^{Yargı Kararları ve Özelgeler Işığında}Avukatların Vergilendirilmesi

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 7
Kısaltmalar 22
Birinci Bölüm
SERBEST MESLEK ERBABI OLARAK AVUKATLAR
I. SERBEST MESLEK ERBABI OLARAK AVUKATLAR 23
İkinci Bölüm
AVUKATLARIN VERGİ KANUNLARI AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMELERİ VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
II. AVUKATLARIN VERGİ KANUNLARI AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMELERİ VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 25
A. VERGİ KANUNLARI KAPSAMINDA AVUKATLARIN YÜKÜMLÜLÜKLERİ 25
1. Mükellef ve Vergi Sorumlusu 25
2. Serbest Meslek Erbabı Olarak Avukatların Mükellef Olarak Ödevleri 26
a) Bilgi Verme Yükümlülüğü 27
b) Bildirim Yükümlülükleri 28
(1) İşe Başlamayı Bildirim Yükümlülüğü 28
(2) Değişiklikleri Bildirim Yükümlülüğü 30
(3) İşi Bırakmayı Bildirim Yükümlülüğü 32
c) Defter Tutma Yükümlülüğü 35
d) Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü 39
e) Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Yükümlülüğü 40
(1) E–Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler 42
(2) E–Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi 43
(3) Uygulamadan Yararlanma Yöntemleri ve Başvuru Esasları 45
(4) Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Örnekleri 46
f) Ücret Bordrosu Tutma Yükümlülüğü 47
g) Giderleri Tevsik Edecek Vesikaları Saklama Yükümlülüğü 48
h) Defter ve Vesikaları Muhafaza Yükümlülüğü 48
i) Defter ve Belgeleri İbraz Etme Yükümlülüğü 48
j) Tahsilat ve Ödemelerini Bankalar, Benzeri Finans Kurumları veya Posta İdarelerince Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etme Yükümlülüğü 49
k) Beyanname Verme Yükümlülüğü 51
l) Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Yükümlülüğü 53
m) Diğer Yükümlülükler 54
B. 193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNU’NA (GVK) GÖRE AVUKATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ 55
1. Tam Mükellefiyet 55
2. Serbest Meslek Kazançlarında İstisna 56
3. Serbest Meslek Kazancı 59
a) Serbest Meslek Kazancının Tarifi 59
(1) Faaliyetin Sermayeden Çok Şahsi Çalışmaya, Bilimsel veya Mesleki Bilgiye veya Uzmanlığa Dayalı Olması 60
(2) Faaliyetin Ticari Mahiyette Olmaması 61
(3) Faaliyetin İşverene Tabi Olmaksızın Kişisel Sorumluluk Altında Kendi Nam ve Hesabına Yapılması 61
(4) Süreklilik Unsuru 62
b) Serbest Meslek Kazancının Tespiti 66
(1) Kazanca İlave Edilecekler 69
(2) Mesleki Giderler 71
(a) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Genel Giderler 71
(i) Faaliyette Bulunulan İşyerinin Kira Olması Durumunda Kiralama Giderleri ve İşyerinin Mülkiyetinin Serbest Meslek Erbabına Ait Olması Halinde Amortisman Giderleri 73
(ii) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Diğer Genel Giderler 74
(b) Hizmetli ve İşçilerin İş Yerinde veya İş Yerinin Müştemilatındaki İaşe ve İbate Giderleri, Tedavi ve İlaç Giderleri, Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı 81
(i) Hizmet Erbabı İçin Ödenen Yemek Giderleri 81
(ii) Hizmet Erbabına Verilen Giyim Eşyası 82
(iii) Hizmet Erbabı İçin Bireysel Emeklilik Katkı Payı Ödenmesi veya Hizmet Erbabının Kendisi, Eşi ve Çocukları İçin Özel Sağlık Sigortası Yaptırılması 84
(c) Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri 85
(d) Mesleki Faaliyette Kullanılan Tesisat, Demirbaş Eşya ve Envantere Dahil Taşıtlar İçin VUK Hükümlerine Göre Ayrılan Amortismanlar 86
(e) Kiralanan veya Envantere Dahil Olan ve İşte Kullanılan Taşıtların Giderleri 90
(f) Alınan Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Bedeller 93
(g) Mesleki Faaliyetin İfası İçin Ödenen Mal ve Hizmet Alım Bedelleri 93
(h) Serbest Meslek Faaliyetleri Dolayısıyla Emekli Sandıklarına Ödenen Giriş ve Emeklilik Aidatları ile Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar 94
(i) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İşyerleriyle İlgili Ayni Vergi, Resim ve Harçlar 95
(j) Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Kanun, İlam ve Mukavelenameye Göre Ödenen Tazminatlar 96
4. Gelirin Toplanması ve Yıllık Beyanname 97
a) Gelirin Toplanması ve Beyan 97
(1) Ticari Kazançlar 98
(2) Gerçek Usulde Vergilendirilen Zirai Kazançlar 98
(3) Serbest Meslek Kazançları 98
(4) Tevkif Suretiyle Vergilendirilmemiş Ücretler (Diğer Ücretler Hariç) 98
(5) Tevkif Suretiyle Vergilendirilmiş ve Toplamı (2022 yılı için 70.000,00.–TL)’yi Aşan Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratları, 99
(6) (2022 yılı için) 58.000,00.–TL’yi Aşan Arızi Kazançlar (Diğer Kazanç ve İratlar) 99
(7) Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı (2022 yılı için 3.800,00.–TL)’yi aşan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları. 99
b) Toplama Yapılmayan Haller 99
c) Zararların Kârlara Takas ve Mahsubu 101
5. Beyannamede İndirilebilecek İndirimler 103
a) Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 103
b) Diğer İndirimler 106
(1) Ölüm, Kaza, Hastalık, Sağlık, Engellilik, Analık, Doğum ve Tahsil Gibi Şahıs Sigorta Primleri 106
(2) Mükellefin Kendisi, Eşi ve Küçük Çocuklarına İlişkin Olarak Yapılan Eğitim ve Sağlık Harcamaları 108
(3) Engelli İndirimi 113
(4) Bağış ve Yardımlar 115
(a) Belirli Bir Had ile Sınırlandırılarak İndirimi Kabul Edilen Bağış ve Yardımlar 115
(b) Tamamı İndirim Konusu Yapılabilecek Bağış ve Yardımlar 117
(i) Okul, Sağlık Tesisi ve Öğrenci Yurdu İnşası Dolayısıyla Yapılan Harcamalar 117
(ii) Gıda Bankacılığı Kapsamında Yapılan Bağışlar 118
(iii) Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 119
(iv) Sponsorluk Harcamaları 121
(v) Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağışlar 126
(vi) Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış ve Yardımlar 127
(c) Vergi Mevzuatı Dışında Özel Kanunlar ile Düzenlenen Bağış ve Yardımlar 127
6. Matrahtan ve Gelir Unsurlarından İndirilemeyecek Giderler 129
7. Genç Avukatların Gelir Vergisi İstisnasından Yararlanabilmesi 130
8. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Verilmesi ve Ödeme 131
9. Vergi Tevkifatı 133
10. Geçici Vergi 137
11. Geçici Vergi İadesi 139
a) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup 139
b) Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade 140
c) Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu 141
12. Tevkif Suretiyle Kesilen Vergilerin İadesi 141
13. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi 145
14. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 146
15. Karşı Tarafa Yükletilen Vekalet Ücretinde Gelir Vergisi Tevkifat Uygulaması 147
C. 3065 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE (KDVK) AVUKATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ 151
1. Avukatlık Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı 152
2. Avukatlar Açısından Katma Değer Vergisinde Özellikli Durumlar 153
a) Tahsil Edilemeyen Avukatlık Hizmetlerinde KDV 153
b) Bedelsiz Verilen Avukatlık Hizmetlerinin KDV Karşısındaki Durumu 155
c) Avukatlık Hizmetlerinde KDV Tevkifatı 156
d) Karşı Taraf Vekâlet Ücretlerinde KDV 158
Üçüncü Bölüm
AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN
YARGI KARARLARINA YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
III. AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN YARGI KARARLARINA YANSIYAN BAZI HUSUSLAR 161
A. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 4. VDD, E. 2019/2863 K. 2020/2116 T. 12.11.2020 161
B. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 4. VDD, E. 2019/3311 K. 2020/2117 T. 12.11.2020 163
C. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2016/20960 K. 2020/3179 T. 22.9.2020 166
D. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – Ankara BİM, 1. VDD, E. 2020/67 K. 2020/477 T. 1.7.2020 167
E. Danıştay Kararı – 9. D., E. 2017/3074 K. 2020/396 T. 4.2.2020 169
F. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 3. VDD, E. 2019/3141 K. 2020/213 T. 31.1.2020 170
G. Sayıştay Kararı – 5. Daire, 215/384, T. 9.7.2019 171
H. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 2. VDD, E. 2017/4320 K. 2018/2281 T. 26.6.2018 172
İ. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2015/178 K. 2018/2813 T. 19.3.2018 174
J. Danıştay Kararı – VDDK., E. 2017/680 K. 2018/2 T. 17.1.2018 176
K. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – Gaziantep BİM, 2. VDD, E. 2017/1696 K. 2017/1773 T. 28.12.2017 177
L. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İzmir BİM, 1. VDD, E. 2017/1916 K. 2017/2377 T. 8.11.2017 179
M. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2016/1118 K. 2016/3373 T. 23.6.2016 181
N. Danıştay Kararı – 3. D., E. 2010/3413 K. 2013/3552 T. 19.9.2013 182
O. Danıştay Kararı – 3. D., E. 2010/7188 K. 2013/335 T. 6.2.2013 183
P. Danıştay Kararı 4. D., E. 2010/1971 K. 2011/5825 T. 29.6.2011 186
Dördüncü Bölüm
AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN ÖZELGELERE YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
IV. AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN ÖZELGELERE YANSIYAN BAZI HUSUSLAR 187
A. VERGİ USUL KANUNU (VUK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER 188
1. Avukat Tarafından İcra Takibindeki Dosyalara İlişkin Olarak Yapılan Tebligat Masraflarının Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 188
2. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni 188
3. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni 188
4. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 189
5. Adi Ortaklık Bünyesinde Ortak Tarafından Verilen Arabuluculuk Hizmetinde Belge Düzeni 191
6. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin Geri İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 191
7. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni 191
8. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 192
9. Serbest Meslek Kazancı Olarak Doğan Alacağın Temliki Durumunda Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 192
10. Serbest Meslek Faaliyetinin Terk Edilmesinden Sonra Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 193
11. Serbest Meslek Kazanç Defterinin İş Yerinde Bulundurulmasının Zorunlu Olup Olmadığı ve Kayıt Nizamı 193
12. Yetki Belgesi ile Takip Edilen İcra Dosyasına Ödenen Vekalet Ücreti 194
13. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni 195
14. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkar Tazminatının ve İcra İnkar Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 195
15. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı 195
B. GELİR VERGİSİ KANUNU (GVK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER 196
1. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 196
2. Merkezi Yurtdışında Bulunan Şirketin Türkiye Şubesine Verilen Avukatlık Hizmetinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 196
3. Avukat Tarafından İcra Takibindeki Dosyalara İlişkin Olarak Yapılan Tebligat Masraflarının Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 198
4. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni 198
5. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni 198
6. Ücretli Olarak Başka Bir Avukatın Yanında Çalışan Avukatın Arabuluculuk Faaliyeti Sonucu Elde Ettiği Gelirin Vergilendirilmesi 199
7. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 199
8. Sendika Avukatının Borçlu Taraftan Aldığı Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi 202
9. Adi Ortaklık Bünyesinde Ortak Tarafından Verilen Arabuluculuk Hizmetinde Belge Düzeni 202
10. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin Geri İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 203
11. Türkiye Barolar Birliği Tarafından Bastırılan Vekaletname Pulu Bedellerinin Serbest Meslek Kazancında İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı 203
12. Mahkeme Kararında Ücretli Avukatın Adının Yer Alması Durumunda Serbest Meslek Makbuzu ve Gelir Vergisi Tevkifatı 204
13. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni 204
14. Sponsorluk Harcamalarının Serbest Meslek Kazancından İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı 205
15. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 205
16. Avukatlık Ortaklığında Yönetici Ortağa Ödenen Ücretin Mesleki Gider Olarak Değerlendirilip Değerlendirilemeyeceği 206
17. Serbest Meslek Faaliyetinin Terk Edilmesinden Sonra Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 206
18. Serbest Meslek Kazancı Olarak Doğan Alacağın Temliki Durumunda Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 206
19. Serbest Meslek Erbabının Satın Aldığı Tabancaya (Silah) Ait Giderlerin İndirim Konusu Olamayacağı Ayrıca Amortisman Ayrılamayacağı 207
20. İcra Kanalı ile Avukatlık Ücreti ve İş Sözleşmesine İstinaden Verilen Temlik Bedelinin Vergilendirilmesi 207
21. Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Ödenen Cezaların Meslek Kazancının Tespitinde Gider Olarak İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 208
22. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Masraf Karşılıkları 208
23. Bir Yılın Altı Aydan Fazla Kısmını Yurt Dışında Geçiren Serbest Meslek Erbabının Tam Mükellef Olarak Mı Vergilendirileceği 209
24. Avukatın Müvekkil ve Misafirlerini Ağırlamak İçin Kiralayacağı Meskene Ait Kira ve Diğer Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 210
25. Avukatın Dışardan Aldığı Avukatlık Hizmeti İçin Ödediği Bedellerin Gelir Vergisi Tevkifatına ve KDV’ye Tabi Olup Olmayacağı ile Gider Yazılmasının Mümkün Olup Olmadığı 210
26. Ücretli Olarak Çalışan ve Müdafi Ya Da Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatın Görevinden Dolayı Tahsil Ettiği Tutarın Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 210
27. Serbest Meslek Erbabı Tarafından İşte Kullanılmak Üzere Alınan Motosiklete Ait Giderlerin Hasılattan İndirilip İndirilmeyeceği ve KDV Karşısındaki Durumu 212
28. Almanya Mukiminin Belli Bir İşle İlgili Olarak Türkiye’de İcra Ettiği Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Elde Ettiği Kazanç 212
29. Yetki Belgesi ile Takip Edilen İcra Dosyasına Ödenen Vekalet Ücreti 213
30. Avukatlık Faaliyetinden Dolayı Kayıtlı Adi Ortaklığın Ortakları Üzerine Kayıtlı Olan Araçların Akaryakıt, Tamir vb. Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 214
31. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Yol, Konaklama vb. Masrafların Vergisel Durumu 214
32. Ücretli Olarak Çalışan Kişinin Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunması Halinde Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi ve Beyanı 215
33. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni 215
34. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkar Tazminatının ve İcra İnkar Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 216
35. Serbest Meslek Erbabının Dış Giyim Harcamalarının Mesleki Kazancın Tespitinde İndirin Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 216
36. Avukatlık Vekalet Ücretinin Tahsilinde Gelir Vergisi Tevkifatı ve Katma Değer Vergisi 217
37. Hizmetin Yapılmasını Müteakip Düzenlenen Belgelerde Yer Alan KDV’nin Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Döneme Ait KDV Beyannamesi ile Beyan Edilmesi 217
38. Serbest Meslek Makbuzunda Stopaj ve KDV’nin Hesaplanması 217
39. Serbest Meslek Sahibinin İşyerini Başka Bir Meslektaşı ile Paylaşması Durumunda Ödenen Kira Bedelinde Tevkifat Uygulaması 218
40. Mahkeme Kararına İstinaden Avukata Yapılacak Vekalet Ücreti Ödemesinin Belgelendirilmesi 218
41. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkâr Tazminatının ve İcra İnkâr Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 219
42. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı 219
43. Avukatlık Vekalet Ücretinin İadesi Nedeniyle Beyan Edilen KDV ve Gelir Vergisi Düzeltmelerinin Nasıl Yapılacağı 220
44. Elde Edilen Vekalet Ücretinin 1/2 Sinin Sözleşmeye İstinaden Müvekkiline Bırakılması 220
45. Serbest Meslek Erbabının Kredi Kullanarak Aldığı İşyeri İçin Ödediği Faizlerin Gayrimenkulün Aktife Alındığı Hesap Dönemi Sonuna Kadar Olan Kısmının Maliyete İntikal Ettirilmesi Zorunlu Olup, Sonraki Dönemlerde Ödenen Kredi Faizlerinin ise Maliyete Eklenmesi 221
46. Avukatlık Faaliyetinin Sona Ermesi ve Mükellefiyetin Kapatıldığı, Avukatlık Yaptığı Sırada Açılan ve Henüz Sonuçlanmayan Davalarla İlgili Olarak Bir Avukat Arkadaşının Vekil Tayin Edilmesi Halinde Alınan Paranın Beyanı 221
C. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU (KDVK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER 222
1. Avukat Vekalet Ücreti Ödemelerinde KDV Tevkifatı 222
2. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni 224
3. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni 224
4. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 224
5. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 225
6. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni 226
7. Sponsorluk Harcamalarının Serbest Meslek Kazancından İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı 227
8. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 227
9. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Masraf Karşılıkları 228
10. Bir Yılın Altı Aydan Fazla Kısmını Yurt Dışında Geçiren Serbest Meslek Erbabının Tam Mükellef Olarak Mı Vergilendirileceği 228
11. Avukatın Müvekkil ve Misafirlerini Ağırlamak İçin Kiralayacağı Meskene Ait Kira ve Diğer Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 228
12. Vekalet Ücretinin KDV’nin Konusuna Girip Girmediği 229
13. Avukatın Dışardan Aldığı Avukatlık Hizmeti İçin Ödediği Bedellerin Gelir Vergisi Tevkifatına ve KDV’ye Tabi Olup Olmayacağı ile Gider Yazılmasının Mümkün Olup Olmadığı 229
14. Ücretli Olarak Çalışan ve Müdafi Ya Da Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatın Görevinden Dolayı Tahsil Ettiği Tutarın Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 229
15. Avukatlık Ücretlerinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu 230
16. Serbest Meslek Erbabı Tarafından İşte Kullanılmak Üzere Alınan Motosiklete Ait Giderlerin Hasılattan İndirilip İndirilmeyeceği ve KDV Karşısındaki Durumu 230
17. Zorunlu Görevlendirmelerde Ödenen Müdafilik Ücretinde KDV Tevkifatı 231
18. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Yol, Konaklama vb. Masrafların Vergisel Durumu 231
19. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni 232
20. Avukatlık Vekalet Ücretinin Tahsilinde Gelir Vergisi Tevkifatı ve Katma Değer Vergisi 232
21. Vekalet Ücreti İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunda KDV 232
22. Hizmetin Yapılmasını Müteakip Düzenlenen Belgelerde Yer Alan KDV’nin Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Döneme Ait KDV Beyannamesi ile Beyan Edilmesi 233
23. Avukatların Vekalet Ücretinde KDV 233
24. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkâr Tazminatının ve İcra İnkâr Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 233
25. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı 234
26. Avukatlık Vekalet Ücretinin İadesi Nedeniyle Beyan Edilen KDV ve Gelir Vergisi Düzeltmelerinin Nasıl Yapılacağı 234
27. Avukatlık Ücretlerinin Katma Değer Vergisi Karşısında Durumu 234
Beşinci Bölüm
SERBEST MESLEK ERBABI AVUKATLARIN KAZANÇ BEYANLARI VE BEYANNAME DÜZENLEMEYE İLİŞKİN ÖRNEKLER
V. SERBEST MESLEK ERBABI AVUKATLARIN KAZANÇ BEYANLARI VE BEYANNAME DÜZENLEMEYE İLİŞKİN ÖRNEKLER 237
Örnek 1 237
Cevap 1 240
Örnek 2 246
Cevap 2 248
Örnek 3 254
Cevap 3 256
Örnek 4 260
Cevap 4 262
Örnek 5 267
Cevap 5 268
Altıncı Bölüm
VERGİ TAKVİMİ VE SÜRELER
VI. VERGİ TAKVİMİ VE SÜRELER 273
Kaynakça 275
Kavram Dizini 277
Özgeçmiş 279