İndirimli Kurumlar Vergisi Örnek ve Çözümler

Dr. Soner Ülgen




İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ
TEŞEKKÜRLER

I. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ
1. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
2. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasından Yararlanamayacaklar
3. Yatırıma Katkı Tutarı Ne Anlama Gelmektedir?
4. İndirimli Kurumlar Vergisine Konu Edilemeyecek Yatırım Harcamaları
5. Yeni Kurulan ve Komple Yeni Yatırım Yapılan Şirkette İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
6. Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
7. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımların Bir Kısmının Tamamlanması
8. Kısmen İşletilmeye Başlayan Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Uygulaması
9. Kısmen Tamamlanan Yatırımla Beraber Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Gelirlere İndirimli Kurumlar Uygulaması
10. Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Ne Anlama Gelmektedir?
11. Yatırım Döneminde Kazanç Tutarının İzleyen Yıllara Devri
12. Yatırım Döneminde Birden Fazla Yatırım Teşvik Belgesine Sahip Olunması
13. İki Ayrı Teşvik Belgesi Kapsamında Yatırımdan Kazanç Elde Edilmesi
14. İşletme Döneminde Kurumlar Vergisi Matrahının Birden Fazla Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Elde Edilen Kazançtan Düşük Olması
15. Tevsi yatırımlardan doğan kazançlarda indirimli kurumlar vergisi oranı uygulaması
16. Tevsi Yatırımlarda Geçici Vergi Dönemleri İtibariyle Tutulacak Kayıtlar
17. İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanma Şartlarının İhlal Edilmesi
18. Yatırım Döneminde Yararlanılan Ancak İşletilmeye Geçilmeyen Yatırımlarda Yararlanılan Katkı Tutarının Akıbeti
19. Teşvik belgeli Yatırımın Faaliyete Geçmeden Önce Devredilmesi
20. Yatırımın Kısmen veya Tamamen Faaliyete Geçmesinden Sonra Devredilmesi Durumu
21. Yatırıma Katkı Tutarında Endeksleme
22. İmalat Sanayine Yönelik Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
23. Gelir Vergisi Mükelleflerinde İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması

II. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZEDEN KONULAR
1. Makine ve Teçhizat İçin Ödenen Avans Bedelleri Yatırım Harcaması Olarak İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanabilir Mi?
2. Yatırım Teşvik Belgesinde Yer Alan Yatırım Tutarının Üzerinde Yatırım Harcaması Yapılması
3. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarma İşinden Elde Edilen Gelirlerin Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Gelir Olarak Değerlendirilmesi
4. Yatırım Teşvik Belgesinin Revize Edilerek Genel Teşvik Kapsamından Bölgesel Teşvik Kapsamına Alınması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanıp Uygulanamayacağı
5. Revize Edilmiş Yatırım Teşvik Belgelerindeki Yatırıma Katkı Tutarları ile İndirimli Kurumlar Vergisi Oranlarının Ne Zamandan İtibaren Geçerliği Olacağı Hususu
6. Komple Yatırımlarda Üretim Süreçlerinin İçi İçe Geçmesi Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
7. Komple Yeni Yatırım Statüsünde Olan Yatırım Çerçevesinde Üretilen Elektriğin Satışa Sunulmayıp Üretimde Kullanılması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
8. Komple Yeni Yatırımların Yanında Başka Faaliyetlerin Bulunması Durumunda Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespitinde Ortak Giderlerin Nasıl Dağıtılacağı Hususu
9. Tamamlanmış Bina Alımı İçin Yapılan Harcamaların İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanıp Yararlanmayacağı Hususu
10. İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanma Hakkı Bulunduğu Halde Yararlanılmaması Durumu
11. Finansal Kiralama Yoluyla Edinilen Kıymetlerin İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Dikkate Alınacak Tutarı
12. Yatırıma Teşvik Belgesinde Yapılan Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Kurumlar Vergisinden İstisna Olması Halinde İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
13. Nevi Değişikliği Yoluyla Münfesih Hale Gelen Limited Şirketin İndirimli kurumlar Vergisi Uygulaması
14. Aktifleştirilmesi Zorunlu Kur Farkı ve Finansman Giderlerinin İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması Karşısındaki Durumu
15. Yatırım Tamamlandıktan Sonra Yatırımdan Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
16. Yatırım Tamamlandıktan Sonra Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanması
17. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Anahtar Teslim Tesis Yapım İşinde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Gelirlere İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
18. Yatırım Döneminde İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Yararlanabilecek Yatırıma Katkı Tutarının Hesabı
19. Yatırım Tamamlandıktan Sonra Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
20. Yatırım Yeri Değişikliğinde Yatırıma Katkı Tutarının Hesabı
21. Teşvik Belgesinin Alındığı Tarihten Yatırım Mallarının İktisap Edildiği Tarihe Kadar Döviz Kurlarının veya Piyasa Fiyatlarının Artması
22. Kurumlar Vergisi Beyannamesinde İndirimli Kurumlar Vergisinin Uygulanacağı Kazanç
23. Sat Kirala Geri Al İşlemleri ve İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
24. 2023 ve İzleyen Yıllarda Yüzde Yüz Vergi İndirimi
25. Tevsi Yatırıma Konu İktisadi Kıymetlerin Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulması Halinde Kazancın Tespiti
26. Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Üst Sınırın ve İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahının Hesaplanması
27. Yatırımı Teşvik Belgesi Eki Global Liste ve YMM Raporu
28. Yatırıma Katkı Tutarından Yararlanma Süresi
29. Yatırıma Döneminde Sehven Yararlanılması Unutulan Yatırıma Katkı Tutarlarının Akıbeti
30. İşletme Döneminde Sehven Yatırıma Katkı Tutarından Faydalanılmaması Durumu
31. Yatırım Harcamasına Konu İktisadi Kıymetin Satışı
32. Ticari Karın Mali Kardan Küçük Olması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
33. Genel Teşvikten Bölgesel Teşvike Geçilmesi Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
34. Yapılan Harcamaların Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilmesi
35. Lisans ve Yazılım Harcamalarının Yatırım Harcaması Kapsamında Değerlendirilmesi
36. Ticari Bilanço Zararı Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
37. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespitinde Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Akıbeti
38. Yatırımdan Elde Edilen Kazançların Tespiti
39. Yatırımdan Elde Edilen Kazanca Uygulanacak Yatırıma Katkı Tutarı
40. Yatırım Döneminde Yatırıma Katkı Tutarının Tamamının İndirimli Kurumlar Vergisine Konu Edilmesi
41. Enflasyon Düzeltme Farkları ve Yatırıma Katkı Tutarı Hesaplanması
42. Kazanç Yetersizliği Nedeniyle İzleyen Yıllara Devreden Yatırıma Katkı Tutarları
43. Yatırımın Kısmen veya Tamamen Faaliyete Geçmesinden Sonra Devri
44. Yeniden Değerleme Uygulaması Yapılan Yatırım Harcamaları Üzerinden Hesaplanan Yatırıma Katkı Tutarını Değiştirmez
45. Birbirinden Bağımsız Üretim Tesisleri İçin Tek Bir Teşvik Belgesi Düzenlenmesi, Yatırımın Bitiş Tarihi ve Yeniden Değerleme Uygulaması
46. Yatırım Tamamlama Vizesi Gerçekleştirilen Yatırımın Kiraya Verilmesi Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
47. Tamamlanan Yatırımın İşletim Hakkının Hasılat Paylaşım Esasına Göre Başka Bir Firmaya Devredilmesi
48. Yatırım Teşvik Belgeli Faaliyetin Zararla Sonuçlanması Halinde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi
49. Yatırım Teşvik Belgesinin Alındığı Tarihten Önce Elde Edilen Kazançların Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği Hususu
50. Farklı Oranda İndirimli Kurumlar Vergisine Tabi Harcamaların Bulunması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahının Tespiti
51. Yatırım Teşvik Belgesi Alınmadan Önce Yapılan Harcamaların İndirimli Kurumlar Vergisine Konu Edilemeyeceği
52. Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarının Hesabında Kur Farkı ve Faiz Giderleri
53. Tevsi Yatırımlarda Yatırımın Bir Kısmının İşletilmeye Başlanması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
54. Komple Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespiti
55. Komple Üretim Tesisi Yatırımının Kısmı Bölünmeye Konu Edilmesi
56. Komple Yatırımın Niteliğinin Tevsi Yatırımla Değişmesi
57. Komple Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespitinde Faaliyet Dışı Gelirlere Dikkat
58. İhracat ve Üretimden Elde Edilen Kazanç ile Birlikte İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
59. Komple Yatırım-Yatırım Dönemi-İşletme Dönemi-Endeksleme- Yüzde Yüz Vergi İndirimi
60. Tamamlamış Komple Yatırım- Devam Eden Komple Yatırım-Tevsi Yatırım ve Bir Puan Vergi İndiriminin Birlikte Bulunması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
a. Tamamlama Vizesi Alınmış Komple Yatırım
b. Devam Eden Tevsi Yatırım
c. Devam Eden Komple Yatırım
61. İmalat Sanayii ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri
62. İnşaat İşlerinin Kapsamı ve Yatırım Teşvik Belgesinde Yer Alan İnşaat Harcama Tutarının Aşılması
63. Örtülü Sermaye İndirimli Kurumlar Vergisi İlişkisi
a. İndirimli Kurumlar Vergisi ile Kesişimi ve İdari Görüş
64. Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarından Diğer Vergi Borçlarından Terkin Yoluyla Yararlanılması
65. Asgari Kurumlar Vergisinden İndirilen Yatırıma Katkı Tutarının Tespiti

III. YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ
1. Yurt içi Asgari Kurumlar Vergisi Mükellefleri
2. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Kapsamı Dışında Kalan Mükellefler
3. Geçici Vergi Dönemlerinde Asgari Kurumlar Vergisi
4. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Hesabı
5. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinden İndirilecek Vergiler
6. Yurt Dışı Kaynaklı İstisna Kazançların Asgari Kurumlar Vergisine Etkisi
7. Asgari Kurumlar Vergisinden Düşülen Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanması
8. Nihai Ödenmesi Gereken Verginin Yurt İçi Asgari Verginin Oluşması Durumunda Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarının Hesabı
9. Yurt İçi Asgari Vergiden Mahsup Edilecek Vergiler
10. Yurt İçi Asgari Vergi ve Vergiyi Uyumlu Mükellef İndirimi
11. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamasına Yönelik Örnekler

IV. 9903 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARI KAPSAMINDA YENİ TEŞVİK SİSTEMİ
1. Yeni Teşvik Sistemi ile Getirilen Yenilikler
2. Yeni Teşvik Sisteminde Vergi İndirim Oranı
3. Yeni Teşvik Sisteminin Geçerli Olduğu Teşvik Belgeleri
4. Yeni Teşvik Sisteminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
5. Yatırımın Dört Yıllık Dönemde Kısmen veya Tamamen Tamamlanması Durumu
6. On Yıllık Hesap Dönemi Sınırlaması
7. Yeni Teşvik Sisteminde İndirimli Vergi Kapsamı Dışında Kalan Harcamalar
8. 24.7.2025 Tarihinden İtibaren Alınan Teşvik Belgelerinde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
9. Yeni Teşvik Sisteminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazancın Kapsamı
10. Yeni Teşvik Sisteminde İndirimli Vergi Oranı Uygulamasında Öncelik Sırası
11. Hak Edilen Ancak Kullanılmayan Yatırıma Katkı Tutarlarının Durumu
12. Yeni Teşvik Sisteminde Tevsi Yatırımlardan Doğan Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı Uygulaması
13. Yeni Teşvik Sisteminin Yürürlük Tarihi

V. ÖRNEKLER
Örnek 1
Örnek 2
Örnek 3
Örnek 4
Örnek 5
Örnek 6
Örnek 7
Örnek 8
Örnek 9
Örnek 10
Örnek 11
Örnek 12
Örnek 13
Örnek 14
Örnek 15