Açıklamalı-İçtihatlıVergi Usul Kanunu ve Yorumu
Kemal ÇAĞLAR ( Gelir Uzmanı )
İÇİNDEKİLER
YARARLANILAN KAYNAKLAR 35
VERGİ İLKELERİ IŞIĞINDA VERGİ USUL KANUNUNA GİRİŞ37
VERGİ SİSTEMİMİZİ OLUŞTURAN GÜNCEL VERGİLER.43
VERGİ USUL KANUNU
GİRİŞ
Madde 1- Kanunun Şümulü 45
Madde 2- Gümrük ve tekel vergileri 45
Madde 3- Vergi Kanunlarının uygulanması ve ispat 45
Açıklama: (madde 3).46
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 47
BİRİNCİ KİTAP
Vergilendirme
BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Uygulanmasında Yetk
Madde 4- Vergi dairesi . 52
Madde 5- Vergi mahremiyeti . 52
Madde 6- Yasaklar 54
Madde 7- İdarenin yardımı 55
Açıklama: (madde 5).55
Açıklama: (madde 7).56
İLGİLİ TEBLİĞ 57
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 73
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi Sorumluluğu
Madde 8- Mükellef ve vergi sorumlusu . 78
Madde 9- Vergi ehliyeti 79
Madde 10- Kanuni temsilcilerin ödevi . 79
Madde 11- Vergi kesenlerin sorumluluğu 80
Madde 12- Mirasçıların sorumluluğu. 81
Madde 13- Mücbir sebepler. 81
Açıklama: (Madde 8) 81
12 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Açıklama: (Madde 11) 82
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 83
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Süreler
Madde 14- Kanuni ve idari süreler .90
Madde 15- Mücbir sebeplerle gecikme90
Madde 16- Ölüm halinde sürenin uzaması.90
Madde 17- Mühlet verme.91
Madde 18- Sürelerin hesaplanması91
Açıklama: (Madde 15) 91
Açıklama (madde 16) . 92
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Alacağının Tayini
Madde 19- Vergiyi doğuran olay 93
Madde 20- Tarh.93
Madde 21- Tebliğ 93
Madde 22- Tahakkuk 93
Madde 23- Tahsil.93
Madde 24- Tahakkuku tahsile bağlı vergiler93
Açıklama: (madde 19) 94
Açıklama: (madde 20) 94
Açıklama: (madde 21) 94
Açıklama: (madde 22) 94
İKİNCİ KISIM
Tarh ve Tahakkuk Usulü
BİRİNCİ BÖLÜM
Beyannameye Dayanan Tarh
Madde 25- Tahakkuk fişi esası95
Madde 26- Tahakkuk fişinin muhteviyatı.95
Madde 27- Tahakkuk fişinin kesinliği .96
Madde 28- Vergi beyannamesinin postayla veya elektronik ortamda gönderilmesi .96
Mükerrer Madde 28- Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerinde Yetki96
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 97
İKİNCİ BÖLÜM
İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarh
Madde 29- İkmalen vergi tarhı .99
Madde 30- Re’sen vergi tarhı99
Mükerrer Madde 30- Verginin idarece tarhı 101
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 13
Madde 31- Takdir kararı. 102
Madde 32- Takdir kararlarının tevdii . 102
Madde 33- Re’sen tarhta mahsup 102
Madde 34- İhbarname esası. 102
Madde 35- İhbarnamenin muhteviyatı 102
Açıklama: (madde 29).103
Açıklama: (madde 30).104
Açıklama: (mükerrer madde 30) .105
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 105
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tahrire Dayanan Tarh
Madde 36- Tahrire göre vergi tarhı 123
Madde 37- Tahrir ihbarnamesi. 123
Madde 38- İhbarnamenin muhteviyatı 123
Madde 39- Tekalif cetveli. 124
Açıklama: (Madde 36).124
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Götürü Matrahların Tespiti
Madde 40- Götürü Matrahların Tespiti . 125
Madde 41- Götürü matrahlara göre dava açma 125
Madde 42- Ortalama kar hadlerinin tespiti. 125
Madde 43- Ortalama kar hadlerinin kesinleşmesi ve ilanı 126
Madde 44- Uygulama süresi. 126
BEŞİNCİ BÖLÜM .127
Zirai Kazanç Ölçüleri ile Emlak Vergisine Ait Bedel ve Değerlerin Tespiti127
Madde 45- Ölçüler ve tarifleri 127
Madde 46- Zirai kazanç ölçülerinin tespiti. 127
Madde 47- Ziraat birimleri . 129
Madde 48- Tasdik ve ilan . 129
Madde 49- Uygulama süresi. 129
Mükerrer Madde 49- Emlak vergisine ait bedel ve değerlerin tespiti, ilanı ve
kesinleşmesi . 129
Açıklama: (Mükerrer madde 49) .131
14 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ÜÇÜNCÜ KISIM
Tahrir Usulü
BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 50- Mülga132
Madde 51- Mülga132
Madde 52- Tadilat.132
Madde 53-55- Mülga.132
İKİNCİ BÖLÜM . 132
Genel Tahrir 132
Madde 56-62- Mülga.132
Madde 63- Tadilat sebepleri.132
Madde 64- Arazinin hal ve heyetinde değişiklik 133
Madde 65- Mevzii ve ferdi tadilat 133
Madde 66- Mevzii tadilat kararı .133
Madde 67- Ferdi tadilat isteği.134
Madde 68- Diğer tadilatın yapılması 134
Madde 69- İfraz ve birleştirme .134
Madde 70- Yüz ölçümü fazla veya noksan tesbit edilen arazi .134
Madde 71- Tadilat neticelerinin uygulanması134
DÖRDÜNCÜ KISIM
Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonları
BİRİNCİ BÖLÜM
Takdir Komisyonu
Madde 72- Kuruluş135
Madde 73- Üyelerin seçilmesi 136
Madde 74- Komisyonların görevleri .137
Madde 75- Komisyonun yetkileri .137
Madde 76- Beyana bağlılık .138
Açıklama: (Madde 76) 138
İKİNCİ BÖLÜM
Tahrir Komisyonu
Madde 77- Mülga139
Madde 78- Mülga139
Madde 79- Yetki139
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 15
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tadilat Komisyonları
Madde 80- Görev ve kuruluş 139
Madde 81- Üyelerin seçilmesi 140
Madde 82- Yetki . 140
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları ile Özel Komisyonlar
Madde 83- Zirai Kazançlar İl Komisyonu 140
Madde 84- Üyelerin seçilmesi 140
Madde 85- Zirai kazançlar merkez komisyonu 141
Madde 86- Komisyonların yetkileri 141
Madde 86- Mükerrer 141
BEŞİNCİ BÖLÜM
Müşterek Hükümler
Madde 87- Komisyonlara seçilecek üyelerde aranacak vasıflar 141
Madde 88- Yemin . 142
Madde 89- Nisap 142
Madde 90- Devam 142
Madde 91- Görev süresi . 142
Madde 92- Ücretler 143
BEŞİNCİ KISIM
Tebliğler
BİRİNCİ BÖLÜM
Tebliğ Esasları ve Muhataplar
Madde 93- Tebliğ esasları 143
Madde 94- Tebliğ yapılacak kimseler. 144
Madde 95- Veli, vasi ve kayyımlara tebliğ . 144
Madde 96- Vasıtalı tebliğ . 144
Madde 97- Yabancı memlekette bulunanlara tebliğ. 144
Madde 98- Kamu idare ve müesseselerine tebliğ . 145
Madde 99- Kapalı zarf esası . 145
Madde 100- Bilinen adreslere tebliğ 145
Madde 101- Bilinen adresler 146
Madde 102- Tebliğ evrakının teslimi 146
Açıklama: (madde 93).147
Açıklama: (madde 94).148
Açıklama: (madde 98).148
Açıklama: (madde 102).148
16 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İlan Yoliyle Tebliğ Usulü
Madde 103- Tebliğin ilanla yapılacağı haller149
Madde 104- İlanın şekli.149
Madde 105- İlanın muhteviyatı 150
Madde 106- İlanın neticeleri.151
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Tebliğlere Ait Türlü Hükümler
Madde 107- Memur vasıtasiyle tebliğ151
Madde 107/A- Elektronik ortamda tebliğ 151
Madde 108- Hatalı tebliğler151
Madde 109- Tebliğ yerine geçen muameleler152
Açıklama: (madde 107) 152
Açıklama: (Madde 107/A) 152
İLGİLİ TEBLİĞLER 153
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 173
ALTINCI KISIM
Vergi Alacağının Kalkması
BİRİNCİ BÖLÜM
Ödeme
Madde 110- Verginin ödeneceği daire .177
Madde 111- Ödeme zamanı .177
Madde 112- Özel ödeme zamanları178
Açıklama: (Madde 112) 180
İLGİLİ TEBLİĞ 182
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 185
İKİNCİ BÖLÜM
Zamanaşımı ve Terkin
Madde 113- Zamanaşımının mahiyeti194
Madde 114- Zamanaşımı süreleri.194
Madde 115- Verginin terkini.194
Açıklama: (Madde 115) 195
Mükerrer Madde 115- Tahakkuktan vazgeçme195
Açıklama: (Madde 113) 195
Açıklama: (Madde 114) 197
Açıklama: (Madde 115) 197
İLGİLİ TEBLİĞ 198
İLGİLİ İÇ GENELGE 202
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 17
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Hatalarını Düzeltme ve Reddiyat
Madde 116- Vergi hatası 204
Madde 117- Hesap hataları 204
Madde 118- Vergilendirme hataları. 204
Madde 119- Hataların meydana çıkarılması 204
Madde 120- Düzeltme yetkisi ve reddiyat. 205
Madde 121- Re’sen düzeltme 205
Madde 122- Düzeltme talebi 206
Madde 123- Düzeltme talebinin incelenmesi 206
Madde 124- Şikayet yolu ile müracaat 206
Madde 125- Düzeltme şümulü. 206
Madde 126- Dülzeltmede zamanaşımı 206
Açıklama: (madde 116-126) 207
İLGİLİ YÖNETMELİK 208
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 211
YEDİNCİ KISIM
Yoklama ve inceleme
BİRİNCİ BÖLÜM
Yoklama
Madde 127- Maksat ve yetki 223
Madde 128- Yoklamaya yetkililer 224
Madde 129- Hüviyet ibrazı mecburiyeti 224
Madde 130- Yoklama zamanı. 224
Madde 131- Yoklama fişi 224
Madde 132- Yoklama neticelerinin bildirilmesi. 224
Madde 133- Toplu yoklama . 225
Açıklama: (madde 127-133) 225
İLGİLİ TEBLİĞ 230
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi İncelemeleri
Madde 134- Maksat . 232
Madde 135- İncelemeye yetkililer . 232
Madde 136- Hüviyet ibrazı. 233
Madde 137- İncelemeye tabi olanlar. 233
Madde 138- İnceleme zamanı 233
Madde 139- İncelemenin yapılacağı yer 233
18 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 140- İncelemede uyulacak esaslar .234
Madde 141- İnceleme tutanakları 237
Ek Madde- Yeminli Malî Müşavirlik237
Ek Madde- Yeminli mali muşavirlik 238
Açıklama: (madde 134-141) . 238
İLGİLİ TEBLİĞ 242
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 244
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Arama
Madde 142- Arama yapılabilecek haller.253
Madde 143- Aramada bulunan defter ve vesikalar .253
Madde 144- İncelemede usul .254
Madde 145- İncelemenin bitmesi.254
Madde 146- Kayıtların yeniden işlenmesi255
Madde 147- Genel hükümlerin uygulanması .255
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bilgi Toplama
Madde 148- Bilgi verme255
Madde 149- Devamlı bilgi verme .255
Madde 150- Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirme 256
Madde 151- Bilgi vermekten imtina edememek256
Madde 152- İstihbarat arşivi.257
Madde 152/A- Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi.257
Açıklama: (Madde 148-152) . 257
İLGİLİ TEBLİĞ 258
İKİNCİ KİTAP
Mükellefin Ödevleri
BİRİNCİ KISIM
Bildirmeler
BİRİNCİ BÖLÜ
İşe Başlama
Madde 153- İşe başlamayı bildirme .262
Madde 153/A- Teminat uygulaması .263
İLGİLİ TEBLİĞ 267
Madde 154- Tüccarlarda işe başlamanın belirtileri280
Madde 155- Serbest meslek erbabında işe başlamanın belirtileri 281
Madde 156- İşyeri .281
İLGİLİ SİRKÜLER 281
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 282
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 19
İKİNCİ BÖLÜM
Değişiklikler
Madde 157- Adres değişikliklerinin bildirilmesi 284
Madde 158- İş değişikliklerinin bildirilmesi . 285
Madde 159- İşletmede değişikliğin bildirilmesi. 285
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İşi Bırakma
Madde 160- İşi bırakmanın bildirilmesi . 285
Madde 160/A- Mükellefiyet kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı
olarak terkini 286
Madde 161- İşi bırakmanın tarifi 287
Madde 162- Tasfiye ve İflas 288
Madde 163- Nakil . 288
Madde 164- Ölüm. 288
Açıklama (Madde 162)288
İLGİLİ TEBLİĞ 291
İLGİLİ TEBLİĞ 294
İLGİLİ TEBLİĞ 295
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 309
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bina ve Arazi Değişiklikleri
Madde 165- Tahrirde unutulan bina ve arazi 313
Madde 166- Yeni İnşaat 313
Madde 167- Bina ve arazideki değişikliklerin bildirilmesi . 313
Açıklama: (Madde 165-167)313
BEŞİNCİ BÖLÜM .314
Bildirmelerde Süre ve Şekil 314
Madde 168- Süre 314
Açıklama: (madde 153-257) 315
Madde 169- Yazılı bildirme esası . 315
Madde 170- Posta ile gönderme 315
Açıklama: (madde 153-257) 315
İLGİLİ TEBLİĞ 316
Madde 171/A- Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan bildirim. 324
İLGİLİ TEBLİĞ 324
20 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
İKİNCİ KISIM
Defter Tutma
BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 171- Maksat326
Madde 172- Defter tutacaklar327
Madde 173- İstisnalar .327
Madde 174- Hesap dönemi.328
Madde 175- Muhasebe usulünü seçmekte serbestlik .328
İLGİLİ TEBLİĞ 329
İKİNCİ BÖLÜM
Defter Tutma Bakımından Tüccarlar
Madde 176- Tüccar sınıfları 338
Madde 177- Birinci sınıf tüccarlar.338
Madde 178- İkinci sınıf tüccarlar 339
Madde 179- Sınıf değiştirme.339
Madde 180- Sınıf değiştirme.339
Madde 181- İhtiyari sınıf değiştirme 339
Açıklama: (Madde 177,178,179,180) 339
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Bilanço Esasına Göre Defter Tutma
Madde 182- Bilanço esasında tutulacak defterler .341
Madde 183- Yevmiye defteri 341
Madde 184- Defterikebir 341
Madde 185- Envanter defteri ve bilanço günü.342
Mükerrer Madde 185- Günlük kasa defteri342
Madde 186- Envanter çıkarmak342
Madde 187- Bina ve arazinin envantere alınması342
Madde 188- Bilançonun tanziminde envanter listeleri342
Madde 189- Envanterde amortisman kayıtları 343
Madde 190- Büyük mağazalarda envanter 343
Madde 191- Envantere alınan kıymetleri değerleme 344
Madde 192- Bilanço 344
Açıklama: (Madde 171-192) . 344
İLGİLİ TEBLİĞ 346
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 21
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutma
Madde 193- İşletme hesabı esasında tutulacak defterler. 351
Madde 194- İşletme hesabı 351
Mükerrer Madde 194- Günlük perakende satış ve hasılat defteri 352
Madde 195- İşletme hesabı esasında envanter. 352
Madde 196- İşletme hesabı hulasası 352
Mükerrer Madde 196- Kambiyo Senetleri Defteri. 353
Açıklama: (Madde 193-196)353
İLGİLİ TEBLİĞ 354
BEŞİNCİ BÖLÜM
Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 197- İmalat defteri . 358
Madde 198- Kombine imalat 359
Madde 199- Kombine imalatta imalat defterleri. 359
Madde 200- Bitim işleri defteri 359
Madde 201- Mülga . 359
Madde 202- Mülga . 359
Madde 203- Sınai müesseselerde kayıt serbestliği 360
ALTINCI BÖLÜM
Diğer Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 204- Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisine ait kayıtları 360
Madde 205- Damga resmi kayıtlar. 361
Madde 206- Mülga . 361
Madde 207- Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri. 361
Madde 208- Menkul ve gayrimenkul sermaye iradlarına ait kayıtlar. 361
Madde 209- Ambar defteri. 361
İLGİLİ TEBLİĞ 362
YEDİNCİ BÖLÜM
Serbest Mesleklerde Defter Tutma
Madde 210- Serbest meslek kazanç defteri. 366
Madde 211- Amortisman kayıtları. 366
Madde 212- Özel defterler. 367
SEKİZİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazançlarda Defter Tutma
Madde 213- Çiftçi işletme defteri 367
Madde 214- Amortisman kayıtları. 367
Açıklama: (171-214)367
22 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
DOKUZUNCU BÖLÜM
Kayıt Nizamı
Madde 215- Türkçe tutma ve Türk Parası kullanma zorunluluğu .368
Madde 216- Defterlerin mürekkeple yazılacağı .369
Madde 217- Yanlış kayıtların düzeltilmesi .369
Madde 218- Boş satır bırakılamıyacağı, sayfaların yok edilmiyeceği 369
Madde 219- Kayıt zamanı .369
Yorum:(Madde 215-219) 370
ONUNCU BÖLÜM
Defterlerin Tasdıki
Madde 220- Tasdike tabi defterler.370
Madde 221- Tasdik zamanı.371
Madde 222- Tasdiki yenileme.371
Madde 223- Tasdik makamı371
Madde 224- Tasdik şerhi.372
Madde 225- Tasdik şekli .372
Madde 226- Defter tasdikine ait bordrolar373
Madde 226/A- Elektronik olarak tutulan defterlerde tasdik .373
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 373
Açıklama: (Madde 220-226) . 375
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vesikalar
BİRİNCİ BÖLÜM
Kayıtların Tevsiki
Madde 227- İspat edici kağıtlar378
Mükerrer Madde 227- Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Mali
Müşavir Tasdik Raporları378
Açıklama: (Madde Mükerrer 227) 380
Madde 228- Tevsiki zaruri olmıyan kayıtlar.381
İLGİLİ TEBLİĞ 381
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 386
İKİNCİ BÖLÜM
Fatura ve Fatura Yerine Geçen Vesikalar
Madde 229- Faturanın tarifi394
Madde 230- Faturanın şekli394
Madde 231- Fatura nizamı395
Madde 232- Fatura kullanma mecburiyeti.395
Madde 233- Perakende satış vesikaları396
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 23
Madde 234- Gider pusulası 397
Madde 235- Müstahsil makbuzu 398
İLGİLİ SİRKÜLER . 399
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 403
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 404
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 405
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Serbest Meslek Makbuzları
Madde 236- Makbuz mecburiyeti 410
Madde 237- Makbuz muhteviyatı 410
İLGİLİ TEBLİĞ 410
İLGİLİ SİRKÜLER . 412
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Ücretlere Ait Kayıt ve Vesikalar
Madde 238- Ücret bordrosu. 416
Madde 239- Bordro yerine geçen vesikalar. 416
BEŞİNCİ BÖLÜM
Diğer Evrak ve Vesikalar
Madde 240- Taşıma ve otel işletmelerine ait belgeler 417
Madde 241- Muhabere evrakı . 418
Madde 241- Mükerrer 418
Madde 242- Diğer vesikalar . 418
Mükerrer Madde 242- Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge
düzenleme 419
Açıklama: (Mükerrer Madde 242).421
İLGİLİ TEBLİĞ 422
İLGİLİ TEBLİĞ 467
DÖRDÜNCÜ KISIM
Ekim ve Sayım Beyanı
Madde 243- Ekim sayım beyanı . 471
Madde 244- Ekim ve sayım ilmühaberi 472
Madde 245- Tahkik ve ihbar ödevi. 472
Madde 246- Ücret ve sorumluluk 472
BEŞİNCİ KISIM
Vergi Karnesi
Madde 247- Karne mecburiyeti . 472
Madde 248- Karne alınması . 473
Madde 249- Hüviyet tasdiki . 473
24 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 250- Doğruluk Sorumluluğu .473
Madde 251- Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu474
Madde 252- Karnelerin şekli, resim ve harçlardan muaf olduğu.474
Açıklama: (Mad 227-252) . 474
ALTINCI KISIM
Muhafaza ve İbraz Ödevleri
Madde 253- Defter ve vesikaları muhafaza .475
Madde 254- Defter tutma mecburiyetinde olmıyanların muhafaza ödevi .475
Madde 255- Karnelerin muhafazası .475
Madde 256- Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti.476
Madde 257- Diğer ödevler476
Mükerrer Madde 257- Yetki477
Açıklama: (Mükerrer madde 257) 481
İLGİLİ TEBLİĞ 482
İLGİLİ TEBLİĞ 487
İLGİLİ TEBLİĞ 488
İLGİLİ TEBLİĞ 489
İLGİLİ TEBLİĞ 494
İLGİLİ TEBLİĞ 497
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 503
İLGİLİ SİRKÜLER 506
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 513
ÜÇÜNCÜ KİTAP
Değerleme
BİRİNCİ KISIM
İktisadi Kıymet Değerleri
BİRİNCİ BÖLÜM
Değerleme Esasları
Madde 258- Değerlemenin tarifi 516
Madde 259- Değerleme günü .516
Madde 260- Değerlemede esas516
Madde 261- Değerleme ölçüleri .516
Madde 262- Maliyet bedeli.517
Madde 263- Borsa rayici .518
Madde 264- Tasarruf değeri .518
Madde 265- Mukayyet değer .518
Madde 266- İtibari değer518
Mükerrer Madde 266- Rayiç bedel .518
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 25
Madde 267- Emsal bedeli ve emsal ücreti . 518
Madde 268- Vergi değeri 519
Madde 268/A- Alış bedeli . 520
Açıklama: (Madde 259-330)520
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 526
İKİNCİ BÖLÜM
İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme
Madde 269- Gayrimenkuller 533
Madde 270- Gayrimenkullerde maliyet bedeline giren giderler. 533
Madde 271- İnşa ve imal giderleri 533
Madde 272- Gayrimenkullerde veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarında
maliyet bedelinin artması 534
Madde 273- Demirbaş eşya 534
Madde 274- Emtia 534
Madde 275- İmal edilen emtia. 535
Madde 276- Zirai mahsuller. 535
Madde 277- Hayvanlar. 535
Madde 278- Kıymeti düşen mallar. 536
Madde 279- Menkul kıymetler 536
Madde 280- Yabancı paralar 537
Madde 281- Alacaklar 538
Madde 282- İlk tesis ve taazzuv giderleri ve peştemallıklar 539
Madde 283- Aktif geçici hesap kıymetleri . 539
Madde 284- Kasa mevcudu 539
Madde 285- Borçlar 539
Madde 286- Tahviller . 540
Madde 287- Pasif geçici hesap kıymetleri . 540
Madde 288- Karşılıklar . 540
Madde 289- Özel haller 540
Madde 290- Serbest meslek erbabının tesisleri 541
Mükerrer Madde 290- Finansal kiralama işlemlerinde değerleme. 541
Açıklama: (Mükerrer madde 290) .543
İLGİLİ TEBLİĞ 545
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 559
İLGİLİ TEBLİĞ 563
İLGİLİ SİRKÜLER . 565
İLGİLİ SİRKÜLER . 567
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 570
26 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Servetleri Değerleme
Madde 291- Esaslar.577
Madde 292- Ticari sermaye 577
Madde 293- Menkul mallar ve gemiler577
Madde 294- Esham, tahvilat ve yabancı paralar577
Madde 295- Alacak ve borçlar577
Madde 296- Haklar577
Madde 297- Bina ve arazi .578
Madde 298- Yetki579
Mükerrer Madde 298- Enflasyon düzeltmesi ve yeniden değerleme oranı ve yeniden
değerleme579
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 587
İKİNCİ KISIM
Vergi Değerleri
BİRİNCİ BÖLÜM
Gayrisafi İratların Tesbiti
Madde 299- Tahmin esası.589
Madde 300- Gayrisafi irat.589
Madde 301- Yıllık irat590
Madde 302- Rayiç590
Madde 303- Giderler.590
Madde 304- Döşemesiz tahmin590
Madde 305- Mütemmimat .590
Madde 306- İfraz ve şüyu590
Madde 307- İrat ve kıymet münasebeti .591
İKİNCİ BÖLÜM
Arazi Kıymetlerinin Tesbiti
Madde 308- Tahmin esası.591
Madde 309- Arazi kıymeti.591
Madde 310- Kıymet rayiçleri 591
Madde 311- Kıymet - kira münasebeti.591
Madde 312- Arazide kira.592
ÜÇÜNCÜ KISIM
Amortismanlar
BİRİNCİ BÖLÜM
Mevcutlarda Amortisma592
Madde 313- Amortisman mevzuu592
Madde 314- Arazide amortisman.593
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 27
Madde 315- Normal amortisman. 593
Mükerrer Madde 315- Azalan bakiyeler usulüyle amortisman. 593
Madde 316- Madenlerde amortisman. 594
Madde 317- Fevkalade amortisman 594
Madde 318- Amortisman nispetlerinin itibar tarihi 594
Madde 319- Amortisman uygulama sureti: a) Nispet bakımından. 595
Madde 320- b) Süre bakımından 595
Mükerrer Madde 320- c) Amortisman usulünü seçme bakımından . 596
Madde 321- Amortisman hesapları . 596
Açıklama: (Madde 313-321)596
İLGİLİ TEBLİĞ 604
İLGİLİ TEBLİĞ 606
İLGİLİ TEBLİĞ 610
İLGİLİ TEBLİĞ 612
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 615
İKİNCİ BÖLÜM
Alacaklarda ve Sermayede Amortisman
Madde 322- Değersiz alacaklar 616
Madde 323- Şüpheli alacaklar 616
Madde 324- Vazgeçilen alacaklar. 617
Madde 325- Sermayenin itfası . 617
Madde 325/A- Girişim sermayesi fonu 617
Madde 326- İlk tesis ve taazzuv giderlerinin ve peştemallıkların itfası 618
Madde 327- Özel maliyet bedellerinin itfası 618
Açıklama: (Madde 325/A).618
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 620
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Özel Haller
Madde 328- Amortismana tabi malların satılması 622
Madde 329- Amortismana tabi malların sigorta tazminatı. 623
Madde 330- Emtia sigorta tazminatı 624
Açıklama: (Madde 328,329) 624
İLGİLİ TEBLİĞ 625
DÖRDÜNCÜ KİTAP
Ceza Hükümleri
BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
Madde 331- Cezalar 641
Madde 332- Küçüklerin ve kısıtlıların ceza muhatabı olmadığı haller 641
28 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 333- Tüzel kişilerin sorumluluğu 641
Madde 334- Damga vergisi ve damga resminde sorumluluk.641
Madde 335- Tek fiil ve çeşitli suç işlenmesi: a) Muhtelif vergi ziyaına sebebiyet
verilmesi642
Madde 336- b) Muhtelif cezayı istilzam etmesi .642
Madde 337- Fiil ayrılığı642
Madde 338- İştirak643
Madde 339- Tekerrür643
Madde 340- Suçlarda birleşme.643
Madde 341- Vergi ziyaı .643
Madde 342- Veraset ve intikal vergisinde ek süre .644
Madde 343- En az ceza haddi .644
Açıklama: (Madde 341) 644
İLGİLİ TEBLİĞ 645
İKİNCİ KISIM
Vergi Cezaları
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Ziyaı Cezası
Madde 344- Vergi ziyaı cezası.647
Açıklama: (Madde 341-344) . 647
İLGİLİ TEBLİĞ 648
İLGİLİ TEBLİĞ 652
İÇ GENELGE 654
İLGİLİ YÖNETMELİK 655
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 661
İLGİLİ SİRKÜLER 663
Madde 345- Kaçakçılıkta ceza.663
Madde 346- Teşvik663
Madde 347- Yardım 663
Mükerrer Madde 347- Mülga663
Madde 348- Kusurun tarifi663
Madde 349- Ağır Kusurda Ceza.664
Mükerrer Madde 349- Kusurda ceza 664
Madde 350- Tahrire dayanan vergiler ile kanuni süresi geçtikten sonra
kendiliğinden verilen beyannameler için kusur cezası 664
İKİNCİ BÖLÜM
Usulsüzlük
Madde 351- Usulsüzlüğün tarifi664
Madde 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları .664
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 29
Madde 353- Özel usulsüzlükler ve cezaları: a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi
ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması. 666
Madde 354- b) Veraset ve intikal vergisinde . 668
Mükerrer Madde 354- İşyeri kapatma cezası. 668
Madde 355- c) Damga vergisinde. 668
Mükerrer Madde 355- Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci
madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza. 669
Madde 356- Mülga . 671
Madde 357- Mülga . 671
Madde 358- Kaçakçılığa Teşebbüs Suçunun Tarifi. 671
Açıklama: (Madde 351-355)672
İLGİLİ TEBLİĞ 674
İLGİLİ TEBLİĞ 675
İLGİLİ İÇ GENELGE 677
İLGİLİ İÇ GENELGE 678
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 678
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Suçlar ve Cezaları
Madde 359- Kaçakçılık Suçları ve Cezaları . 686
Madde 360- Cezadan indirim . 689
Madde 361- Bilgi vermekten çekinenler ile 257 nci madde hükmüne uymayanlar . 689
Madde 362- Vergi mahremiyetinin ihlali. 689
Madde 363- Mükelleflerin özel işlerini yapan memurlar 689
Açıklama: (Madde 359).690
Açıklama: (Madde 360).691
İLGİLİ TEBLİĞ 692
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 696
İLGİLİ İÇ GENELGE 704
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması
BİRİNCİ BÖLÜM
Ceza Kesme
Madde 364- Cezayı gerektiren olayın tesbiti. 705
Madde 365- Ceza kesme yetkisi. 705
Madde 366- Ceza ihbarnamesi. 706
Madde 367- Bazı kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında usül 706
Açıklama: (Madde 364-367)707
İLGİLİ TEBLİĞ 708
İLGİLİ TEBLİĞ 713
30 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
İKİNCİ BÖLÜM
Cezaların Ödenmesi ve Kalkması
Madde 368- Vergi cezalarının ödenme zamanı717
Madde 369- Yanılma ve görüş değişikliği .717
İLGİLİ TEBLİĞ 719
Madde 371- Pişmanlık ve ıslah .728
Madde 372- Ölüm .729
Madde 373- Mücbir sebepler .729
Madde 374- Ceza kesmede zamanaşımı 729
Madde 375- Vergi cezalarında yapılan hatalar.730
Madde 376- Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirme.730
Açıklama: (Madde 368) 730
Açıklama: (Madde 369) 731
Açıklama: (Madde 371) 732
Açıklama: (Madde 374) 732
Açıklama: (Madde 376) 733
İLGİLİ TEBLİĞ 733
İLGİLİ TEBLİĞ 738
İLGİLİ TEBLİĞ 741
İLGİLİ İÇ GENELGE 743
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 745
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Uzlaşma
Ek Madde 1- Uzlaşmanın konusu, kapsamı, komisyonlar ve şekli.749
Ek Madde 2- Uzlaşmanın şümulü .750
Ek Madde 3- Uzlaşma komisyonları750
Ek Madde 4- Uzlaşma talebi .750
Ek Madde 5- Uzlaşma talebinin tetkiki.750
Ek Madde 6- Uzlaşma komisyonu muamelelerinin kesinliği751
Ek Madde 7- Uzlaşma ve vergi mahkemesinde dava açma .751
Ek Madde 8- Ödeme751
Ek Madde 9- Uzlaşma ve cezalarda indirme.752
Ek Madde 10- Tüzük752
Ek Madde 11- Tarhiyet öncesi uzlaşma 752
Ek Madde 12- Ücretlilere vergi iadesinde uzlaşma 753
Ek Madde 13 .753
İLGİLİ TEBLİĞ 754
İLGİLİ TEBLİĞ 755
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 757
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 31
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Karşılıklı Anlaşma Usulü
Ek Madde 14- Karşılıklı anlaşma usulüne başvuru 764
Ek Madde 15- Karşılıklı anlaşma usulü ve dava açma . 765
Ek Madde 16- Karşılıklı anlaşma usulü başvurusunun neticelendirilmesi 765
Ek Madde 17- Başvuru öncesi açılan davalar ve uzlaşma talebi . 766
Ek Madde 18- Diğer hususlar 766
BEŞİNCİ KİTAP
Vergi Davaları
Madde 377- Vergi mahkemesinde dava açmaya yetkili olanlar . 767
Madde 378- Dava konusu 768
Mükerrer Madde 378- Dava konusu 768
Madde 379- Kanun yolundan vazgeçme 768
Madde 413- Mükelleflerin izahat talebi 769
Madde 414- Özel kanunlardaki hükümlerin saklı olduğu 770
Mükerrer Madde 414- Yetki . 770
Madde 415- Kaldırılan hükümler . 771
Mükerrer Madde 415- Vergi idaresini geliştirme fonu 771
Geçici Madde 1- Götürü matrahlar 771
İLGİLİ TEBLİĞ 771
İLGİLİ TEBLİĞ 779
İLGİLİ TEBLİĞ 781
İLGİLİ TEBLİĞ 784
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 785
Geçici Madde 2- İlk tatbik yılında komisyonların teşkili ve ödevleri. 790
Geçici Madde 3 790
Geçici Madde 4 790
Geçici Madde 5- Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin değerlenmesi 790
Geçici Madde 6- Ceza hükümlerinin şümulü 791
Geçici Madde 7- Ceza indiriminden faydalanacak olanlar. 791
Geçici Madde 8- Kazanç sayılmıyacak farklar 791
Geçici Madde 9- Bu Kanunun belediye vergi ve resimlerine uygulanacağı tarih 791
Geçici Madde 10- Müdevver mahsullerin değerlenmesi. 791
Geçici Madde 11. 792
Geçici Madde 12. 792
Geçici Madde 13. 792
Geçici Madde 14. 792
32 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Geçici Madde 15 .792
Geçici Madde 16 .793
Geçici Madde 17 .793
Geçici Madde 18 .793
Geçici Madde 19 .793
Geçici Madde 20 .793
Geçici Madde 21 .793
Geçici Madde 22 .794
Geçici Madde 23 .794
Geçici Madde 24 .794
Geçici Madde 25 .794
Geçici Madde 26 .796
Geçici Madde 27 .796
Geçici Madde 28 .796
Geçici Madde 29- Fazla veya yersiz tahsilatta faiz ödemesi 797
Geçici Madde 30 .797
Geçici Madde 31 .797
Geçici Madde 32 .800
Geçici Madde 33 .802
İLGİLİ TEBLİĞ 804
İLGİLİ TEBLİĞ 808
Ek Geçici Madde 1- Ceza hükümlerinde uygulama 832
Ek Geçici Madde 2- Ceza kesmede zaman aşımı 832
Ek Geçici Madde 3- Ek Geçici Madde 3 .832
Ek Geçici Madde 4.832
Ek Geçici Madde 5.832
Ek Geçici Madde 6.832
Ek Geçici Madde 7.832
Ek Geçici Madde 8.833
Ek Geçici Madde 9.833
Ek Geçici Madde 10.833
Ek Geçici Madde 11.833
Ek Geçici Madde 12.833
Ek Geçici Madde 13.833
Madde 416- Yürürlük 834
Madde 417- Yürütmeye memur olanlar.834
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 33
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1- VERGİ USUL KANUNUNUN; VERGİ HUKUKU AÇISINDAN YORUMLANMASI 840
2- VERGİ İDARESİ TARAFINDAN VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ, BU SÜRECİN EKSİKLİKLERİ İLE
BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ 842
3- VERGİ KANUNLARIMIZA GÖRE SORUMLULUK HALLERİNİN VERGİ USUL KANUNU
AÇISINDAN İRDELENMESİ 855
4- İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARHIN UYGULANMASINDAKİ EKSİKLİKLERİNİN;
VERGİSEL BOYUTLARI İLE BİRLİKTE ELE ALINMASINDA ÖNEM ARZEDEN HUSUSLARIN
VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA YORUMLANMASI. 858
5- ÜLKEMİZDEKİ EKONOMİK HAYATIN İÇİNDEKİ İKTİSADİ KIYMETDEĞERLERİNİN VERGİSEL
BOYUTUNUN ANALİZ EDİLMESİ VE YORUMU . 861
6- AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLENDİRİLMESİNİN UYGULAMADAKİ
YERİ ve USUL AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ ve GENEL YORUMU 865
7- GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI’NIN TECİL FAİZİ İLE KARŞILAŞTIRILMASI, NİCELİK VE
NİTELİK FARKLARININ DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI . 868
8- VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI VE BU SÜRECE BAKIŞ
AÇISININ ALT BAŞLIKLAR HALİNDE YORUMU 871
9- VERGİSEL İŞLEMLERDE YARGI DENETİMİNİN VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI. 886
İSPAT VE DELİL . 888
10- TAHAKKUK ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ. 889
11- TAHSİL ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN YORUMU 892
12- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMANIN ÖRTÜLÜ SERMAYE VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ
AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ VE VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ . 894
1-GİRİŞ . 894
2- KAVRAMSAL TANIM. 895
3- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ SERMAYE 895
4- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ KAZANÇ 896
5-SONUÇ 897
13- TASFİYE, TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU LİMİTED VE ANONİM ŞİRKET İFLAS
HALLERİNİN DANIŞTAY KARARLARI İLE İRDELENMESİ . 897
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 898
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ VE ŞİKAYET YOLU İLE
MÜRACAAT YOLUYLA AÇILAN DAVALAR HAKKINDA ÖNEMLİ BİLGİLER . 915
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇESİ YASAMA
ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU 918
VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 943
TERİMLER / KISALTMALAR .955
