Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Kemal ÇAĞLAR ( Gelir Uzmanı )

Mehmet YÜCE ( Gelir Uzmanı )

 

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ  7

İÇİNDEKİLER 9

KISALTMALAR. 21

BİRİNCİ BÖLÜM

GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİMİ

GİRİŞ 23

TARİHİ GELİŞİM 24

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ

GELİR 27

GELİRİN ÖZELLİKLERİ . 28

Gelirin Şahsiliği 28

Yıllık Gelir Esası . 28

Gelirin Elde Edilmiş Olması . 29

Gelirin Elde Edilme Aşamaları. 29

Gelirin Gerçek Oluşu. 31

Gelir Unsurlarının Safi Miktarlar Oluşu. 31

Gelirin Genel Oluşu. 31

Gelire Giren Kazanç ve İratlar . 32

GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE ELDE ETME 32

KAZANÇ TÜRLERİ . 33

Ticari Kazanç . 33

a) Gayrimenkul Satışında Ticari Kazanç 34

Zirai Kazanç. 44

Ücret . 44

Serbest Meslek Kazancı 44

Gayrimenkul Sermaye İradı 45

 

10 İçindekiler

Menkul Sermaye İradı. 45

Diğer kazanç ve İratlar 45

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

 

GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR

GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 49

Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu. 49

Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 50

Emlak Vergisi Bildirimi 51

Eş ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul. 52

Gayrimenkulü Nasıl Aldınız? . 52

Satış Bedeli mi Yoksa Emlak Vergisi Değeri mi Esas Alınacak? 53

Vergi Nasıl Hesaplanacak? 53

Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemi, Çok Eskilerden Kalmış İlkel Bir

Yöntemdir . 54

Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması . 54

GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 55

Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri 55

Satış Kazancının Vergilendirilmesi 58

a) Miras ya da Bağış . 58

b) Beş Yıl İçinde Satılması . 58

Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü 59

Satışın Belediyeye Bildirilmesi 60

Gayrimenkul Satışları Hakkında Soru ve Cevaplar 61

GAYRİMENKULÜN TAPU DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 64

KONUT KREDİSİ KULLANILMASI HALİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN

HUSUSLAR . 66

Konutun Yeni Bir Yapı (Sıfır) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi

Gerekenler  67

Konutun Eski Bir Yapı (İkinci El) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi

Gereken Hususlar . 68

Vergi Dairesi Müdürü ve Gelir Uzmanları Tarafından Yapılan İş ve

İşlemler . 68

ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ . 69

 

İçindekiler 11

TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 70

Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması . 70

İlgililerin Yazılı Muvafakatıyla Düzeltme . 71

YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL ELDE ETMELERİ 72

Yabancıların Taşınmaz Ediniminde Kanuni Sınırlamalar . 72

Ülkemizde Taşınmaz Edinmek İsteyen Yabancıların Dikkat Edeceği

Diğer Hususlar. 74

Yabancı Tüzel Kişilerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 75

Yabancı Sermayeli Şirketlerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 75

 

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

 

KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ VE HESAPLANMASI

ENFLASYONDAN ARINDIRILMIŞ OLARAK GAYRİMENKUL SATIŞLARININ

BEYAN EDİLMESİ 77

GAYRİMENKUL ALAN ve SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM 79

GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI 81

Değer Artış Kazancı . 81

14.800 TL İstisna Nasıl Uygulanıyor 81

Kazanç Nasıl Hesaplanıyor 81

KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 82

DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI 84

Değer Artış Vergisine Tabi Tutulan Kazançlar. 84

Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır? 84

Değer Artış Vergisi Hesabı 84

Değer Artış Vergisi Hesaplama Örneği 85

Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi . 88

GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI ve VERGİNİN ÖDENMESİ. 89

Safi Değer Artışının Tespiti 89

Gayrimenkulün Endekslenmiş Değerinin Hesaplanması; . 89

Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan

Tarife 2020- 2019 90

Değer Artış Kazancının Beyanı 91

Açıklama (Madde 80, 81, 82) 91

a) Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış

Kazancı . 91

 

12 İçindekiler

Açıklama (Madde 80) 92

a) Vergilendirilecek Değer Artış Kazançları 92

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 93

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 95

b) Safi Değer Artışının Tespiti. 97

Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tesbit Edilmesi 97

Örneklerle Değer Artış Kazancının Beyanı 98

Gayrimenkul Alış ve Satışlarında KDV’nin Durumu. 100

Gayrimenkul Alış-Satışlarında Tapu Harcı Yükümlülüğü. 100

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 101

Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen

Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi 103

Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artış Kazancı Olarak

Vergilendirilmesinin İrdelenmesi 105

Gayrimenkullerde Devamlılık Unsurunun Önemi ve Satışın Hangi

Amaçla Yapıldığının Tespiti . 106

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 107

Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi . 109

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 110

 

Gayrimenkul Satışlarının Ticari Kazanç Hükümlerine Göre

Vergilendirilmesinin Ana Mantığı Nasıl Çalışmaktadır 112

Değer Artış Kazançları Hükümlerine Göre Vergilendirilecek

Gayrimenkul Satışları Nelerdir 112

Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artışı Kazancı Olarak

Vergilendirilmesi. 113

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 114

Bedelsiz Olarak İktisap Edilen Gayrimenkulün Elden Çıkarılması . 116

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 117

Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında İktisap Tarihinin Belirlenmesi

Ne Şekilde Yapılmalıdır . 122

Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında 5 Yıllık Süre Nasıl Hesap

Edilmelidir. 124

Değer Artış Kazancının Vergilendirilmesinde Safi Değer Artışının Tespiti. 124

İLGİLİ ÖZELGE  125

Gayrimenkullerin Satışından Doğan Değer Artış Kazancının Beyan

Edilmesi. 126

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 127

 

İçindekiler 13

Tüzel Kişilerin ve Kurumların Gayrimenkul Değer Artış Kazançlarının

Vergilendirilmesi. 131

Gayrimenkul Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması ve

Gayrimenkuller Üzerinde Tesis Edilen İpotek İşlemleri  133

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 135

 

Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Diğer Kazanç ve İratların İlgili

Tebliğ ve İlgili Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi (Madde 80)  137

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 138

Değer Artışı Kazançları (Mükerrer Madde 80) 142

Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları (Madde 81) . 143

GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL

YÜKÜMLÜLÜKLER  145

İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 81)  146

Safi Değer Artışı (Mükerrer Madde 81) 152

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 153

Arızi Kazançlar (Madde 82) . 157

Diğer Kazanç ve İratlar Neden ve Nasıl Oluşur? 159

 

BEŞİNCİ BÖLÜM

 

KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİNİN EMLAK VERGİSİ

VE TAPU HARCI İLE İLGİLİ YAKIN BAĞLARI

GAYRİMENKULLERİN ALIM SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ VE TAPU

HARCININ BEYAN VE ÖDENMESİ . 161

TAPU HARCININ TAM ÖDENMESİNİN İÇERİĞİ . 162

TAPU HARCINA KONU OLAN İŞLEMLER VE MÜKELLEFLERİ . 163

AÇIKLAMA (Madde 80, 81, 82) 164

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 166

 

GAYRİMENKULLERİN ALIM-SATIM İŞLERİNDE EMLAK VERGİSİ

KANUNUNDAN KAYNAKLANAN YÜKÜMLÜLÜKLER VE SORUMLULUKLAR

NELERDİR. 169

 

ALTINCI BÖLÜM

 

GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ

 

VE KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ

 

GENEL AÇIKLAMA 173

Gayrimenkul Sahipleri ve Kiracıların Hakları. 173

10 Yıl Düzenlemesi 173

 

14 İçindekiler

Gayrimenkulün Kusursuz Teslimi 174

Kiranın Ödenmemesi Hali . 175

Gezdirme Zorunluluğu 175

Kiracının Tahliyesine İlişkin Durumlar. 176

GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ ve ELDE EDİLEN KİRA GELİRİNİN

VERGİLENDİRİLMESİ  177

2019 YILI KİRA GELİRLERİ. 177

Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi . 177

a) 2019 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde . 177

b) 2020 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde . 177

Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde . 178

a) 2019Yılı İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde . 178

Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi 178

Gayrimenkullerde Harçtan Müstesna Tutulan İşlemler 178

KİRA GELİRLERİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ KİMLERDİR 180

Sahipleri 180

Mutasarrıfları 180

Zilyetleri 181

İrtifak Hakkı Sahipleri 181

İntifa Hakkı Sahipleri. 182

Kiracılar . 182

KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ . 183

Kimler Ne Zaman ve Nereye Beyanname Verecek . 183

İLGİLİ SİRKÜLER 189

Verginin Hesaplanması . 200

Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman ve Nereye Ödenecek 201

Konut Kira Gelirinin Beyanı ve İstisna Tutarı. 202

İşyeri Kira Gelirlerinin Beyanı 203

Kira Gelirlerinde İndirilebilecek Giderler 204

Kira Gelirlerinde İndirilemeyecek Giderler . 206

Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde Özellik Arz Eden Durumlar

Beyannameye Dahil Etmeyecekleri Diğer Gelirler  226

Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri 227

Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar. 228

İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat Uygulanacaktır?. 229

 

İçindekiler 15

Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları 229

Yurt Dışında Bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan

Etmeyeceklerdir? 230

Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira Bedeli Uygulaması. 230

Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak

Cezalar  230

a) Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Arasındaki Fark ve Benzerlikler 231

b) 3505 Sayılı Kanun ile Asıl Addolunan Gecikme Faizi ve Gecikme

Zammı  232

KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER. 234

Sigorta Primleri . 234

Eğitim ve Sağlık Harcamaları. 235

Okul Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardım. 235

KİRA GELİRLERİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN

RİSKİ. 236

SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE

OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ. 236

YURTDIŞINDAKİ TÜRKLERİN TÜRKİYEDEKİ KİRA GELİRLERİ NE OLACAK 241

EMSAL KİRA BEDELİ NEDİR VE NASIL HESAPLANIR 243

İ. İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ 244

HEM MESKEN HEM DE İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN DURUMU 245

DERNEK VAKIF ve GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT 246

KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 247

İLGİLİ ÖZELGE  247

BELGELERİN SAKLANMASI . 248

YAZLIK EVİN KİRAYA ERİLMESİ. 249

KİRA SÖZLEŞMESİNDE DAMGA VERGİSİNİN DURUMU . 249

BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA

VERİLMESİ 251

Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin Gelir/Kurumlar Vergisi

Karşısındaki Durumu. 251

a) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Binaların Dış Yüzeylerine

Verilen Reklamlarda. 251

b) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Binaların Dış

Yüzeylerine Verilen Reklamlarda . 252

Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin KDV Karşısındaki

Durumu. 253

 

16 İçindekiler

APARTMAN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN BAZ İSTASYONU OLARAK

KİRAYA VERİLMESİ . 254

KİRALANAN GAYRİMENKULÜN HEM İŞYERİ HEM DE EV OLARAK

KULLANILMASINDA STOPAJ. 255

Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi 257

Kiracı Stopajı Yatırmazsa İşyeri Sahibi Sorumlu Olmaz . 257

Kiradan Kesilen Vergilerin Mahsubu. 257

Gayrimenkulün Hem Konut Hem İşyeri Olarak Kullanılması. 258

İşyerinin Çocuğun Kullanımına Bedelsiz Tahsisi 258

Eşlere Ait Dairenin Ev ve İşyeri Olarak Kullanılması 258

Emsal Kira Bedeli Uygulaması Nedir? . 259

Emsal Kira Bedeli Ne Zaman Uygulanmaz?. 259

 

YEDİNCİ BÖLÜM

 

GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALAMASINDA

KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMALARI

 

GENEL AÇIKLAMA 261

KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI 262

Kiralama İşlemlerinde verginin Konusu 262

a) Gayrimenkuller 263

b) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Haklar 264

Kiralama İşlemlerinde Katma Değer Vergisi 265

a) Gayrimenkul Kiralamaları. 267

b) Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki

Kuruluşlara Ait Gayrimenkullerin Kiralanması . 268

c) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Hakların Kiralanması 269

d) Kamu Kurumları ve Belediyelerin Katma Değer Vergisine Tabi

Kiralama işlemleri. 270

Kiralama İşlemlerinde Uygulanan KDV İstisnaları . 275

a) Gayrimenkul Kiralamalarında İstisna . 275

b) Serbest Bölgelerde Bulunan Mal ve Hakların Kiralanması

İşlemlerinde İstisna  276

c) Gümrüklü Sahalarda Vergisiz Satış Yapılan İşyerlerinin

Kiralanmasında İstisna . 276

d) Hazinece Yapılan İrtifak Hakkı Tesisi İşlemlerinde İstisna 277

 

İçindekiler 17

e) Kiralama İşlemlerinde Uygulanması Gereken İstisnalar. 278

f) Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Kiralama İşlemleri 278

Kiralama İşlemlerinde Mükellef 280

a) Verginin Kiraya Veren Mükellef Tarafından Beyan Edilmesi 280

b) Verginin Kiralayan Tarafından Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmesi. 281

c) Genel Bütçeli İdarelerin KDV Mükellefiyeti 282

Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Verginin İndirimi 283

Sorumluluğun Uygulanacağı Vergilendirme Dönemi 284

ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV. 285

İŞLETME AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 285

İLGİLİ ÖZELGE  285

VAKIFLAR, DERNEKLER, HER TÜRLÜ MESLEKİ KURULUŞLAR TARAFINDAN

YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV  288

KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL

SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ . 288

KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI DEĞİŞTİ: KDV ORANI,

ARTIK TAŞINMAZIN FİİLİ KULLANIMINA BAKILARAK TESPİT EDİLECEK 289

KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARININ KDV’YE TABİ OLABİLMESİ İÇİN GEREKLİ

ŞARTLAR  290

MALİYE BAKANLIĞI’NIN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINA UYGULANACAK

KDV ORANI KONUSUNDAKİ ESKİ/YENİ GÖRÜŞÜ, UYGULAMALARI . 290

İ. İKİ YILDAN FAZLA KURUM AKTİFİNE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN

SATIŞINDA KATMA DEĞER VERGİSİ . 293

KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNA UYGULAMASINA İLİŞKİN ŞARTLAR 294

İki Tam Yıl Süreyle Aktifte Bulundurulması. 294

Satış Kazancının %75’lik Kısmının Fon Hesaplarına Aktarılması 294

Satışın Yapıldığı Yılı İzleyen İkinci Yılın Sonuna Kadar Tahsil Edilmiş

Olması. 295

Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden Çekilmemesi . 295

Taşınmaz Ticareti ve Kiralamasıyla Uğraşılmaması. 296

SİGORTA ŞİRKETLERİNİN VE BANKALARIN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA

KATMA DEĞER VERGİSİ . 297

KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT VE

İŞYERİ TESLİMİ . 298

ORGANİZE SANAYİ BÖLGESİNDE KURULMASI DÜŞÜNÜLEN VE KÜÇÜK

SANAYİ SİTELERİNİN KURULMASI AMACIYLA OLUŞTURULAN İKTİSADİ

İŞLETMELERİN ARSA VE İŞYERİ TESLİMLERİ . 299

İLGİLİ ÖZELGE  300

 

18 İçindekiler

İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV. 301

İNŞAAT ŞİRKETLERİNİN DÖVİZ CİNSİNDEN SATTIKLARI KONUT VE

İŞYERLERİNDE KDV. 302

BELEDİYELERİN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV’NİN DURUMU 302

İNŞAATI DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA

KDV  303

GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL

YÜKÜMLÜLÜKLER  304

Ş. GAYRİMENKULÜN TANIMI VE ELDEN ÇIKARILMASININ KIYASLANMASI . 305

GAYRİMENKUL ALIM-SATIM İŞLEMLERİNDE TİCARİ KAZANÇ, DEĞER

ARTIŞ KAZANCI AYRIMI 308

Gayrimenkullerin Alım Satımına Aracılık Edenlere Ödenen Komisyon

İçin Alınması Gereken Belge . 309

Arsaların Sahipleri Tarafından Müteahhit Adına Yapılacak Arsa

Payının Devrinde Tapu Harcı Matrahı. 309

DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI NASIL YAPILMALIDIR 311

Ü. GAYRİMENKUL ALIM - SATIM İŞLEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ

UYGULAMASI. 312

GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA TAPU HARCI YÜKÜMLÜLÜĞÜ 318

Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah ve “Emlâk Vergisi

Değeri” 319

Gayrimenkullerin Devrinde Tapu Harcının Oranı 319

Tapu Harcının Ödeme Zamanı 322

Vatandaşlara Sonradan Gelen Cezalı Tapu Harcının Nedenleri 322

Maliye Bakanlığı Vergi Dairesi Tarafından Yapılacak Cezalı Tarhiyat 324

Gayrimenkul Alım Satım İşleminin Yapılacağı Tapu Müdürlüğü . 325

Tapu İdareleri/Noterler/Belediyelerin Sorumluluğu 325

Merkezi Yönetim Bütçe Gelirleri İçinde Tapu Harcının Yeri 326

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 327

PİYASA EKONOMİSİ AÇISINDAN GAYRİMENKUL MALLARIN HACZİ VE

SATIŞI NASIL GERÇEKLEŞTİRİLMELİDİR  331

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA KDV . 342

Ticari Bir İşletmenin Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kiralanması

Halinde KDV  342

Şirketlerin Aktiflerine Kayıtlı Olan Gayrimenkullerin İlişkili Kişilere

Emsal Kira Bedelinin Altında Kiraya Verilmesi  343

 

İçindekiler 19

Apartman veya Site İçlerindeki Ortak Mülkiyete Konu

Gayrimenkulün İşyeri Olarak Kiraya Verilmesinde KDV 345

Gayrimenkul Sermaye İradı 346

İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 70)  348

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 348

Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesiyle İlgili Düzenlemeler . 352

a) Evlerde Kullanılması Esnaf Muaflığının Kaybedilmesine Engel

Olmayacak Makine ve Aletler  352

b) Esnaf Muaflığı Kapsamında Evlerde Üretilebilecek Ürünler 352

c) Evlerde Üretilen Ürünlerin Satışının Yapılacağı Yerler . 353

d) Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Uygulamasında

Devamlılık Unsurunun Kaldırılması  354

e) Vergi Tevkifatı 354

Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulamasının Kaldırılması 354

Mal ve Hakların 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı 355

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 356

İLGİLİ B.K.K. 361

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 363

SEKİZİNCİ BÖLÜM

 

VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ,

YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU

VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI-YORUM VE İSPAT 369

VERGİ SORUMLUSU. 370

TARH YÖNTEMLERİ 371

VERGİ ALACAĞINI ORTADAN KALDIRAN HALLER. 376

MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ . 380

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 386

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 392

CEZA HÜKÜMLERİ 396

KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI 400

VERGİ CEZALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER . 401

 

20 İçindekiler

 

DOKUZUNCU BÖLÜM

 

VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ.405

 

ONUNCU BÖLÜM

 

VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI407

TERİMLER 419

YARARLANILAN KAYNAKLAR 427