Vergi Yargılama Hukuku

Prof.Dr.  Ahmet Ak

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ 

5

İÇİNDEKİLER

BEŞİNCİ BASKININ ÖNSÖZÜ 

7

BİRİNCİ BASKININ ÖNSÖZÜ 

9

İÇİNDEKİLER 

11

KISALTMALAR 

29

GİRİŞ 

31

BİRİNCİ BÖLÜM

İDARİ TASARRUFLAR VE İDARENİN DENETİMİ

1. İDARİ TASARRUFLAR 

37

1. Maddi bakımdan hukuki tasarruflar 

37

1. Bireysel işlemler 

38

1. Şart işlem 

38

1. Sübjektif (öznel) işlem 

38

1. Genel düzenleyici işlem 

39

1. Bireysel işlem ile düzenleyici işlemlerin farkı 

39

1. İdari uyuşmazlıklar ve niteliği 

40

2. Şekli bakımdan idari tasarruflar 

43

1. İDARENİN DENETİMİ 

43

1. İç denetim 

43

2. Dış denetim 

44

1. Yasama denetimi 

45

1. Dilekçe hakkı 

45

1. Bilgi edinme 

46

1. Kamu Denetçisine Başvurma 

48

1. Başvuru usulü ve işleme konulmayacak başvurular 

50

1. İdari başvuru yollarının tükenmesi koşulu 

51

1. Kamu Denetçiliği Kurumu’na başvuru süresi 

51

1. Bilgi ve belge istenmesi, bilirkişi görevlendirilmesi ve tanık

dinlenmesi 

52

1. İnceleme ve araştırma süresi ile dava açma süresinin

yeniden işlemeye başlaması 

53

1. Başdenetçi veya denetçiler hakkında ceza soruşturması ve

kovuşturması usulü 

53

1. Sayıştay denetimi 

54

1. Sayıştay denetiminin kapsamı 

54

1. Sayıştay denetiminin niteliği ve amacı 

54

1. Devlet Denetleme Kurulu denetimi 

55

1. Devlet Denetleme Kurulunun yapısı 

56

1. Devlet Denetleme Kurulunun kuruluş amacı ve görev alanı 

57

1. Vesayet denetimi 

57

1. İdari vesayetin özellikleri 

58

1. İdari vesayet ile hiyerarşik denetim arasındaki farklar 

58

1. İdarenin politik, mali, sendika ve medya denetimi 

60

III. İDARENİN İŞLEM VE EYLEMLERİNİN YARGI DENETİMİ 

60

1. Yargı denetiminin Anayasal temeli 

60

1. İdarenin her türlü işlem ve eylemlerine karşı yargı yolu açıktır 

62

1. İdari işlem ve idari eylem kavramları 

63

1. İdari işlem ve idari eylem arasındaki farklar 

63

1. İdari işlemin yargı denetimine tabi olma koşulları 

64

1. Kamu hizmetleri ile ilgili imtiyaz şartlaşma ve sözleşmelerinde

tahkim 

65

1. Yargı denetiminin sınırları 

67

1. İdarenin takdir yetkisi 

68

1. Yürütmenin durdurulması 

70

2. Yargı denetiminin özellikleri 

70

1. Yargı denetimi idari işlem ve eylemlerin yapılmasından sonra

yapılır 

70

1. Yargı denetimi hakimler tarafından yapılır 

71

1. Hâkim/mahkeme açılan davayı sonuçlandırmak zorundadır 

72

1. Bütün mahkemelerin her türlü kararları gerekçeli olarak yazılır 

73

1. Yargı kararları bağlayıcıdır / geciktirilemez 

73

3. Yargı denetiminde dikkate alınacak anayasal ilkeler 

73

1. Devlet yapısına ilişkin ilkeler 

74

1. Devletin temel amaç ve görevleri 

74

1. Egemenlik 

74

1. Türk vatandaşlığı 

74

1. Yasama, yürütme ve yargı yetkisi 

74

1. Devletin iktisadî ve sosyal ödevlerinin sınırları 

75

1. Kişi hak ve hürriyetlerine ilişkin ilkeler 

75

1. Temel hak ve hürriyetlerin korunması 

75

1. Temel hak ve hürriyetlerin niteliği 

76

1. Temel hak ve hürriyetlerin sınırlanması 

76

1. Temel hak ve hürriyetlerin kötüye kullanılamaması 

77

1. Temel hak ve hürriyetlerin kullanılmasının durdurulması 

78

1. Yerleşme ve seyahat hürriyeti 

78

1. Mülkiyet hakkı 

79

1. Hak arama hürriyeti 

80

1. Yargılamaya ilişkin ilkeler 

81

1. Anayasanın bağlayıcılığı ve üstünlüğü 

81

1. Kanun önünde eşitlik 

81

1. Kanunî hâkim güvencesi 

82

1. Hâkimlik ve savcılık teminatı 

83

1. Duruşmaların açık ve kararların gerekçeli olması 

83

1. Mahkemelerin kuruluşu ve bağımsızlığı 

83

1. Suç ve cezalara ilişkin esaslar 

84

1. İdareye ilişkin ilkeler 

85

1. İdarenin bütünlüğü ve kamu tüzelkişiliği 

85

1. Merkezi idare 

86

1. Mahalli idareler 

87

1. Yürütme organının düzenleme yapma yetkisi /Kararname–Karar

ve Yönetmelikler 

87

1. Vergi alma hakkı /Vergi ödevi 

88

1. İdarenin rücu hakkı 

89

İKİNCİ BÖLÜM

YARGI ÖRGÜTÜ

1. CUMHURİYET ÖNCESİ VE OSMANLIDA YARGI ÖRGÜTÜ 

91

1. Cumhuriyet öncesi yargı sistemi 

91

2. Osmanlı Devleti'nde “Kadı”’lık sistemi 

92

3. 17.Yüzyılda Osmanlı’da halkın vergiye dair şikayet ve tepkileri 

94

1. CUMHURİYET SONRASI TÜRKİYE’DE YARGI ÖRGÜTÜ 

99

1. Anayasa yargısı 

99

1. Anayasa Mahkemesi’nin görev ve yetkileri 

99

1. Anayasa Mahkemesi kararları 

100

2. Adli yargı 

101

3. İdari yargı 

101

4. Uyuşmazlık yargısı 

102

5. Seçim yargısı 

102

6. Hesap yargısı 

102

III. TÜRK İDARİ YARGI SİSTEMİNİN KURULUŞU 

103

1. Şura–yı Devlet ve kuruluşunda temel etkenler 

103

2. Şura–yı Devlet’in görevleri 

105

3. 1980 Tutuk adalet dönemi 

106

4. Mevcut idari yargı mevzuatının yürürlüğe girmesi 

107

5. İdare ve idari yargı 

107

1. İdari yargı sistemleri 

107

1. Yargı birliği / Adli yargı sistemi 

108

1. İdari rejim 

108

1. Kuruluş yönünden farklılıklar 

109

1. Danıştay biçiminde örgütlenme 

109

1. İdari yargı, mali yargı ve vergi yargısı 

109

1. TÜRKİYE’DE VERGİ YARGISI 

111

1. 1982 Öncesi vergi yargısı 

112

2. 1982 Sonrası vergi yargısı 

115

3. Vergi mahkemelerinin kuruluşu 

115

4. Bölge idare mahkemeleri ve vergi mahkemelerinin yapısı 

116

5. Vergi mahkemelerinin görevleri 

116

6. Tek hâkimle çözümlenecek davalar 

116

7. Bölge idare mahkemelerinin görevleri 

117

8. Tek hakimle bakılacak davalarda parasal sınırın güncellenmesi 

118

9. 1982 sonrası idari yargıda yapılan diğer değişiklikler 

118

1. DANIŞTAY 

121

1. Danıştay’ın yapısı 

121

1. Danıştay meslek mensupları ve Anayasal teminat 

121

1. Karar organları 

121

1. Genel sekreterlik 

122

1. Danıştay üyelerinin nitelikleri 

122

1. Daire ve kurullar 

123

1. Daireler 

123

1. Başkan ve üyelerin dairelere ayrılmaları 

123

1. Danıştay genel kurulu 

124

1. İdari işler kurulu 

124

1. Başkanlar Kurulu ve görevleri 

124

1. Başkanlık Kurulu ve görevleri 

125

2. Danıştay'ın görevleri 

126

1. İlk derece mahkemesi olarak Danıştay'da görülecek davalar 

127

1. Temyiz yoluyla Danıştay'da görülecek davalar 

129

3. Dava dairelerinin görevleri 

129

1. Üçüncü Dairenin görevleri 

131

1. Yedinci Dairenin görevleri 

131

1. Dokuzuncu Dairenin görevleri 

131

1. Kamu alacaklarına ilişkin davalar 

132

1. Yeni vergilerle ilgili uyuşmazlıkların çözümü 

132

4. Vergi dava daireleri kurulu ve görevleri 

133

5. İçtihatları Birleştirme Kurulu 

134

1. İçtihatları birleştirme kurulunun görevleri 

134

1. İçtihatların birleştirilmesini istemeye yetkili olanlar 

134

6. Danıştay genel kurulunun görevleri 

135

7. Danıştay Başsavcısı ve Danıştay savcılarının görevleri 

135

8. Tetkik hakimlerinin görevleri 

136

9. Başka iş ve görev kabul etme 

136

1. ÇALIŞMAYA ARA VERME VE ADLİ TATİL 

136

1. Danıştay’da çalışmaya ara verme 

137

1. Danıştay’da nöbetçi dairenin göreceği işler 

137

1. Çalışmaya ara verme hükümleri 

137

1. Nöbetçi mahkemenin görevleri 

138

2. Adli tatil 

138

1. Adli tatilde görülecek dava ve işler (HMK m.103) 

138

1. Adli tatilin sürelere etkisi 

139

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ YARGISINDA TEMEL İLKELER VE YORUM

1. VERGİ YARGISINDA TEMEL İLKELER 

141

1. Yazılı yargılama ilkesi 

143

1. Sözlü yargılama usulü 

143

1. Yazılı yargılama usulü 

143

1. Karma yargılama usulü 

144

1. Türk idari yargı hukukunda yazılı yargılama usulü 

144

2. Re’sen araştırma ilkesi 

148

3. Heyet halinde yargılama (toplu yargılama) ilkesi 

157

4. Delil serbestisi ilkesi 

159

1. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 

160

1. Vergi hukukunda ve vergi yargısında yasa hükümlerinin yorumu 

162

1. Yorum kavramı 

162

1. Hukuki açıdan yorumun anlamı 

163

1. Yorumun vergilendirme açısından önemi 

164

1. Vergilendirme işlemlerinde yorum çeşitleri ve yorum yöntemleri 

166

1. Vergilendirme işlemlerinde yorum çeşitleri 

166

1. İdari Yorum 

166

1. Yargısal Yorum 

167

1. Vergilendirme işlemlerinde ve vergi yargılamasında uygulanacak

yorum yöntemleri 

168

1. Deyimsel (lafzi) yorum yöntemi 

168

1. Amaçsal (gai) yorum yöntemi 

170

1. Sistematik yorum yöntemi 

171

1. Tarihsel (sübjektif) yorum yöntemi 

171

1. Vergilendirme işlemlerinde ve vergi yargısında yorumun

özellikleri 

172

2. Vergi hukukunda yorum kuralları 

174

1. Vergilemenin yasallığı ilkesi 

174

1. Tipleştirme ve tipiklik kavramı ve vergi yasaları açısından önemi 

176

1. Tipleştirme ve tipiklik kavramının vergi yasaları açısından

uygulanmasındaki zorluklar 

178

1. Kıyas yasağı 

180

1. Kıyasın hukuki tanımı 

180

1. Vergi hukukunda kıyas 

180

1. Vergi idaresinin takdir yetkisi 

182

1. Yargıcın hukuk inşa etmemesi ilkesi /Yasa boşluğu 

183

1. Yasa boşluğu 

183

1. Vergi hukukunda yasa boşluklarının doldurulması (yargıcın

hukuk inşa etmemesi ilkesi) 

185

1. Aksi ile ispat (yorumda mantık kuralı) 

186

1. Evleviyet (yorumda mantık kuralı) 

187

1. Ekonomik yaklaşım ilkesi 

189

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI

1. VERGİ HATALARI VE DÜZELTME 

191

1. Vergi hatası 

191

1. Hesap hataları 

192

1. Matrah hataları 

192

1. Vergi miktarında hatalar 

194

1. Verginin mükerrer olması 

194

1. Vergilendirme hataları 

195

1. Mükellefin şahsında hata 

195

1. Mükellefiyette hata 

196

1. Mevzuda hata 

196

1. Vergilendirme veya muafiyet döneminde hata 

197

1. Vergi hataları ve düzeltmede özellikli durumlar 

197

1. Damga Vergisinde düzeltme 

198

1. Vergiyi doğuran olayın geçersizliği ve düzeltme 

198

1. Ödeme emri hataları ve düzeltme 

199

1. Şikayet yolu ile müracaat 

200

1. Vergi hatalarının ortaya çıkarılması ve düzeltilmesi 

200

1. Düzeltmenin kapsamı ve düzeltme zamanaşımı 

202

1. CEZALARDA İNDİRİM 

203

1. Cezalarda indirim uygulamasından yararlanma şartları 

204

2. Cezalarda indirim oranları 

204

III. PİŞMANLIK VE ISLAH 

206

1. Pişmanlık ve ıslah müessesesinin gelişim süreci 

206

2. Pişmanlık ve ıslah hükümlerinden yararlanma koşulları 

211

3. Pişmanlık ve ıslah açısından özellikli durumlar 

213

1. Pişmanlık hükümlerine göre verilen beyanname içeriği dava

konusu yapılamaz 

213

1. Pişmanlık kapsamında ihtirazi kayıtla beyanda bulunulamaz 

214

1. Vergi incelemesine başlanmış olması halinde pişmanlık

hükümlerinden yararlanılamaz 

215

1. 2008 yılında yürürlüğe giren değişiklik 

215

1. Emlak vergisi ve pişmanlık hükümleri 

216

1. İZAHA DAVET 

217

1. İzaha davet hükümlerinden yararlanabilme koşulları 

218

2. Ön tespit 

221

1. Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu 

221

1. Gelir İdaresi Başkanlığı bünyesinde kurulan ön tespit ve izah

değerlendirme komisyonu 

221

1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı bünyesinde kurulan ön tespit

ve izah değerlendirme komisyonu 

222

1. Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonun görev ve yetkileri 

222

3. İzaha davetin kapsamı 

222

4. İzaha davet yazısı 

223

5. İzahın değerlendirilmesi 

224

1. İzahın değerlendirilmesi sonucu vergi ziyaına neden olunmadığının

tespit edilmesi üzerine yapılacak işlemler 

224

1. İzahın değerlendirilmesi sonucu vergi ziyaına neden olunduğunun

tespit edilmesi üzerine yapılacak işlemler 

225

6. Mükellefin izahta bulunmadığı durumda yapılacak işlemler 

225

7. Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanılmasına ilişkin

yapılan ön tespitler 

226

1. SMİYB toplam tutarının ilgili haddi aşmaması 

226

1. Mal ve hizmet alışlarının %5’inin aşılmaması 

227

1. İlgili had ile mal ve hizmet alışlarının %5’inin aşılması 

227

1. Ön tespitlere ilişkin tutarların birlikte değerlendirilmesi 

228

1. Ön tespit şartlarının her yıl için ayrı ayrı değerlendirilmesi 

228

8. KDV mükellefleri açısından toplam mal ve hizmet alışlarının

belirlenmesi 

229

1. KDV mükellefiyeti bulunmayanlarda toplam mal ve hizmet

alışlarının belirlenmesi 

229

1. Toplam mal ve hizmet alışları ya da SMİYB toplam tutarının net

olarak tespit edilememesi 

229

9. SMİYB ön tespit yazısı 

230

10. SMİYB ön tespit yazısının tebliği üzerine beyanname verilmesi ve

ödemede bulunulması halinde yapılacak işlemler 

231

1. İndirimli ceza koşullarını taşımayanların vereceği beyanname

açısından ceza uygulaması 

231

1. 30 gün içinde ödeme yapılmaması 

231

11. Uzlaşma başvurusu 

231

12. İzahın yapıldığı tarihin belirlenmesi 

232

1. UZLAŞMA 

232

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma 

232

1. Tarhiyat sonrası uzlaşmanın konusu ve kapsamı 

233

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma kapsamındaki ceza ve tarhiyatlar 

233

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma kapsamına girmeyen ceza ve

tarhiyatlar 

234

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma hükümlerinden yararlanma koşulları 

236

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma komisyonları 

237

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma talebi 

238

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma talebinin incelenmesi ve görüşmelerinin

yapılması 

239

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma gününün ertelenmesi 

241

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma ve vergi mahkemelerinde dava açma 

241

1. Tarhiyat sonrası uzlaşma ve cezalarda indirme 

244

2. Tarhiyat öncesi uzlaşma 

245

1. Tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamındaki ceza ve tarhiyatlar 

245

1. Tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamına girmeyen ceza ve tarhiyatlar 

245

1. Tarhiyat öncesi uzlaşma komisyonları 

247

1. Vergi müfettişlerince yapılacak vergi incelemelerinde

komisyonların oluşumu 

247

1. İncelemeye yetkili diğer memurlarca yapılacak vergi

incelemelerinde komisyonların oluşumu 

248

1. Tarhiyat öncesi bölgesel uzlaşma komisyonlarının oluşumu 

248

1. Tarhiyat öncesi uzlaşma talebi ve uzlaşma talep süresi 

249

1. Tarhiyat öncesi uzlaşmaya davet ve uzlaşma davetine uyulmaması 

249

1. Tarh edilecek verginin uzlaşma komisyonuna ve mükellefe

bildirilmesi 

250

1. Tarhiyat öncesi uzlaşma komisyonunun toplanması 

250

1. Tarhiyat öncesi uzlaşma toplantısına katılabilecekler 

251

1. Tarhiyat öncesi uzlaşma tutanağının düzenlenmesi 

251

İ. Tarhiyat öncesi uzlaşmada ödeme zamanı 

253

3. Mahalli idare gelirlerinde uzlaşma 

253

1. Mahalli idare gelirlerinde uzlaşma kapsamındaki vergi ve cezalar 

253

1. Mahalli İdare uzlaşma komisyonları ve uzlaşma yetkisi 

253

1. Mahalli idare uzlaşma komisyonları; 

254

1. Mahalli idare uzlaşma talebi 

254

1. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE DAVA AÇMA 

255

1. Karşılıklı anlaşma usulüne başvuru 

255

2. Karşılıklı anlaşma usulü ve dava açma 

256

3. Karşılıklı anlaşma usulü başvurusunun sonuçlandırılması 

256

4. Başvuru öncesi açılan davalar ve uzlaşma talebi 

257

5. Karşılıklı anlaşma usulünde diğer hususlar 

258

VII. GÜMRÜK VERGİLERİNDE İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI VE UZLAŞMA 

259

1. İtirazlar 

259

2. Gümrük idari para cezasında peşin ödeme indirimi 

259

3. Uzlaşma 

259

1. Yasal hükümler 

259

1. Gümrük vergilerinde uzlaşma 

260

1. Uzlaşmanın kapsamı 

261

1. Uzlaşmaya talep etme koşulları 

262

1. Uzlaşmaya konu olabilecek alacaklar 

262

1. Uzlaşmaya konu olamayacak alacaklar 

263

1. Uzlaşma talebinde bulunabilecekler ve uzlaşma görüşmelerine

katılabilecekler 

263

1. Uzlaşma talebinin sonuçları / Uzlaşma tutanaklarının kesinliği 

264

1. Uzlaşılan gümrük vergilerinde ödeme 

265

BEŞİNCİ BÖLÜM

VERGİ YARGILAMASI VE VERGİ DAVASI

1. VERGI YARGILAMA HUKUKUNUN KAMU HUKUKU İÇİNDEKİ YERİ 

268

1. Özel hukuk – Kamu hukuku ayrımı 

269

2. Mali hukuk 

269

3. Vergi yargılama hukukunun vergi hukuku içindeki yeri 

270

4. İdari yargı ve vergi yargısı 

271

1. İdari davalarda genel yetkili mahkeme 

272

1. Vergi uyuşmazlıklarında yetkili mahkeme 

272

1. Vergi davalarında uygulanacak usul 

273

5. Bağlantılı davalar 

274

1. Bağlantının Danıştay tarafından incelenmesi 

274

1. Bağlantının bölge idare mahkemesi tarafından incelenmesi 

275

1. Bağlantının mahkemeler tarafından kabul edilmemesi 

275

1. Bağlantılı davalarla ilgili diğer esaslar 

275

6. İdari dava türleri 

276

7. 6183 Sayılı AATUHK hükümlerine göre açılacak davalar 

278

1. 6183 Sayılı AATUHK hükümlerine göre idare mahkemesinde

açılacak davalar 

278

1. 6183 Sayılı AATUHK hükümlerine göre adli yargıda açılacak davalar 

279

1. İstihkak iddiaları ile ilgili diğer hükümler 

279

1. Haczin neticeleri 

279

1. Üçüncü şahıslardaki menkul malların, alacak ve hakların haczi 

280

1. Sözleşmeler 

281

8. İdari yargı yetkisinin sınırı 

281

İDARİ YARGIDA AÇILAN DAVALAR 

282

1. İPTAL DAVASI 

282

1. İdari işlem 

282

2. İptal davasında hukuka aykırılık iddiaları 

286

1. Yetki yönünden hukuka aykırılık: 

287

1. Şekil yönünden hukuka aykırılık 

289

1. Sebep yönünden hukuka aykırılık 

289

1. Konu yönünden hukuka aykırılık 

290

1. Amaç yönünden hukuka aykırılık 

290

3. İptal davasının özellikleri: 

290

4. İptal davasının ön koşulları 

291

1. Göreve ilişkin ön koşullar 

291

1. Yetkiye ilişkin ön koşullar 

292

1. İdari davalarda genel yetki 

292

1. İdari yargıda özel yetki kuralları 

292

1. Kamu görevlileri ile ilgili davalarda yetki 

292

1. Taşınmaz mallara ilişkin davalarda yetki 

293

1. Taşınır mallara ilişkin davalarda yetki 

293

1. İptal davasının konusuna ilişkin ön koşullar 

293

1. İdari işlemin yürütülebilir olması 

293

1. Kesin ve yürütülmesi zorunlu idari işlem 

294

1. Vergi hukukunda idari işlemin kesinleşmesi 

294

1. Tarh işleminin hukuki niteliği 

296

1. Davacıya ilişkin ön koşullar 

298

1. Davalıya ilişkin ön koşullar 

298

1. Süreye ilişkin ön koşullar (2577/7)/ Vergi davası açma süreleri 

299

5. Dava açma süresine ilişkin özel kanunlarda gösterilen süreler 

301

1. Uzlaşma ve vergi mahkemesinde dava açma 

301

1. İhtiyati hacze itiraz 

304

1. Ödeme emrine dava açma 

304

1. Borcun olmadığı iddiası 

307

1. Borcun kısmen ödendiği gerekçesiyle miktarının farklı olduğu

iddiası 

308

1. Borcun varlığını kabul etmekle birlikte zamanaşımına uğradığı

iddiası 

308

1. Ödeme emrinin kanuni temsilciler adına düzenlenmesi ve

zamanaşımı 

309

1. Borçlu elinde haczedilen mallara karşı istihkak iddiaları 

312

1. VERGİ DAVASI AÇMA SÜRELERİ 

312

1. Sürenin başlama tarihi 

312

2. Sürelerle ilgili genel esaslar 

315

3. Üçüncü şahıs elinde haczedilen mallara karşı istihkak iddiaları 

318

4. Görevli olmayan yerlere başvurma 

319

5. Zayi belgesi ve dava açma süresi 

324

6. Dava açma süresinin hak düşürücü niteliği 

326

7. Dava açma süresini durduran haller 

327

1. Üst makama başvurma 

327

1. İşlemi yapan idareye itiraz başvurusu 

328

1. Üst Makama ya da idareye başvurmanın dava açma süresine etkisi 

328

1. Sürenin son gününün çalışmaya ara verme zamanına rastlaması 

329

1. Sürenin son gününün mali tatile rastlaması (1 ila 20 Temmuz) 

332

1. Mali tatil içinde yapılan tebligatlarda sürenin başlangıcı 

333

1. Mali tatil süresinin istinaf ve temyiz başvuru süresine etkisi 

334

1. Kamu Denetçiliği Kurumuna başvurma 

335

1. Bilgi Edinme Kuruluna başvurma 

335

1. İnsan Hakları ve Eşitlik Kuruluna başvurma; 

335

1. Karşılıklı anlaşma usulüne başvurma 

335

1. Bir avukatın geçici olarak görevlendirilmesi hali 

336

8. İdari işlemin tebliğinde dava açma süresi belirtilme zorunluluğu 

336

9. Mücbir sebebin dava açma sürelerine etkisi 

337

10. Dava açma süresi aşıldıktan sonra dava açma hakkının yeniden

kazanılması 

340

1. Biçime ilişkin ön koşullar 

342

1. Temyiz dilekçesinde biçime ilişkin önkoşullar 

343

1. Esasa ilişkin koşullar 

343

11. İptal davasının Sonuçları 

343

A İptal kararının sonuçları 

343

1. İptal kararının yerine getirilmesi 

343

III. TAM YARGI DAVASI 

345

1. Tam yargı davasının ön koşulları 

345

1. Göreve ilişkin ön koşullar (iptal davası ile aynı) 

345

1. Yetkiye ilişkin ön koşullar 

345

1. Davacıya ilişkin ön koşullar 

346

1. Davalıya ilişkin ön koşullar 

346

1. Biçime ilişkin ön koşullar 

346

1. Konuya ilişkin ön koşullar 

346

1. Süreye ilişkin ön koşullar (İptal davası ile aynı) 

347

1. Tam yargı davasının esastan kabul şartları 

347

2. Tam yargı davalarının sonuçları 

347

1. TAM YARGI DAVASI İLE İPTAL DAVASI KARŞILAŞTIRMASI 

347

1. VERGİ DAVASININ HUKUKİ NİTELİĞİ 

348

1. VERGİ DAVALARININ AÇILMASI 

354

1. Dava Açmaya Yetkililer 

354

2. Vergi davası açılması 

358

1. Posta yoluyla vergi davası açılabilir mi? 

364

1. Dava dilekçesinin verileceği yerler 

368

1. Aynı dilekçe ile dava açılabilecek haller 

368

1. Dilekçe üzerine uygulanacak işlem 

368

1. Görevli olmayan yerlere başvurma 

369

1. İptal davası ve tam yargı davasının birlikte açılması 

370

1. Doğrudan doğruya tam yargı davası açılması 

370

1. Bağlantılı davalar 

370

VII. VERGİ DAVALARIDA YARGILAMA SÜRECİ 

371

1. Dava dilekçesinde bulunacak hususlar 

371

2. Dilekçeler üzerine ilk inceleme (2577/14) 

372

3. İlk inceleme üzerine verilecek karar 

373

4. Görevsizlik ve yetkisizlik hallerinde yapılacak işlem 

374

5. Merci tayini 

376

6. Tebligat ve cevap verme 

377

7. Duruşma: 

379

1. Duruşmalara ilişkin esaslar 

380

1. Duruşmalı işlerde karar verilmesi 

381

8. Dosyaların incelenmesi 

381

9. İvedi yargılama usulü ve vergi davaları 

382

1. İvedi yargılama usulünün uygulandığı davalar 

382

1. İvedi yargılama usulünün özellikleri 

383

10. Merkezi ve ortak sınavlara ilişkin yargılama usulü 

385

11. Sonradan ibraz olunan belgeler 

388

12. Davaların karara bağlanması 

388

13. Kararlarda bulunacak hususlar 

388

14. Kararların saklanması ve tebliği 

389

15. Tarafların kişilik veya niteliğinde değişiklik 

389

16. Yürütmenin durdurulması 

389

1. Genel olarak vergi davalarında tahsilatın durması 

391

1. Tahsilatın dava açmakla durmayacağı vergi davaları 

391

1. Yürütmenin durdurulması koşulları 

392

1. Yürütmenin durdurulması istemine karşı verilen kararlara itiraz 

394

1. Adli yardım 

396

1. Kararların sonuçları 

397

1. Karar okuma / Karar analizi 

400

17. Hukuk Muhakemeleri Kanunu ile Vergi Usul Kanunu’nun uygulanacağı

haller 

402

VIII.VERGİ DAVALARINDA DELİL TESPİTİ, BİLİRKİŞİ GÖREVLENDİRİLMESİ VE

UZMAN GÖRÜŞÜ 

403

1. Vergi davalarında delillerin tespiti 

403

1. Delil tespiti talebi ve karar 

406

1. Acele hâllerde tespit 

406

2. Vergi yargısında bilirkişi görevlendirilmesi 

407

1. Bilirkişinin görevini yapmaktan yasaklı olması ve reddi 

409

1. Bilirkişi raporuna itiraz 

410

3. Uzman görüşü 

410

1. KARARLARA KARŞI BAŞVURU YOLLARI 

411

1. Kararı veren yargı mercine başvuru yolları 

411

1. Açıklama 

411

1. Yanlışlıkların düzeltilmesi 

412

2. Olağan kanun yolları 

412

1. İstinaf / hükmü kaldırma 

413

1. Temyiz / Hükmü bozma 

416

1. Temyiz dilekçesi 

419

1. Temyiz incelemesi üzerine verilecek kararlar 

420

1. Temyizen verilen karar üzerine yapılacak işlem 

421

1. Temyiz veya istinaf istemlerinde yürütmenin durdurulması 

421

3. Olağanüstü Kanun Yolları 

422

1. Kanun yararına temyiz 

422

1. Yargılamanın yenilenmesi 

424

1. Yargılamanın yenilenmesi sebepleri ve başvuru süresi 

424

1. Yargılamanın yenilenmesi usulü 

426

4. Kanun yolundan vazgeçme 

426

1. Kanun yolundan vazgeçme düzenlemesinin amaç ve kapsam 

429

1. Kanun yolundan vazgeçme kapsamındaki kararlar 

430

1. Kanun yolundan vazgeçme hükümlerinden yararlanamayacak

kararlar 

430

1. Kanun yolundan vazgeçme düzenlemesinden yararlanma koşulları 

430

1. Kanun yolundan vazgeçme durumunda tahakkuk edecek vergi

ve/veya cezalar 

431

1. Ödeme ve süresinde ödemeye bağlı olarak yapılacak indirim 

432

5. Çalışmaya ara verme 

433

6. Tebliğ işleri ve ücretler 

434

7. Parasal değerlerin güncellenmesi 

434

8. Güncel / Örnek yargı (Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu) kararlar

tablosu 

434

ALTINCI BÖLÜM

ADLİ YARGI VE ANAYASA MAHKEMESİNE BİREYSEL BAŞVURU

1. 6183 SAYILI KANUNA GÖRE ADLİ YARGIDA AÇILACAK DAVALAR 

437

1. İptal davası açılması 

437

1. İptal talebinde muhatap 

438

1. Hükümsüz sayılmada zamanaşımı 

438

1. İvazsız tasarrufların hükümsüzlüğü 

438

1. Bağışlama sayılan tasarruflar 

438

1. Hükümsüz sayılan diğer tasarruflar 

439

1. Kamu alacağının tahsiline imkan bırakmamak maksadıyla yapılan

tasarruflar 

439

2. Üçüncü şahısların hakları ve mecburiyetleri 

439

3. Kamu alacaklarının tahsilinde hükümsüz tasarrufların iptali davası 

439

4. Özel hukuk alacaklarında iptal davası 

441

1. İptal davası ve davacılar 

441

1. İvazsız tasarrufların butlanı 

442

1. Acizden dolayı butlan 

442

1. Zarar verme kastından dolayı iptal 

443

1. İptal davalarında yargılama usulü 

443

1. İptal davasında davalı 

444

1. İadenin şümulü 

444

1. Hak düşürücü süre 

444

1. Borç ödemede aciz vesikası 

445

5. 6183 ile 2004 sayılı Kanun’a göre açılan iptal davaları arasındaki farklar 

448

1. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA ANAYASA MAHKEMESİNE BİREYSEL

BAŞVURU 

449

1. Bireysel başvuru hakkı 

452

1. Bireysel başvuru hakkına sahip olanlar 

453

1. Bireysel başvuru usulü 

453

1. Bireysel başvuruların kabul edilebilirlik şartları ve incelenmesi 

454

1. Esas hakkındaki inceleme 

454

1. Kararlar 

455

2. Başvuru hakkının kötüye kullanılması 

456

3. Vergi uyuşmazlıklarında Anayasa Mahkemesi’ne bireysel başvurularda

iddiaların yoğunlaştığı konular 

456

DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 

491

KAYNAKÇA 

495