Yeni
9786253811952
399248
https://www.legalkitabevi.com/vergi-hukuku-iibf-myo-ve-mesleki-sinavlar-icin.htm
Vergi Hukuku İİBF, MYO ve Mesleki Sınavlar için
427.50
Prof. Dr. Murat BATI
İÇİNDEKİLER
Dördüncü Baskıya Ön Söz ve Teşekkür
7
Kısaltmalar Listesi
27
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ
1. GİRİŞ
29
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI
30
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
30
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı
32
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı
32
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı
32
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı
33
2.6. Mali Hukuk
33
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI
34
3.1. Kamu Gelir Türleri
34
3.1.1. Vergi
34
3.1.2. Resim
35
3.1.3. Harç
35
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları
36
3.1.5. Şerefiyeler
36
3.1.6. Parafiskal Gelir
37
3.1.7. Mamelek Gelirler
37
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler
37
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler
38
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı
38
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ
39
4.1. Genel Vergi Hukuku
39
4.1.1. Vergi Usul Hukuku
39
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku
40
4.1.3. Kamu İcra Hukuku
40
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku
40
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku
40
4.2. Özel Vergi Hukuku
41
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER
41
5.1. Hukuk Devleti İlkesi
41
5.1.1. Belirlilik İlkesi
42
5.1.2. Kıyas Yasağı
42
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi
42
5.2. Ölçülülük İlkesi
43
5.3. Mülkiyet Hakkı
43
5.4. Kanunilik İlkesi
43
5.5. Eşitlik İlkesi
45
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ
45
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK
47
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR
47
2.1. Asli Kaynaklar
47
2.1.1. Anayasa
48
2.1.2. Yasalar
49
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları
50
2.1.4. Yönetmelikler
51
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları
51
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları
51
2.1.7. Genel Tebliğler
52
2.1.8. Genelgeler
52
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri
52
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları
53
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar
53
2.2. Tali Kaynaklar
54
2.2.1. Özelge
54
2.2.2. Doktrin
54
2.2.3. Diğer Yargı Kararları
55
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR
56
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR
56
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
57
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması
57
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması
57
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması
58
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM
58
2.1. Kanun Boşluğu
58
2.2. Hukuk Boşluğu
59
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri
59
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi
60
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi
60
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi
60
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi
60
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri
61
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI
61
3.1. Fonksiyon Gaspı
61
3.2. Tipleştirme–Tipiklik
62
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT
63
4.1. Delil Serbestisi
64
4.2. Tanık Beyanı
64
4.3. İspat Külfeti
65
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar
65
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ
65
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme
66
5.2. Vergiden Kaçınma
66
5.3. Muvazaa
66
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi
67
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ
69
2. VERGİ İDARESİ
69
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI
70
3.1. Hak Kavramı
70
3.2. Ehliyet Kavramı
71
3.2.1. Hak Ehliyeti
71
3.2.2. Fiil Ehliyeti
72
3.2.3. Vergi Ehliyeti
72
4. KİŞİ KAVRAMI
72
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ
73
5.1. Vergi Mükellefi
74
5.2. Vergi Sorumlusu
74
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu
76
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu
76
5.2.2.1. Kanuni Temsil
77
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil
77
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
78
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
79
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
82
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
82
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil
83
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması
83
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu
84
5.2.2.2. İradi Temsil
84
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu
85
5.2.4. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk
85
5.2.4.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
86
5.2.4.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu
86
5.2.4.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
87
5.2.4.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
87
5.2.4.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
87
5.2.4.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
88
5.2.4.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
88
5.2.4.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu
88
5.2.5. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk
88
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ
91
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
91
2.1. Verginin Konusu
92
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi
93
3. TARH
94
3.1. Beyana Dayalı Tarh
95
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi
95
3.2.1. İkmalen Tarh
95
3.2.2. Re’sen Tarh
96
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri
96
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi
97
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı
97
3.2.3. İdarece Tarh
98
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh
98
4. TEBLİĞ
99
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu
99
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması
99
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği
100
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği
100
4.2. Tebliğ Yapılacak Kişiler
101
4.2.1. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ
102
4.2.2. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ
104
4.2.3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ
104
4.2.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ
105
4.2.5. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ
105
4.3. Tebliğ Edilecek Belgeler
106
4.4. Tebliğ Evrakı
107
4.4.1. Tahakkuk Fişi
107
4.4.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi
108
4.5. Hatalı Tebliğ
108
4.5.1. Muhtara Tebligat Yapılması
108
4.5.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması
109
4.6. Tebliğin Koşulları
109
4.7. Tebliğ Usulleri
110
4.7.1. Posta Yoluyla Tebliğ
110
4.7.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ
111
4.7.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ
111
4.7.2. İlan Yoluyla Tebliğ
112
4.7.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ
113
4.7.4. Elektronik Ortamda Tebliğ
114
4.8. UYAP Yoluyla “Tebliğ”
114
5. TAHAKKUK
116
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk
117
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk
117
6. TAHSİL
118
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI
119
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ
121
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
121
2.1. Yoklama
121
2.2. Vergi İncelemesi
123
2.2.1. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar
123
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri
124
2.2.3. Vergi İncelemesine Alınacaklar
125
2.2.4. Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer
125
2.2.5. Vergi İncelemesinde Süre
125
2.2.6. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar
126
2.3. Arama
126
2.4. Bilgi Toplama
127
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri
127
2.5.1. İzaha Davet
128
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması
128
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER
129
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı
129
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler
129
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
130
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
131
1.5. Süre ile Vade Farkı
131
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER
131
2.1. Resmi Tatil
131
2.2. Mali Tatil
133
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler
133
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi
133
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler
134
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları
135
2.2.5. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler
135
2.2.6. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi
136
2.3. Adli Tatil
136
2.4. Mücbir Sebepler
137
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı
139
2.4.2. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi
139
2.4.3. Mücbir Sebebin Sonuçları
140
2.5. Zor Durum Hali
140
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması
141
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler
142
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
143
1.1. Bildirim Ödevleri
143
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi
144
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması
146
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi
147
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi
148
1.2. Defter Tutma Ödevi
149
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler
153
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı
154
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler
155
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER
156
2.1. Fatura
156
2.1.1. Elektronik Fatura
158
2.1.2. E–Arşiv Fatura
158
2.2. Serbest Meslek Makbuzu
159
2.3. Gider Pusulası
160
2.4. Müstahsil Makbuzu
161
2.5. Sevk İrsaliyesi
161
2.6. İrsaliyeli Fatura
161
2.7. Ücret Bordrosu
162
2.8. Taşıma İrsaliyesi
162
2.9. Yolcu Listeleri
162
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME
163
1.1. Değerleme Ölçüleri
164
1.1.1. Maliyet Bedeli
164
1.1.2. Borsa Rayici
165
1.1.3. Tasarruf Değeri
166
1.1.4. Mukayyet Değer
167
1.1.5. İtibari Değer
167
1.1.6. Rayiç Bedel
168
1.1.7. Vergi Değeri
168
1.1.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
168
1.1.9. Alış Bedeli
170
1.1.10. Alış Emsal Bedeli
170
1.1.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı
170
1.1.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel
170
1.1.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri
170
2. AMORTİSMAN
171
2.1. Amortisman Türleri
172
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ
175
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI
175
2.1. Suç Kavramı
175
2.2. Kabahat Kavramı
176
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları
177
3. VERGİ KABAHATLERİ
177
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati
177
3.1.1. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
179
3.1.2. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
179
3.1.3. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası
180
3.2. Usulsüzlük Kabahati
181
3.2.1. Usulsüzlük Cezası
181
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri
181
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler
182
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler
183
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları
184
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri
185
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
186
3.2.1.2.2. Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları
192
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları
192
3.2.1.2.4. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları
193
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
194
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
195
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme
196
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme
196
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme
196
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme
197
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması
198
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme
199
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme
200
3.4. Tekerrür
200
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
203
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu
203
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller
206
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak
206
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
206
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak
207
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
207
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek
208
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek
209
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak
209
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak
209
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak
210
4.1.1.10. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması
211
4.1.1.11. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar
211
4.1.1.12. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar
211
4.1.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi
212
4.1.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri
213
4.1.4. İştirak–Cezadan İndirim
213
4.1.5. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası
215
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Cezası
215
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası
218
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu
219
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu
220
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar
220
5. NE BİS İN İDEM KURALI
220
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ
223
2. ÖDEME
224
2.1. Ödeme Süresi
224
2.2. Ödeme Yeri
225
2.3. Ödeme Şekli
225
2.4. Özel Ödeme Zamanları
225
2.5. Ödeme Usulleri
226
3. AF
228
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
228
5. ZAMANAŞIMI
230
5.1. Tarh Zamanaşımı
231
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı
231
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması
231
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar
232
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde
232
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde
233
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında
233
5.1.3.4. Damga Vergisinde
233
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde
234
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde
235
5.1.3.7. Emlak Vergisinde
235
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde
235
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde
236
5.1.3.10. Ecrimisillerde
236
5.1.3.11. Diğer Durumlarda
237
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı
237
5.3. Tahsil Zamanaşımı
238
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması
238
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi
239
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi
239
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı
240
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından
240
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından
240
6. TERKİN
241
6.1. VUK’a Göre Terkin
241
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin
243
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin
244
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
244
8. VERGİ HATALARI
245
8.1. Hesap Hataları
246
8.1.1. Matrah Hataları
246
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar
246
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması
247
8.2. Vergilendirme Hataları
247
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata
247
8.2.2. Mükellefiyette Hata
248
8.2.3. Mevzuda Hata
248
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata
248
8.3. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması
248
8.4. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi
249
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları
249
8.5.1. Re’sen Düzeltme
249
8.5.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme
250
8.6. Düzeltme Zamanaşımı
250
8.7. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme
251
9. TAKAS
251
10. DAVA SONUCU
252
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
252
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK
253
2. ÖLÜM
253
3. CEZALARDA İNDİRİM
254
4. PİŞMANLIK VE ISLAH
256
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar
256
4.2. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler
257
4.3. Pişmanlık Sonucunda
257
4.3. Muhbire Ödül
258
5. İZAHA DAVET
260
5.1. İzaha Davet Yazısı
261
5.2. İzaha Davetin Sonuçları
262
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME
263
7. UZLAŞMA
264
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
265
7.1.1. Uzlaşma Gününün Tespiti
266
7.1.2. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi
266
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma)
266
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
267
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar
267
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi
268
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç
268
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi
269
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda
269
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
269
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
269
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI
270
9. MÜCBİR SEBEPLER
270
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK
271
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI
271
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar
273
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si
274
2.3. 6183 sayılı Kanun’da Yer Alan Terimler
275
2.3.1. Amme Alacağı
275
2.3.2. Amme Borçlusu
275
2.3.3. Alacaklı Amme İdaresi
275
2.3.4. Tahsil Dairesi
275
2.3.5. Mal Kavramı
276
2.3.6. Para Cezası
276
2.3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi
276
2.3.8. Takibat Giderleri
277
2.3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip)
277
3. AMME ALACAĞININ KORUNMASI
278
3.1. Teminat İsteme
279
3.1.1. Şahsi Kefalet
280
3.2. İhtiyati Haciz
281
3.2.1. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam
281
3.2.2. İhtiyati Haczin Sebepleri
281
3.2.3. İhtiyati Haciz Tutarı
282
3.2.4. İhtiyati Hacze Karşı Dava Açma Süresi
282
3.2.5. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı
282
3.2.6. İhtiyati Haciz, Kesin Haciz Farkı
283
3.3. İhtiyati Tahakkuk
284
3.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri
284
3.3.2. İhtiyati Tahakkukun Tutarı
285
3.4. Diğer Koruma Hükümleri
286
3.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı
286
3.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu
288
3.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
289
3.4.4. Takas
291
3.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar
292
3.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı
293
4. TECİL
294
4.1. Tecilin Kapsamı
295
4.2. Tecil Faizi
295
4.3. Tecilden Yararlanacaklar
295
4.4. Tecil Yetkisi
296
4.5. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler
296
4.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili
296
5. GECİKME ZAMMI
298
5.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi
299
5.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu
299
5.3. Köylerde Gecikme Zammı
300
6. GECİKME FAİZİ
300
6.1. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi
301
6.2. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi
302
6.3. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi
302
6.4. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi
302
6.5. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi
302
6.6. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri
302
7. CEBREN TAHSİL
303
7.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu
304
7.2. Ödeme Emri
304
7.3. Mal Bildirimi
306
7.4. Haciz
307
7.4.1. Haczedilemeyecek Olanlar
308
7.4.2. Kısmen Haczedilebilen Gelirler
310
7.4.3. Zor Kullanma
311
7.4.4. Haciz Neticesinde
311
7.5. İflas Yoluyla Takip
312
8. ACİZ HALİ
313
9. KONKORDATO
313
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ
315
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER
315
2.1. Yazılı Yargılama Esası
315
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi
315
2.3. Delil Serbestisi İlkesi
316
2.4. Kıyas Yasağı
316
2.5. Ekonomik Yaklaşım
317
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme veya Değiştirilme Yasağı
317
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi
317
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER
318
3.1. Vergi Mahkemeleri
318
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri
319
3.3. Danıştay
319
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ
319
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri
320
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre
320
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre
321
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre
321
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre
321
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre
322
4.1.6. Hacze İlişkin Süre
322
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre
322
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre
323
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre
323
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre
323
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre
323
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre
323
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre
323
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
324
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
324
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi
325
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU
325
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu
325
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar
326
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi
327
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği
328
5.3.1.1. İlk İnceleme
329
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar
331
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma
333
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma
334
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması
336
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması
336
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması
337
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi
339
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
339
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
340
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması
341
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi
341
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme
342
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri
342
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler
343
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma
343
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu
344
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu
347
5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler
349
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
350
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI
354
Kaynakça
355
Kavramlar Dizini
365
Prof. Dr. Murat BATI
İÇİNDEKİLER
Dördüncü Baskıya Ön Söz ve Teşekkür
7
Kısaltmalar Listesi
27
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ
1. GİRİŞ
29
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI
30
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
30
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı
32
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı
32
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı
32
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı
33
2.6. Mali Hukuk
33
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI
34
3.1. Kamu Gelir Türleri
34
3.1.1. Vergi
34
3.1.2. Resim
35
3.1.3. Harç
35
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları
36
3.1.5. Şerefiyeler
36
3.1.6. Parafiskal Gelir
37
3.1.7. Mamelek Gelirler
37
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler
37
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler
38
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı
38
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ
39
4.1. Genel Vergi Hukuku
39
4.1.1. Vergi Usul Hukuku
39
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku
40
4.1.3. Kamu İcra Hukuku
40
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku
40
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku
40
4.2. Özel Vergi Hukuku
41
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER
41
5.1. Hukuk Devleti İlkesi
41
5.1.1. Belirlilik İlkesi
42
5.1.2. Kıyas Yasağı
42
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi
42
5.2. Ölçülülük İlkesi
43
5.3. Mülkiyet Hakkı
43
5.4. Kanunilik İlkesi
43
5.5. Eşitlik İlkesi
45
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ
45
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK
47
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR
47
2.1. Asli Kaynaklar
47
2.1.1. Anayasa
48
2.1.2. Yasalar
49
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları
50
2.1.4. Yönetmelikler
51
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları
51
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları
51
2.1.7. Genel Tebliğler
52
2.1.8. Genelgeler
52
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri
52
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları
53
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar
53
2.2. Tali Kaynaklar
54
2.2.1. Özelge
54
2.2.2. Doktrin
54
2.2.3. Diğer Yargı Kararları
55
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR
56
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR
56
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
57
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması
57
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması
57
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması
58
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM
58
2.1. Kanun Boşluğu
58
2.2. Hukuk Boşluğu
59
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri
59
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi
60
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi
60
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi
60
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi
60
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri
61
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI
61
3.1. Fonksiyon Gaspı
61
3.2. Tipleştirme–Tipiklik
62
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT
63
4.1. Delil Serbestisi
64
4.2. Tanık Beyanı
64
4.3. İspat Külfeti
65
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar
65
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ
65
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme
66
5.2. Vergiden Kaçınma
66
5.3. Muvazaa
66
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi
67
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ
69
2. VERGİ İDARESİ
69
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI
70
3.1. Hak Kavramı
70
3.2. Ehliyet Kavramı
71
3.2.1. Hak Ehliyeti
71
3.2.2. Fiil Ehliyeti
72
3.2.3. Vergi Ehliyeti
72
4. KİŞİ KAVRAMI
72
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ
73
5.1. Vergi Mükellefi
74
5.2. Vergi Sorumlusu
74
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu
76
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu
76
5.2.2.1. Kanuni Temsil
77
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil
77
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
78
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
79
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
82
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
82
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil
83
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması
83
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu
84
5.2.2.2. İradi Temsil
84
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu
85
5.2.4. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk
85
5.2.4.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
86
5.2.4.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu
86
5.2.4.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
87
5.2.4.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
87
5.2.4.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
87
5.2.4.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
88
5.2.4.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
88
5.2.4.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu
88
5.2.5. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk
88
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ
91
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
91
2.1. Verginin Konusu
92
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi
93
3. TARH
94
3.1. Beyana Dayalı Tarh
95
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi
95
3.2.1. İkmalen Tarh
95
3.2.2. Re’sen Tarh
96
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri
96
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi
97
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı
97
3.2.3. İdarece Tarh
98
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh
98
4. TEBLİĞ
99
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu
99
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması
99
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği
100
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği
100
4.2. Tebliğ Yapılacak Kişiler
101
4.2.1. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ
102
4.2.2. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ
104
4.2.3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ
104
4.2.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ
105
4.2.5. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ
105
4.3. Tebliğ Edilecek Belgeler
106
4.4. Tebliğ Evrakı
107
4.4.1. Tahakkuk Fişi
107
4.4.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi
108
4.5. Hatalı Tebliğ
108
4.5.1. Muhtara Tebligat Yapılması
108
4.5.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması
109
4.6. Tebliğin Koşulları
109
4.7. Tebliğ Usulleri
110
4.7.1. Posta Yoluyla Tebliğ
110
4.7.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ
111
4.7.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ
111
4.7.2. İlan Yoluyla Tebliğ
112
4.7.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ
113
4.7.4. Elektronik Ortamda Tebliğ
114
4.8. UYAP Yoluyla “Tebliğ”
114
5. TAHAKKUK
116
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk
117
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk
117
6. TAHSİL
118
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI
119
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ
121
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
121
2.1. Yoklama
121
2.2. Vergi İncelemesi
123
2.2.1. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar
123
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri
124
2.2.3. Vergi İncelemesine Alınacaklar
125
2.2.4. Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer
125
2.2.5. Vergi İncelemesinde Süre
125
2.2.6. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar
126
2.3. Arama
126
2.4. Bilgi Toplama
127
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri
127
2.5.1. İzaha Davet
128
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması
128
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER
129
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı
129
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler
129
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
130
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
131
1.5. Süre ile Vade Farkı
131
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER
131
2.1. Resmi Tatil
131
2.2. Mali Tatil
133
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler
133
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi
133
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler
134
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları
135
2.2.5. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler
135
2.2.6. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi
136
2.3. Adli Tatil
136
2.4. Mücbir Sebepler
137
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı
139
2.4.2. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi
139
2.4.3. Mücbir Sebebin Sonuçları
140
2.5. Zor Durum Hali
140
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması
141
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler
142
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
143
1.1. Bildirim Ödevleri
143
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi
144
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması
146
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi
147
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi
148
1.2. Defter Tutma Ödevi
149
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler
153
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı
154
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler
155
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER
156
2.1. Fatura
156
2.1.1. Elektronik Fatura
158
2.1.2. E–Arşiv Fatura
158
2.2. Serbest Meslek Makbuzu
159
2.3. Gider Pusulası
160
2.4. Müstahsil Makbuzu
161
2.5. Sevk İrsaliyesi
161
2.6. İrsaliyeli Fatura
161
2.7. Ücret Bordrosu
162
2.8. Taşıma İrsaliyesi
162
2.9. Yolcu Listeleri
162
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME
163
1.1. Değerleme Ölçüleri
164
1.1.1. Maliyet Bedeli
164
1.1.2. Borsa Rayici
165
1.1.3. Tasarruf Değeri
166
1.1.4. Mukayyet Değer
167
1.1.5. İtibari Değer
167
1.1.6. Rayiç Bedel
168
1.1.7. Vergi Değeri
168
1.1.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
168
1.1.9. Alış Bedeli
170
1.1.10. Alış Emsal Bedeli
170
1.1.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı
170
1.1.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel
170
1.1.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri
170
2. AMORTİSMAN
171
2.1. Amortisman Türleri
172
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ
175
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI
175
2.1. Suç Kavramı
175
2.2. Kabahat Kavramı
176
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları
177
3. VERGİ KABAHATLERİ
177
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati
177
3.1.1. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
179
3.1.2. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
179
3.1.3. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası
180
3.2. Usulsüzlük Kabahati
181
3.2.1. Usulsüzlük Cezası
181
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri
181
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler
182
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler
183
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları
184
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri
185
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
186
3.2.1.2.2. Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları
192
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları
192
3.2.1.2.4. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları
193
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
194
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
195
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme
196
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme
196
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme
196
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme
197
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması
198
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme
199
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme
200
3.4. Tekerrür
200
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
203
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu
203
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller
206
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak
206
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
206
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak
207
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
207
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek
208
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek
209
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak
209
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak
209
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak
210
4.1.1.10. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması
211
4.1.1.11. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar
211
4.1.1.12. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar
211
4.1.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi
212
4.1.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri
213
4.1.4. İştirak–Cezadan İndirim
213
4.1.5. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası
215
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Cezası
215
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası
218
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu
219
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu
220
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar
220
5. NE BİS İN İDEM KURALI
220
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ
223
2. ÖDEME
224
2.1. Ödeme Süresi
224
2.2. Ödeme Yeri
225
2.3. Ödeme Şekli
225
2.4. Özel Ödeme Zamanları
225
2.5. Ödeme Usulleri
226
3. AF
228
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
228
5. ZAMANAŞIMI
230
5.1. Tarh Zamanaşımı
231
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı
231
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması
231
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar
232
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde
232
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde
233
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında
233
5.1.3.4. Damga Vergisinde
233
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde
234
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde
235
5.1.3.7. Emlak Vergisinde
235
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde
235
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde
236
5.1.3.10. Ecrimisillerde
236
5.1.3.11. Diğer Durumlarda
237
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı
237
5.3. Tahsil Zamanaşımı
238
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması
238
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi
239
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi
239
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı
240
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından
240
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından
240
6. TERKİN
241
6.1. VUK’a Göre Terkin
241
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin
243
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin
244
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
244
8. VERGİ HATALARI
245
8.1. Hesap Hataları
246
8.1.1. Matrah Hataları
246
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar
246
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması
247
8.2. Vergilendirme Hataları
247
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata
247
8.2.2. Mükellefiyette Hata
248
8.2.3. Mevzuda Hata
248
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata
248
8.3. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması
248
8.4. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi
249
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları
249
8.5.1. Re’sen Düzeltme
249
8.5.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme
250
8.6. Düzeltme Zamanaşımı
250
8.7. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme
251
9. TAKAS
251
10. DAVA SONUCU
252
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
252
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK
253
2. ÖLÜM
253
3. CEZALARDA İNDİRİM
254
4. PİŞMANLIK VE ISLAH
256
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar
256
4.2. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler
257
4.3. Pişmanlık Sonucunda
257
4.3. Muhbire Ödül
258
5. İZAHA DAVET
260
5.1. İzaha Davet Yazısı
261
5.2. İzaha Davetin Sonuçları
262
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME
263
7. UZLAŞMA
264
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
265
7.1.1. Uzlaşma Gününün Tespiti
266
7.1.2. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi
266
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma)
266
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
267
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar
267
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi
268
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç
268
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi
269
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda
269
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
269
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
269
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI
270
9. MÜCBİR SEBEPLER
270
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK
271
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI
271
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar
273
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si
274
2.3. 6183 sayılı Kanun’da Yer Alan Terimler
275
2.3.1. Amme Alacağı
275
2.3.2. Amme Borçlusu
275
2.3.3. Alacaklı Amme İdaresi
275
2.3.4. Tahsil Dairesi
275
2.3.5. Mal Kavramı
276
2.3.6. Para Cezası
276
2.3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi
276
2.3.8. Takibat Giderleri
277
2.3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip)
277
3. AMME ALACAĞININ KORUNMASI
278
3.1. Teminat İsteme
279
3.1.1. Şahsi Kefalet
280
3.2. İhtiyati Haciz
281
3.2.1. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam
281
3.2.2. İhtiyati Haczin Sebepleri
281
3.2.3. İhtiyati Haciz Tutarı
282
3.2.4. İhtiyati Hacze Karşı Dava Açma Süresi
282
3.2.5. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı
282
3.2.6. İhtiyati Haciz, Kesin Haciz Farkı
283
3.3. İhtiyati Tahakkuk
284
3.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri
284
3.3.2. İhtiyati Tahakkukun Tutarı
285
3.4. Diğer Koruma Hükümleri
286
3.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı
286
3.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu
288
3.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
289
3.4.4. Takas
291
3.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar
292
3.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı
293
4. TECİL
294
4.1. Tecilin Kapsamı
295
4.2. Tecil Faizi
295
4.3. Tecilden Yararlanacaklar
295
4.4. Tecil Yetkisi
296
4.5. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler
296
4.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili
296
5. GECİKME ZAMMI
298
5.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi
299
5.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu
299
5.3. Köylerde Gecikme Zammı
300
6. GECİKME FAİZİ
300
6.1. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi
301
6.2. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi
302
6.3. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi
302
6.4. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi
302
6.5. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi
302
6.6. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri
302
7. CEBREN TAHSİL
303
7.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu
304
7.2. Ödeme Emri
304
7.3. Mal Bildirimi
306
7.4. Haciz
307
7.4.1. Haczedilemeyecek Olanlar
308
7.4.2. Kısmen Haczedilebilen Gelirler
310
7.4.3. Zor Kullanma
311
7.4.4. Haciz Neticesinde
311
7.5. İflas Yoluyla Takip
312
8. ACİZ HALİ
313
9. KONKORDATO
313
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ
315
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER
315
2.1. Yazılı Yargılama Esası
315
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi
315
2.3. Delil Serbestisi İlkesi
316
2.4. Kıyas Yasağı
316
2.5. Ekonomik Yaklaşım
317
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme veya Değiştirilme Yasağı
317
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi
317
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER
318
3.1. Vergi Mahkemeleri
318
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri
319
3.3. Danıştay
319
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ
319
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri
320
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre
320
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre
321
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre
321
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre
321
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre
322
4.1.6. Hacze İlişkin Süre
322
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre
322
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre
323
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre
323
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre
323
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre
323
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre
323
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre
323
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
324
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
324
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi
325
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU
325
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu
325
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar
326
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi
327
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği
328
5.3.1.1. İlk İnceleme
329
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar
331
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma
333
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma
334
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması
336
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması
336
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması
337
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi
339
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
339
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
340
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması
341
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi
341
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme
342
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri
342
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler
343
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma
343
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu
344
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu
347
5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler
349
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
350
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI
354
Kaynakça
355
Kavramlar Dizini
365
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 427,50 | 427,50 |
Cardfinans ( Finansbank )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 427,50 | 427,50 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 427,50 | 427,50 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 427,50 | 427,50 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 427,50 | 427,50 |
-
-
-
-
-
-
Yeni-%5
Satışta değil -
Yeni-%5
Satışta değil
-
Yeni-%5
Satışta değil
-
Yeni-%3
Satışta değil
-
Yeni-%5
Satışta değil
-
Yeni-%3
Satışta değil
-
Yeni-%3
Satışta değil
