Sanal Reklam Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi

- Dijital Ekonomi ve Sanal Reklam Faaaliyetleri

- 476 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında Vergi Kesintisi

- Dijital Hizmet Vergisi

- Uluslararası Vergi Hukuku Boyutu

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ7

İÇİNDEKİLER 9

KISALTMALAR LİSTESİ 13

GİRİŞ 15 BÖLÜM 1 ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNDA DİJİTAL EKONOMİ VE SANAL REKLAM FAALİYETLERİ

11 Dijital(leşen) Ekonomi ve Sanal Reklam Faaliyetleri21

12 Dijital Ekonominin Yarattığı Değer ve Vergilendirme30

121 Genel Olarak 30

122 Dijital Ekonominin Vergilendirilmesinde Sorunlara Yol Açan Temel Nedenler 33

13 Dijital Ekonomi ile Uyumlulaşmak Amacı ile Önerilen ve Uygulanan Yeni Vergilendirme Yöntemleri39

131 Uluslararası Düzlemde ve Doktrindeki Öneriler 39

132 Milli Hukuklarda Alınan Tek Taraflı Önlemler47

BÖLÜM 2 TÜRK VERGİ HUKUKUNDA SANAL REKLAM HİZMETLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

21 Tam Mükellef ve Dar Mükellef Ayrımı55

10

22 Türk Sisteminde Vergi Sorumluluğu Kurumu 58

23 Sanal Reklam Gelirlerinin Vergilendirilmesinde 476 sayılı CB Kararı Öncesi Dönem 61

24 476 sayılı CB Kararı ile Sanal Reklam Gelirleri Kapsamında Getirilen Vergi Sorumluluğu Uygulaması 63

241 Genel Olarak 63

242 Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu Uygulaması Açısından Ortak Noktalar 66

243 Gelir Vergisi Kanunu Çerçevesinde Tam Mükellef ve Dar Mükellef Gerçek Kişilere Yapılacak Ödemelerde Uygulama Alanı 68

244 Kurumlar Vergisi Kanunu Çerçevesinde Tam Mükellef Kurumlara Yapılacak Ödemelerde Uygulama Alanı 72

245 Kurumlar Vergisi Kanunu Çerçevesinde Dar Mükellef Kurumlara Yapılacak Ödemelerde Uygulama Alanı 77

BÖLÜM 3 476 SAYILI CB KARARI İLE YÜRÜRLÜĞE GİREN UYGULAMANIN ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNDAN DOĞAN YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞISINDAKİ DURUMU

31 Genel Olarak Vergilendirme Yetkisinin Sınırlandırılması 81

32 ÇVÖA’larda Vergilendirme Yetkisinin Sınırlandırılması 84

33 ÇVÖA’ların Ticari Kazançların Vergilendirilmesine İlişkin Sınırlayıcı Hükümleri 88

34 476 sayılı CB Kararı ile Yürürlüğe Giren Uygulamanın ÇVÖA Bağlamında Yarattığı Çatışmanın Analizi 96

35 Uluslararası Vergi Hukuku ile Uyumluluğa Dair Önerilerimiz 102

11

BÖLÜM 4 DİJİTAL HİZMET VERGİSİ

41 Dijital Hizmet Vergisinin Konusu ve Kapsamı 107

42 Dijital Hizmet Vergisinin Mükellefi ve Verginin Hesaplanması 114

43 Uluslararası Vergi Hukuku Nezdindeki Yeri 118

SONUÇ 123

KAYNAKÇA 129