Yeni ÖTV El Kitabı

Özkan AYKAR

İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ . VII
İÇİNDEKİLER IX
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU 1
GÜNCEL ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ LİSTELERİ .19
ÖTV UYGULAMA GENEL TEBLİĞLERİ VE DİĞER DÜZENLEMELERE DAİR AÇIKLAMALAR.35
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (I) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ.51
I- MÜKELLEFİYET . 51
A. VERGİNİN KONUSU. 51
1. (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı 51
2. Malların (I) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti . 51
3. (I) Sayılı Listedeki Mallarla İlgili Değişiklikler 52
B. TANIMLAR 52
1. İthalat 52
2. Teslim ve Teslim Sayılan Haller 52
C. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 52
Ç. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU. 53
1. Mükellef 53
2. Vergi Sorumlusu 54
2.1. Türkiye'de İkametgâhın, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezinin Bulunmaması
Halinde Vergi Sorumlusu . 54
2.2. (B) Cetvelindeki Bazı Mallarda Tevkifat Uygulaması . 54
II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ. 59
A. İHRACAT İSTİSNASI 59
1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri. 59
2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri. 59
3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi 60
4. Serbest Bölgelere veya Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler 60
5. Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler . 61
B. DİPLOMATİK İSTİSNA . 61
1. İstisnanın Kapsamı 61
2. İstisnadan Yararlanabilecekler 61
3. İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi. 61
4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı . 62
5. Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV
Ödenerek Alınan Doğal Gazın İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı 62
6. Sorumluluk . 63
C. DİĞER İSTİSNALAR. 63
1. Askeri Amaçlı İstisna . 63
1.1. İstisnanın Kapsamı 63
X
1.2. İstisnadan Yararlanabilecekler63
1.3. İstisnadan Yararlanabilecek Kurumlardan Belge Alınması Zorunluluğu.63
1.4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı .63
1.5. Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV
Ödenerek Alınan Doğal Gazın İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı64
1.6. Sorumluluk .65
2. Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetlerinde İstisna 65
2.1. İstisnanın Kapsamı 65
2.2. İstisnadan Yararlanabilecekler65
2.3. İstisna Kapsamında Alınmak İstenen Malların Listesinin Onaylanması65
2.4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı .65
2.5. ÖTV Ödenerek Alınan Malların İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı 66
2.6. Sorumluluk .66
3. Tasfiyelik Malların Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerinde İstisna67
4. Özel Tüketim Vergisi Kanunundaki İthalat İstisnalarının (I) Sayılı Liste
Bakımından Durumu 67
5. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna.67
5.1. İstisnanın Kapsamı 67
5.2. Tanımlar.68
5.3. Bayilerin Lisans Alma ve Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu69
5.4. Bayiler Tarafından İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi .69
5.5. Dağıtıcılar Tarafından Bayilere İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi .70
5.6. YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi .71
5.7. Sorumluluk .71
6. Elektrik Üretiminde Yakıt Olarak Kullanılacak Mallarda İstisna .72
6.1. İstisnanın Kapsamı .72
6.2. Tanımlar 72
6.3. İzin Belgelerinin Verilmesi 73
6.4. İstisna Kapsamında Fuel Oil ve⁄veya Motorin Teslim Edebilecek Olanlar,
Gerekli Belgeler ve İşlemler74
6.5. Dağıtıcılar Tarafından Üreticilere Fuel Oil ve⁄veya Motorin Teslimi 75
6.6. Elektrik Üretimi ve Bu Üretime İlişkin Bildirim76
6.7. Sorumluluk .77
Ç. VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ .78
1. İmalatta Kullanılan (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Mallara Ait Verginin Tecili
ve Terkini78
2. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Verginin Tecili ve Terkini 78
2.1. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde Süre79
2.2. İhraç Kaydıyla Satılan Malların İadesi .79
D. İSTİSNALARIN SINIRI .80
E. VERGİ İNDİRİMİ .80
III- İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI VE MÜTESELSİL SORUMLULUK.81
A. VERGİLEME ÖLÇÜ VE TUTARLARI 81
B. (A) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI .82
1. Deniz Araçlarına Akaryakıt Teslimleri.82
1.1. Tanımlar.82
XI
1.2. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları İçin Gerekli
Belgeler ve İşlemler 84
1.3. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli
Belgeler ve İşlemler 86
1.4. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslimine İlişkin Uygulama 87
1.5. Sorumluluk .
XII
Ç. MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI.137
1. Fason Olarak Rafine Ettirilen Ham Petrolden Elde Edilen (I) Sayılı Listedeki
Petrol Ürünlerinin Teslimi .137
2. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Tutarda Vergiye Tabi Bir Mal Olarak
Kullanılması veya Üçüncü Kişilere Satılması .137
3. Ulusal Markeri Bulunmayan veya Standartlara Uygun Markeri Olmayan Malların
Bulundurulması .137
4. İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu.137
4.1. Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı.137
4.2. Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller138
4.3. Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi.138
IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ139
A. VERGİLENDİRME DÖNEMİ .139
B. BEYAN ESASI 139
1. Beyanname Verme Zamanı.139
C. BİLDİRİMLER 140
Ç. TARH İŞLEMLERİ.140
1. Tarh Yeri.140
2. Tarhiyatın Muhatabı.140
3. Tarh Zamanı .140
D. VERGİNİN ÖDENMESİ141
E. VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ.141
F. FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN ÖTV'NİN DÜZELTİLMESİ .141
1. Düzeltme Yapılabilmesinin Şartları 141
2. Düzeltme İşlemleri.142
V- GÜMRÜK İDARELERİNE İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN KAYNAKLI İŞLEMLER.142
A. GÜMRÜKTE ALINACAK TEMİNATA İLİŞKİN İŞLEMLER143
1. Gümrükte Alınacak Teminat .143
2. İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu Eki (I) Sayılı Listedeki Mallar ile
Teminata Ait Bilgi Formu143
2.1. (A) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK:11) Bilgi Formunun
Gönderilmesi.144
2.2. (B) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK:11) Bilgi Formu ve
Teminatın Gönderilmesi .144
3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri .144
3.1. (A) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri 144
3.2. (B) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri 146
3.3. İmalatta Kullanılan Mallar İçin Erken Teminat Çözümü İşlemleri .147
VI- DİĞER HÜKÜMLERLE İLGİLİ İŞLEMLER VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR149
A. DİĞER HÜKÜMLERLE İLGİLİ İŞLEMLER.149
1. Petrol Rafinerilerinde Yakıt Olarak Kullanılan Mallarda ÖTV Uygulaması.149
2. Kayıt Düzeni149
B. ÇEŞİTLİ HUSUSLAR .150
1. Geçiş Dönemine İlişkin Hususlar ve Yetki 150
2. Yürürlükten Kaldırılan Tebliğler.150
3. Yürürlük150
EKLER153
XIII
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (II) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ .185
I- MÜKELLEFİYET . 185
A- VERGİNİN KONUSU. 185
1. (II) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu. 185
2. (II) Sayılı Listenin Kapsamı 185
3. Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti 186
4. Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi. 186
B- TANIMLAR 187
1. İthalat 187
2. İlk İktisap . 187
3. Kayıt ve Tescil. 188
3.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar 188
3.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar 188
4. Motorlu Araç Ticareti Yapanlar . 188
5. Teslim ve Teslim Sayılan Haller 189
C- VERGİYİ DOĞURAN OLAY 190
Ç- MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU. 191
1. Mükellef 191
1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlarda 191
1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda 191
1.3. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi 191
2. Vergi Sorumlusu 192
2.1. Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş
Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk 192
2.2. Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk 192
II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ. 192
A- İHRACAT İSTİSNASI 192
1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri. 192
1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtların İhracat Teslimleri. 193
1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtların İhracat Teslimleri 193
2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Taşıtların İhracat Teslimleri. 193
3. İhraç Edilen Taşıtların Geri Gelmesi 194
4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler 195
5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler 195
6. Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler . 195
B- DİPLOMATİK İSTİSNA . 195
1. Kapsam 195
2. İstisnadan Yararlanabilecekler 196
3. İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi. 196
4. İstisna Uygulaması 196
5. Sorumluluk . 197
C- DİĞER İSTİSNALAR. 197
1. Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna . 197
1.1. Tanımlar. 197
1.2. Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna . 197
1.2.1. Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması 197
1.2.2. Taşıtta Tadilat Aranan İstisna Uygulaması 198
XIV
1.3. Engellilik Derecesi %90'ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna.199
1.4. İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan Taşıtların Hurdaya Çıkarılması
Halinde İstisna 201
1.5. Ortak Hususlar 202
1.6. Sorumluluk .204
2. Türk Hava Kurumunun Alımlarında İstisna.204
2.1. Kapsam 204
2.2. İstisna Uygulaması 204
3. Başbakanlık Merkez Teşkilatının Alımlarında İstisna205
3.1. Kapsam 205
3.2. İstisna Uygulaması 205
4. Petrol Arama Faaliyetinde Kullanılmak Üzere Taşıt Alımlarında İstisna .205
4.1. Kapsam 205
4.2. İstisna Uygulaması 206
4.3. Sorumluluk .207
5. İthalat İstisnaları .207
5.1. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6)
Numaralı Bendi Uygulaması207
5.2. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7)
Numaralı Bendi Uygulaması208
6. Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınlarının Taşıt Alımında İstisna .208
Ç- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ211
1. Kapsam 212
2. Verginin Tecili .212
3. Verginin Terkini.212
4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi213
5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Taşıtın ÖTV Mükellefine İadesi.213
D- İSTİSNALARIN SINIRI .213
E- VERGİ İNDİRİMİ .214
III- MATRAH, ORAN VE MÜTESELSİL SORUMLULUK216
A- MATRAH .216
1. Yurtiçinde Matrah 216
2. İthalatta Matrah 219
3. Özellikli Durumlar 219
4. Emsal Bedel 220
B- ORAN . 220
1. Verginin Oranı ve Yetki 220
2. Özellikli Durumlar 220
2.1. On ve Daha Fazla Oturma Yeri Olan Taşıtlar220
2.2. 87.03 Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Yük Taşıma Kapasitesi Yolcu
Taşıma Kapasitesinden Fazla Olan Taşıtlar 221
2.3. Birden Fazla Sıra Koltuklu ve Çift Kabinli Pick-up Türü Taşıtlar222
2.4. 87.04 Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Sürücü Sırasından Başka
Oturma Yeri veya Yanda Pencereleri Olan Taşıtlar .2
XV
C- MÜTESELSİL SORUMLULUK . 223
1. İlk İktisap, Teslim veya İthalata İlişkin İşlemleri Gerçekleştirenlerin Müteselsil
Sorumluluğu . 223
2. İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu 224
2.1. Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı 224
2.2. Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller . 224
2.3. Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi. 225
IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ . 225
A- VERGİLENDİRME DÖNEMİ. 225
B- BEYAN ESASI 225
C- VERGİNİN BEYANI 226
1. Beyanname Verme Zamanı 226
2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi. 226
3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi. 226
3.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik
Ortamda Gönderilmesi. 226
3.1.1. (2A) Numaralı ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 226
3.1.2. Araç ve Sürücü Bilgi Sistemi (ASBİS) Kapsamındaki Taşıtlarda Beyan 229
3.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin
Elektronik Ortamda Gönderilmesi . 230
Ç- TARH İŞLEMLERİ 231
1. Tarh Yeri 231
2. Tarhiyatın Muhatabı. 231
3. Tarh Zamanı . 231
D- VERGİNİN ÖDENMESİ . 231
E- VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ 232
F- DÜZELTME . 232
1. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV'nin Düzeltilmesi 232
2. Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Halinde
Düzeltme 233
2.1. Kayıt ve Tescile Tabi Taşıtlarda Düzeltme . 233
2.1.1. Kayıt ve Tescilden Önce Düzeltme . 233
2.1.2. Kayıt ve Tescilden Sonra Düzeltme 234
2.1.2.1. Kayıt ve Tescilden Sonra Taşıtın İadesi . 234
2.1.2.2. İade Edilen Taşıtın Sonradan İlk İktisabı . 236
2.1.3. İade Edilen Taşıt Yerine Başka Bir Taşıtın İlk İktisabı 236
2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda Düzeltme . 236
3. KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV'nin İadesi 236
G- İLK İKTİSABINDA İSTİSNA UYGULANAN TAŞITLARIN SATIŞ VEYA DEVRİNDE
VERGİLEME 236
1. İlk İktisabı Vergiden İstisna Olan Taşıtın İstisnadan Yararlanamayanlara Satışı
veya Devri 236
1.1. Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap
Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri. 237
1.2. Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınları Tarafından İlk
İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden
Satışı veya Devri . 238
1.3. Malul veya Engelliler ile Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin
Yakınları Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın Beş Yıl Geçtikten Sonra
Satışı veya Devrii 238
1.4. Ödenmesi Gereken Verginin Beyanı ve Ödenmesi 239
2. İlk İktisabı İstisna Olan Taşıtların Veraset Yoluyla İntikali. 239
XVI
Ğ- İLK İKTİSAPTAN SONRA TAŞITIN TADİLATINDA VERGİLEME.241
1. Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat 241
2. Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat .242
V- GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER .243
VI- DİĞER HÜKÜMLER İLE İLGİLİ İŞLEMLER VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR243
A- 1/8/2002 TARİHİNDEN ÖNCE ALINAN TAŞITLAR 243
B- BİLDİRİMLER 243
1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Kara Taşıtlarına Ait Bildirim Formu .243
2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlara Ait Bildirim Formu .244
3. Tadilat/Ek İmalat Yazısı Alanlara Ait Bildirim Formu .245
C- KAYIT DÜZENİ 245
Ç- DİĞER HUSUSLAR .246
D- YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER.246
E- GEÇİCİ HÜKÜMLER246
1.1. Kapsam 246
1.1.1. İstisnadan Yararlanacak Kişiler 247
1.1.2. İstisnadan Yararlanılacak Taşıtlar.247
1.1.3. İlk İktisapta İbraz Edilmesi Gereken Belgeler 248
1.1.4. İstisna Uygulamasının Süresi .250
1.2. İstisna Uygulaması 250
1.3. Yenilemeye Konu Edilen Taşıtın Devri .251
F- YÜRÜRLÜK252
EKLER254
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (III) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ267
I- MÜKELLEFİYET . 267
A- VERGİNİN KONUSU .267
1. (III) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu267
2. (III) Sayılı Listenin Kapsamı .267
3. Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti.269
4. Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi .269
B- TANIMLAR 269
1. İthalat 269
2. Teslim ve Teslim Sayılan Haller.269
C- VERGİYİ DOĞURAN OLAY 270
Ç- MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU .271
1. Mükellef271
2. Vergi Sorumlusu271
2.1. Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş
Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk 271
2.2. Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk.271
II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ .272
A- İHRACAT İSTİSNASI272
1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri .272
2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri .273
3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi.274
4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler 275
5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler 275
6. Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler .275
XVII
B- DİPLOMATİK İSTİSNA . 275
1. Kapsam 275
2. İstisnadan Yararlanabilecekler 276
3. İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi. 276
4. İstisna Uygulaması 276
5. Sorumluluk . 277
C- DİĞER İSTİSNALAR. 277
1. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6)
Numaralı Bendi Uygulaması 277
2. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7)
Numaralı Bendi Uygulaması 277
3. Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler ile Bu Mağazalar Tarafından
Yapılan Teslimler. 278
Ç- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ 278
1. Kapsam 278
2. Verginin Tecili . 279
3. Verginin Terkini. 279
4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi . 279
5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi 280
D- İSTİSNALARIN SINIRI . 280
E- VERGİ İNDİRİMİ . 280
III- MATRAH, ORAN, TUTAR, YETKİ VE MÜTESELSİL SORUMLULUK. 281
A- MATRAH. 281
1. (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı 281
1.1. Yurt İçi Teslimde Matrah . 281
1.2. İthalatta Matrah 281
2. (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı 282
B- ORAN, TUTAR VE YETKİ 282
1. (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı . 282
1.2. Malttan Üretilen Biralarda Verginin Hesabı 283
1.3. Şaraplarda (Alkol Derecesi Hacim İtibariyle %22'den Fazla Olanlar Hariç)
Verginin Hesabı. 283
1.4. Diğer Alkollü İçkilerde Verginin Hesabı 284
2. (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı . 284
2.1. Sigaralarda Verginin Hesabı . 284
2.3. Diğer Tütün Mamullerinde Verginin Hesabı . 285
3. Yetki. 285
C- MÜTESELSİL SORUMLULUK . 286
1. Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk 286
1.1. Kanunda Belirtilen Hadleri Aşmayan (III) Sayılı Listedeki Malların
Tespitinde Müteselsil Sorumluluk 286
1.2. Kanunda Belirtilen Hadleri Aşan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde
Müteselsil Sorumluluk 287
1.3. Diğer Hususlar 289
2. İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu 290
2.1. Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı 290
2.2. Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller . 290
2.3. Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi. 291
IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ . 291
A- VERGİLENDİRME DÖNEMİ. 291
B- BEYAN ESASI 291
XVIII
C- VERGİNİN BEYANI.291
1. Beyanname Verme Zamanı.291
2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi .292
3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi .292
Ç- TARH İŞLEMLERİ.293
1. Tarh Yeri.293
2. Tarhiyatın Muhatabı.293
D- VERGİNİN ÖDENMESİ293
E- VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ.293
F- DÜZELTME294
1. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV'nin Düzeltilmesi295
2. Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde
Düzeltme 295
3. KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV'nin İadesi 296
V- GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER .296
VI- ÇEŞİTLİ HUSUSLAR.296
A- İTHAL EDİLEN MALLARA İLİŞKİN BİLDİRİM296
B- KAYIT DÜZENİ 298
C- DİĞER HUSUSLAR .298
Ç- YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER.298
D- YÜRÜRLÜK298
EKLER299
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (IV) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ 303
I- MÜKELLEFİYET . 303
A- VERGİNİN KONUSU .303
1. (IV) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu 303
2. (IV) Sayılı Listenin Kapsamı303
3. Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti.304
4. Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi .304
B- TANIMLAR 304
1. İthalat 304
2. Teslim ve Teslim Sayılan Haller.304
C- VERGİYİ DOĞURAN OLAY 305
Ç- MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU .306
1. Mükellef306
2. Vergi Sorumlusu306
2.1. Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş
Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk 306
2.2. Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk.306
II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ .307
A- İHRACAT İSTİSNASI307
1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri .307
2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri .308
3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi.309
4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler 309
5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler 310
6. Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler .310
XIX
B- DİĞER İSTİSNALAR. 310
1. Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarına İlişkin İstisna 310
1.1. Kapsam 310
1.2. İstisna Uygulaması 310
2. Kamu Kurumlarına Bedelsiz Mal Teslimlerinde İstisna 311
2.1. Kapsam 311
2.2. İstisna Uygulaması 311
3. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6)
Numaralı Bendi Uygulaması 312
4. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7)
Numaralı Bendi Uygulaması 312
5. Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler ile Bu Mağazalar Tarafından
Yapılan Teslimler. 312
C- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ 313
1. Kapsam 313
2. Verginin Tecili . 313
3. Verginin Terkini. 314
4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi . 314
5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi 314
Ç- İSTİSNALARIN SINIRI . 314
D- VERGİ İNDİRİMİ . 315
III- MATRAH, ORAN, TUTAR, YETKİ VE MÜTESELSİL SORUMLULUK. 315
A- MATRAH. 315
1. Yurt İçi Teslimde Matrah 315
2. İthalatta Matrah 316
B- ORAN, TUTAR VE YETKİ 316
1. Oran ve Tutar . 316
2. Yetki. 317
C- MÜTESELSİL SORUMLULUK . 317
1. Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı. 317
2. Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller 317
3. Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi. 318
IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ . 319
A- VERGİLENDİRME DÖNEMİ. 319
B- BEYAN ESASI 319
C- VERGİNİN BEYANI 319
1. Beyanname Verme Zamanı 319
2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi. 319
3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi. 319
Ç- TARH İŞLEMLERİ 320
1. Tarh Yeri 320
2. Tarhiyatın Muhatabı. 320
3. Tarh Zamanı . 320
D- VERGİNİN ÖDENMESİ . 320
E- VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ 320
F- DÜZELTME . 321
1. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV'nin Düzeltilmesi 322
2. Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde
Düzeltme 322
3. KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV'nin İadesi 323
XX
V- GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER .323
VI- ÇEŞİTLİ HUSUSLAR.323
A- İTHAL EDİLEN MALLARA İLİŞKİN BİLDİRİM323
B- KAYIT DÜZENİ 324
C- DİĞER HUSUSLAR .324
Ç- YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER.324
D- YÜRÜRLÜK326
EKLER327
YENİ TARİHLİ ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ÖZELGELERİ 329
1- Astım Bronşiyole İle Sağ Kolunda Brakial Pleksus (Üst Trankus) Hasarı Rahatsızlığı
Olan Mükellefin Araç Alımında ÖTV İstisnası329
2- İki Farklı Tarihli Raporu Ve Sağ Elinden %60 Engelli Olan Kişinin Araç Alımında ÖTV
İstisnası331
3- Sol Kol Dirsek Altı Ampute Olan Engellinin ÖTV İstisnasından Yararlanıp
Yararlanamayacağı 333
4- Firmaca, Serbest Bölgedeki Şubesinde İmalat Sonucu Elektrikli Araca Dönüşümü
Yapılan Aracın ÖTV'si Hakkında 335
5- 8x8 Çeker 750 HDI Tipi Yangın Ve Kurtarma Müdahale Aracının ÖTV ‘Si Hakkında.337
6- T3 Kategorili Araç İthalinde ÖTV Ve KDV.339
7- Soğutucu Cihazların İmalatçılar Tarafından Tesliminde ÖTV Uygulaması340
8- Hidrolik Rampalı Oto Kurtarıcı araca Hidrolik Vinç Monte Edilerek Tadil Edilen
Araçta ek ÖTV tarhiyatı Hk.342
9- Şasi Kamyona Yol Çizgi Ünitesi Montajında ÖTV 343
10- ÖTV Kanununa Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan 87.02 Tarife Pozisyonundaki
Otobüsün Vergilendirilmesinde Koltuk Sayısının Dikkate Alınması345
11- Sağ Dirseğinde Ankiloj Teşhisi Konulan Engelli Kişinin ÖTV İstisnasından
Faydalanarak ÖTV'siz Araç Alıp Alamayacağı .347
12- Doğuştan kalça çıkığı bulunan engelli kişinin iki farklı tarihli raporu olaması durumunda
bu raporlara istinaden ÖTV istisnasından faydalanarak ÖTV'siz araç alıp alamayacağı349
13- Şasi Kamyon Olarak ÖTV'si Ödenen Araç Üzerine Üst Yapı Monte Edilmiş Olması
Halinde Ek ÖTV Tarhiyatı Yapılıp Yapılmayacağı.351
14- Gazla Çalışan Su Isıtıcısının Bacalı Veya Bacasız Satışında ÖTV Matrahı . 354
15- (I) Sayılı Listenin B Cetvelinde Yer Alan Malların İthal Edilerek, (IV) Sayılı Liste
Kapsamında Yer Alan Malların İmalatında Girdi Olarak Kullanılması Halinde ÖTV
Uygulaması .355
16- ÖTV (I) Sayılı Listenin A Cetvelinde Yer Alan Ürünlerin Birleşiminden Yine Aynı
Listede Yer Alan Yeni Bir Ürün Elde Edilmesi Halinde Yüklenilen ÖTV'nin İadesinin
Mümkün Olup Olmadığı357
17- İş Makinaları ve Jeneratörlerde Kullanılacak Doğalgazın ÖTV Tutarı 358
18- Sehven Fazla Ödenen ÖTV'nin İadesi359
19- Veraseten İntikal Eden Ticari Taksinin Satılarak Yenisinin Alınması Halinde ÖTV
Uygulaması .361
20- 87.04 ve 87.02 Tarife Pozisyonundaki Araçların Karavana Dönüştürülmesi Halinde
KDV Ve ÖTV Uygulaması363
ÖTV KONULU DANIŞTAY KARARLARI .36