Dr. Cansu SEVİNÇ CEYHAN
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ .5
KISALTMALAR DİZİNİ 11
GİRİŞ .15
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ SUÇLARINA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR İLE VERGİ
SUÇLARININ YARGILAMA HUKUKU BAKIMINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ
1.1. Ceza Hukukunda Suç Kavramı 19
1.2. Vergi Hukukunda Suç Kavramı. 24
1.2.1. Vergi Suçunun Yakın Kavramlarla Olan İlişkisinin
Değerlendirilmesi 33
1.2.1.1. Vergi Uyuşmazlığı ve Vergi Suçu
Kavramları. 33
1.2.1.2. Vergi Kabahati ve Vergi Suçu Kavramları 38
1.3. Seçili Ülkelerde Vergi Suçları. 45
1.3.1. İngiltere’de Vergi Suçları . 46
1.3.2. ABD’de Vergi Suçları 49
1.3.3. Almanya’da Vergi Suçları 53
1.3.4. Fransa’da Vergi Suçları 57
1.3.5. Rusya’da Vergi Suçları. 59
1.3.6. Çin’de Vergi Suçları . 63
1.4. Türkiye’de Vergi Suçları . 66
1.4.1. Vergi Kaçakçılığı Suçu. 67
1.4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu 77
1.4.3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu 83
1.5. Vergi Suçlarının Yargılanması 85
8
1.5.1. Vergi Usul Kanunu ile Türk Ceza Kanunu
Arasındaki İlişki
86
1.5.2. Vergi Usul Kanunu ile Ceza Muhakemesi Kanunu Arasındaki
İlişki 88
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ SUÇLARINDA SORUŞTURMA EVRESİ
2.1. Soruşturmaya Hazırlık İşlemleri 93
2.1.1. Vergi İdaresinin Soruşturmaya Hazırlık İşlemleri 93
2.1.1.1. Yoklama 95
2.1.1.2. İnceleme 103
2.1.1.3. Arama 111
2.1.1.4. Bilgi Toplama 120
2.1.2. Kolluğun Soruşturmaya Hazırlık İşlemleri .126
2.2. Soruşturma Evresi 133
2.2.1. Seçilen Ülkelerde Soruşturma Evresi .134
2.2.1.1. İngiltere’de Soruşturma Evresi 134
2.2.1.2. ABD’de Soruşturma Evresi .137
2.2.1.3. Almanya’da Soruşturma Evresi .141
2.2.1.4. Fransa’da Soruşturma Evresi .144
2.2.1.5. Rusya’da Soruşturma Evresi .146
2.2.1.6. Çin’de Soruşturma Evresi 150
2.2.2. Türkiye’de Soruşturma Evresi 153
2.2.2.1. Vergi Kaçakçılığı Suçunda Soruşturma
Evresi .156
2.2.2.2. Vergi Mahremiyetini İhlâl Suçunda Soruşturma
Evresi .174
2.2.2.3. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçunda
Soruşturma Evresi .179
2.3. Vergi Kaçakçılığı Suçunda Etkin Pişmanlık .180
2.4. Soruşturma Evresinin Sonuçları 184
9
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ SUÇLARINDA KOVUŞTURMA EVRESİ
3.1. Kovuşturma Evresi İşlemleri .190
3.1.1. Seçilen Ülkelerde Kovuşturma Evresi .191
3.1.1.1. İngiltere’de Kovuşturma Evresi 192
3.1.1.2. ABD’de Kovuşturma Evresi 196
3.1.1.3. Almanya’da Kovuşturma Evresi .200
3.1.1.4. Fransa’da Kovuşturma Evresi .203
3.1.1.5. Rusya’da Kovuşturma Evresi 208
3.1.1.6. Çin’de Kovuşturma Evresi 210
3.1.2. Türkiye’de Kovuşturma Evresi .215
3.1.2.1. Duruşmaya Hazırlık Devresi .217
3.1.2.2. Duruşma Devresi .221
3.1.2.2.1. Duruşmada Hazır Bulunması
Gerekenler .225
3.1.2.2.1. Delillerin Ortaya Konması 230
3.1.2.2.2. Duruşma Devresinin
Sona Ermesi 253
3.1.2.3. Hüküm Devresi 254
3.1.2.3.1. Beraat 260
3.1.2.3.2. Ceza Verilmesine Yer Olmadığı .263
3.1.2.3.3. Mahkûmiyet 264
3.1.2.3.4. Davanın Reddi ve
Davanın Düşmesi 270
3.1.2.4. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması .275
3.1.2.5. Cezanın Ertelenmesi 278
3.1.2.6. Vergi Suçlarında Basit Yargılama Usulü 278
3.1.2.7. Ceza Mahkemesi ve Vergi Mahkemesi Kararlarının
Etkileşimi .280
3.1.2.8. Kanun Yolları 285
3.1.2.8.1. Olağan Kanun Yolları .288
3.1.2.8.2. Olağanüstü Kanun Yolları 314
3.1.2.9. Anayasa Mahkemesi’ne Bireysel Başvuru 321
10
3.1.2.10. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi’ne
Başvuru 327
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
EVRENSEL CEZA YARGILAMASI İLKELERİNİN VERGİ
SUÇLARININ YARGILAMA SÜRECİNDE UYGULANMASI
4.1. Soruşturma Evresinde Evrensel Yargılama İlkelerinin Uygulanması
334
4.1.1. Silahların Eşitliği İlkesi 336
4.1.2. Susma Hakkı .338
4.1.3. Masumiyet Karinesi 343
4.1.4. Yazılılık İlkesi .347
4.1.5. Gizlilik İlkesi 349
4.2. Kovuşturma Evresinde Evrensel Yargılama İlkelerinin Uygulanması
350
4.2.1. Çelişmeli Yargı İlkesi .351
4.2.2. Sözlü Yargılama İlkesi 354
4.2.3. Non Bis In Idem İlkesi 356
4.2.4. Susma Hakkı .364
4.2.5. Kovuşturma Evresinde Masumiyet Karinesi 366
SONUÇ .371
KAYNAKLAR 403
