Dijital Çağda Yeni Vergi Bağlantı Noktası: OECD Birinci Sütun Çalışmaları

Altan RENÇBER

İÇİNDEKİLER

GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
ULUSLARARASI VERGİLENDİRMEDE YENİ BİR BAĞLANTI NOKTASINA DUYULAN İHTİYAÇ VE OECD BİRİNCİ SÜTUN ÇALIŞMALARI
I. DİJİTAL EKONOMİNİN VERGİLENDİRİLMESİNDE YENİ BİR VERGİSEL DÜZENE DUYULAN İHTİYAÇ
A. Dijital Ekonominin Vergilendirilmesinde Temel Sorunlar
B. Sorunun Çözümüne OECD Yaklaşımı 2 Sütunlu Çözüm Önerisi
II. OECD BİRİNCİ SÜTUN ÇALIŞMASINA GENEL BAKIŞ
A. Genel Olarak
B. Birinci Sütunun Ekonomik Etkileri
C. Birinci Sütunun İlkeler Bağlamında Değerlendirilmesi
D. Birinci Sütunun Başarı İhtimali
E. Birinci Sütunun A Miktarının Uygulanmasına İlişkin Çok Taraflı Sözleşme

İKİNCİ BÖLÜM
A MİKTARI
I. GENEL OLARAK
II. A MİKTARINA İLİŞKİN TEMEL KURALLAR
A. Kavramsal Açıklamalar
B. Kapsam
C. Bağlantı Noktası
D. Gelir Kaynağı Kuralları
E. Vergiye Tabi Karın Tespiti ve Tahsisi
F. A Miktarı ile İlgili Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi
III. DİJİTAL HİZMET VERGİLERİ VEYA BENZER DİĞER ÖNLEMLERİN DURUMU
A. Genel Olarak
B. Mevcut Önlemlerin Kaldırılması
C. Önlemleri Kaldırmamanın Sonuçları
D. Dijital Hizmet Vergileri ve Benzeri Önlemler Kavramı
E. Dijital Hizmet Vergileri ve İlgili Benzer Önlemlere İlişkin İnceleme Süreci ve Erken Netleştirme
F. Özel Önlemlerin Vergi Anlaşmaları Kapsamında Ele Alınması
G. Türkiye'de Dijital Ekonominin Vergilendirilmesine İlişkin Dijital Hizmet Vergisi Dışındaki Önlemlerin Sözleşme Karşısındaki Durumu
H. Değerlendirme
IV. A MİKTARINA İLİŞKİN UYGULAMA HÜKÜMLERİ
A. Sözleşmede Değişiklik Yapılması
B. Sözleşmeye Çekince Konulması
C. Sözleşme ile Diğer Vergi Anlaşmalarının İlişkisi
D. Taraflar Konferansı
E. Sözleşmenin Yürürlüğe Girmesi
F. Sözleşmenin Taraflar İçin Etkili Olması (Entry into Effect)
G. Sözleşmeden Çekilme
H. Sözleşmenin Feshi
I. Protokollerle Olan İlişki
V. A MİKTARINA İLİŞKİN GENEL DEĞERLENDİRME

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İDARİ SÜREÇ VE VERGİ BELİRLİLİĞİNE İLİŞKİN HUSUSLAR
I. GENEL OLARAK
II. A MİKTARI İÇİN İDARİ SÜREÇ
A. A Miktarı İçin İdari Çerçeve
III. A MİKTARI İÇİN VERGİ BELİRLİLİĞİ SÜRECİ
A. Genel Olarak
B. Bir Grubun A Miktarı'na İlişkin Kuralların Kapsamı İçinde Olup Olmadığına Dair Belirlilik (Kapsam Belirliliği Süreci) (Scope Certainty)
C. Gelir Kaynağı ve İstisna Tutulan Gelirler Üzerinde Belirlilik (Ön Belirlilik) (Advance Certainty)
D. Vergi Öncesi Karın Hesaplanması Ve Dağıtımı İle Çifte Vergilendirmenin Ortadan Kaldırılmasına İlişkin Kapsamlı Belirlilik (Comprehensive Certainty)
E. Vergi Belirliliği Sürecinde Ortaya Çıkan Anlaşmazlıkları Çözümü: Tespit Heyeti
F. Belirlilik Talebinin Geri Çekilmesi
G. Bir Grubun Belirlilik Talebinde Bulunmadığı Durumlarda Çok Taraflı Bir İnceleme
H. Vergi Belirliliği Sürecine İlişkin Genel Değerlendirme
IV. A MİKTARI İLE İLGİLİ KONULAR İÇİN VERGİ BELİRLİLİĞİ
A. Genel Olarak
B. İlgili Konu Kavramı
C. Karşılıklı Anlaşma Usulü
D. Zorunlu Bağlayıcı Uyuşmazlık Çözüm Süreci
E. Seçmeli Bağlayıcı Uyuşmazlık Çözüm Heyeti Mekanizması
F. Süreçlere İlişkin Şematik Değerlendirme
V. BİLGİ DEĞİŞİMİ VE ULUSLARARASI İŞ BİRLİĞİ
SONUÇ

KAYNAKÇA