Vergi Hukuku
Prof. Dr. Özgür BİYAN
İÇİNDEKİLER
DÖRDÜNCÜ BASKIYA ÖN SÖZ . 7
VERGİ HUKUKUNA VERİMLİ NASIL ÇALIŞILABİLİR?. 9
KISALTMALAR 13
İÇİNDEKİLER .15
ŞEKİLLER LİSTESİ .35
TABLOLAR LİSTESİ.35
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR
VERGİNİN TANIMI VE ÖZELLİKLERİ .37
VERGİ HUKUKUNUN TANIMI, KAPSAMI, HUKUK SİSTEMİNDEKİ YERİ .39
Vergi Hukukunun Hukuktaki Yeri ve Tanımı 39
Vergi Hukukunun Kapsamı 40
III. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARIYLA OLAN İLİŞKİSİ .41
Vergi Hukuku-Anayasa Hukuku İlişkisi .42
Vergi Hukuku-İdare Hukuku İlişkisi43
Vergi Hukuku-Ceza Hukuku İlişkisi .43
Ç. Vergi Hukuku-Uluslararası Hukuk İlişkisi 44
Vergi Hukukunun Özel Hukuk ile Olan İlişkisi44
VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 46
Genel Vergi Hukuku - Özel Vergi Hukuku .46
Şekli Vergi Hukuku - Maddi Vergi Hukuku .48
VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR 49
Verginin Konusu ve İstisna 50
Vergiyi Doğuran Olay51
Mükellef ve Muafiyet.51
Ç. Vergi Sorumlusu53
Vergi Hukukunda Ehliyet54
16 İçindekiler
Vergi Hukukunda Temsil 56
Kanuni Temsilci57
İradi Temsilci.58
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
HUKUKTA KAYNAK KAVRAMI61
NORMLAR HİYERARŞİSİ61
III. KAYNAKLARIN SINIFLANDIRILMASI62
Kaynakları Çıkartanlara Göre Ayrım.62
Yazılı Olup Olmamasına Göre Ayrım .64
Bağlayıcı Olup Olmamasına Göre Ayrım65
KAYNAK TÜRLERİ VE NİTELİKLERİ 66
Anayasa.66
Cumhuriyetin Niteliklerine Yönelik Temel İlkeler.66
İnsan Hakları.67
Demokratik Kurallar ve Laiklik İlkesi .68
Sosyal Devlet İlkesi 71
ç. Hukuk Devleti İlkesi 73
i) Hukuki İstikrar ve Belirlilik İlkesi 74
ii) Kazanılmış Haklara Saygı ve Geçmişe Yürümezlik İlkesi.76
iii) Temel Hak ve Özgürlüklerin Özüne Dokunulmama
(Ölçülülük) İlkesi76
“Vergi Ödevi”ne İlişkin Temel İlkeler.78
Karşılılık İlkesi .79
Eşitlik İlkesi (Mali Güç İlkesi)80
Adalet İlkesi.81
ç. Kanunilik İlkesi83
i) Kanunilik İlkesinin Birinci İstisnası: Belirli Konularda
Cumhurbaşkanına Verilen Yetki .85
ii) Kanunilik İlkesinin İkinci İstisnası: Dış Ticaret
Konusunda Cumhurbaşkanına Verilen Yetki 86
iii) Kıyas Yasağı İlkesi87
iv) Örf ve Adet Hukukunun Geçersizliği İlkesi.88
İçindekiler 17
Vergi Kanunları88
Kanun Kavramı ve Kanunların Yürürlüğe Girmesi 89
Temel (Genel) Vergi Kanunları89
Özel Vergi Kanunları 90
Özellikli Bir Kanun: Bütçe Kanunu 90
Diğer Kanunlar92
Uluslararası Vergi Anlaşmaları 93
Uluslararası Anlaşmaların Hukuki Niteliği 93
Uluslararası Mali Anlaşmalar.95
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları.95
Ç. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 96
Cumhurbaşkanı Kararları.98
Yönetmelikler.98
Genel Tebliğler.99
Düzenleyici Genel Tebliğler 99
Açıklayıcı Genel Tebliğler .100
Genelgeler / Genel Yazılar.101
Sirkülerler ve Özelgeler 101
Yargı Kararları 102
Anayasa Mahkemesi Kararları103
İçtihadı Birleştirme Kararları104
Diğer Yargı Kararları.105
İ. Bilimsel Öğreti (Doktrin) .105
Yazılı Olmayan Kurallar: Örf, Adet, Gelenek, Görenek, Teamül106
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
VERGİ KANUNLARININ YER BAKIMINDAN UYGULANMASI .107
Konunun Önemi .107
Vergilendirme Yetkisi108
Temel İlkeler109
Mülkilik Prensibi (Kaynak İlkesi)110
18 İçindekiler
Şahsilik Prensibi (Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkesi) 110
Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi 111
Ç. Türk Vergi Sistemindeki Genel Durum . 112
Gelir Üzerinden Alınan Vergiler. 112
Harcama ve Servet Üzerinden Alınan Vergiler . 113
Çifte Vergileme Sorunu ve Çözüm Yolları 113
Genel Olarak Çifte Vergilendirme Sorunu ve Tanımı. 113
Ulusal Çözüm Yolları. 114
Uluslararası Çözüm Yolları. 115
VERGİ KANUNLARININ ZAMAN BAKIMINDAN UYGULANMASI . 116
Kanunların Yürürlüğe Girmesi 116
Yürürlük Tarihinin Belirlenmiş Olması 116
Yürürlük Tarihinin Belirlenmemiş Olması . 117
Geçmişe Yürümezlik İlkesi 117
Gerçek Geçmişe Yürüme . 118
Gerçek Olmayan Geçmişe Yürüme 118
Kanunların Yürürlükten Kalkması 119
Sarih (Açık) İlga. 119
Zımnî (Kapalı) İlga . 120
Normlar Hiyerarşisi Açısından Bakış: Üst Kural Prensibi 120
Zaman Açısından Bakış: Sonraki Norm Prensibi 120
Genel-Özel Kural Prensibi 121
Anayasa Mahkemesi İptal Kararları. 121
Süreli / Geçici Kanunlar. 122
III. VERGİ HUKUKUNDA YORUM (ANLAM BAKIMINDAN UYGULAMA) 122
Konunun Önemi . 122
Yorum Türleri . 123
Yasama Yorumu 123
İdari Yorum . 123
Yargısal Yorum 124
Doktrin Yorumu 124
Yorum Metotları. 124
Sözel Yorum Metodu. 125
Sistematik Yorum Metodu 125
İçindekiler 19
Tarihi Yorum Metodu .125
Amaçsal Yorum Metodu.126
Vergi Hukukunda Geçerli Olan Yorum Metotları .126
Ç. Vergi Hukukunda Yoruma İlişkin Özel Kurallar127
Ekonomik Yaklaşım .127
Ekonomik Yaklaşımın Tanımı ve Unsurları.127
i) Ekonomik İrdeleme 128
ii) Ekonomik Yorum.128
Ekonomik Yaklaşımın Hukuki Niteliği .128
Peçeleme Sözleşmeleri129
Tipleştirme ve Tipiklik.131
Kıyas Yasağı.131
Hukuka ve Ahlaka Aykırı Faaliyetlerin Durumu 133
Vergi Hukukunda Mantık Kurallarının Yeri 134
Evleviyet .134
Aksi ile Kanıt .134
Vergi Hukukunda Boşluk Doldurma.135
Vergi Hukukunda Takdir Yetkisi 135
İdarenin Takdir Yetkisi 135
Yargıcın Takdir Yetkisi.136
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK
KONUNUN ÖNEMİ137
VERGİ SORUMLUSU.138
III. VERGİ MEVZUATINDA SORUMLULUK DURUMLARI.139
Vergi Kesintisi Yapanların Sorumluluk Durumları139
Vergi Kesintisi Kavramı .139
Vergi Kesintisi Yönteminin Kullanıldığı Kanunlar 140
Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanlar.140
Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanların Sorumluluğu 141
Kanuni Temsilci Olanların Sorumluluk Durumları142
Gerçek Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu142
20 İçindekiler
Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 143
Tasfiye Döneminde Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 143
Türkiye’de Bulunmayanların Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 144
Tüzel Kişiliği Olmayanların İdarecilerinin Sorumluluğu . 144
Diğer Sorumluluk Durumları . 144
Mirasçıların Sorumluluk Durumları 145
Miras Paylaşımı Hakkında Kısa Bilgi 145
Veraset Belgesi ve Miras Payları. 146
Mirasçıların Sorumluluğu 146
Emlak Alanların Sorumluluk Durumları 147
Kurum Devralanların Sorumluluk Durumları. 148
Motorlu Taşıt Alımlarına İlişkin Sorumluluk Durumları 148
SMMM-YMM Meslek Gruplarına İlişkin Sorumluluk Durumları 149
Kefil Olanların Sorumluluk Durumları . 150
Sermaye Şirketi Ortaklarının Sorumluluk Durumları . 150
Limitet Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları. 150
Anonim Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları . 151
Eshamlı Komandit Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları 151
Damga Vergisinde Sorumluluk Durumları . 152
İlan ve Reklam Vergisinde Sorumluluk Durumları. 153
VERGİ SORUMLULARININ ÖDEVLERİ VE HAKLARI 153
BEŞİNCİ BÖLÜM
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
BİLDİRİM YAPILMASINA İLİŞKİN ÖDEVLER 156
İşe Başlama Bildirimi. 157
İşi Bırakma Bildirimi 158
Diğer Durumlara İlişkin Bildirimler . 159
BEYANNAME VERİLMESİNE İLİŞKİN ÖDEVLER . 160
III. DEFTER VE KAYIT TUTULMASINA İLİŞKİN ÖDEVLER 161
Defter Tutmak Zorunda Olanlar . 162
Defter Tutma Ödevinin Başlangıcı ve Tasdik Zamanları. 163
Tutulacak Defterlerin Belirlenmesi. 165
Ç. Kayıt Yapılırken Dikkat Edilecek Kurallar . 166
İçindekiler 21
BELGE DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN ÖDEVLER 167
Belgelerin Önemi ve Genel Kurallar168
Vergi Hukukunda Temel Belgeler169
Fatura .169
Serbest Meslek Makbuzu.171
Müstahsil Makbuzu172
Gider Pusulası.173
Perakende Satış Vesikaları .175
İrsaliyeler .175
Ücret Bordrosu 177
Günlük Müşteri Listesi .178
Yolcu Listesi 178
Diğer Belgeler.178
MUHAFAZA VE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜNE İLİŞKİN ÖDEV .179
ALTINCI BÖLÜM
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
VERGİYİ DOĞURAN OLAY.182
TARH İŞLEMİ184
Tanımı ve Hukuki Niteliği184
Tarh İşleminin Unsurları185
Yetki 185
Şekil.187
Sebep 188
Konu189
Maksat189
Matrahın Tespiti.190
Matrah Kavramı.190
Matrahın Mükellef Tarafından Tespiti (Beyan Üzerine Tarhiyat) .191
Matrahın İdare Tarafından Tespiti.192
Hazırlık İşlemleri .192
İkmalen Tarhiyat Yöntemi.193
Resen Tarhiyat Yöntemi .194
Matrahın Kanun Yoluyla Tespiti 196
Ç. Oran .197
22 İçindekiler
III. TEBLİGAT İŞLEMİ 198
Tanımı ve Hukuki Niteliği199
Tebligat İşleminin Unsurları . 200
Yetki . 200
Şekil 200
Sebep . 201
ç. Konu. 201
Maksat. 201
Matrahın Mükellef Tarafından Tespitinde Tebligat . 202
Matrahın İdare Tarafından Tespitinde Tebligat. 202
Matrahın Kanun Tarafından Tespitinde Tebligat 202
Tebligat Yapılacak Kişiler 202
Tebliğ Yöntemleri 204
Elektronik Tebligat 204
Posta Yoluyla Tebligat ve Kapıya Yapıştırma Usulü. 206
Bilinen adresler 206
Posta Yoluyla Tebligatta Usul 207
Memur Aracılığıyla Tebligat 210
Dairede/Komisyonda Tebligat. 210
İlan Yoluyla Tebligat . 210
Ç. Hatalı Tebligat. 213
TAHAKKUK AŞAMASI. 213
Tahakkukun Tanımı ve Özellikleri 213
Tahakkuk Eden Verginin Kesinleşmesi. 215
Tahakkuk aşamasında mükellefin hareketsiz kalması 215
Tahakkuk aşamasında uzlaşma ve ceza indirimine başvurulması 215
Tahakkuk aşamasında düzeltme talebinde bulunulması. 216
Tahakkuk aşamasında yargı yoluna gidilmesi 216
Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergiler 217
TAHSİLÂT İŞLEMİ 217
Tahsilatın Tanımı ve Hukuki Niteliği 217
Tahsil İşleminin Unsurları.219
Yetki 219
İçindekiler 23
Şekil.220
Sebep 220
Konu220
Maksat221
VERGİ BORÇLARININ VE CEZALARININ SONA ERMESİ221
Ödeme.221
Mahsup .223
Takas .223
Ç. Zamanaşımı 224
Terkin224
Tahakkuktan ve Tahsilden Vazgeçme226
Hata ve Düzeltme.227
Uzlaşma227
Cezada İndirim228
Ölüm 228
İ. Af Uygulamaları228
Yargı Kararları 228
Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi .229
YEDİNCİ BÖLÜM
VERGİ MUHASEBESİ: ENVANTER,
DEĞERLEME VE AMORTİSMAN
ENVANTER VE ENVANTER İŞLEMLERİ.231
DEĞERLEME KAVRAMI .233
III. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ 233
Maliyet Bedeli233
Borsa Rayici234
Tasarruf Değeri.235
Ç. Mukayyet Değer .235
İtibari Değer.235
Rayiç Bedel .235
Vergi Değeri235
Alış Bedeli236
Emsal Bedel ve Emsal Ücret .236
24 İçindekiler
İKTİSADİ KIYMETLERİ DEĞERLEME 237
SERVETLERİ DEĞERLEME. 239
ENFLASYON DÜZELTMESİ 239
VII. AMORTİSMAN 240
Amortisman Kavramının Tanımı . 240
Mevcutlarda Amortisman 240
Genel Kurallar 240
Arazide Amortisman . 241
Normal Amortisman . 241
Kıst Amortisman . 242
Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 242
Madenlerde Amortisman 243
Fevkalade Amortisman 243
Alacaklarda ve Sermayede Amortisman. 243
Değersiz Alacaklar 243
Şüpheli Alacaklar 243
Vazgeçilen Alacaklar . 244
Sermayenin İtfası244
Girişim Sermayesi Fonu. 244
Kuruluş ve Örgütlenme ile Peştamallıkların İtfası 245
Özel Maliyet Bedellerinin İtfası 245
Ç. Özel Durumlar. 246
Amortismana Tabi Malların Satılması 246
Amortismana Tabi Malların Sigorta Tazminatı 246
Yenileme Fonu . 247
SEKİZİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER VE
SÜRELERİ ETKİLEYEN HUSUSLAR
SÜRE KAVRAMI VE SÜRELERİN ÖNEMİ 249
SÜRELERİN SINIFLANDIRILMASI 250
Organik Yapısına Göre Süreler 250
Kanuni (Yasal) Süreler . 250
İçindekiler 25
İdari Süreler 251
Yargısal Süreler .251
Hukuki Niteliklerine Göre Süreler .252
Hak Düşürücü Süreler 252
Vergi Ödevleri ile İlgili Süreler .252
Müsamaha (Tolerans-Hoşgörü) Süreleri.252
Belirleyici Süreler .253
Zamanaşımı Süreleri .253
Tarh Zamanaşımı .254
Tahsil Zamanaşımı 257
Ceza Kesme Zamanaşımı 260
ç. Düzeltme Zamanaşımı .260
III. SÜRELERİN HESAPLANMASI261
Genel Kurallar .261
Sürenin Gün Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 261
Sürenin Hafta Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması262
Ç. Sürenin Ay Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması .262
Sürenin Yıl Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması .262
SÜRELERİN HESAPLANMASINI ETKİLEYEN HUSUSLAR263
Mücbir Sebep.263
Zor Durum.264
Ölüm 266
Ç. Malî Tatil (01-20 Temmuz).267
Malî Tatilde Uzayan Süreler.267
Malî Tatilde Duran Süreler.268
Mali Tatil İle İlgili Diğer Hususlar .268
Malî Tatilden Etkilenmeyen Beyanname ve Bildirimler.269
Adli Tatil (20 Temmuz-31 Ağustos) .269
Üst Makama Başvuru .271
Süreleri Etkileyen Diğer Durumlar271
26 İçindekiler
DOKUZUNCU BÖLÜM
VERGİ DENETİMİ VE VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ
İDARİ AŞAMADAKİ ÇÖZÜM YOLLARI
VERGİ DENETİM YOLLARI. 273
Yoklama . 274
Yoklamada Amaç ve Kapsam 274
Yoklamaya Yetkili Olanlar ve Yoklama Zamanı 275
Elektronik Yoklama (E-Yoklama) . 276
Yoklamanın Sonuçları. 277
Vergi İncelemesi. 277
Vergi İncelemesinin Amacı ve Kapsamı . 278
İncelemeye Yetkililer 279
İnceleme Zamanı. 279
İncelemenin Yapılacağı Yer 280
Vergi İnceleme Süreci. 280
Vergi İncelemelerinde Süre . 281
Rapor Değerlendirme Komisyonları 282
Vergi İncelemesinin Sonuçları 283
BİLGİ EDİNME YOLLARI . 283
Arama 283
Arama Yapılabilecek Haller . 283
Aramada Bulunan Defter ve Vesikalar 284
Aramalı İncelemede Usul 284
Bilgi Toplama 285
Talep Üzerine Bilgi Verme 285
Devamlı Bilgi Verme 285
Bilgi Verilmeyecek Hususlar . 286
Uluslararası Anlaşmalar Gereğince Bilgi Değişimi 287
III. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜM YOLLARI 287
Uzlaşma 288
Genel Olarak 288
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma (TÖU) 290
TÖU Komisyonları . 290
TÖU Talebi ve Süresi 290
İçindekiler 27
TÖU Gününün Tespiti ve Davet .291
ç. TÖU Davetine Uyulmaması .291
TÖU Gerçekleşmesi .291
TÖU Gerçekleşmemesi.292
Kısmi Uzlaşma .293
Uzlaşmanın Kesinliği ve Ödeme293
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (TSU)294
TSU Kapsamı 294
TSU Komisyonları 294
TSU Talebi ve Süresi.295
ç. Uzlaşma Süreci297
Uzlaşmanın Sonuçları 298
Hata ve Düzeltme.299
Vergi Hatasının Tanımı ve Türleri 299
Hesap Hataları.299
Vergilendirme Hataları .300
Hataların Meydana Çıkarılması301
Hataların Düzeltilmesi301
Vergi İdaresi tarafından hatanın tespiti 301
Mükellef tarafından hatanın tespiti.301
Düzeltmede Zamanaşımı.302
Üst Makama Başvuru .303
İzaha Davet .303
Kapsam 303
Ön Tespit.304
Yetkili Merci ve İhbarda Bulunulmamış Olması.304
İzah Değerlendirme Komisyonu305
İzaha Davet Yazısı.305
Vergi Kaçakçılığı Halleri 306
İzaha Davet’in Sonuçları306
Kanun Yolundan Vazgeçme 307
Müessesenin Amacı .307
Kapsamı.307
Müessesenin Esasları308
28 İçindekiler
ONUNCU BÖLÜM
VERGİ KABAHATLERİ,
VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
VERGİ KABAHATLERİ VE CEZALARI 310
Kabahat Kavramı . 310
Kabahat ve Suç Kavramları Arasındaki Farklar 310
Suçun Unsurları Açısından Kabahat ve Suç Kavramları 311
Ç. Vergi Ziyaı Kabahati ve Cezası. 314
Vergi Ziyaı Kavramının Tanımı 314
Vergi Ziyası Cezasının Tek Kat Uygulanacağı Kabahatler 315
Vergi Ziyası Cezasının Yarım Kat (%50) Uygulanacağı Kabahatler 316
Vergi Ziyaı Cezasının % 20 Olarak Uygulanması . 316
Vergi Ziyası Cezasının Üç Kat Uygulanacağı Kabahatler 316
Genel Usulsüzlük Kabahatleri 318
Birinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri 319
İkinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri 320
Özel Usulsüzlük Kabahatleri 321
Vergi Kabahatlerinin Cezalarını Ortadan Kaldıran Haller 324
Ödeme 324
Takas 325
Af 325
Terkin. 325
Tahsil Zamanaşımı. 325
Hata-Düzeltme . 325
Uzlaşma. 326
Dava Açma . 326
Ölüm . 326
Cezalarda İndirim.326
Cezaların Kesilmesini Engelleyen Haller 327
Yanılma 327
Mücbir Sebep 328
Pişmanlık ve Islah.329
Ceza Kesme Zamanaşımı. 330
Ölüm . 331
Vergi Hukukunda İhbar Müessesesi ve İkramiyesi . 331
İçindekiler 29
VERGİ SUÇ VE CEZALARI332
Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası.333
18 Aydan-5 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiilleri 333
Muhasebe ve Hesap Hilesi Yapmak .333
Gerçek Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak334
Matrah Azaltacak Şekilde Çift Defter Tutmak.334
ç. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek.334
Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek .335
Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya
Kullanmak .335
3 Yıldan-8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiilleri336
Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek336
Defter Sayfalarını Yok Etmek, Yerine Başka Sayfa Koymak Ya
da Hiç Koymamak336
Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak .336
ç. Ödeme Kaydedici Cihazlara Müdahale Etmek337
Tütün Mamulleri ile İlgili Bilgilerin Verilmesini Önlemek ya
da Gerçeğe Uygun Olmayan Şekilde Bildirmek338
2 Yıldan-8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiili .338
Vergi Kaçakçılığı Suçunun Ortaya Çıkarılması338
Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Etkin Pişmanlık ve İndirim Şartları339
Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Zincirleme Suç340
Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası 341
Vergi Mahremiyeti Kavramı 341
Vergi Mahremiyeti İhlal Suçunu İşleyebilecek Olanlar .341
Vergi Mahremiyeti İhlal Suçu Oluşturmayan Durumlar.342
Vergi Mahremiyeti İhlali ve Cezası .344
Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu ve Cezası345
Ç. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu ve Cezası.345
Ekim ve Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu ve Cezası .345
Vergi Suçu Cezalarından Kurtulma Yolları 346
III. VERGİ KABAHATLERİNDE VE SUÇLARINDA ÖZEL DURUMLAR.346
Kabahatlerde ve Suçlarda Birleşme (İçtima)347
Vergi Kabahat ve Cezalarında Birleşme .347
Vergi Suçları ve Cezalarında Birleşme 349
30 İçindekiler
Kabahatlerde ve Suçlarda İştirak. 350
Kabahatlerde ve Suçlarda Tekerrür 352
ON BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ İCRA HUKUKU
VERGİ İCRA HUKUKUNUN KONUSU . 355
Tahsilât İşlemi. 356
Vergi Alacağı Kavramı. 357
VERGİ İCRA HUKUKUNUN TEMEL İLKELERİ . 358
Borçlu Menfaatinin Korunması İlkesi 358
Alacağın Güvence Altına Alınması İlkesi. 359
Hapis Cezası Verilememesi İlkesi 359
Ç. Verginin Para ile Ödenmesi İlkesi 360
İktisadi Tahsilât İlkesi . 360
III. VERGİ BORCUNUN ÖDENMESİ VE SAĞLANAN KOLAYLIKLAR 360
Vergi Borcunun Ödenmesi ve Ödeme Zamanları 361
Vergi Borcunun Geç Ödenmesi: Gecikme Zammı . 362
Gecikme Zammının Hukuki Nitelikleri . 362
Gecikme Zammının Hesaplanması ve Oranı 363
Gecikme Zammı ile Karıştırılmaması Gereken Bir Feri
Yükümlülük: Gecikme Faizi . 365
Vergi Borçlusuna Sağlanan Kolaylıklar . 366
Tecil. 366
Genel Olarak. 366
Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili. 367
Terkin. 368
Tahsilâtın Geri Bırakılması 368
Yürütmenin Durdurulması 369
Ölüm Hali. 369
Aciz Hali . 370
CEBREN TAHSİLÂTIN BAŞLANGIÇ NOKTASI: ÖDEME EMRİ 370
Ödeme Emri Şekil Şartları . 370
Ödeme Emrine İtiraz 371
Mal Bildirimi 372
İçindekiler 31
VERGİ BORCUNUN ÖDENMEMESİ: CEBREN TAHSİLÂT373
Teminatlı Alacakların Tahsilâtı.373
Haciz Yoluyla Tahsilât .374
Haciz Kuralları .374
Haczin Uygulanması 375
Haczedilemeyecek Mallar ile Kısmen Haczedilebilir Mallar.375
İstihkak İddiaları.377
Mükellefin Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak
İddiaları 377
Başkalarının Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak
İddiaları 377
İstihkak Davalarında Görevli Mahkeme378
Malların Satışı.378
Menkul malların satışı .378
Gayrimenkullerin Satışı 379
İflas Yoluyla Tahsilât380
Ç. Konkordato Halinde Kamu Alacaklarının Durumu381
VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI382
Teminat 382
İhtiyati Haciz383
İhtiyati Tahakkuk 385
Ç. Rüçhan Hakkı 386
Vergi Alacağını Güvence Altına Alan Diğer Yollar 387
İstihkak ve Tasarrufun İptali Davaları.387
ON İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ YARGISI VE İSPAT
VERGİ YARGILAMA İLKELERİ 389
Yazılılık İlkesi 389
Resen Araştırma İlkesi 390
Toplu Yargılama Usulü İlkesi .390
Ç. Delil Serbestisi İlkesi391
Kıyas Yasağı İlkesi .391
Ekonomik Yaklaşım İlkesi .391
32 İçindekiler
VERGİ YARGISI ORGANLARI. 392
İlk Derece Mahkemeleri .392
İstinaf Aşaması: Bölge İdare Mahkemeleri 393
Temyiz Aşaması: Danıştay 393
III. VERGİ YARGISI SÜRECİ . 395
Vergi Davasının Hukuki Niteliği . 395
Vergi Davasının Konusu .397
Vergi Yargısında Görevli ve Yetkili Mahkeme 397
Ç. Vergi Yargısında Dava Süreleri . 398
Dava Aşaması 399
Davanın Açılması 399
Davanın Görülmesi 400
Davanın Sonuçları 401
KANUN YOLLARI 401
Olağan Kanun Yolları . 402
İstinaf . 402
Temyiz . 403
Olağanüstü Kanun Yolları 405
Kanun Yararına Temyiz. 405
Yargılamanın Yenilenmesi 406
YARGI AŞAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR 408
Yürütmenin Durdurulması . 408
Avukat Olmayan Vekil Tarafından Dava Açılması 408
Görevli ve Yetkili Olmayan Mahkemede Dava Açılması 409
VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİL 409
Konunun Önemi . 409
Vergi Hukukunda İspatın Konusu 410
Vergi Hukukundaki İspat Kuralları . 410
Hayatın Olağan Akışı Karinesi 411
İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar. 411
İktisadi İcaplar 412
Ticari İcaplar 412
Teknik İcaplar . 412
İlk Görünüş Karinesi . 413
İçindekiler 33
Ç. Vergi Hukukunda Deliller 413
Yargı Nezdinde Oluşan Deliller 414
Keşif414
İkrar .414
Tanık Beyanı 414
ç. Bilirkişilik 415
Kesin Hüküm415
Mükellef Nezdinde Oluşan Deliller .415
Beyannameler416
Bildirimler.416
Ticari Defterler ve Kayıtlar417
ç. Belgeler.417
Özel Sözleşmeler 418
Elektronik Ortamdaki Defter ve Belgeler .419
Vergi İdaresi Nezdinde Oluşan Deliller 420
Vergi Hukukunda Geçerli Olmayan Delil Türleri .420
Vergi Hukukunda Karineler421
ON ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
ULUSLARARASI VERGİ HUKUKU
ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN KONUSU 423
ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 424
Ulusal (İç) Hukuk.424
Uluslararası Vergi Anlaşmaları .425
Avrupa Birliği Vergi Hukuku 425
Ç. Uluslararası Örf ve Âdet Hukuku425
Hukukun Genel İlkeleri .426
Uluslararası İçtihatlar426
Bilimsel Öğreti 426
III. VERGİLENDİRME YETKİSİ.427
ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ.427
Yersellik (mülkilik) ilkesi: Kaynak İlkesi427
Şahsilik İlkesi: Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkeleri429
34 İçindekiler
Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi. 430
Ç. Türkiye Uygulaması . 430
1.Gelir Vergisi Kanunu 431
Kurumlar Vergisi Kanunu. 432
Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler 432
Servet Üzerinden Alınan Vergiler . 432
ÇİFTE VERGİLEME. 433
Kavramsal Tanım. 433
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yolları 434
Ulusal Yöntemler 434
İstisna Yöntemi. 434
İndirim Yöntemi . 436
Mahsup Yöntemi 436
ç. Bir Örnek Üzerinden Yöntemlerin Karşılaştırılması. 437
Türk Vergi Sisteminde Uygulanan Yöntemler 439
Karşılıklı Anlaşma Usulü 439
Uluslararası Yöntemler 442
ULUSLARARASI VERGİ KAÇAKÇILIĞI. 443
VII. KÜRESELLEŞME VE VERGİ REKABETİ 443
VIII. İNTERNETİN VE DİJİTALLEŞMENİN VERGİLEMEYE ETKİLERİ 444
VERGİ CENNETLERİ 446
KAYNAKLAR 449
KAVRAM DİZİNİ 453
İçindekiler 35
ŞEKİLLER LİSTESİ
Şekil 1. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi . 42
Şekil 2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması .111
Şekil 3. Mükelleflerin Ödevleri .156
Şekil 4. Vergilendirme İşlemleri ve Süreç (4 T)183
Şekil 5. Yetki Unsurundaki Hukuki Sakatlıklar .187
Şekil 6. Posta Yoluyla Tebligat Şematik Görünüm.209
Şekil 7. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 301
Şekil 8. Vergi Kabahatlerinde Birleşme (İçtima)348
TABLOLAR LİSTESİ
Tablo 1. Vergi Hukuku Genel Bölümlendirmesi . 47
Tablo 2. Vergi Hukuku Özel Bölümlendirmesi 48
Tablo 3. Maddi-Şekli Vergi Hukuku Bölümlendirmesi 49
Tablo 4. Kaynakların Sınıflandırılması – Organlarına Göre 64
Tablo 5. Vergi Hukukunda Bağlayıcılık Durumuna Göre Kaynaklar. 65
Tablo 6. İlan Yoluyla Tebliğ Usulü 212
Tablo 7. Tahsil Zamanaşımını Kesen ve Durduran Nedenler.259
Tablo 8. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ile Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Ortak Kurallar.289
Tablo 9. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ile Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Farklar.289
Tablo 10. Vergi Kabahatleri ve Vergi Suçları Arasındaki Farklar .311
Tablo 11. Genel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları.321
Tablo 12. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları324
Tablo 13. Vergi İhbar İkramiyesi Oranları.332
Tablo 14. Amme Alacaklarının Sınıflandırması.358
Tablo 15. Yıllar İtibariyle Gecikme Zammı Oranları .364
Tablo 16. Vergi Yargısında Dava Süreleri 398
Tablo 17. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemlerinin Karşılaştırılması-1 438
Tablo 18. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemlerinin Karşılaştırılması-2 438
