Dijital Dönüşüm Çağında Vergileme

Uluslararası vergi gündemini şekillendiren Birleşmiş Milletler, OECD ve Avrupa Birliği’nin dijital ekonomi ve dijital vergileme politikalarına yer verilen kitapta, küresel ölçekte dijital hizmet vergisi uygulamaları seçilmiş ülkeler özelinde incelenmektedir. Türk vergi sistemine ilişkin bölümlerde ise Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi ve Dijital Hizmet Vergisi Mevzuatının dijitalleşme bağlamındaki güncel ve potansiyel etkileri kapsamlı biçimde ele alınmaktadır.

Çalışmanın son bölümünde, yapay zekâ ve blok zincir teknolojisinin dijital vergilemeyi ne yönde etkilediği ve etkileyeceği değerlendirilmektedir. Bununla birlikte OECD, Vergi Adaleti Ağı (Tax Justice Network) ve Vergi Vakfı (Tax Foundation) gibi kuruluşların da dijital vergilemenin geleceğine ilişkin öngörüler değerlendirilmektedir. Bu yönüyle eser, dijital çağda vergilendirmenin yönünü anlamak isteyen araştırmacılar, politika yapıcılar ve uygulayıcılar için önemli bir katkı sunmaktadır.

 

1.1. Dijitalleşme Kavramı 5

1.2. Dijitalleşmenin Unsurları 8

1.2.1. Teknolojik Altyapı 9

1.2.2. Veri ve Bilgi Yönetimi 11

1.2.3. Yazılım ve Otomasyon 13

1.2.4. Bulut Teknolojileri 15

1.2.5. Yapay Zekâ Uygulamaları 17

1.2.6. Nesnelerin İnterneti 19

1.2.7. Müşteri Deneyimi ve Etkileşim 23

1.2.8. Siber Güvenlik 25

1.2.9. İnovasyon ve Dijital Ürün Geliştirme 27

1.3. Dijitalleşmenin Tarihçesi 28

1.4. Dijitalleşmenin Toplumsal ve Ekonomik Önemi 31

2.1. Dijital Ekonomi 35

2.1.1. Dijital Ekonominin Unsurları 37

2.1.2. Dijital Ekonominin Temel Özellikleri 51

2.1.3. Dijital Ekonomi ve Geleneksel Ekonomi Arasındaki Farklılıklar 56

2.2. Dijital Hizmetler ve E-Ticaret 58

2.3. Paylaşım Ekonomisi 61

2.4. Dijitalleşen İş Modellerinin Vergisel Yükümlülükleri 63

2.5. Dijital Ekonomilerin Yükselmesi 66

2.6.Teknoloji ve Dijitalleşme İle Büyüyen Sektörler 67

2.7. Dijital Ekonomi ile Ortaya Çıkan Yeni İş Modelleri ve Vergilendirme Zorlukları 71

 

3.1. Dijital Vergi/Dijital Hizmet Vergisi 75

3.2. Dijital Ekonomide Karşılaşılan Vergi Sorunları 77

3.2.1.Coğrafi Sınırsızlık 80

3.2.2. Dijital Hizmetler ve Fiziksel Yokluk 81

3.2.3. Dijital Platformların Vergilendirilmesi 82

3.3. Dijital Ekonominin Küresel Vergi Düzenlemeleri Üzerine Etkisi 83

3.3.1. Çifte Vergilendirme Sorunu 85

3.3.2. Vergiden Kaçınma ve Vergi Kaçırma Sorunu 88

3.3.3. Blockchain ve Dijital Ödemelerle Vergi Kaçakçılığı Önleme 91

3.3.4. Dijital Ekonomilerde Vergi Denetimi 95

4.1. BM’nin Dijital Ekonomi ve Dijital Vergilendirmeye Yönelik Çalışmaları 108

4.2. OECD’nin Dijital Ekonomiye Yönelik Vergilendirme Çalışmaları (BEPS Projesi) 110

4.3. Avrupa Birliği’nin Dijital Vergi Reformları 117

 

5.1. Amerika Birleşik Devletleri 123

5.2. Fransa 125

5.3. İtalya 128

5.4. Birleşik Krallık 130

5.5. İspanya 132

5.6. Avusturya 134

 

6.1. Türkiye’de Dijital Ekonominin Hukuki ve Kurumsal Altyapısı 139

6.1.1. Elektronik İmza Kanunu 139

6.1.2. Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun 141

6.1.3. Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun 144

6.1.4. E-İhracat Stratejisi ve Eylem Planı 146

6.1.5. Mesafeli Sözleşmeler Yönetmeliği 148

6.2. Dijitalleşme ve Vergi Usul Kanunu 149

6.2.1. Ekonomik Boyutuyla Vergi Usul Kanunu 150

6.2.2. Dijitalleşme Boyutuyla Vergi Usul Kanunu 152

6.3.  Dijitalleşme ve Gelir Vergisi Kanunu 161

6.4. Dijitalleşme ve Kurumlar Vergisi Kanunu 167

6.5. Küresel Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması 174

6.6. Dijitalleşme ve Katma Değer Vergisi Kanunu 178

6.7. Dijital Hizmet Vergisi (DHV) 183

6.8. Dijital Ekonominin Vergilendirilmesindeki Diğer Gelişmeler 188

 

7.1. Yapay Zekâ (YZ) Destekli Vergi Sistemleri 197

7.2. Vergi Sistemlerinde Blockhain Kullanımı 202

7.3. OECD’nin Öngörüleri 205

7.4. Vergi Vakfı’nın (Tax Foundation-TF) Öngörüleri 208

7.5. Vergi Adalet Ağı’nın (Tax Justice Network) Öngörüleri 212