^{Tüm Yönleriyle}Gayrimenkul Vergi Rehberi

Serkan KOŞAR ( Gelir Uzmanı )

Özkan AYKAR  ( Gelir Uzmanı )

Onur ŞAHİN ( Gelir Uzmanı )

 

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ. 5

İÇİNDEKİLER. 7

KISALTMALAR 19

BİRİNCİ BÖLÜM

GELİR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI

GELİR KAVRAMI VE GELİRİN ÖZELLİKLERİ. 21

GELİR VERGİSİ AÇISINDAN KAZANÇ VE İRADLAR 25

GELİR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARINDAN

DOĞAN KAZANÇLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER 26

3.1. Gelir Vergisi Kanunu 37. Maddesi Hükümleri. 26

3.1.1. Arsa Satışının Parsellemek Sureti Yapılması 30

3.1.2. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin “Yıllara Sari İnşaat”

Kapsamında Değerlendirilmesi . 30

3.1.3. Müteahhidin Arsa Sahibine Daire Dışında Yapacağı Nakit ve

Kira Ödemelerinin Durumu. 31

3.1.4. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi İle Arsa Sahibine Verilen

Dairelerin Herhangi Bir Bedel Alınmaksızın Devri . 32

3.1.5. Sözleşme Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait

Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergi 32

3.1.6. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan

Teslimin Gelir Kaydı  33

3.1.7. Hasılat Paylaşım Yöntemi 34

3.1.7.1. Hasılat Paylaşım Yönteminin Hukuki Statüsü  35

3.1.7.2. Hasılat Paylaşım Sözleşmesi  35

3.2. GVK’nın Mükerrer 80. Maddesi Hükümleri  36

3.3. GVK’nın 82. Maddesi Hükümleri. 45

VERASET YOLUYLA İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI . 47

GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞLERİ 48

5.1. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 227) 48

5.2. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 264) 51

GAYRİMENKUL ALIM-SATIMI HAKKINDA DANIŞTAY KARARLARI . 52

6.1. Gayrimenkul Alım-Satım Faaliyetinden Elde Ettiği Kazancın Ticari

Kazanç Olarak Kabulü Hakkında Danıştay Kararı  54

 

8 İçindekiler

6.2. Arazi Vasfındaki 9 Adet Gayrimenkulün Farklı Yıllarında Satın Alınarak

Bir Kişiye Satışının Ticari Kazanç Olarak Kabul Edilemeyeceği Hakkında

Danıştay Kararı 57

6.3. Gayrimenkul Alım Satımında % 20 Karlılık ve %80 Giderler Açısından

Değerlendirilmesi Hakkında Danıştay Kararı. 59

6.4. Bir Kısım Gayrimenkul Satış Hasılatı İçin Belge Düzenlemediği İçin 213

Sayılı VUK’un 353/1 Md. Uyarınca Kesilen Özel Usulsüzlük Cezası

Hakkında Danıştay Kararı 61

6.5. İvazsız Olarak İktisap Edilen Arsa Üzerine İnşa Edilen Binada Yer Alan

Bağımsız Bölümlerin Kat İrtifakı Halinde Satılmasından Elde Edilen

Kazanç Hakkında Danıştay Kararı 64

6.6. Satın Alma Yoluyla İktisap Edilen Arazinin 5 Yıl İçerisinde

Parsellendikten Sonra Satışının Ticari Kazanç Olduğu Hakkında

Danıştay Kararı 67

6.7. Kat Karşılığı Arsanın Müteahhide Verilmesi ve İnşa Edilen Binada Arsa

Sahibinin Kat Sahibi Olması Hakkında Danıştay Kararı . 67

6.8. Satılan Bağımsız Bölümün, İktisap Bedeliyle Satış Bedeli Arasındaki

Farkın Beyan Edilmemesi Hakkında Danıştay Kararı. 70

6.9. Kat İrtifakının Kat Mülkiyetine Dönüştürülen Bağımsız Bölümün

Satışından Doğan Kazancın Beyan Dışı Bırakılması Hakkında Danıştay

Kararı  72

GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINA İLİŞKİN GELİR İDARESİ ÖZELGELERİ. 77

7.1. Kefillik Üzerine İpotekli Olan Dükkanın Borcuna Karşılık Banka

Tarafından Gayrimenkulün Satın Alınmasında Fazla Tutarın

Gayrimenkul Sahibine Ödenmesi Hakkında Özelge  79

7.2. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen

Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi Hakkında Özelge  81

7.3. Satış Bedeli Olarak Tapu Senedinde Belirtilen Gerçek Satış Bedelinin

mi, Yoksa Bu Değerden Daha Yüksek Olan Tapu Harcına Esas Alınan

Emlak Vergisi Değerinin mi Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge . 83

7.4. Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedelinin Belirlenmesi ve

İndirilecek Giderler Hakkında Özelge 85

7.5. Satın Alınan Tarihten Sonra Tapusu Yenilenen Dairenin Satılması

Halinde Değer Artış Kazancı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı Hakkında

Özelge . 88

7.6. Satın Alınan Bahçeli Kargir Evin Yıkılarak Vasfının Arsa Olarak Tescil

Edilip Satışında Değer Artış Kazancı Yönünden İlk İktisap Tarihinin

Tespiti ve Maliyet Artışında Endeksleme Hakkında Özelge  89

7.7. Tarlanın Cins Tahsisi Yapılarak Vişne Bahçesi Dönüştürülmek Suretiyle

Tapuda Tescil Edildiği Tarihin İktisap Tarihi Olarak Kabul Edilmesi ve

Taşınmazın 5 Yıl İçinde Satılmasından Elde Edilen Kazancın

Vergilendirilmesi Hakkında Özelge . 92

 

İçindekiler 9

7.8. Beş Yıldan Fazla Süre ile Mülkiyete Bulunan Tarla Niteliğindeki

Gayrimenkulün, 2016 Yılında Tek Bir Şirkete Toplu Olarak Satılması

Durumunda Elde Edilecek Kazancın Vergilendirilmesi Hakkında Özelge  94

7.9. Daire Numaralarındaki Hatanın Trampa Yoluyla Düzeltilmesi İşleminin

Değer Artışı Kazancı Yönünden Vergilendirilmesi Hakkında Özelge . 96

7.10. Vefa Hakkı Anlaşması Süresi Sonunda Geri Alınan Gayrimenkulün

Değer Artışı Kazancı Kapsamında Vergiye Tabi Olup Olmayacağı

Hakkında Özelge . 98

7.11. Gerekli Kültür Varlığı Olarak III. Grup Korunması Tescil Edilen

Gayrimenkulün Satışının Vergilendirmesi Hakkında Özelge . 99

7.12. İki Katlı Betonarme Zeytin Deposu ve Zeytinlik Olarak Kayıtlı

Gayrimenkulün Ortağı Bulunulan A.Ş’ye Sermaye Artırımında Ayni

Sermaye Olarak Kullanılmak Üzere Devredilmesi Hakkında Özelge . 101

7.13. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi ve Karşılığında Alınan

Dairelerin Çocuklarınıza Satılması Halinde Vergilendirilip

Vergilendirilmeyeceği Hakkında Özelge . 103

7.14. Mükellef Tarafından 1996 Yılında Amcadan (Taşınmaz Üzerinde Amca

Adına İntifa Hakkı Tesis Edilmesi Kaydıyla) Gayrimenkul Satın Alınması

ve 2014 Yılında Amcanın Vefat Etmesi Nedeniyle 2015 Yılında İntifa

Hakkının Kaldırılarak Taşınmazın Satılması Hakkında Özelge . 105

7.15. İmar Planı İçerisinde Yer Alan Ancak İmar Uygulaması Henüz

Yapılmamış Gayrimenkullerin Satışında İktisap Tarihi Olarak Hangi

Tarihin Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge. 107

7.16. Veraset ve Satın Alma Yoluyla Edinilen Taşınmazın Cins Tashihi

Sonrasında Satılması Durumunda Vergilendirilmesi Hakkında Özelge . 109

7.17. 3194 Sayılı Kanunun Geçici 16’ncı Maddesi Uyarınca İşyerine Dönüşen

Apartmana Ait Otopark Hissesinin Satışı Hakkında Özelge. 113

 

İKİNCİ BÖLÜM

 

GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR

GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 117

1.1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu. 119

1.2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri  120

1.3. Emlak Vergisi Bildirimi  121

1.4. Gayrimenkulün Eş veya Çocuğa Devredilmesi 123

1.5. İvazsız İntikallerde Verginin Hesaplanması. 124

1.6. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemine Eleştiriler 124

1.7. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması . 125

1.8. Satış Kazancının Vergilendirilmesi  125

GAYRİMENKULÜN TAPUDAKİ DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ. 126

 

10 İçindekiler

KONUT KREDİSİ KULLANILIRKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 127

3.1. Konutun Yeni Yapı (Sıfır) Olması Hali  128

3.2. Konutun Eski Bir Yapı Olması Hali . 128

TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 129

4.1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması . 129

4.2. İlgililerin Yazılı Muvafakatı İle Düzeltme . 130

TAPU HARCI İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR 131

5.1. Tapu Harcı Nedir? . 131

5.2. Tapu Harcının Ölçüsü Nedir?  131

5.3. Tapu Harcını Kim Öder? 131

5.4. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah (Bedel) Nasıl

Belirlenir? . 132

5.5. Gayrimenkullerin Devrinde Ödenmesi Gereken Harcın Ölçüsü Nedir?  132

5.6. Tapu Harcı Nereye Ödenir?  132

5.7. Tapu Harcı Eksik Ödenirse Ne Olur? . 133

5.8. Gayrimenkulü Banka Kredisi ile Alırsam, Tapuda Hangi Değeri

Göstermem Gerekir?  133

5.9. Müteahhitten Almış Olduğum Konut İçin Eksik Fatura Düzenlendi,

Tapuda Hangi Değeri Göstermeliyim?  133

5.10. Alım Satıma Aracılık Edenlere Ödediğim Komisyon İçin Ne Tür Belge

Almalıyım?  133

5.11. Gayrimenkulümü Sattım, Vergi Ödemem Gerekir Mi?. 134

5.12. Gayrimenkul Alım Satım İşlemimi Nerede Yapabilirim? . 134

5.13. Tapudaki İşlemlerim İçin Nasıl Randevu Alabilirim? . 134

5.14. SMS Uyarı Sistemi Nedir? . 134

5.15. Web Tapu Nedir? 134

TAŞINMAZ TİCARETİ HAKKINDA YÖNETMELİK . 136

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

 

DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ

 

DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR 153

DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 153

2.1. Kapsamı  153

2.1.1. Menkul Kıymetlerin veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının

Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar . 154

2.1.2. 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (5) Numaralı Bendinde Yazılı

Hakların (İhtira Beratları Hariç) Elden Çıkarılmasından Doğan

Kazançlar. 155

 

İçindekiler 11

2.1.3. Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve

Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından

Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar . 156

2.1.4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından

Doğan Kazançlar . 156

2.1.5. Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen

Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar . 156

2.1.6. İktisap Şekli Ne Olursa Olsun (İvazsız Olarak İktisap Edilenler

Hariç) 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (1), (2), (4) ve (7)

Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların, İktisap Tarihinden

Başlayarak Beş Yıl İçinde Elden Çıkarılmasından Doğan

Kazançlar. 157

2.1.6.1. Gayrimenkul Alım-Satım İşlerinde Ticari Kazanç-Değer

Artışı Kazancı Ayrımı  157

2.1.6.2. Mal ve Hakların İktisap Şekli 158

2.1.6.3. Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi. 159

2.1.6.4. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı

Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden

Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap

Tarihinin Belirlenmesi 160

2.2. Safi Değer Artışı Kazancının Tespiti. 161

2.2.1. Endeksleme Yapılması  162

2.3. Değer Artışı Kazançlarında İstisna. 164

2.4. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları . 166

ARIZİ KAZANÇLAR. 167

3.1. Kapsamı  167

3.2. Safi Arızi Kazancın Tespiti . 168

3.3. Arızi Kazançlarda İstisna . 168

YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARDAN YAPILACAK

İNDİRİMLER  169

BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ŞEKLİ 170

5.1. Tam Mükellefiyet 170

5.1.1. Hazır Beyan Sistemi  171

5.2. Dar Mükellefiyet . 171

5.2.1. Münferit Beyanname 172

VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ. 173

BEYAN EDİLMEYEN VERGİLER İÇİN CEZA VE FAİZ UYGULAMASI 174

 

12 İçindekiler

 

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

 

KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL GELİRLERİ

 

KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ 178

1.1. Sermaye Şirketleri. 178

1.2. İktisadi Kamu Kurumları 178

1.3. Kooperatifler. 178

1.4. Dernek ve Vakıflara ait İktisadi İşletmeler  179

1.5. İş Ortaklıkları. 179

KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEF TÜRLERİ 179

2.1. Dar Mükellefiyet . 179

2.2. Tam Mükellefiyet 180

KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA KOOPERATİFLER. 180

3.1. Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti. 181

3.1.1. Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması. 181

3.1.2. Yönetim Kurulu Başkan Ve Üyelerine Kazanç Üzerinden Hisse

Verilmemesi  182

3.1.3. Yedek Akçelerin Dağıtılmaması. 182

3.1.4. Sadece Ortaklarla İş Görülmesi. 182

3.2. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyetinde Özel Şartlar . 183

3.3. Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemlerin

Vergilendirilmesi. 184

KURUMLARIN AKTİFİNE KAYITLI TAŞINMAZLARINDA İSTİSNA . 186

4.1. Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Önce Gerçekleşen Satış

İşlemlerinde İstisna Uygulaması . 187

4.2. Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Sonra Gerçekleşen

Satış İşlemlerinde İstisna Uygulaması. 189

4.2.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar 190

4.2.2. İstisnanın Uygulanmasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 190

4.2.2.1. Taşınmazlar 190

4.2.2.2. İştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve İntifa Senetleri. 192

4.2.2.3. Rüçhan Hakları. 192

4.2.3. İstisna Uygulamasına İlişkin Şartlar. 192

4.2.3.1. İki Tam Yıl Süre İle Aktifte Bulundurulma  192

4.2.3.1.1. Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı

Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse

Senetlerinde İktisap Tarihi . 193

4.2.3.1.2. Devir ve Bölünme Hallerinde İktisap Tarihi 193

 

İçindekiler 13

4.2.3.1.3. İnşa Halindeki Binalarda 2 Yıllık Sürenin

Tespiti  194

4.2.3.1.4. Aynı Kuruma Ait İştirak Hisselerinin

İktisabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti 194

4.2.3.1.5. Sat-Kirala-Geri Al İşlemine veya Kira

Sertifikası İhracına Konu Edilen

Taşınmazların Üçüncü Kişilere Satışında 2

Yıllık Sürenin Tespiti. 194

4.2.3.2. Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulması 195

4.2.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden

Çekilmemesi  198

4.2.3.4. Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti İle

Uğraşılmaması . 199

4.2.3.4.1. Kooperatiflerin Durumu. 200

4.2.3.4.2. Holding Şirketlerin Durumu . 201

4.2.4. Diğer Hususlar. 201

4.2.4.1. Taşınmazlar ile İştirak Hisselerinin Para Karşılığı

Olmaksızın Devir ve Temliki, Trampası ve Kamulaştırılması . 201

4.2.4.2. Satış Vaadi Sözleşmesi İle Satışı Öngörülen

Taşınmazların Durumu. 202

4.2.4.3. Bedelsiz Olarak Elde Edilen Hisse Senetlerinin

Satışından Sağlanan Kazançların Durumu 202

4.2.4.4. Grup Şirketleri Arasındaki İşlemlerin Durumu . 203

4.2.4.5. Kazancın Hesaplanması, Kur Farkı ve Vade Farklarının

Durumu 203

 

SAT-KİRALA-GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA

UYGULAMASI . 204

5.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar . 205

5.2. İstisna Uygulamasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler  205

5.2.1. Taşınmazlar. 206

5.2.2. Taşınırlar . 206

5.3. İstisnadan Yararlanma Şartları 206

5.3.1. Taşınır veya Taşınmazın Kiralayanlara, Geri Kiralama Amacıyla

ve Sözleşme Sonunda Geri Alınması Şartıyla Satıldığı

Hususunun Sözleşmede Yer Alması  206

5.3.2. Satış Kazancının Özel Fon Hesabında Tutulması . 206

5.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazancın İşletmeden Çekilmemesi 207

5.4. İstisna Uygulaması  208

5.4.1. Varlıkların Sat-Kirala-Geri Al Süreci Tamamlanmadan Üçüncü

Kişi ve Kurumlara Satılması Durumu. 212

5.4.2. İstisna Uygulamasında Başlangıç Tarihi  213

 

14 İçindekiler

TAM MÜKELLEF KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ . 214

6.1. Vergi Kesintisi Yapmakla Sorumlu Olanlar 215

6.2. Vergi Kesintisi Oranına İlişkin Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki  215

6.3. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 216

6.3.1. Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerine

İlişkin Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri 216

6.3.1.1. Konsorsiyum Olarak Yapılan İşlere İlişkin Ödemelerin

Durumu 216

6.3.2. Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri . 219

6.3.2.1. Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması

Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri. 219

6.3.2.2. Dernek veya Vakıflara Ait Taşınmazların Kiralanması

Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri. 220

6.3.2.3. Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Ait Taşınmazların

Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri . 220

6.3.2.4. Devlete, Özel İdarelere, Belediyelere ve Köylere Ait

Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira

Ödemeleri 220

KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYANI. 221

7.1. Beyannamenin Verilmesi 222

7.2. Beyannamenin Verilme Zamanı 223

7.3. Beyannamenin Verileceği Yer . 223

7.4. Beyannamenin Şekil, İçerik ve Ekleri  223

7.5. Kooperatif Gelirlerinin Sadece Taşınmaz Kira Gelirlerinden ve Mevduat

Faizlerinden Oluşması Halinde Beyan. 223

 

BEŞİNCİ BÖLÜM

 

KATMA DEĞER VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI

ARSA SAHİBİ TARAFINDAN MÜTEAHHİDE ARSA PAYI TESLİMİ. 230

MÜTEAHHİT TARAFINDAN ARSA SAHİBİNE KONUT VEYA İŞYERİ TESLİMİ . 231

İCRA DAİRELERİNDE YAPILAN SATIŞLAR. 233

ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLEME. 234

KISMİ TEVKİFATIN MAHİYETİ VE TEVKİFAT UYGULAYACAK ALICILAR 235

5.1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve

Etüt-Proje Hizmetleri ve Tevkifat Uygulaması  238

5.2. Yapı Denetim Hizmetleri ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar 242

5.3. Tevkifat Uygulamasında Sınır 242

5.4. Belge Düzeni . 243

 

İçindekiler 15

5.5. Beyannamenin Düzenlenmesi  244

5.5.1. Alıcıların Beyanı  244

5.5.2. Satıcıların Beyanı. 245

GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE

VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 246

6.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler 247

6.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar  248

6.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler 248

6.4. İstisnanın Uygulanması. 249

6.5. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama  252

6.6. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı 253

6.7. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı 253

6.8. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade  253

6.9. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade. 254

6.10. Müteselsil Sorumluluk  254

HAZİNENİN TAŞINMAZ TESLİMİ VE KİRALAMALARI, İRTİFAK HAKKI TESİSİ,

KULLANMA İZNİ VE ÖN İZİN VERİLMESİ İŞLEMLERİ, TOPLU KONUT İDARESİ

(TOKİ) BAŞKANLIĞININ ARSA VE ARAZİ TESLİMLERİ İLE BELEDİYE VE İL ÖZEL

İDARELERİNİN TAŞINMAZ SATIŞLARI 255

İKİ TAM YIL SÜREYLE SAHİP OLUNAN İŞTİRAK HİSSELERİ VE TAŞINMAZLARIN

SATIŞI . 256

8.1. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması. 257

8.2. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması  261

8.3. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu

Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin

İstisna Uygulaması  262

KONUT FİNANSMANI AMACIYLA TEMİNAT GÖSTERİLEN VEYA İPOTEK

KONULAN KONUTLARIN TESLİMİ (MORTGAGE-TUTSAT). 263

FİNANSAL KİRALAMA ŞİRKETLERİ, KATILIM BANKALARI İLE KALKINMA VE

YATIRIM BANKALARINCA, 6361 SAYILI KANUN KAPSAMINDA, TAŞINIR VEYA

TAŞINMAZLARIN BİZZAT KİRACIDAN SATIN ALINMASI, SATAN KİŞİLERE

KİRALANMASI VE KİRALAYANA SATILMASI (SAT-KİRALA-GERİ AL) İŞLEMİ. 264

ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNE TANINAN

İSTİSNA. 265

ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE

KİRALANMASI İŞLEMLERİ . 265

KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT

YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ. 266

13.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri. 266

 

16 İçindekiler

13.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde

İstisna/İndirimli Oran Uygulaması  267

13.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV

Uygulaması . 269

13.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim  269

BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE

İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 270

TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU

TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE TESLİMLERİ . 270

BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE

YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI  271

İNDİRİMLİ ORANA TABİ BAZI MAL VE HİZMETLERE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR . 272

17.1. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli

Oran Uygulaması  276

17.2. Net Alan  276

17.3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması. 276

17.3.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı 278

17.3.2. Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen

Konutların Tesliminde İade . 279

 

ALTINCI BÖLÜM

 

KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN VERGİ BEYANI

 

KİRA GELİRİ. 281

KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR 282

KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ 282

3.1. Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi  282

3.2. Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 283

3.3. Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Banka veya Posta İdaresi

Vasıtasıyla Yapılması. 283

3.4. Defter Tutmaya Mecbur Olan Mükelleflerin Gayrimenkul Sermaye

İratlarına Ait Kayıtlar. 284

KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI. 284

MESKEN KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI . 285

KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 286

6.1. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler. 283

6.1.1. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde

İndirilecek Giderin Hesaplanması . 288

6.2. Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi . 289

 

İçindekiler 17

ZARAR DOĞMASI HALİ . 289

KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ 290

KİRA GELİRİNİN BEYANI 290

YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER . 291

10.1. Hayat/Şahıs Sigorta Primleri. 291

10.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları. 292

10.3. Bağış ve Yardımlar  292

10.3.1. Beyan Edilecek Gelirin %5’i ile Sınırlı Olarak İndirilebilecek

Bağış ve Yardımlar. 292

10.3.2. Tamamı İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar . 293

10.4. Sponsorluk Harcamaları 294

10.5. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi  294

10.6. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar . 295

BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ȘEKLİ 295

HAZIR BEYAN SİSTEMİ 296

UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ . 297

KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU VE İADESİ 297

VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ. 298

KİRA GELİRLERİNİN BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER . 299

 

YEDİNCİ BÖLÜM

EMLAK VERGİSİ

 

EMLAK VERGİSİ HAKKINDA SIKÇA SORULAN SORULAR 301

1.1. Emlak Vergisi İçin Nereye Başvurulur? . 301

1.2. Yeni Bir Gayrimenkul Alan İçin Emlak Vergi Bildirimine Ne Kadar Süre Var? 301

1.3. Emlak Vergisi Bildirimi İçin Hangi Belgeler Gerekmektedir?. 301

1.4. Süresinde Emlak Vergi Bildirimi Yapmayan Mükellef Ceza İndirimden

Nasıl Faydalanır?. 301

1.5. Vefat Eden Mükellefin Varisleri İçin Beyan Süresi Ve Gerekli Belgeler

Nelerdir?. 302

1.6. Emlak Vergisini İndirimli Ödeme Koşulları Var Mıdır? Varsa Koşulları

Nelerdir?. 302

1.7. Emeklilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir?  302

1.8. Hiçbir Geliri Olmayanların Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları

Nelerdir?. 303

1.9. Gazi, Şehit, Dul Ve Yetimlerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları

Nelerdir?. 303

 

18 İçindekiler

1.10. Engellilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir?. 303

1.11. Emlak Vergisi Hangi Dönemlerde Ödenmektedir? . 304

1.12. Emlak Vergisi Neye Göre Hesaplanır?. 304

1.13. Emlak Devri Söz Konusu İse Ne Yapılmalıdır? . 304

1.14. Kişi Ölürse Varisler Ne Yapmalıdır?. 304

1.15. Müteselsil Sorumluluk Nedir?. 304

1.16. Birden Fazla Meskende Hissesi Olan Emeklilere Vergi İndirimi

Uygulanır mı? 305

1.17. Yazlıklar Muafiyet Kapsamında mı?  305

1.18. Çalışan Emekliler Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi? 305

1.19. Meskende Bizzat Oturma Şartı Var mı?  305

1.20. Yeni Emekli Olan Ne Zaman Yararlanmaya Başlar?  305

1.21. Geriye Dönük Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanabilir mi?  305

1.22. Emlak Vergisi Muafiyetinden 65 Yaş Aylığı Alanlar Yararlanabilir mi? 306

1.23. Arsa Paylı Konutta Vergi Muafiyetinden Yararlanabilirler mi? . 306

1.24. Emekli Karı ve Kocaya Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı? . 306

1.25. İki Ayrı Emekli Aylığı Alanlar Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi?. 306

1.26. Emeklinin Kendine Ait Evi Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturması

Halinde Muafiyet Uygulanır mı? . 306

1.27. Emekli Karı Koca Ayrı Evleri İçin İndirimden Yararlanabilir mi?  307

1.28. Evi Hisseli Olan Emekliye Muafiyet Var mı? 307

1.29. Emlak Vergisi Zamanında Ödenmezse Cezai Yaptırımı Ne Olur?  307

EMLAK VERGİSİ KANUNU . 307

 

SEKİZİNCİ BÖLÜM

DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI

 

DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN YASAL DAYANAĞI 337

VERGİNİN KONUSU, VERGİ DEĞERİ VE MESKEN NİTELİKLİ TAŞINMAZ. 337

DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 338

DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MUAFLIKLAR . 339

DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI VE NİSPETİ. 341

DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN BEYANI, ÖDEME SÜRESİ VE ÖDEME YERİ 344

KAYNAKÇA .349