Açıklamalı - İçtihatlıVergi Kaçakçılığı Suçları
Dündar Aydoğan
İÇİNDEKİLER
ÖN SÖZ .........................................................................................................7
İÇİNDEKİLER .............................................................................................9
KISALTMALAR ........................................................................................21
GİRİŞ ...........................................................................................................23
BİRİNCİ BÖLÜM
1. VERGİ HUKUKU ve TEMEL KAVRAMLAR................................... 27
1.1. Vergi.......................................................................................27
1.2. Vergi/Ceza Hukuku................................................................27
1.3. Vergi Kabahatleri/Suçları.......................................................28
1.4. Temel Kavramlar....................................................................29
1.4.1. Verginin Konusu........................................................29
1.4.2. Vergiyi Doğuran Olay................................................29
1.4.3. Verginin Matrahı........................................................30
1.4.4. Verginin Tarhı............................................................31
1.4.5. Tarh Usulleri ..............................................................31
1.4.5.1. Beyana Dayanan Tarh ...............................31
1.4.5.2. İkmalen Vergi Tarhı ..................................31
1.4.5.3. Re’sen Vergi Tarhı ....................................32
1.4.5.4. Verginin İdarece Tarhı...............................32
1.4.6. Tebliğ .........................................................................32
1.4.7. Tahakkuk....................................................................33
1.4.8. Tahsil..........................................................................33
2. KAÇAKÇILIK SUÇLARININ KOVUŞTURULMASINDA USUL . 34
2.1. Kaçakçılık Suçlarının Cumhuriyet Savcılığına Bildirilmesi ..37
2.2. Savcılığın Doğrudan Kaçakçılık Suçunun İşlendiğini
Öğrenmesi ..............................................................................37
2.3. Kovuşturma/Yargılama Şartı Olan Mütalaanın Zamanı, Şekli,
İçeriği ve Alınmamasının Sonuçları.......................................40
2.4. Yargı Kararları .......................................................................47
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı.................................47
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı.................................48
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı.................................49
10
• Yargıtay Daire Kararları...................................................55
3. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA CEZAİ SORUMLULUK.. 69
3.1. Fail..........................................................................................69
3.2. Vergi Ödevlisi ........................................................................71
3.3. Mükellef (Yükümlü)...............................................................71
3.4. Vergi Sorumlusu ....................................................................72
3.5. Gerçek Kişilerde Cezai Sorumluluk.......................................73
3.5.1. İş Yeri Çalışanlarının Ceza Sorumluluğu ..................73
3.5.2. Vekilin Ceza Sorumluluğu.........................................74
3.5.3. Kanuni Temsilcilerin Ceza Sorumluluğu...................75
3.5.4. Mirasçıların Ceza Sorumluluğu .................................76
3.5.5. Adi Ortaklıkta Sorumluluk.........................................77
3.6. Tüzel Kişilerde Sorumluluk ...................................................78
3.6.1. Kâr Amacı Gütmeyen Özel Hukuk Tüzel Kişileri.....80
3.6.1.1. Derneklerde Sorumluluk............................80
3.6.1.2. Vakıflarda Sorumluluk ..............................81
3.6.1.3. Sendikalarda Sorumluluk ..........................81
3.6.2. Kâr Amacı Güden Özel Hukuk Tüzel Kişileri...........81
3.6.2.1. Şahıs Şirketleri...........................................81
3.6.2.2. Sermaye Şirketlerinde Sorumluluk............83
3.6.3. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit
Şirketlerde Sorumluluk ..............................................85
3.6.4. Kooperatiflerde Sorumluluk ......................................86
3.7. Yargı Kararları .......................................................................87
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı.................................87
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı.................................89
• Yargıtay Daire Kararları...................................................92
4. VERGİ DENETİM MÜESSESELERİ................................................. 102
4.1. Yoklama ...............................................................................102
4.1.1. Elektronik Yoklama .................................................107
4.1.2. Toplu Yoklama ........................................................107
4.2. Yargı Kararları .....................................................................108
• Anayasa Mahkemesi Kararı ...........................................108
• Yargıtay Daire Kararları.................................................112
4.3. Vergi İncelemeleri................................................................116
4.3.1. Vergi İncelemesinin Amacı .....................................120
4.3.2. İncelemeye Yetkililer...............................................120
4.3.3. İncelemeye Tabi Olanlar..........................................121
4.3.4. İnceleme Zamanı......................................................121
4.3.5. İncelemenin Yapılacağı Yer.....................................122
11
4.3.6. İncelemede Uyulacak Esaslar ..................................124
4.3.7. İnceleme Tutanakları................................................126
4.4. Yargı Kararları .....................................................................127
• Danıştay İçtihadı Birleştirme Genel Kurulu Kararı .......127
• Danıştay Kararları ..........................................................131
• Yargıtay Daire Kararları.................................................132
4.5. Arama ...................................................................................134
4.5.1. Vergisel Arama ........................................................134
4.5.2. Arama Yapılabilecek Hâller.....................................136
4.5.3. Aramada Bulunan Defter ve Belgeler......................138
4.5.4. İncelemede Usul.......................................................138
4.5.5. İncelemenin Bitmesi ................................................139
4.6. Yargı Kararları .....................................................................140
• Danıştay Kararları ..........................................................140
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................145
• Yargıtay Daire Kararları.................................................146
4.7. Bilgi Toplama.......................................................................152
4.7.1. Bilgi Toplama Yetkisi..............................................153
4.7.2. Ölüm Olaylarını ve İntikalleri Bildirme...................154
4.7.3. Bilgi Vermekten İmtina Edememek ........................154
4.7.4. Uluslararası Anlaşmalar Gereğince Bilgi
Değişimi...................................................................155
4.8. Yargı Kararları .....................................................................156
• Danıştay Kararları ..........................................................156
5. DEFTER, BELGE ve KAYIT DÜZENİ .............................................. 161
5.1. Defter Tutması Zorunlu Olan Mükellefler ...........................162
5.2. Defter Tutması Zorunlu Olmayan Mükellefler ....................162
5.3. Defter ve Kayıtların Tutulmasına İlişkin Esaslar.................171
5.4. Vergi Usul Kanununda Düzenlenen Belgeler ......................172
5.4.1. Fatura ve Fatura Yerine Geçen Belgeler..................173
5.4.2. Ücrete Ait Belgeler ..................................................173
5.4.3. Diğer Belgeler..........................................................173
5.4.4. Elektronik Ortamda Düzenlenen Belgeler
(VUK.mük.m.242). ..................................................174
5.4.5. Hazine ve Maliye Bakanlığı Tebliğleri ile
Düzenlenmesi Zorunlu Belgeler ..............................174
5.5. Fatura....................................................................................175
5.5.1. Faturanın Şekli.........................................................176
5.5.2. Fatura Nizamı...........................................................188
5.5.3. Fatura (Belge) Basımı ..............................................189
5.5.4. Fatura Düzenleme ve Kullanma Mecburiyeti ..........190
12
5.5.5. Fatura Çeşitleri.........................................................191
5.5.5.1. Adi (Basit) Fatura ....................................191
5.5.5.2. İrsaliyeli Fatura........................................191
5.5.5.3. Proforma Fatura.......................................192
5.5.5.4. Açık/Kapalı Fatura ..................................193
5.5.5.5. İade Faturası ............................................194
5.5.5.6. Numune Faturası......................................194
5.5.6. Elektronik Fatura (e-Fatura).....................................195
5.5.6.1. e-Faturada Bulunması Gereken
Bilgiler.....................................................199
5.5.6.2. e-Fatura Uygulamasına Geçiş
Zorunluluğu .............................................199
5.5.6.3. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Süresi.......201
5.5.6.4. e-Arşiv Fatura Uygulaması......................202
5.5.6.5. Belgelerin Elektronik Ortamda
Oluşturulması...........................................203
5.5.6.6. e-Belgeler Üzerinde Yer Alacak
Amblem ve Diğer Bilgiler.......................204
5.5.6.7. Belge Numarası .......................................205
5.5.6.8. e-Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi ..205
5.5.6.9. e-Belge Olarak Düzenlenme Zorunluluğu
Getirilen Belgelerin Kâğıt Olarak
Düzenlenmesi veya Hiç
Düzenlenmemesi .....................................206
5.5.6.10. e-Belge Olarak Düzenlenme Zorunluluğu
Getirilen Belgelerin Kâğıt Olarak
Düzenlenebileceği Haller ........................207
5.6. Raporlama ............................................................................208
5.7. Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü.........................................209
5.8. Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler.......................................210
6. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER ve MALÎ TATİL....................... 212
6.1. Sürelerin Hesaplanması........................................................212
6.2. Malî Tatil..............................................................................213
6.3. Yargı Kararları .....................................................................219
• Danıştay Kararları ..........................................................219
• Yargıtay Daire Kararları.................................................221
7. VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT................................................... 225
7.1. Tebliğ Yapılacak Kimseler...................................................228
7.1.1. Veli, Vasi ve Kayyımlara Tebliğ .............................229
7.1.2. Vasıtalı Tebliğ (Erata Yapılan Tebliğ).....................230
7.1.3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ ................230
13
7.1.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Tebliğ.....................230
7.2. Kapalı Zarf Esası..................................................................231
7.3. Bilinen Adreslere Tebliğ ......................................................231
7.3.1. Bilinen Adresler.......................................................231
7.4. Tebliğ Evrakının Teslimi......................................................232
7.5. İlan Yoluyla Tebliğ ..............................................................233
7.5.1. İlanın Şekli...............................................................234
7.5.2. İlanın Muhteviyatı....................................................235
7.5.3. İlanın Neticeleri........................................................235
7.6. Memur Vasıtasıyla Tebliğ....................................................235
7.7. Elektronik Ortamda Tebliğ...................................................236
7.8. Yargı Kararları .....................................................................239
• Danıştay Kararları ..........................................................239
• Yargıtay Daire Kararları.................................................242
8. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA SUÇ TARİHLERİ VE
ZAMANAŞIMI ...................................................................................... 245
8.1. Dava Zamanaşımı.................................................................249
8.2. Yargı Kararları .....................................................................251
• Yargıtay Daire Kararları.................................................251
• (Suç Tarihiyle İlgili Kararlar)....................................251
• (Zamanaşımıyla İlgili Kararlar).................................254
9. VERGİ HUKUKUNDA MÜCBİR SEBEP......................................... 261
9.1. Vergi Ödevlerinden Herhangi Birinin Yerine
Getirilmesine Engel Olacak Derecede Ağır Kaza,
Ağır Hastalık ve Tutukluluk.................................................262
9.2. Vergi Ödevlerinin Yerine Getirilmesine Engel Olacak
Yangın, Yer Sarsıntısı ve Su Basması Gibi Afetler .............264
9.3. Kişinin İradesi Dışında Vukua Gelen Mecburi
Gaybubetler..........................................................................265
9.4. Sahibinin İradesi Dışındaki Sebepler Dolayısıyla Defter
ve Belgelerin Elden Çıkmış Olması .....................................265
9.5. Mücbir Sebebin Hukuki Sonuçları.......................................269
9.6. Yargı Kararları .....................................................................270
• Danıştay Kararı ..............................................................270
• Yargıtay Daire Kararları.................................................271
10. PİŞMANLIK VE ISLAH....................................................................... 282
10.1. Yargı Kararları .....................................................................286
• Danıştay Kararları ..........................................................286
• Yargıtay Daire Kararları.................................................288
14
İKİNCİ BÖLÜM
1. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI..................................................... 293
1.1. Genel Açıklamalar................................................................293
1.2. Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Tarihçesi ................................295
1.3. Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Türk Ceza Kanunu ile
Bağlantısı..............................................................................298
1.4. Vergi Kaçakçılığı Suçu-Özel Belgede Sahtecilik Suçu
Ayrımı ..................................................................................301
1.5. Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Cezaları..................................304
2. DEFTER VE KAYITLARDA HESAP VE MUHASEBE
HİLELERİ YAPMAK............................................................................ 314
2.1. Genel Açıklama....................................................................314
2.2. Suçun Unsurları....................................................................316
2.2.1. Maddi Unsurları.......................................................316
2.2.1.1. Fail...........................................................316
2.2.1.2. Suçun Konusu..........................................317
2.2.1.3. Hareket ....................................................317
2.2.2. Manevi Unsur...........................................................318
2.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................320
2.2.3.1. Teşebbüs..................................................320
2.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............320
2.3. Yargı Kararları .....................................................................323
• Yargıtay Daire Kararları.................................................323
3. DEFTER VE KAYITLARDA GERÇEK OLMAYAN VEYA
KAYDA KONU İŞLEMLERLE İLGİSİ BULUNMAYAN
KİŞİLER ADINA HESAP AÇMAK.................................................... 326
3.1. Genel Açıklama....................................................................326
3.2. Suçun Unsurları....................................................................326
3.2.1. Maddi Unsurları.......................................................326
3.2.1.1. Fail...........................................................326
3.2.1.2. Suçun Konusu..........................................327
3.2.1.3. Hareket ....................................................327
3.2.2. Manevi Unsur...........................................................327
3.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................328
3.2.3.1. Teşebbüs..................................................328
3.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............328
3.3. Yargı Kararları.........................................................................329
• Yargıtay Daire Kararları.................................................329
15
4. DEFTERLERE KAYDI GEREKEN HESAP VE İŞLEMLERİ
VERGİ MATRAHININ AZALMASI SONUCUNU DOĞURACAK
ŞEKİLDE TAMAMEN VEYA KISMEN BAŞKA DEFTER,
BELGE VEYA DİĞER KAYIT ORTAMLARINA
KAYDETMEK....................................................................................... 331
4.1. Genel Açıklama....................................................................331
4.2. Suçun Unsurları....................................................................333
4.2.1. Maddi Unsurları.......................................................333
4.2.1.1. Fail...........................................................333
4.2.1.2. Suçun Konusu..........................................333
4.2.1.3. Hareket ....................................................334
4.2.2. Manevi Unsur...........................................................334
4.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................335
4.2.3.1. Teşebbüs..................................................335
4.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............335
4.3. Yargı Kararları .....................................................................337
• Yargıtay Daire Kararları.................................................337
5. DEFTER, KAYIT VE BELGELERİ TAHRİF ETMEK.................... 358
5.1. Genel Açıklama....................................................................358
5.2. Suçun Unsurları....................................................................359
5.2.1. Maddi Unsurları.......................................................359
5.2.1.1. Fail...........................................................359
5.2.1.2. Suçun Konusu..........................................359
5.2.1.3. Hareket ....................................................359
5.2.2. Manevi Unsur...........................................................360
5.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................361
5.2.3.1. Teşebbüs..................................................361
5.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............361
5.3. Yargı Kararları .....................................................................362
• Danıştay Kararı ..............................................................362
• Yargıtay Daire Kararları.................................................363
6. DEFTER, KAYIT VE BELGELERİ GİZLEMEK ............................. 367
6.1. Genel Açıklama....................................................................367
6.2. Suçun Unsurları....................................................................368
6.2.1. Maddi Unsurları.......................................................368
6.2.1.1. Fail...........................................................368
6.2.1.2. Suçun Konusu..........................................370
6.2.1.3. Hareket ....................................................371
6.2.2. Manevi Unsur...........................................................383
6.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................385
16
6.2.3.1. Teşebbüs..................................................385
6.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............385
6.3. Yargı Kararları .....................................................................388
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................388
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................389
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................391
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................392
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................393
• Yargıtay Daire Kararları.................................................395
7. MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI BELGE
DÜZENLEMEK VEYA KULLANMAK............................................ 427
7.1. Genel Açıklama....................................................................427
7.2. Suçun Unsurları....................................................................430
7.2.1. Maddi Unsurları.......................................................430
7.2.1.1. Fail...........................................................430
7.2.1.2. Suçun Konusu..........................................430
7.2.1.3. Hareket ....................................................431
7.2.2. Manevi Unsur...........................................................432
7.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................432
7.2.3.1. Teşebbüs..................................................432
7.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............432
7.3. Yargı Kararları .....................................................................440
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................440
• Yargıtay Daire Kararları.................................................441
8. DEFTER, KAYIT VE BELGELERİ YOK ETMEK VEYA
DEFTER SAYFALARINI YOK EDEREK YERİNE BAŞKA
YAPRAKLAR KOYMAK VEYA HİÇ YAPRAK
KOYMAMAK........................................................................................ 468
8.1. Genel Açıklama....................................................................468
8.2. Suçun Unsurları....................................................................470
8.2.1. Maddi Unsurları.......................................................470
8.2.1.1. Fail...........................................................470
8.2.1.2. Suçun Konusu..........................................470
8.2.1.3. Hareket ....................................................470
8.2.2. Manevi Unsur...........................................................471
8.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................472
8.2.3.1. Teşebbüs..................................................472
8.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............472
8.3. Yargı Kararları .....................................................................473
• Yargıtay Daire Kararları.................................................473
17
9. BELGELERİN ASIL VEYA SURETLERİNİ SAHTE OLARAK
DÜZENLEMEK VEYA BU BELGELERİ KULLANMAK............. 479
9.1. Genel Açıklama....................................................................479
9.2. Sahte Belge Düzenleme/Kullanma Suçlarının
Yargılamasında Özellik Arz Eden Durumlar .......................481
9.2.1. Yoklama Fişleri........................................................483
9.2.2. Ba-Bs Formları.........................................................484
9.2.3. Beyannameler-Vergi Yükümlülüklerinin Yerine
Getirilmemesine Dair Tespitler................................485
9.2.4. Matbaa İşletmecisi Tarafından Düzenlenen
Belge Basımına İlişkin Bilgi Formu ........................486
9.2.5. Düzenlenen, Kullanılan veya Tahrif Edilen Suça
Konu Belgeler..........................................................486
9.2.6. Karşıt İnceleme Tutanakları.....................................487
9.2.7. Mal, Para ve Stok Hareketine İlişkin Belge ve
Tespitler ...................................................................488
9.2.8. Mükellefin/Sorumlunun Beyanları ve İkrarı............489
9.2.9. İşçi Sayısı, Araç ve Makine Parkı, Depo, Ardiye,
İmalathane, Tüketilen Enerji....................................489
9.2.10. Vekaletname ile Şirket Kurulması ve
Yönetilmesi..............................................................490
9.2.11. Tanık Beyanları........................................................495
9.2.12. Mütalaa Üzerine Cumhuriyet Savcısının Eksik
Soruşturma ile Dava Açması....................................496
9.3. Suçun Unsurları....................................................................496
9.3.1. Maddi Unsurları.......................................................496
9.3.1.1. Fail...........................................................496
9.3.1.2. Suçun Konusu..........................................498
9.3.1.3. Hareket ....................................................500
9.3.2. Manevi Unsur...........................................................503
9.3.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................504
9.3.3.1. Teşebbüs..................................................504
9.3.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............505
9.4. Yargı Kararları .....................................................................513
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................513
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................516
• Yargıtay Daire Kararları.................................................519
10. HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI İLE ANLAŞMASI OLMADIĞI
HÂLDE BELGELERİ BASMAK VEYA BU BELGELERİ BİLEREK
KULLANMAK....................................................................................... 560
10.1. Genel Açıklama....................................................................560
18
10.2. Suçun Unsurları....................................................................562
10.2.1. Maddi Unsurları.......................................................562
10.2.1.1. Fail...........................................................562
10.2.1.2. Suçun Konusu..........................................563
10.2.1.3. Hareket ....................................................563
10.2.2. Manevi Unsur...........................................................564
10.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri.................................565
10.2.3.1. Teşebbüs..................................................565
10.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............565
10.3. Yargı Kararları ....................................................................566
• Yargıtay Daire Kararları.................................................566
11. HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞINCA
YETKİLENDİRİLMEDİĞİ HALDE, ÖDEME
KAYDEDİCİ CİHAZ MÜHRÜNÜ KALDIRMAK,
DONANIM VEYA YAZILIMINI DEĞİŞTİRMEK
YETKİLENDİRİLMİŞ OLSUN YA DA OLMASIN
ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZA, BAĞLANTI YA DA
DENETİM SİSTEMLERİNE VEYA İLGİLİ DİĞER
SİSTEMLERE FİZİKSEL VEYA BİLİŞİM YOLUYLA
MÜDAHALE EDEREK; GERÇEKLEŞTİRİLEN
SATIŞLARA AİT MALİ BELGE VEYA BİLGİLERİN
CİHAZDA KAYIT ALTINA ALINMASINI
ENGELLEMEK, CİHAZDA KAYIT ALTINA ALINAN
BİLGİLERİ DEĞİŞTİRMEK VEYA SİLMEK,ÖDEME
KAYDEDİCİ CİHAZ VEYA BAĞLANTI YA DA
DENETİM SİSTEMLERİ VEYA İLGİLİ DİĞER
SİSTEMLER TARAFINDAN BAKANLIK VEYA DİĞER
KAMU KURUM VE KURULUŞLARINA ELEKTRONİK
ORTAMDA İLETİLMESİ GEREKEN BELGE, BİLGİ
VEYA VERİLERİN İLETİLMESİNİ ÖNLEMEK VEYA
BUNLARIN GERÇEĞE UYGUN OLMAYAN ŞEKİLDE
İLETİLMESİNE SEBEBİYET VERMEK .......................................... 577
11.1. Genel Açıklama....................................................................577
11.2. Suçun Unsurları...................................................................589
11.2.1. Maddi Unsurları......................................................589
11.2.1.1. Fail..........................................................589
11.2.1.2. Suçun Konusu..........................................590
11.2.1.3. Hareket ....................................................590
11.2.2. Manevi Unsur...........................................................590
11.2.3. Suçun Özel Görünüş Şekilleri..................................591
11.2.3.1. Teşebbüs..................................................591
19
11.2.3.2. Suçların İçtimaı-Zincirleme Suç..............592
12. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINA İŞTİRAK ............................. 593
12.1. Genel Açıklama...................................................................593
12.2. Faillik...................................................................................594
12.3. Azmettirme..........................................................................595
12.4. Yardım Etme .......................................................................596
12.5. Yargı Kararları ....................................................................600
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................600
• Yargıtay Daire Kararları.................................................601
13. VERGİ KAÇAKÇILIĞI-TEFECİLİK- 5464 SAYILI YASAYA
AYKIRILIK............................................................................................ 612
14. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA BİLİRKİŞİ
İNCELEMESİ......................................................................................... 625
14.1. Yargı Kararları ....................................................................632
• Yargıtay Daire Kararları.................................................632
15. HÜKMÜN AÇIKLANMASININ GERİ BIRAKILMASI................. 641
15.1. Genel Açıklamalar...............................................................641
15.2. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Hükmün Açıklanmasının
Geri Bırakılması ...................................................................645
15.3. Yargı Kararları .....................................................................648
• Yargıtay Daire Kararları.................................................648
16. VERGİ VE CEZA MAHKEMESİ KARARLARININ BİRBİRİNE
ETKİSİ(ZLİĞİ)....................................................................................... 654
16.1. Genel Açıklama....................................................................654
16.2. Yargı Kararları .....................................................................657
• Danıştay Kararı ..............................................................657
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı...............................657
• Yargıtay Daire Kararları.................................................658
17. GÖREVLİ VE YETKİLİ MAHKEME................................................ 665
17.1. Görevli Mahkeme.................................................................665
17.2. Yetkili Mahkeme..................................................................666
18. KAMU DAVASINA KATILMA ......................................................... 667
18.1. Genel Açıklama....................................................................667
18.2. Yargı Kararları .....................................................................669
• Yargıtay Daire Kararları.................................................669
20
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
1. MEVZUAT ............................................................................................. 673
1.1. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu .............................................673
1.2. Yönetmelikler.......................................................................863
1.2.1. Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri
Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve
Dağıtım Hakkında Yönetmelik ................................863
1.2.2. Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar
Hakkında Yönetmelik ..............................................873
1.2.3. Vergi Denetim Kurulu Yönetmeliği.........................885
1.3. Tebliğler...................................................................................915
1.3.1. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509) ...915
1.3.2. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ (Sıra No: 515)...............................................989
1.3.3. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ (Sıra No: 526)...............................................990
KAYNAKÇA.............................................................................................995
KAVRAM DİZİNİ..................................................................................1001
