Vergi Suçları ve Kabahatleri

Mustafa ÖZEN

İÇİNDEKİLER

ALTINCI BASKIYA ÖNSÖZ  5

İÇİNDEKİLER 7

BİRİNCİ BÖLÜM

VERGİ SUÇLARI

KAÇAKÇILIK SUÇLARI (VUK m. 359) 15

Genel Olarak. 15

Suçlar İle Korunan Hukuksal Değer 20

Suçların Konusu 21

Suçların Hukuki Konusu 21

Suçların Maddi Konusu 22

Suçların Faili . 29

Suçların Mağduru . 33

Suçların Maddi Unsuru. 34

Hareket. 36

Netice. 95

Nedensellik Bağı. 96

Suçların Manevi Unsuru . 97

Hukuka Uygunlun Nedenleri ve Kusurluluğu Kaldıran

Nedenler. 110

İ. Suçların Tamamlanması . 113

8 İÇİNDEKİLER

Suçların Özel Görünüş Şekilleri. 114

Teşebbüs 114

İştirak 115

İçtima . 124

a) Bileşik Suç. 124

b) Zincirleme Suç 124

c) Fikri içtima 131

d) Normların Görünüşte İçtimaı . 134

e) Gerçek İçtima . 135

VERGİ MAHREMİYETİNİN İHLALİ SUÇU (VUK m. 362) . 143

Korunan Hukuksal Değer 143

Suçun Konusu . 144

Suçun Hukuki Konusu. 144

Suçun Maddi Konusu . 144

Fail 145

Mağdur. 146

Suçun Maddi Unsuru 147

Hareket. 147

Netice . 155

Nedensellik Bağı. 155

Suçun Manevi Unsuru 156

Hukuka Uygunluk Nedenleri ve Kusurluluğu Kaldıran

Nedenler. 156

Suçun Tamamlanması 160

İ. Suçun Özel Görünüş Şekilleri 161

Teşebbüs 161

İştirak 162

İçtima . 162

İÇİNDEKİLER 9

Suçlara İlişkin Yaptırım . 163

Seçenek Yaptırımların Uygulanma Durumu. 163

Hapis Cezasının Ertelenmesi 164

Tekerrür . 164

Suça İlişkin Güvenlik Tedbiri. 165

Belirli Haklardan Yoksun Bırakılma 165

Pişmanlık 166

Önödeme . 173

Ceza Muhakemesi Hükümlerinin Uygulanması 173

Şikâyet 173

Mütalaa 174

Zamanaşımı 182

Uzlaşma 187

Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması 187

Kovuşturma 190

Ceza Mahkemesi Kararlarının Vergi Cezalarını Uygulayacak

Makam ve Mercilerin İşlem ve Kararlarına Etkili Olup

Olmayacağı Sorunu  191

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ KABAHATLERİ

VERGİ ZİYAI (VUK m. 344)199

Korunan Hukuksal Değer 202

Kabahatin Konusu 203

Kabahatin Hukuki Konusu 203

Kabahatin Maddi Konusu. 203

Fail . 203

10 İÇİNDEKİLER

Mağdur. 204

Kabahatin Maddi Unsuru . 204

Hareket. 204

Netice . 215

Nedensellik Bağı. 217

Kabahatin Manevi Unsuru 218

Hukuka Uygunluk Nedenleri ve Kusurluluğu Kaldıran

Nedenler. 220

Kabahatin Tamamlanması 222

İ. Kabahatin Özel Görünüş Şekilleri . 222

Teşebbüs 222

İştirak 223

İçtima . 224

USULSÜZLÜK (VUK m. 352, 353, 355). 225

Korunan Hukuksal Değer 225

Kabahatin Konusu 225

Kabahatin Hukuki Konusu 225

Kabahatin Maddi Konusu . 226

Fail 226

Mağdur. 226

Kabahatin Maddi Unsuru . 227

Hareket. 227

Netice . 263

Nedensellik Bağı. 263

Kabahatin Manevi Unsuru 264

Hukuka Uygunluk Nedenleri ve Kusurluluğu Kaldıran

Nedenler. 264

Kabahatin Tamamlanması 266

İÇİNDEKİLER 11

İ. Kabahatin Özel Görünüş Şekilleri. 266

Teşebbüs 266

İştirak . 267

İçtima . 268

Vergi Cezasına Etki Eden Nedenler 268

Vergi Cezasında İndirim . 268

Vergi Kabahatleri Karşılığında Uygulanan Yaptırım 270

Zaman Bakımından Uygulama . 271

Zamanaşımı, Tekerrür ve Birleşme. 273

Zamanaşımı 273

a) VUK’nda Düzenlenen Vergi Cezası Zamanaşımı 276

(1) Vergi Kesmede (Tarh) Zamanaşımı 276

(2) Tahsil Zamanaşımı . 277

(3) Zamanaşımının Kesilmesi. 278

(4) Zamanaşımının İşlememesi . 279

b) KK’nda Düzenlenen Zamanaşımı 279

(1) Soruşturma Zamanaşımı 279

(2) Yerine Getirme Zamanaşımı  280

Tekerrür . 281

Birleşme (İçtima) 285

a) Bileşik Kabahat. 289

b) Zincirleme Kabahat 289

c) Fikri İçtima . 294

d) Gerçek İçtima. 302

e) Tek Kabahatin Kabul Edildiği Durumlar . 303

f) Kabahat Yaptırımlarında Birleşme . 303

12 İÇİNDEKİLER

Cezadan Kurtulma Yolları . 304

Uzlaşma 304

a) Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 304

(1) Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı  308

(2) Uzlaşmanın Sağlanması . 309

(3) Uzlaşmanın Sağlanamaması  309

b) Tarhiyat Sonrası Uzlaşma. 310

(1) Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı . 310

(2) Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Sağlanması. 311

(3) Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Sağlanamaması 312

(4) Uzlaşma ve Cezalarda İndirme. 312

Ödeme 312

Ölüm. 314

Af . 315

Terkin . 315

Yanılma. 316

Hata 320

a) Vergi Hatası Türleri 320

(1) Hesap Hatası  320

(2) Vergilendirme Hatası . 321

b) Hataların Meydana Çıkarılması 321

c) Düzeltme Yetkisi ve Reddiyat. 321

d) Re’sen Düzeltme 322

e) Düzeltme Talebi . 322

f) Düzeltme Talebinin İncelenmesi 322

g) Şikâyet Yolu İle Müracaat 323

h) Düzeltme Şümulü. 323

i) Düzeltmede Zamanaşımı . 323

İÇİNDEKİLER 13

Mücbir Sebepler (Zorlayıcı Nedenler) 324

Vergi ve Vergi Cezasından Vazgeçme 326

Pişmanlık ve Islah . 326

a) Pişmanlık 328

b) Islah 334

Usule İlişkin Hükümler . 335

Yetkili Mahkeme 335

Kanun Yolları 336

a) Başvurulacak Makam. 337

(1) İdari Makamdan İdari İşlemin Kaldırılması İçin

Başvuru  337

(2) Vergi Mahkemelerinde Dava Açma . 337

(3) Vergi Mahkemelerinde Dava Aşma Süresi. 338

(4) Vergi Mahkemelerinin Kararlarına Karşı Kanun

Yolu  338

KAYNAKÇA 339