Belediye Gelirleri2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Çerçevesinde
Dr. Fatih TORUN ( Hakim- Anayasa Mahkemesi Raportörü )
İÇİNDEKİLER
İKİNCİ BASKIYA ÖNSÖZ . VII
ÖNSÖZ . VIII
İÇİNDEKİLER . XI
Tablolar Dizini XXI
GİRİŞ .1
BELEDİYENİN TANIMI . 2
BELEDİYE GELİRLERİ . 6
Genel Olarak 6
Öz Gelirler . 10
Devlet Gelirlerinden Ayrılan Paylar . 11
Borçlanma . 13
Devlet Yardımları, Para Cezaları, Emlak Gelirleri ve Diğer Gelirler 15
III. BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU’NUN TARİHÇESİ 18
2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Öncesi Dönem . 18
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu 20
BİRİNCİ KISIM
BELEDİYE VERGİLERİ
BİRİNCİ BÖLÜM
MESLEK VERGİSİ 25
İKİNCİ BÖLÜM
İLAN VE REKLAM VERGİSİ
GENEL OLARAK. 27
İLAN VE REKLAM VERGİSİNİN KONUSU 27
III. İLAN VE REKLAM VERGİSİNİN MÜKELLEFİ VE SORUMLUSU. 28
İLAN VE REKLAM VERGİSİNE İLİŞKİN İSTİSNA VE MUAFİYETLER 29
XII İçindekiler
Türkiye Radyo ve Televizyon Kurumu(TRT) Tarafından Yayınlanan ve
Yapılan İlan ve Reklamlar.30
Kitap, Gazete ve Dergilerde Yayınlanan İlan ve Reklamlar 31
İkametgâhlara Konulan ve Kimlik Bildiren Levhalar.31
Ambalajlar Üzerinde Bulunan İlan ve Reklamlar, Prospektüs ve
Tarifnameler 32
İş Sahibinin Kimliği ve İşin Mahiyetini Gösteren 1⁄2 m2
’yi Aşmayan
Levhalar .33
Kamu Kuruluşlarının Yapacağı İlan ve Reklamlar .33
Siyasi Partilerin Yapacağı İlan ve Reklamlar.38
Ülke Ürünlerinin ve Turizminin Tanıtımı İçin Yapılan İlan ve Reklamlar39
Umumi Mahallere Konulan Sıra, Bank ve Benzeri Gereçler Üzerindeki
İlan ve Reklamlar .40
Sinema ve Tiyatrolar Tarafından Yapılan İlan ve Reklamlar.41
Fuar Alanlarında Yapılan İlan ve Reklamlar .41
İLAN VE REKLAM VERGİSİNİN TARİFE VE ORANI 43
Genel Olarak 43
Sabit İlan ve Reklamlar.45
Motorlu Araçlar Üzerindeki İlan ve Reklamlar.46
Cadde ve Sokaklara Asılan Geçici Mahiyetteki İlan ve Reklamlar47
Işıklı ve Projeksiyonlu İlan ve Reklamlar 47
Broşürler, Kataloglar, Duvar ve Cep Takvimleri .47
Her Türlü Afişler.48
İLAN VE REKLAM VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ.48
VII. ASMA TAHSİS ÜCRETİ .53
VIII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI .56
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
EĞLENCE VERGİSİ
GENEL OLARAK .117
Eğlence Vergisine Tabi İşletmeler ve Faaliyetler 118
Biletle Girilebilen Eğlence İşletmeleri 118
Müşterek Bahisler121
Biletle Girilmeyen Eğlence İşletmeleri .124
III. EĞLENCE VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 126
İçindekiler XIII
EĞLENCE VERGİSİNDE İSTİSNA VE MUAFİYETLER 128
Ulusal Bayramlar ve Tarihi Günler Nedeniyle Kamu Kurumları
Tarafından Yapılan Eğlenceler. 128
Kültürel, Sosyal, Turistik ve Ekonomik Amaçlı Faaliyet ve Eğlenceler. 129
Bazı Kurum ve Kuruluşlar Tarafından Düzenlenen Eğlenceler 130
Spor-Toto Teşkilatı Tarafından Oynatılan Müşterek Bahisler . 131
Alkollü İçki Satılmayan Kahvehane, Kıraathane ve Çay Ocakları . 132
EĞLENCE VERGİSİNDE MATRAH. 134
EĞLENCE VERGİSİNİN ORAN VE TUTARI. 135
VII. EĞLENCE VERGİSİNİN ÖDENMESİ 140
VIII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI. 141
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
AKARYAKIT TÜKETİM VERGİSİ 167
BEŞİNCİ BÖLÜM
ÇEŞİTLİ VERGİLER
Haberleşme Vergisi
GENEL OLARAK. 169
HABERLEŞME VERGİSİNİN KONUSU. 169
III. HABERLEŞME VERGİSİNİN MÜKELLEFİ. 170
HABERLEŞME VERGİSİNİN MATRAHI . 172
HABERLEŞME VERGİSİNİN ORANI 172
HABERLEŞME VERGİSİNİN BEYANI VE ÖDENMESİ . 172
VII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 174
Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi
GENEL OLARAK. 177
ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİNİN KONUSU . 177
III. ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİNİN MÜKELLEFİ VE SORUMLUSU 179
ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİNDE İSTİSNALAR 179
Kazanç Amacı Gütmeyen Sağlık ve Sosyal Yardım Kuruluşları 180
İbadethaneler 181
XIV İçindekiler
Panayır, Sergi ve Fuarlar 181
Dağıtım ve İstihsal Müesseseleri182
ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİNİN MATRAHI 183
ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİNİN ORANI .186
VII. ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİNİN TARH, TAHAKKUK VE
ÖDENMESİ 187
VIII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI .189
Yangın Sigortası Vergisi
GENEL OLARAK .199
YANGIN SİGORTASI VERGİSİNİN KONUSU 199
III. YANGIN SİGORTASI VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 200
YANGIN SİGORTASI VERGİSİNİN MATRAHI.200
YANGIN SİGORTASI VERGİSİNİN ORANI201
YANGIN SİGORTASI VERGİSİNİN BEYANI VE ÖDENMESİ.201
VII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI204
Çevre Temizlik Vergisi
GENEL OLARAK .208
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİNİN KONUSU.208
III. ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİNİN İSTİSNALARI .212
Genel ve Özel Bütçeli İdarelere, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köy
Tüzel Kişiliğine ve Bunların Kuracakları Birlikler ile Üniversitelere Ait
Binalar212
Sosyal Amaçlı Kuruluşlara Ait Binalar 215
Dini Hizmetlere Ait Umuma Açık İbadethaneler217
Elçilik ve Konsolosluk Binaları 217
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİNİN MÜKELLEFİ .219
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ UYGULAMASINDA BİNA GRUPLARI220
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİNİN TAHAKKUKU VE ÖDENMESİ .225
Konutlara İlişkin Çevre Temizlik Vergisinin Tahakkuku ve Ödenmesi .225
İşyeri ve Diğer Şekillerde Kullanılan Binalara İlişkin Çevre Temizlik
Vergisinin Tahakkuku ve Ödenmesi.226
İçindekiler XV
VII. İNDİRİMLİ ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ UYGULAMASI 229
VIII.VERGİNİN DAĞILIMI . 231
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 232
İKİNCİ KISIM
BELEDİYE HARÇLARI
GENEL OLARAK . 261
BİRİNCİ BÖLÜM
TEMİZLEME VE AYDINLATMA HARCI 261
İKİNCİ BÖLÜM
İŞGAL HARCI
GENEL OLARAK. 265
İŞGAL HARCININ KONUSU 266
III. İŞGAL HARCININ MÜKELLEFİ 268
İŞGAL HARCININ İSTİSNALARI 268
İŞGAL HARCININ MATRAHI 270
İŞGAL HARCININ TARİFESİ 271
VII. İŞGAL HARCININ ÖDENMESİ. 272
VIII.İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 273
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCI
GENEL OLARAK. 299
TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCININ KONUSU . 300
III. TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCININ MÜKELLEFİ 303
TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCI TARİFESİ 304
TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCININ MÜKELLEFİYET DÖNEMİ
VE ÖDENMESİ 305
ADİ ORTAKLIKLARDA TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCININ
MUHATABI . 306
VII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 306
XVI İçindekiler
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KAYNAK SULARI HARCI
GENEL OLARAK .311
KAYNAK SULARI HARCININ KONUSU 311
III. KAYNAK SULARI HARCININ MÜKELLEFİ 312
KAYNAK SULARI HARCININ TARİFESİ 313
KAYNAK SULARI HARCININ ÖDENMESİ 314
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI314
BEŞİNCİ BÖLÜM
TELLALLIK HARCI
GENEL OLARAK .325
TELLALLIK HARCININ KONUSU325
III. TELLALLIK HARCININ MÜKELLEFİ327
TELLALLIK HARCININ MATRAHI 328
TELLALLIK HARCININ ORANI .328
TELLALLIK HARCININ ÖDENMESİ 328
VII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI329
ALTINCI BÖLÜM
HAYVAN KESİMİ, MUAYENE VE DENETLEME HARCI
GENEL OLARAK .347
HAYVAN KESİMİ, MUAYENE VE DENETLEME HARCININ KONUSU347
III. HAYVAN KESİMİ, MUAYENE VE DENETLEME HARCININ MÜKELLEFİ349
HAYVAN KESİMİ, MUAYENE VE DENETLEME HARÇ TARİFESİ.349
HAYVAN KESİMİ, MUAYENE VE DENETLEME HARCININ ÖDENMESİ350
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI350
YEDİNCİ BÖLÜM
ÖLÇÜ VE TARTI ALETLERİ MUAYENE HARCI
GENEL OLARAK .357
ÖLÇÜ VE TARTI ALETLERİ MUAYENE HARCININ KONUSU 357
III. ÖLÇÜ VE TARTI ALETLERİ MUAYENE HARCININ TARİFESİ.358
ÖLÇÜ VE TARTI ALETLERİ MUAYENE HARCININ ÖDENMESİ.359
İçindekiler XVII
MÜKERRER YEDİNCİ BÖLÜM
BİNA İNŞAAT HARCI
GENEL OLARAK. 361
BİNA İNŞAAT HARCININ KONUSU VE VERGİYİ DOĞURAN OLAY 361
III. BİNA İNŞAAT HARCININ İSTİSNALARI. 363
İnşaat Giderleri Genel ve Özel (Katma) Bütçeli Dairelerle İl Özel
İdareleri ve Belediyelerce Karşılanan Binalar 363
Sağlık Kuruluşları . 365
Sınai ve Zirai Faaliyetlerin Yürütülmesi Amacıyla Yapılan İnşaatlar 366
Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalar ile Otel, Motel ve
Benzeri Turistik Tesisler. 368
Sanayi ve Küçük Sanat Siteleri İle Esnaf Çarşıları. 371
İbadethaneler 373
Okullar ve Öğrenci Yurtları 373
Tabii Afetler Nedeniyle Yeniden İnşa Edilen Binalar . 374
İ. Yenilenen Ruhsatlar 376
Diğer İstisnalar. 377
BİNA İNŞAAT HARCI MÜKELLEFİ. 378
BİNA İNŞAAT HARCI MATRAHI . 378
BİNA İNŞAAT HARCININ ÖDENMESİ. 379
VII. BİNA İNŞAAT HARÇ TARİFESİ 379
VIII. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI. 380
SEKİZİNCİ BÖLÜM
ÇEŞİTLİ HARÇLAR
Kayıt ve Suret Harcı
GENEL OLARAK. 399
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 401
Altyapı Kazı İzni Harcı
ALTYAPI KAZI İZNİ HARCI 403
KAZI ALANININ ESKİ HALE GETİRİLMESİ . 405
XVIII İçindekiler
İmar İle İlgili Harçlar
GENEL OLARAK .407
PARSELASYON HARCI407
III. İFRAZ VE TEVHİT HARCI 408
PLAN VE PROJE TASDİK HARCI408
ZEMİN AÇMA İZNİ VE TOPRAK HAFRİYATI HARCI.410
YAPI KULLANMA İZNİ HARCI.411
VII. İMAR İLE İLGİLİ HARÇ İSTİSNALARI .411
VIII.İMAR İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HARÇLARIN TARİFESİ.417
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI420
İşyeri Açma İzni Harcı
İŞYERİ AÇMA İZİN HARCININ KONUSU .437
İŞYERİ AÇMA İZİN HARCI TARİFESİ442
III. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI444
Muayene, Ruhsat ve Rapor Harcı
MUAYENE, RUHSAT VE RAPOR HARCI456
İLE İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI 457
Sağlık Belgesi Harcı
SAĞLIK BELGESİ HARCININ KONUSU 461
Esnaf Muaflığı Belgesi Harcı
ESNAF MUAFLIĞI BELGESİ HARCI462
ÜÇÜNCÜ KISIM
HARCAMALARA KATILMA PAYLARI
GENEL OLARAK .463
HARCAMALARA KATILMA PAYLARININ ÇEŞİTLERİ467
Yol Harcamalarına Katılma Payı .467
Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı .469
Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı 469
İçindekiler XIX
III. HARCAMALARA KATILMA PAYLARININ HESAPLANMASI . 470
KATILMA PAYLARININ TAHAKKUKU . 472
KATILMA PAYLARININ TAHAKKUK ZAMANI . 472
KATILMA PAYLARININ İLANI. 473
VII. KATILMA PAYLARININ TAHSİLİ . 473
VIII.YÖNETMELİK 474
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 475
DÖRDÜNCÜ KISIM
ÇEŞİTLİ HÜKÜMLER
Belediyelerin Gruplara Ayrılması 507
Vergi ve Harç Tarifelerinin Tespiti 509
Ücrete Tabi İşler (97. Madde). 518
GENEL OLARAK. 518
ÜCRET UYGULAMA ESASLARI. 525
III. İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 528
Müze Giriş Ücretleri ile
Madenlerden Belediyelere Pay
GENEL OLARAK. 567
MÜZE GİRİŞ ÜCRETLERİ ÜZERİNDEN BELEDİYE PAYI 567
III. MADENLERDEN BELEDİYELERE PAY . 568
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 569
Usul Hükümleri
GENEL OLARAK. 580
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI . 584
Harçlara İlişkin Müeyyideler 642
Diplomatik Muafiyetler . 643
Nüfus Miktarı 646
XX İçindekiler
Vergi Usul Kanunu’nun Uygulanması647
Sosyal Amaçlı Yardımlar.648
GENEL OLARAK .648
İLGİLİ DANIŞTAY DOKUZUNCU DAİRE KARARLARI649
Kanunun Mücavir Alanlarda Uygulanabilmesi 652
KAYNAKÇA 653
