.3. Bağımsızlık.84
3.1.1.3.1.4. Türk Ticaret Kanunu’na Göre Esnaf Vasfının Bulunması.85
3.1.1.3.1.4.1. Ekonomik Faaliyetin Sermayeden Fazla Bedenî Çalışmaya Dayanması86
3.1.1.3.1.4.2. Gelirin Belli Bir Sınırı Aşmaması88
3.1.1.3.2. Faaliyetin Devamlılığı Kriterine İlişkin İdare ve Yargının Yaklaşımları93
3.1.1.3.2.1. Objektif Ölçü: İşlem Sayısının Birden Fazla Olmaması 93
3.1.1.3.3. Faaliyetin Devamlılığı Kriteri Açısından Uygulamada Karşılaşılan Problemli Alanlar101
3.1.1.3.3.1. Gayrimenkul Alım-Satım İşleri.101
3.1.1.3.3.2. Taşıt Alım-Satım İşleri104
3.1.1.3.3.3. Apart (Dayalı Döşeli Daire) İşletmeciliğinden Elde Edilen Kazançlar106
3.2. Serbest Meslek Faaliyeti - Arızi Serbest Meslek Faaliyeti Ayrımı Açısından Devamlılık Kriteri.108
3.2.1. Arızi Serbest Meslek Faaliyetinin Özellikleri108
3.2.1.1. Sermayeden Ziyade Mesleki Bilgi ve Uzmanlığa Dayalı Olma108
3.2.1.2. Faaliyetin Şahsi Sorumluluk Altında Yürütülmesi.108
3.2.1.3. Faaliyetin Ticari Nitelik Taşımaması109
3.2.1.4. Faaliyetin Devamlı Bir Surette (Mutat Meslek Halinde) Yapılmaması109
3.2.1.4.1. Devamlı Bir Faaliyetin Olduğu Yönünde Karine Sayılan
Haller.110
3.2.1.4.1.1. Gelir Vergisi Kanunu'nda Sayılan Bazı Faaliyetlerin Yapılması110 3.2.1.4.1.2. Vergi Usul Kanunu Açısından İşe Başlama Belirtilerinin Bulunması112
3.2.1.4.2. Faaliyetin Devamlılığı Kriterine İlişkin İdare ve Yargının Yaklaşımı.112
3.2.1.4.3. Uygulamada Karşılaşılan Problemli Bir Alan: Telif Haklarına Dayalı İşlemler.119
