%3
Tüm YönleriyleTürkiye'de Sporun VergilendirilmesiKanun – Yargı Kararları – Özelgeler
Basım Tarihi
2023-02
Sayfa Sayısı
408
Kapak Türü
Cilt
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9789750283116
Boyut
16x24
Baskı
1
680,00 TL
659,60 TL
(Bu ürünü aldığınızda 659 puan kazanacaksınız)
659
Recep ÇETİN ( Yeminli Mali Müşavir )
İÇİNDEKİLER
Önsöz
7
Giriş
17
Birinci Bölüm
SPORCU KAVRAMI VE SPORCULARIN VERGİLENDİRİLMESİ
I. SPORCU KAVRAMI
21
A. Amatör ve Profesyonel Sporcu Ayrımı
21
B. Borçlar Kanunu Kapsamında Sporcular
26
C. İş Kanunu Kapsamında Sporcular
27
D. SGK Kanunu Kapsamında Sporcular
31
E. Türk Vergi Sisteminde Ücretler ve Ücretlerin Vergilendirilmesi
33
1. Ücretin Tanımı
33
2. Ücretlerde Vergiyi Doğuran Olay – “Ücretin Elde Edilmesi”
34
3. Ücretin Özellikleri ve Ücret Sayılan Ödemeler
36
4. Ücretlerin Vergilendirilmesi
38
a. Ücret Gelirlerinin Vergilendirilmesinde “Vergi Adaleti” Kavramı
38
b. Ücret Gelirlerinin Vergilendirilmesinde Usuller
41
aa. Gerçek Usule Tabi Ücretlerin Vergilendirilmesi
42
aaa. Kesinti Yoluyla Vergilendirme
42
bbb. Ücretin Yıllık Beyanname ile Beyan Edilmesi
43
aaaa. Tam Mükellefiyette
43
bbbb. Dar Mükellefiyette
45
F. Sporcu Ücretlerinin Vergilendirilmesi
46
1. Sporculara Yapılan Ödemelerin Niteliği
46
2. Ödeme Türleri İtibariyle Ücretin Unsurları
47
3. Spor Faaliyetlerinin İcrası Sırasında Elde Edilen Gelirlere İlişkin Muafiyetler
49
4. Lig Statüsünün Vergilemeye Etkisi
54
5. Sporculara Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesinin Kronolojik Seyri
56
6. Sporcu Ücretlerinin Vergilendirilmesinde Güncel Usul ve Esaslar
60
7. Sporculara Yapılan Ücret Ödemelerinin Beyanı ve Tevkif Suretiyle Kesilen Gelir Vergisinin Mahsubu
66
8. Yabancı Sporcuların Vergilendirilmesi
68
a. Sporcular Açısından Mükellefiyet: Dar Mükellef – Tam Mükellef
68
b. OECD Model Anlaşması ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme
74
9. Ücret Gelirleri Bakımından Sporcuların Vergilendirilmesinin Değerlendirilmesi
76
10. 7194 Sayılı Kanun İle Düzenlenen Sporculara Gelir Vergisi Beyannamesi Verme Yükümlülüğü Sebebiyle Karşılaşılabilecek Sorunlar
81
a. Sözleşme Dönemi İle Gelir Vergisi Beyanname Döneminin Aynı Kabul Edilmesi ve Vergi Yükünün Hatalı Hesaplanması
81
b. Sözleşmesi Yenilenen Sporcular İçin Sözleşmenin Yenilendiği Yıl İçinde Yapılan Ödemelere Uygulanacak Stopaj Oranının Hatalı Uygulanması
82
c. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Verilmesi Durumunda Sporcu Tarafından Ödenecek Verginin de Kulüp Tarafından Üstlenilmesi, Başka Bir Deyişle Vergiler Hariç Net Ücret Üzerinden Anlaşılması Durumunda Vergi Yükünün Hatalı Hesaplanması
82
d. Yabancı Sporcuların Kendi Ülkelerinde Ödeyecekleri Verginin Kulüp Tarafından Üstlenilmesi
83
İkinci Bölüm
SPOR KULÜPLERİ VE SPOR KULÜPLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
I. 7405 SAYILI SPOR KULÜPLERİ VE SPOR FEDERASYONLARI KANUNU İLE GETİRİLEN DÜZENLEMELER IŞIĞINDA SPOR KULÜPLERİ VE SPOR ANONİM ŞİRKETLERİ
85
A. Spor Kulüpleri
93
1. Kuruluş ve Tüzel Kişiliğin Kazanılması
94
2. Spor Kulüplerinin Organları
95
3. Spor Kulüplerine Üye Olma
98
4. Spor Kulüplerinin Birleşmesi ve Mal Varlığının Devri
98
5. Spor Kulüplerinin Sona Ermesi, Faaliyetinin Yasaklanması ve Tescilinin İptali
100
6. Kamu Yararına Çalışan Spor Kulüpleri
101
7. Spor Kulüpleri ve Spor Anonim Şirketlerinin Federasyon ve Konfederasyon Kurması
101
8. Denetim ve Beyanname Usulü
102
B. Spor Anonim Şirketleri
104
1. Spor Anonim Şirketi Vasfının Kazanılması ve Kaybedilmesi
105
2. Spor Anonim Şirketlerinde Hissedarlık Yapısı
106
3. Spor Anonim Şirketlerinde Yönetim
107
C. Mali Hükümler
108
1. Temel İlkeler
108
2. Spor Kulüpleri ve Spor Anonim Şirketlerinin Gelir ve Giderleri
108
3. Spor Kulüpleri ve Spor Anonim Şirketlerinin Bütçe ve Harcama İlkeleri
110
4. Spor Kulüpleri ve Spor Anonim Şirketlerine Yardım Şekilleri
114
D. Çeşitli Hükümler
115
1. Davanın İhbarı ve Ferî Müdahale
115
2. Profesyonel Faaliyet
115
3. Alacakların Önceliği
116
4. Uygulanacak Hükümler
116
II. TÜRKİYE FUTBOL FEDERASYONU KURULUŞ VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUNDA FUTBOL KULÜPLERİ
116
III. SPOR KULÜPLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
118
A. 7405 Sayılı Kanun ile Getirilen “Spor Kulübü” Kavramının Vergi Kanunlarındaki Karşılığı ve Uygulamada Yaşanacak Sorunlar
118
B. Amatör – Profesyonel Spor Faaliyeti Ayrımının Vergilendirmeye Etkisi
122
C. Spor Kulüpleri Tarafından Tutulacak Defter ve Kayıtlar
132
1. Tutulacak Defterler
133
2. Kayıt Usulü
134
3. Kayıt Zamanı
135
4. Hesap Dönemi
135
5. Defterlerin Tasdiki
136
6. Gelir ve Gider Belgeleri
136
7. Saklama Süresi
137
8. Belgelerin Korunması
137
9. Defterlerin Kaybolması
138
10. İşletme Hesabı Tablosu
138
11. Bilanço Esasına Göre Raporlama
138
12. Alındı Belgeleri
139
13. Yetki Belgesi
140
14. Gelirlerin Teslim Edilmesi
141
15. Ödeme ve Tahsilatın Banka Aracılığıyla Yapılması Zorunluluğu
141
D. Vergi Kanunlarında Yer Alan Düzenlemeler
141
1. 7405 Sayılı Kanun’a İstinaden Tescil Edilen Spor Kulüplerinin Vergilendirilmesi
141
a. Cumhurbaşkanı Kararıyla Spor Kulüplerine “Kamuya Yararlı” Statüsü Tanınması
142
b. Kamuya Yararlı Derneklere (7405 Sayılı Kanun ile Spor Kulüplerine) Vergi Kanunlarında Sağlanan Avantajlar
143
aa. Katma Değer Vergisi İstisnası
143
bb. Veraset ve İntikal Vergisi Muafiyeti
144
cc. Emlak Vergisi Muafiyeti
145
dd. Damga Vergisi Muafiyeti
145
ee. Harç İstisnası
146
ff. Kamuya Yararlı Derneklere (Spor Kulüplerine) Yapılacak Bağış ve Yardımların İndirilmesi
147
c. Kamuya Yararlı Spor Kulübü Vasfının Kaybedilmesi
147
d. Spor Kulüplerinin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
147
aa. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti
147
bb. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) Yapacakları Ödemeler Üzerinden Gelir Vergisi Kesintisi
149
cc. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) Elde Ettikleri Gayrimenkul Sermaye İratlarının Vergilendirilmesi
149
dd. Spor Kulüplerine (Derneklere) Ait Gayrimenkullerin Kiralanmasının KDV Karşısındaki Durumu
150
ee. Gayrimenkul Dışındaki Diğer Mal ve Hakların Kiralanması İşlemlerinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
151
ff. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) Gayrimenkul Satışlarının Vergilendirilmesi
152
gg. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) Gayrimenkul Satışlarının Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
154
hh. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) Gayrimenkul Satışlarının Tapu Harcı Karşısındaki Durumu
154
ıı. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) Tasarruflarını Bankada Değerlendirmesi Sonucunda Elde Ettiği Menkul Sermaye İratlarından Tevkifat Yapılması
154
e. Spor Kulüpleri (Dernek) Yönetim Kurullarının Vergi Borçları Karşısındaki Sorumluluğu
156
f. Spor Kulüplerine (Derneklere) Ait İktisadi İşletmelerin Vergilendirilmesi
157
aa. Mükellefiyet
157
bb. Yükümlülükler
158
aaa. Tacir Sayılma ve Türk Ticaret Siciline Kayıt Yaptırma Zorunluluğu
158
bbb. Defter Tutma Zorunluluğu
158
ccc. İflasa Tabi Olma
159
ddd. Beyanname Verme ve Verginin Ödenmesi
160
cc. Spor Kulüplerine (Derneklere) Ait İktisadi İşletmelerin Özellikleri
160
aaa. Devamlılık
160
bbb. Bağlılık
163
ccc. Faaliyetin Ticari, Sınai ve Zirai Nitelik Arz Etmesi
164
ddd. Ekonomik Faaliyetin Ticari Organizasyonu Gerektirmesi
167
dd. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) ve İktisadi İşletmelerin Kurumlar Vergisi Karşısındaki Durumu
167
ee. Spor Kulüplerinin (Derneklerin) ve İktisadi İşletmelerinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
171
ff. İktisadi İşletmelerin Kârlarının Spor Kulüplerine (Derneğe) Aktarımı
174
gg. Spor Kulüpleri (Dernek) Lokallerinin Vergisel Durumu
176
aaa. Lokal Faaliyetlerinin Dernek Öz Kaynaklarından Finansmanı Halinde
177
bbb. Lokal Faaliyetlerinin Ücret Karşılığı Sunumu Halinde
177
hh. Yabancı Spor Kulüplerine (Derneklere) Ait iktisadi İşletmelerin Vergilendirilmesi
179
2. Anonim Şirket Şeklinde Örgütlenen Spor Kulüplerinin Vergilendirilmesi
180
a. Anonim Şirket Şeklinde Örgütlenen Spor Kulüplerinin Kurumlar Vergisi Karşısındaki Durumu
180
b. Anonim Şirket Şeklinde Örgütlenen Spor Kulüplerinin KDV Karşısındaki Durumu
183
3. Spor Kulüplerinin Damga Vergisi Karşısındaki Durumu ve Sporcu Sözleşmelerinde Damga Vergisi Sorunu
184
4. Spor Kulüplerine Amatör Spor Faaliyetlerinin Desteklenmesi Amacıyla Yapılan Gelir Vergisi Stopaj İadesi
197
Üçüncü Bölüm
SPORUN DİĞER PAYDAŞLARI VE VERGİLENDİRİLMESİ
I. SPOR FEDERASYONLARININ VERGİLENDİRİLMESİ
203
A. Giriş
203
B. Spor Federasyonlarının Gelirleri
204
C. Spor Federasyonunun Malları ve Tahsis
205
D. Harcama ve Belge Düzeni
205
E. Spor Federasyonlarının Bütçe ve Harcama İlkeleri
206
F. Spor Elemanlarının Belgelendirilmesi
207
G. Spor Federasyonlarının Vergilendirilmesi
207
1. Kurumlar Vergisi Yönünden
207
2. Katma Değer Vergisi Yönünden
210
3. Damga Vergisi ve Harçlar Yönünden
213
4. Spor Federasyonları Tarafından Spor Faaliyetlerine Katılan Sporcu, Antrenör, Hakem ve Görevli Yollukları ile Yarışmalara Katılan ve Dereceye Giren Sporculara ve Antrenörlere Verilecek Ödül ve İkramiyelerin Vergilendirilmesi
214
II. E–SPORUN VERGİLENDİRİLMESİ
217
A. Giriş
217
B. E–Spor Oyunları Üreticisi Firmalar ve E–Spor Müsabakalarını Düzenleyen Organizatörlerin Vergilendirilmesi
219
1. Gelir Vergisi/Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından
219
2. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından
220
C. E–Spor Kulüplerinin Hukuki Statüsü ve Vergilendirilmesi
223
1. Gelir Vergisi/ Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından
223
2. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından
227
D. E–Sporcuların Vergilendirilmesi
229
1. E–Sporcular Sporcu Mudur?
229
2. E–Sporcuların Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu
233
3. Uluslararası Turnuvalardan Elde Edilen Kazançlar
237
a. Türkiye’de Yerleşik Olup Yurt Dışındaki Turnuvalara Katılım Gösterenler
237
b. Yurt Dışında Yerleşik Olup Türkiye’deki Turnuvalara Katılım Gösterenler
239
4. Ayni Ödemelerin Durumu
241
5. Çocuk Sporcuların Durumu
242
III. YARIŞ ATI SAHİPLERİ, JOKEY, JOKEY YAMAKLARI VE ANTRENÖRLERE YAPILAN ÜCRET ÖDEMELERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
242
A. Yarış Atı Sahiplerinin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu
242
B. Jokey, Jokey Yamakları ve Antrenörlerin Vergilendirilmesi
247
1. Jokey, Jokey Yamakları ve Antrenörlerin Gelirleri
247
2. Jokey, Jokey Yamakları ve Antrenörlerin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu
249
IV. SPOR HAKEMLERİNE VE GÖZLEMCİLERE YAPILAN ÜCRET ÖDEMELERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
251
V. TEKNİK ADAM, ANTRENÖR, MASÖR, DOKTOR VE DİĞER KULÜP ÇALIŞANLARINA YAPILAN ÖDEMELERİN VERGİLENDİRİLMESİ
255
VI. MENAJER ÜCRETLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
261
A. 7405 Sayılı Kanun Kapsamında Menajer Ücretleri
261
B. Menajer Ücretlerinin Vergisel Niteliği
263
C. Spor Kulüpleri Tarafından Menajerlere Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi
265
1. Türkiye Mukimi Menajerlere Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi
265
a. Menajerlik Faaliyetinin Kendi Nam ve Hesabına – Serbest Meslek Faaliyeti – Kapsamında İcra Edilmesi
266
b. Menajerlik Faaliyetinin Ticari Bir Organizasyon (Şirket) Kapsamında İcra Edilmesi
267
c. Menajerlik Faaliyetinin KDV Kapsamında Değerlendirilmesi
268
2. Yabancı Ülke Mukimi Menajerlere Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi
270
a. Menajerlik Faaliyetinin Yabancı Ülke Mukimi Menajer Tarafından Kendi Nam ve Hesabına – Serbest Meslek Faaliyeti – Kapsamında İcra Edilmesi
270
b. Menajerlik Faaliyetinin Yabancı Ülke Mukimi Menajerlik Şirketi Tarafından İcra Edilmesi
274
c. Menajerlik Faaliyetinin Yabancı Ülke Mukimi Gerçek veya Tüzel Kişi Tarafından İcra Edilmesinin KDV Karşısındaki Durumu
281
Dördüncü Bölüm
SPORUN VERGİLENDİRİLMESİNDE ÖZELLİKLİ DURUMLAR
I. SPORCU TRANSFERLERİNDE ÖDENEN BONSERVİS BEDELLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
283
A. Bonservis ve Transfer Bedellerinin Hukuki Niteliği
283
4. Sporcu Kiralama Bedelleri
301
B. Bonservis ve Kiralama Bedellerinin Vergilendirilmesi
302
1. Yurt İçinden Yapılan Sporcu Transferlerinde Ödenen Bonservis ve Kiralama Bedellerinin Vergilendirilmesi
302
a. Gelir ve Kurumlar Vergisi Yönünden
302
b. Katma Değer Vergisi Yönünden
304
aa. Derneklerin (7405 Sayılı Kanun ile Spor Kulüplerinin) Sporcu Bonservis Gelirleri ve Kiralamalarında KDV
304
bb. A.Ş. Olarak Faaliyet Gösteren Spor Kulüplerinin Sporcu Bonservis Gelirleri ve Kiralamalarında KDV
306
2. Yurt Dışından Yapılan Sporcu Transferlerinde Ödenen Bonservis ve Kiralama Bedelleri
311
a. Çifte Vergiyi Önleme Anlaşmaları Bakımından Bonservis ve Kiralama Bedelleri
311
b. Yurt Dışından Yapılan Sporcu Transferlerinde Ödenen Bonservis ve Kiralama Bedellerinin Vergilendirilmesi
325
aa. Gelir ve Kurumlar Vergisi Yönünden Vergileme
325
aaa. Bonservis Bedelleri
325
bbb. Kiralama Bedelleri
332
bb. Katma Değer Vergisi Yönünden Vergileme
333
3. Bonservis ve Kiralama Bedellerinin Muhasebeleştirilmesi
336
II. SPORCULAR İÇİN YETİŞTİRME TAZMİNATI VE DAYANIŞMA BEDELİ ADI ALTINDA ÖDENEN TUTARLARIN VERGİ KANUNLARI KARŞISINDAKİ DURUMU
340
A. Yetiştirme Tazminatı
342
B. Dayanışma Katkısı
345
C. Sporcular İçin Ödenen Yetiştirme Tazminatı ve Dayanışma Katkısının Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
346
1. Gelir ve Kurumlar Vergisi Karşısındaki Durumu
346
2. Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
348
III. SPORCULAR İÇİN ÖDENEN İMAJ HAKLARININ VERGİLENDİRİLMESİ
349
A. Doğrudan Sporcuya Ödenen İmaj Hakkı Bedelleri
350
B. Sporcunun İmaj Haklarını Devrettiği Kişi veya Şirketlere Ödenen Bedeller
351
1. Yurt İçi Mukimi Gerçek veya Tüzel Kişilere (Şirketlere) Ödenen İmaj Hakkı Bedellerinin Vergilendirilmesi
351
2. Yurt Dışı Mukimi Gerçek veya Tüzel Kişilere (Şirketlere) Ödenen İmaj Hakkı Bedellerinin Vergilendirilmesi
354
IV. REKLAM VE SPONSORLUK HARCAMALARININ VERGİLENDİRİLMESİ
362
A. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından
362
B. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından
372
1. Reklam ve Sponsorluk Harcaması Yapanların KDV Karşısındaki Durumu
372
2. Reklam ve Sponsorluk Geliri Elde Eden Spor Kulüplerinin KDV Karşısındaki Durumu
375
V. SPOR KULÜPLERİNE YAPILACAK BAĞIŞ VE YARDIMLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
376
A. Gelir ve Kurumlar Vergisi Açısından
376
B. Katma Değer Vergisi Açısından
380
C. 7405 Sayılı Spor Kulüpleri ve Spor Federasyonları Kanunu ile İhdas Edilen “Kamuya Yararlı Spor Kulüpleri”nin Durumu
382
VI. SPOR KULÜPLERİNİN REKLAM–YAYIN VE İSİM HAKKI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
383
A. Kurumlar Vergisi Kanunu Yönünden
383
B. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden
384
C. Reklam–Yayın ve İsim Hakkı Gelirleri Üzerinden Tevkif Edilen KDV’nin Spor Kulüplerine İadesi
387
D. Vergi Usul Kanunu Yönünden
388
VII. DİĞER HUSUSLAR
389
A. Sportif Faaliyetlere İlişkin Olarak Düzenlenen Biletlerde Katma Değer Vergisi
389
B. Spor Kulüplerinden Kiralanan Locaların Vergi Matrahından İndirim Yapılıp Yapılamayacağı Hususu
389
C. Kulüplerin Spor Malzemesi, Hediyelik Eşya Satışı, Spor Toto–Loto, Yayın Hakkı ve Benzeri Gelirlerinde Katma Değer Vergisi Uygulaması
391
D. Serbest Giriş Kartlarının Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
391
E. Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğünün Stad Kira Gelirleri ile Diğer Faaliyetlere Bağlı Olarak Doğan Gelirlerinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
391
F. Sporculara Yapılan Gıda ve Yol Yardımının Vergilendirilmesi
393
1. Kurumlar Vergisi Yönünden
395
2. Katma Değer Vergisi Yönünden
397
3. Gelir Vergisi Yönünden
398
4. Veraset ve İntikal Vergisi Yönünden
398
H. Sporculara Kulübü Tarafından Verilen Ödül ve Yemek–Yol Giderlerinin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
399
Kaynakça
403
Kavram Dizini
407
Yorumlar
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Cardfinans ( Finansbank )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
659,60
659,60
2
329,80
659,60
3
219,87
659,60
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
659,60
659,60
2
329,80
659,60
3
219,87
659,60
Worldcard ( YKB - TEB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
659,60
659,60
2
329,80
659,60
3
219,87
659,60
Diğer Kartlar
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
659,60
659,60
2
329,80
659,60
3
219,87
659,60
