Veraset ve İntikal Vergisinde Etkinliğin Artırılması _{Reform Gerekliliği}

Mehmet GÜNEŞ ( Maliye Bilim Uzmanı )

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ. 7

İÇİNDEKİLER  11

GİRİŞ 19

BÖLÜM

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TEORİSİ VE LİTERATÜRÜ

KAVRAMSAL ÇERÇEVE, TARİHÇE VE UYGULAMA ŞEKİLLERİ 32

Servet ve Vergi .33

Tarihçe .33

Uygulama Şekilleri 35

KANUNUN VARLIĞINI SAVUNANLAR VE ELEŞTİRENLER 36

Varlığını Savunanlar .36

Varlığını Eleştirenler .40

YABANCI ÜLKE UYGULAMALARI 40

Fransa 40

Tablo 1. Fransa Vergi Tarifesi 41

İngiltere .42

Amerika Birleşik Devletleri .43

Tablo 2. Fransa, İngiltere, ABD ve Türkiye’de İstisna ve

Muafiyetlerin Varlığı 43

BÜTÇE İÇİNDEKİ YERİ VE ÖNEMİ İLE MÜKELLEF RANTI .44

Bütçe İçindeki Yeri ve Önemi .44

Tablo 3. Bütçe Göstergeleri .45

Mükellef Rantı .46

12 İçindekiler

BÖLÜM

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU YORUM VE AÇIKLAMALARI

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NİN KONUSU 49

Kanun Maddesi 49

Madde Açıklama ve Yorumu 50

Tablo 4. Şahsilik ve Mülkilik İlkesine Göre Verginin Konusu

Mallar 50

Madde ile İlgili Özelgeler .80

KANUNDA KULLANILAN TABİRLER 89

Kanun Maddesi 89

Madde Açıklama ve Yorumu 89

Madde ile İlgili Özelgeler .91

MUAFİYETLER 100

Kanun Maddesi 100

Madde Açıklama ve Yorumu 101

Madde ile İlgili Özelgeler .101

İSTİSNALAR 103

Kanun Maddesi 104

Madde Açıklama ve Yorumu 106

Madde ile İlgili Özelgeler .106

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NİN MÜKELLEFİ 113

Kanun Maddesi 113

Madde Açıklama ve Yorumu 113

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE TEKLİF MAHALLİ .114

Kanun Maddesi 114

Madde Açıklama ve Yorumu 114

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE BEYANNAME 114

İçindekiler 13

Kanun Maddesi 114

Madde Açıklama ve Yorumu 115

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ YER 115

Kanun Maddesi 115

Madde Açıklama ve Yorumu 116

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ SÜRE 117

Kanun Maddesi 117

Madde Açıklama ve Yorumu 118

Tablo 5: Beyanname Verilme Müddeti ve Ödeme .119

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE MATRAH VE İLK TARHİYAT .124

Kanun Maddesi 124

Madde Açıklama ve Yorumu 126

Tablo 6: İlk ve Nihai Tarhiyata göre Değerleme Ölçüleri .127

Madde ile İlgili Özelgeler .129

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE DEĞERLEME GÜNÜ .137

Kanun Maddesi 137

Madde Açıklama ve Yorumu 137

Madde ile İlgili Özelgeler .139

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE TENZİL OLUNABİLECEK BORÇ VE

MASRAFLAR 144

Kanun Maddesi 144

Madde Açıklama ve Yorumu.145

Madde ile İlgili Özelgeler .145

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE İHTİLAFLI BORÇLAR .147

Kanun Maddesi 147

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE VERGİNİN TARHI .148

Kanun Maddesi 148

14 İçindekiler

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE NİSPET 148

Kanun Maddesi 148

Madde Açıklama ve Yorumu 149

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE VERGİYE MUKABİL TEMİNAT 149

Kanun Maddesi 149

Madde Açıklama ve Yorumu 150

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE İHTİYAT TEDBİRLERİ 152

Kanun Maddesi 152

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE ÖDEME ZAMANI 152

Kanun Maddesi 152

Madde Açıklama ve Yorumu 153

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE MÜKELLEFİYETİN BAŞLANGICI 153

Kanun Maddesi 153

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE GAİBİN ZÜHURU .154

Kanun Maddesi 154

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE MİRASÇILIKLARI SABİT OLANLAR 154

Kanun Maddesi 154

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE BANKALARDAKİ KİRALIK KASALAR

MUHTEVİYATININ TESPİTİ .155

Kanun Maddesi 155

Madde Açıklama ve Yorumu 155

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ’NDE MUVAKKAT HÜKÜMLER 155

Kanun Maddesi 155

BÖLÜM

SONUÇ VE ÖNERİLER 157

KAYNAKÇA. 179

İçindekiler 15

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU TARİFELERİ

Tablo 1: 27.01.1982 tarihine kadar meydana gelecek intikallerde

uygulanacak vergi tarifesi .187

Tablo 2: 27.01.1982-06.07.1994 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .188

Tablo 3: 06.07.1994-31.12.1997 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .189

Tablo 4: 01.01.1998-29.07.1998 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .190

Tablo 5: 29.07.1998-31.12.1998 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .191

Tablo 6: 01.01.1999-31.12.1999 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .191

Tablo 7: 01.01.2000-31.12.2000 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .192

Tablo 8: 01.01.2001-31.12.2001 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .192

Tablo 9: 01.01.2002-31.12.2002 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .193

Tablo 10: 01.01.2003-31.12.2003 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .193

Tablo 11: 01.01.2004-31.12.2004 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi 194

Tablo 12: 01.01.2005-31.12.2005* tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi 194

Tablo 13: 01.01.2006-31.12.2006 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .195

Tablo 14: 01.01.2007-31.12.2007 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .195

Tablo 15: 01.01.2008-31.12.2008 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .196

Tablo 16: 01.01.2009-31.12.2009 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi . 196

Tablo 17: 01.01.2010-31.12.2010 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .197

16 İçindekiler

Tablo 18: 01.01.2011-31.12.2011 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .197

Tablo 19: 01.01.2012-31.12.2012 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .198

Tablo 20: 01.01.2013-31.12.2013 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .198

Tablo 21: 01.01.2014-31.12.2014 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .199

Tablo 22: 01.01.2015-31.12.2015 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .199

Tablo 23: 01.01.2016-31.12.2016 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .200

Tablo 24: 01.01.2017-31.12.2017 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .200

Tablo 25: 01.01.2018-31.12.2018 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .201

Tablo 26: 01.01.2019-31.12.2019 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .201

Tablo 27: 01.01.2020-31.12.2020 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .201

Tablo 28: 01.01.2021-31.12.2021 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .202

Tablo 29: 01.01.2022-31.12.2022 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .202

Tablo 30: 01.01.2023-31.12.2023 tarihleri arasında kadar meydana

gelecek intikallerde uygulanacak vergi tarifesi .202

YILLAR İTİBARİYLE VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İSTİSNA TUTARLARI

Tablo 31: Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Tutarları .203

VERASET ve İNTİKAL VERGİSİ BEYANNAMESİ .205

İstenilecek Belgeler 207