Vergi Usul Kanunu ve Yorumu

Kemal ÇAĞLAR ( Gelir Uzmanı )

İÇİNDEKİLER

YARARLANILAN KAYNAKLAR 

37

VERGİ İLKELERİ IŞIĞINDA VERGİ USUL KANUNUNA GİRİŞ 

39

VERGİ SİSTEMİMİZİ OLUŞTURAN GÜNCEL VERGİLER 

45

VERGİ USUL KANUNU

GİRİŞ

Madde 1– Kanunun Şümulü 

47

Madde 2– Gümrük ve tekel vergileri 

47

Madde 3– Vergi Kanunlarının uygulanması ve ispat 

47

Açıklama: (madde 3) 

48

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

49

BİRİNCİ KİTAP

Vergilendirme

BİRİNCİ KISIM

Genel Esaslar

BİRİNCİ BÖLÜM

Vergi Uygulanmasında Yetki

Madde 4– Vergi dairesi 

54

Madde 5– Vergi mahremiyeti 

54

Madde 6– Yasaklar 

56

Madde 7– İdarenin yardımı 

57

Açıklama: (madde 5) 

57

Açıklama: (madde 7) 

58

İLGİLİ TEBLİĞ 

59

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

74

İKİNCİ BÖLÜM

Vergi Sorumluluğu

Madde 8– Mükellef ve vergi sorumlusu 

80

Madde 9– Vergi ehliyeti 

80

Madde 10– Kanuni temsilcilerin ödevi 

80

Madde 11– Vergi kesenlerin sorumluluğu 

81

Madde 12– Mirasçıların sorumluluğu 

82

Madde 13– Mücbir sebepler 

82

Açıklama: (Madde 8) 

83

Açıklama: (Madde 11) 

84

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

84

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Madde 14– Kanuni ve idari süreler 

91

Madde 15– Mücbir sebeplerle gecikme 

91

Madde 16– Ölüm halinde sürenin uzaması 

92

Madde 17– Mühlet verme 

92

Madde 18– Sürelerin hesaplanması 

92

Açıklama: (Madde 15) 

93

Açıklama (madde 16) 

93

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Vergi Alacağının Tayini

Madde 19– Vergiyi doğuran olay 

94

Madde 20– Tarh 

94

Madde 21– Tebliğ 

94

Madde 22– Tahakkuk 

94

Madde 23– Tahsil 

95

Madde 24– Tahakkuku tahsile bağlı vergiler 

95

Açıklama: (madde 19) 

95

Açıklama: (madde 20) 

95

Açıklama: (madde 21) 

95

Açıklama: (madde 22) 

95

İKİNCİ KISIM

Tarh ve Tahakkuk Usulü

BİRİNCİ BÖLÜM

Beyannameye Dayanan Tarh

Madde 25– Tahakkuk fişi esası 

96

Madde 26– Tahakkuk fişinin muhteviyatı 

96

Madde 27– Tahakkuk fişinin kesinliği 

97

Madde 28– Vergi beyannamesinin postayla veya elektronik ortamda

gönderilmesi 

97

Mükerrer Madde 28– Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerinde Yetki 

97

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

98

İKİNCİ BÖLÜM

İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarh

Madde 29– İkmalen vergi tarhı 

100

Madde 30– Re’sen vergi tarhı 

100

Mükerrer Madde 30– Verginin idarece tarhı 

102

Madde 31– Takdir kararı 

103

Madde 32– Takdir kararlarının tevdii 

103

Madde 33– Re’sen tarhta mahsup 

103

Madde 34– İhbarname esası 

103

Madde 35– İhbarnamenin muhteviyatı 

103

Açıklama: (madde 29) 

104

Açıklama: (madde 30) 

105

Açıklama: (mükerrer madde 30) 

106

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

106

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Tahrire Dayanan Tarh

Madde 36– Tahrire göre vergi tarhı 

124

Madde 37– Tahrir ihbarnamesi 

125

Madde 38– İhbarnamenin muhteviyatı 

125

Madde 39– Tekalif cetveli 

125

Açıklama: (Madde 36) 

125

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Götürü Matrahların Tespiti

Madde 40– Götürü Matrahların Tespiti 

127

Madde 41– Götürü matrahlara göre dava açma 

127

Madde 42– Ortalama kar hadlerinin tespiti 

127

Madde 43– Ortalama kar hadlerinin kesinleşmesi ve ilanı 

127

Madde 44– Uygulama süresi 

128

BEŞİNCİ BÖLÜM

Zirai Kazanç Ölçüleri ile Emlak Vergisine Ait

Bedel ve Değerlerin Tespiti

Madde 45– Ölçüler ve tarifleri 

128

Madde 46– Zirai kazanç ölçülerinin tespiti 

129

Madde 47– Ziraat birimleri 

130

Madde 48– Tasdik ve ilan 

130

Madde 49– Uygulama süresi 

131

Mükerrer Madde 49– Emlak vergisine ait bedel ve değerlerin tespiti, ilanı ve

kesinleşmesi 

131

Açıklama: (Mükerrer madde 49) 

132

ÜÇÜNCÜ KISIM

Tahrir Usulü

BİRİNCİ BÖLÜM

Genel Esaslar

Madde 50– Mülga 

133

Madde 51– Mülga 

133

Madde 52– Tadilat 

133

Madde 53–55– Mülga 

133

İKİNCİ BÖLÜM

Genel Tahrir

Madde 56–62– Mülga 

133

Madde 63– Tadilat sebepleri 

133

Madde 64– Arazinin hal ve heyetinde değişiklik 

134

Madde 65– Mevzii ve ferdi tadilat 

135

Madde 66– Mevzii tadilat kararı 

135

Madde 67– Ferdi tadilat isteği 

135

Madde 68– Diğer tadilatın yapılması 

135

Madde 69– İfraz ve birleştirme 

135

Madde 70– Yüz ölçümü fazla veya noksan tesbit edilen arazi 

136

Madde 71– Tadilat neticelerinin uygulanması 

136

DÖRDÜNCÜ KISIM

Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonları

BİRİNCİ BÖLÜM

Takdir Komisyonu

Madde 72– Kuruluş 

137

Madde 73– Üyelerin seçilmesi 

137

Madde 74– Komisyonların görevleri 

138

Madde 75– Komisyonun yetkileri 

139

Madde 76– Beyana bağlılık 

139

Açıklama: (Madde 76) 

139

İKİNCİ BÖLÜM

Tahrir Komisyonu

Madde 77– Mülga 

140

Madde 78– Mülga 

140

Madde 79– Yetki 

140

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Tadilat Komisyonları

Madde 80– Görev ve kuruluş 

141

Madde 81– Üyelerin seçilmesi 

141

Madde 82– Yetki 

141

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları ile Özel Komisyonlar

Madde 83– Zirai Kazançlar İl Komisyonu 

142

Madde 84– Üyelerin seçilmesi 

142

Madde 85– Zirai kazançlar merkez komisyonu 

142

Madde 86– Komisyonların yetkileri 

142

Madde 86– Mükerrer 

143

BEŞİNCİ BÖLÜM

Madde 87– Komisyonlara seçilecek üyelerde aranacak vasıflar 

143

Madde 88– Yemin 

143

Madde 89– Nisap 

144

Madde 90– Devam 

144

Madde 91– Görev süresi 

144

Madde 92– Ücretler 

144

BEŞİNCİ KISIM

BİRİNCİ BÖLÜM

Tebliğ Esasları ve Muhataplar

Madde 93– Tebliğ esasları 

145

Madde 94– Tebliğ yapılacak kimseler 

145

Madde 95– Veli, vasi ve kayyımlara tebliğ 

146

Madde 96– Vasıtalı tebliğ 

146

Madde 97– Yabancı memlekette bulunanlara tebliğ 

146

Madde 98– Kamu idare ve müesseselerine tebliğ 

147

Madde 99– Kapalı zarf esası 

147

Madde 100– Bilinen adreslere tebliğ 

147

Madde 101– Bilinen adresler 

147

Madde 102– Tebliğ evrakının teslimi 

148

Açıklama: (madde 93) 

149

Açıklama: (madde 94) 

149

Açıklama: (madde 98) 

150

Açıklama: (madde 102) 

150

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

İlan Yoliyle Tebliğ Usulü

Madde 103– Tebliğin ilanla yapılacağı haller 

150

Madde 104– İlanın şekli 

151

Madde 105– İlanın muhteviyatı 

152

Madde 106– İlanın neticeleri 

152

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Madde 107– Memur vasıtasiyle tebliğ 

152

Madde 107/A– Elektronik ortamda tebliğ 

152

Madde 108– Hatalı tebliğler 

153

Madde 109– Tebliğ yerine geçen muameleler 

153

Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 17

Açıklama: (madde 107) 

153

Açıklama: (Madde 107/A) 

154

İLGİLİ TEBLİĞLER 

155

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

175

ALTINCI KISIM

Vergi Alacağının Kalkması

BİRİNCİ BÖLÜM

Ödeme

Madde 110– Verginin ödeneceği daire 

179

Madde 111– Ödeme zamanı 

179

Madde 112– Özel ödeme zamanları 

180

Açıklama: (Madde 112) 

182

İLGİLİ TEBLİĞ 184

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

187

İKİNCİ BÖLÜM

Zamanaşımı ve Terkin

Madde 113– Zamanaşımının mahiyeti 

196

Madde 114– Zamanaşımı süreleri 

196

Madde 115– Verginin terkini 

196

Açıklama: (Madde 115) 

197

Mükerrer Madde 115– Tahakkuktan vazgeçme 

197

Açıklama: (Madde 113) 

197

Açıklama: (Madde 114) 

199

Açıklama: (Madde 115) 

199

İLGİLİ TEBLİĞ 

200

İLGİLİ İÇ GENELGE 

204

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Vergi Hatalarını Düzeltme ve Reddiyat

Madde 116– Vergi hatası 

206

Madde 117– Hesap hataları 

206

Madde 118– Vergilendirme hataları 

206

Madde 119– Hataların meydana çıkarılması 

206

Madde 120– Düzeltme yetkisi ve reddiyat 

207

Madde 121– Re’sen düzeltme 

207

Madde 122– Düzeltme talebi 

208

Madde 123– Düzeltme talebinin incelenmesi 

208

Madde 124– Şikayet yolu ile müracaat 

208

Madde 125– Düzeltme şümulü 

208

Madde 126– Dülzeltmede zamanaşımı 

208

Açıklama: (madde 116–126) 

209

İLGİLİ YÖNETMELİK 

210

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

213

YEDİNCİ KISIM

Yoklama ve inceleme

BİRİNCİ BÖLÜM

Yoklama

Madde 127– Maksat ve yetki 

225

Madde 128– Yoklamaya yetkililer 

226

Madde 129– Hüviyet ibrazı mecburiyeti 

226

Madde 130– Yoklama zamanı 

226

Madde 131– Yoklama fişi 

226

Madde 132– Yoklama neticelerinin bildirilmesi 

226

Madde 133– Toplu yoklama 

227

Açıklama: (madde 127–133) 

227

İLGİLİ TEBLİĞ 

232

İKİNCİ BÖLÜM

Vergi İncelemeleri

Madde 134– Maksat 

234

Madde 135– İncelemeye yetkililer 

234

Madde 136– Hüviyet ibrazı 

235

Madde 137– İncelemeye tabi olanlar 

235

Madde 138– İnceleme zamanı 

235

Madde 139– İncelemenin yapılacağı yer 

235

Madde 140– İncelemede uyulacak esaslar 

236

Madde 141– İnceleme tutanakları 

239

Ek Madde– Yeminli mali muşavirlik 

239

Açıklama: (madde 134–141) 

239

İLGİLİ TEBLİĞ 

244

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

245

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Arama

Madde 142– Arama yapılabilecek haller 

254

Madde 143– Aramada bulunan defter ve vesikalar 

254

Madde 144– İncelemede usul 

255

Madde 145– İncelemenin bitmesi 

255

Madde 146– Kayıtların yeniden işlenmesi 

256

Madde 147– Genel hükümlerin uygulanması 

256

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Bilgi Toplama

Madde 148– Bilgi verme 

256

Madde 149– Devamlı bilgi verme 

256

Madde 150– Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirme 

257

Madde 151– Bilgi vermekten imtina edememek 

257

Madde 152– İstihbarat arşivi 

258

Madde 152/A– Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi 

258

Açıklama: (Madde 148–152) 

258

İLGİLİ TEBLİĞ 

259

İKİNCİ KİTAP

Mükellefin Ödevleri

BİRİNCİ KISIM

BİRİNCİ BÖLÜM

İşe Başlama

Madde 153– İşe başlamayı bildirme 

263

Madde 153/A– Teminat uygulaması 

264

İLGİLİ TEBLİĞ 

268

(570 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL

TEBLİĞİ (SIRA NO: 478)’NDE DEĞİŞİKLİK

YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ) 

281

Madde 154– Tüccarlarda işe başlamanın belirtileri 

283

Madde 155– Serbest meslek erbabında işe başlamanın belirtileri 

284

Madde 156– İşyeri 

284

İLGİLİ SİRKÜLER 

284

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

285

İKİNCİ BÖLÜM

Madde 157– Adres değişikliklerinin bildirilmesi 

287

Madde 158– İş değişikliklerinin bildirilmesi 

288

Madde 159– İşletmede değişikliğin bildirilmesi 

288

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

İşi Bırakma

Madde 160– İşi bırakmanın bildirilmesi 

288

Madde 160/A– Mükellefiyet kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı

olarak terkini 

289

Madde 161– İşi bırakmanın tarifi 

290

Madde 162– Tasfiye ve İflas 

291

Madde 163– Nakil 

291

Madde 164– Ölüm 

291

Açıklama (Madde 162) 

291

İLGİLİ TEBLİĞ 

294

İLGİLİ TEBLİĞ 

297

İLGİLİ TEBLİĞ 

298

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

312

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Bina ve Arazi Değişiklikleri

Madde 165– Tahrirde unutulan bina ve arazi 

316

Madde 166– Yeni İnşaat 

316

Madde 167– Bina ve arazideki değişikliklerin bildirilmesi 

316

Açıklama: (Madde 165–167) 

316

BEŞİNCİ BÖLÜM

Bildirmelerde Süre ve Şekil

Madde 168– Süre 

317

Açıklama: (madde 153–257) 

318

Madde 169– Yazılı bildirme esası 

318

Madde 170– Posta ile gönderme 

318

Açıklama: (madde 153–257) 

318

İLGİLİ TEBLİĞ 319

Madde 171/A– Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan bildirim 

327

İLGİLİ TEBLİĞ 327

İKİNCİ KISIM

Defter Tutma

BİRİNCİ BÖLÜM

Genel Esaslar

Madde 171– Maksat 

330

Madde 172– Defter tutacaklar 

330

Madde 173– İstisnalar 

330

Madde 174– Hesap dönemi 

331

Madde 175– Muhasebe usulünü seçmekte serbestlik 

331

İLGİLİ TEBLİĞ 

332

İKİNCİ BÖLÜM

Defter Tutma Bakımından Tüccarlar

Madde 176– Tüccar sınıfları 

341

Madde 177– Birinci sınıf tüccarlar 

341

Madde 178– İkinci sınıf tüccarlar 

342

Madde 179– Sınıf değiştirme 

342

Madde 180– Sınıf değiştirme 

342

Madde 181– İhtiyari sınıf değiştirme 

342

Açıklama: (Madde 177,178,179,180) 

342

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Bilanço Esasına Göre Defter Tutma

Madde 182– Bilanço esasında tutulacak defterler 

344

Madde 183– Yevmiye defteri 

344

Madde 184– Defterikebir 

344

Madde 185– Envanter defteri ve bilanço günü 

344

Mükerrer Madde 185– Günlük kasa defteri 

345

Madde 186– Envanter çıkarmak 

345

Madde 187– Bina ve arazinin envantere alınması 

345

Madde 188– Bilançonun tanziminde envanter listeleri 

345

Madde 189– Envanterde amortisman kayıtları 

346

Madde 190– Büyük mağazalarda envanter 

346

Madde 191– Envantere alınan kıymetleri değerleme 

346

Madde 192– Bilanço 

347

Açıklama: (Madde 171–192) 

347

İLGİLİ TEBLİĞ 

349

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutma

Madde 193– İşletme hesabı esasında tutulacak defterler 

354

Madde 194– İşletme hesabı 

354

Mükerrer Madde 194– Günlük perakende satış ve hasılat defteri 

354

Madde 195– İşletme hesabı esasında envanter 

355

Madde 196– İşletme hesabı hulasası 

355

Mükerrer Madde 196– Kambiyo Senetleri Defteri 

355

Açıklama: (Madde 193–196) 

355

İLGİLİ TEBLİĞ 

357

BEŞİNCİ BÖLÜM

Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar

Madde 197– İmalat defteri 

361

Madde 198– Kombine imalat 

362

Madde 199– Kombine imalatta imalat defterleri 

362

Madde 200– Bitim işleri defteri 

362

Madde 201– Mülga 

362

Madde 202– Mülga 

362

Madde 203– Sınai müesseselerde kayıt serbestliği 

363

ALTINCI BÖLÜM

Diğer Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar

Madde 204– Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisine ait kayıtları 

363

Madde 205– Damga resmi kayıtlar 

364

Madde 206– Mülga 

364

Madde 207– Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri 

364

Madde 208– Menkul ve gayrimenkul sermaye iradlarına ait kayıtlar 

364

Madde 209– Ambar defteri 

364

İLGİLİ TEBLİĞ 

365

YEDİNCİ BÖLÜM

Serbest Mesleklerde Defter Tutma

Madde 210– Serbest meslek kazanç defteri 

369

Madde 211– Amortisman kayıtları 

369

Madde 212– Özel defterler 

370

SEKİZİNCİ BÖLÜM

Zirai Kazançlarda Defter Tutma

Madde 213– Çiftçi işletme defteri 

370

Madde 214– Amortisman kayıtları 

370

Açıklama: (171–214) 

370

DOKUZUNCU BÖLÜM

Kayıt Nizamı

Madde 215– Türkçe tutma ve Türk Parası kullanma zorunluluğu 

371

Madde 216– Defterlerin mürekkeple yazılacağı 

372

Madde 217– Yanlış kayıtların düzeltilmesi 

372

Madde 218– Boş satır bırakılamıyacağı, sayfaların yok edilmiyeceği 

372

Madde 219– Kayıt zamanı 

372

Yorum:(Madde 215–219) 

373

ONUNCU BÖLÜM

Defterlerin Tasdıki

Madde 220– Tasdike tabi defterler 

373

Madde 221– Tasdik zamanı 

374

Madde 222– Tasdiki yenileme 

374

Madde 223– Tasdik makamı 

374

Madde 224– Tasdik şerhi 

375

Madde 225– Tasdik şekli 

375

Madde 226– Defter tasdikine ait bordrolar 

376

Madde 226/A– Elektronik olarak tutulan defterlerde tasdik 

376

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

376

Açıklama: (Madde 220–226) 

378

ÜÇÜNCÜ KISIM

Vesikalar

BİRİNCİ BÖLÜM

Kayıtların Tevsiki

Madde 227– İspat edici kağıtlar 

381

Mükerrer Madde 227– Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Mali

Müşavir Tasdik Raporları 

381

Açıklama: (Madde Mükerrer 227) 

383

Madde 228– Tevsiki zaruri olmıyan kayıtlar 

384

İLGİLİ TEBLİĞ 

384

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

389

İKİNCİ BÖLÜM

Fatura ve Fatura Yerine Geçen Vesikalar

Madde 229– Faturanın tarifi 

397

Madde 230– Faturanın şekli 

397

Madde 231– Fatura nizamı 

398

Madde 232– Fatura kullanma mecburiyeti 

398

Madde 233– Perakende satış vesikaları 

399

Madde 234– Gider pusulası 

400

Madde 235– Müstahsil makbuzu 

401

İLGİLİ SİRKÜLER 

402

İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 

406

İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 

407

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

408

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Serbest Meslek Makbuzları 

413

Madde 236– Makbuz mecburiyeti 

413

Madde 237– Makbuz muhteviyatı 

413

İLGİLİ TEBLİĞ 

413

İLGİLİ SİRKÜLER 

415

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Ücretlere Ait Kayıt ve Vesikalar

Madde 238– Ücret bordrosu 

419

Madde 239– Bordro yerine geçen vesikalar 

419

BEŞİNCİ BÖLÜM

Diğer Evrak ve Vesikalar

Madde 240– Taşıma ve otel işletmelerine ait belgeler 

420

Madde 241– Muhabere evrakı 

421

Madde 241– Mükerrer 

421

Madde 242– Diğer vesikalar 

421

Mükerrer Madde 242– Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge

düzenleme 

422

Açıklama: (Mükerrer Madde 242) 

424

İLGİLİ TEBLİĞ 

425

İLGİLİ TEBLİĞ 

470

İLGİLİ TEBLİĞ 

473

DÖRDÜNCÜ KISIM

Ekim ve Sayım Beyanı

Madde 243– Ekim sayım beyanı 

477

Madde 244– Ekim ve sayım ilmühaberi 

478

Madde 245– Tahkik ve ihbar ödevi 

478

Madde 246– Ücret ve sorumluluk 

478

BEŞİNCİ KISIM

Vergi Karnesi

Madde 247– Karne mecburiyeti 

478

Madde 248– Karne alınması 

479

Madde 249– Hüviyet tasdiki 

479

Madde 250– Doğruluk Sorumluluğu 

479

Madde 251– Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu 

480

Madde 252– Karnelerin şekli, resim ve harçlardan muaf olduğu 

480

Açıklama: (Mad 227–252) 

480

ALTINCI KISIM

Muhafaza ve İbraz Ödevleri

Madde 253– Defter ve vesikaları muhafaza 

481

Madde 254– Defter tutma mecburiyetinde olmıyanların muhafaza ödevi 

481

Madde 255– Karnelerin muhafazası 

481

Madde 256– Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti 

482

Madde 257– Diğer ödevler 

482

Mükerrer Madde 257– Yetki 

483

Açıklama: (Mükerrer madde 257) 

487

İLGİLİ TEBLİĞ 

489

İLGİLİ TEBLİĞ 

494

(565 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL

TEBLİĞİ) 

494

İLGİLİ TEBLİĞ 

495

572 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL

TEBLİĞİ (SIRA NO: 459)’NDE DEĞİŞİKLİK

YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ 

495

İLGİLİ TEBLİĞ 

496

575 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL

TEBLİĞİ (SIRA NO: 459)’NDE DEĞİŞİKLİK

YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ 

496

İLGİLİ TEBLİĞ 

497

İLGİLİ TEBLİĞ 

502

İLGİLİ TEBLİĞ 

505

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

511

İLGİLİ SİRKÜLER 

514

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

521

ÜÇÜNCÜ KİTAP

Değerleme

BİRİNCİ KISIM

İktisadi Kıymet Değerleri

BİRİNCİ BÖLÜM

Değerleme Esasları

Madde 258– Değerlemenin tarifi 

524

Madde 259– Değerleme günü 

524

Madde 260– Değerlemede esas 

524

Madde 261– Değerleme ölçüleri 

524

Madde 262– Maliyet bedeli 

525

Madde 263– Borsa rayici 

526

Madde 264– Tasarruf değeri 

526

Madde 265– Mukayyet değer 

526

Madde 266– İtibari değer 

526

Mükerrer Madde 266– Rayiç bedel 

526

Madde 267– Emsal bedeli ve emsal ücreti 

526

Madde 268– Vergi değeri 

527

Madde 268/A– Alış bedeli 

528

Açıklama: (Madde 259–330) 

528

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

534

İKİNCİ BÖLÜM

İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme

Madde 269– Gayrimenkuller 

541

Madde 270– Gayrimenkullerde maliyet bedeline giren giderler 

541

Madde 271– İnşa ve imal giderleri 

541

Madde 272– Gayrimenkullerde veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarında

maliyet bedelinin artması 

541

Madde 273– Demirbaş eşya 

542

Madde 274– Emtia 

542

Madde 274/A– Kıymetli madenler 

542

Madde 275– İmal edilen emtia 

543

Madde 276– Zirai mahsuller 

543

Madde 277– Hayvanlar 

543

Madde 278– Kıymeti düşen mallar 

544

Madde 279– Menkul kıymetler 

544

Madde 280– Yabancı paralar 

545

Madde 281– Alacaklar 

546

Madde 282– İlk tesis ve taazzuv giderleri ve peştemallıklar 

547

Madde 283– Aktif geçici hesap kıymetleri 

547

Madde 284– Kasa mevcudu 

547

Madde 285– Borçlar 

547

Madde 286– Tahviller 

548

Madde 287– Pasif geçici hesap kıymetleri 

548

Madde 288– Karşılıklar 

548

Madde 289– Özel haller 

548

Madde 290– Serbest meslek erbabının tesisleri 

549

Mükerrer Madde 290– Finansal kiralama işlemlerinde değerleme 

549

Açıklama: (Mükerrer madde 290) 

551

İLGİLİ TEBLİĞ 

553

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

568

İLGİLİ TEBLİĞ 

572

İLGİLİ SİRKÜLER 

574

İLGİLİ SİRKÜLER 

576

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

579

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Servetleri Değerleme

Madde 291– Esaslar 

586

Madde 292– Ticari sermaye 

586

Madde 293– Menkul mallar ve gemiler 

586

Madde 294– Esham, tahvilat ve yabancı paralar 

586

Madde 295– Alacak ve borçlar 

586

Madde 296– Haklar 

586

Madde 297– Bina ve arazi 

587

Madde 298– Yetki 

588

Mükerrer Madde 298– Enflasyon düzeltmesi ve yeniden değerleme oranı ve

yeniden değerleme 

588

İLGİLİ TEBLİĞ 

596

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

643

İKİNCİ KISIM

Vergi Değerleri

BİRİNCİ BÖLÜM

Gayrisafi İratların Tesbiti

Madde 299– Tahmin esası 

646

Madde 300– Gayrisafi irat 

646

Madde 301– Yıllık irat 

646

Madde 302– Rayiç 

647

Madde 303– Giderler 

647

Madde 304– Döşemesiz tahmin 

647

Madde 305– Mütemmimat 

647

Madde 306– İfraz ve şüyu 

647

Madde 307– İrat ve kıymet münasebeti 

647

İKİNCİ BÖLÜM

Arazi Kıymetlerinin Tesbiti

Madde 308– Tahmin esası 

648

Madde 309– Arazi kıymeti 

648

Madde 310– Kıymet rayiçleri 

648

Madde 311– Kıymet – kira münasebeti 

648

Madde 312– Arazide kira 

648

ÜÇÜNCÜ KISIM

Amortismanlar

BİRİNCİ BÖLÜM

Mevcutlarda Amortisman

Madde 313– Amortisman mevzuu 

649

Madde 314– Arazide amortisman 

649

Madde 315– Normal amortisman 

650

Mükerrer Madde 315– Azalan bakiyeler usulüyle amortisman 

650

Madde 316– Madenlerde amortisman 

650

Madde 317– Fevkalade amortisman 

651

Madde 318– Amortisman nispetlerinin itibar tarihi 

651

Madde 319– Amortisman uygulama sureti: a) Nispet bakımından 

652

Madde 320– b) Süre bakımından 

652

Mükerrer Madde 320– c) Amortisman usulünü seçme bakımından 

653

Madde 321– Amortisman hesapları 

653

Açıklama: (Madde 313–321) 

653

İLGİLİ TEBLİĞ 

661

İLGİLİ TEBLİĞ 

663

İLGİLİ TEBLİĞ 

667

İLGİLİ TEBLİĞ 

669

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

672

İKİNCİ BÖLÜM

Alacaklarda ve Sermayede Amortisman

Madde 322– Değersiz alacaklar 

673

Madde 323– Şüpheli alacaklar 

673

Madde 324– Vazgeçilen alacaklar 

674

Madde 325– Sermayenin itfası 

674

Madde 325/A– Girişim sermayesi fonu 

674

Madde 326– İlk tesis ve taazzuv giderlerinin ve peştemallıkların itfası 

675

Madde 327– Özel maliyet bedellerinin itfası 

675

Açıklama: (Madde 325/A) 

675

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

677

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Madde 328– Amortismana tabi malların satılması 

679

Madde 329– Amortismana tabi malların sigorta tazminatı 

680

Madde 330– 

Emtia sigorta tazminatı 681

Açıklama: (Madde 328,329) 

681

İLGİLİ TEBLİĞ 

682

DÖRDÜNCÜ KİTAP

Ceza Hükümleri

BİRİNCİ KISIM

Genel Esaslar

Madde 331– Cezalar 

697

Madde 332– Küçüklerin ve kısıtlıların ceza muhatabı olmadığı haller 

698

Madde 333– Tüzel kişilerin sorumluluğu 

698

Madde 334– Damga vergisi ve damga resminde sorumluluk 

698

Madde 335– Tek fiil ve çeşitli suç işlenmesi: a) Muhtelif vergi ziyaına sebebiyet

verilmesi 

698

Madde 336– b) Muhtelif cezayı istilzam etmesi 

699

Madde 337– Fiil ayrılığı 

699

Madde 338– İştirak 

699

Madde 339– Tekerrür 

699

Madde 340– Suçlarda birleşme 

700

Madde 341– Vergi ziyaı 

700

Madde 342– Veraset ve intikal vergisinde ek süre 

700

Madde 343– En az ceza haddi 

701

Açıklama: (Madde 341) 

701

İLGİLİ TEBLİĞ 

702

İKİNCİ KISIM

Vergi Cezaları

BİRİNCİ BÖLÜM

Vergi Ziyaı Cezası

Madde 344– Vergi ziyaı cezası 

703

Açıklama: (Madde 341–344) 

704

İLGİLİ TEBLİĞ 

705

İLGİLİ TEBLİĞ 

709

İÇ GENELGE 

711

İLGİLİ YÖNETMELİK 

712

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

718

İLGİLİ SİRKÜLER 720

Madde 345– Kaçakçılıkta ceza 

721

Madde 346– Teşvik 

721

Madde 347– Yardım 

721

Mükerrer Madde 347– Mülga 

721

Madde 348– Kusurun tarifi 

721

Madde 349– Ağır Kusurda Ceza 

721

Mükerrer Madde 349– Kusurda ceza 

721

Madde 350– Tahrire dayanan vergiler ile kanuni süresi geçtikten sonra

kendiliğinden verilen beyannameler için kusur cezası 

721

İKİNCİ BÖLÜM

Usulsüzlük

Madde 351– Usulsüzlüğün tarifi 

721

Madde 352– Usulsüzlük dereceleri ve cezaları 

721

Madde 353– Özel usulsüzlükler ve cezaları: a) Fatura ve benzeri evrak

verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine

uyulmaması 

723

Madde 354– b) Veraset ve intikal vergisinde 

727

Mükerrer Madde 354– İşyeri kapatma cezası 

727

Madde 355– c) Damga vergisinde 

727

Mükerrer Madde 355– Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A,153/A

mükerrer 242, 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi

Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza 

727

Madde 356– Mülga 

732

Madde 357– Mülga 

732

Madde 358– Kaçakçılığa Teşebbüs Suçunun Tarifi 

732

Açıklama: (Madde 351–355) 

732

İLGİLİ TEBLİĞ 

734

İLGİLİ TEBLİĞ 

744

İLGİLİ İÇ GENELGE 

746

İLGİLİ İÇ GENELGE 

747

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

747

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Suçlar ve Cezaları

Madde 359– Kaçakçılık Suçları ve Cezaları 

756

Madde 360– Cezadan indirim 

759

Madde 361– Bilgi vermekten çekinenler ile 257 nci madde hükmüne

uymayanlar 

759

Madde 362– Vergi mahremiyetinin ihlali 

759

Madde 363– Mükelleflerin özel işlerini yapan memurlar 

759

Açıklama: (Madde 359) 

760

Açıklama: (Madde 360) 

761

İLGİLİ TEBLİĞ 

762

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

766

İLGİLİ İÇ GENELGE 

774

ÜÇÜNCÜ KISIM

Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması

BİRİNCİ BÖLÜM

Ceza Kesme

Madde 364– Cezayı gerektiren olayın tesbiti 

775

Madde 365– Ceza kesme yetkisi 

775

Madde 366– Ceza ihbarnamesi 

776

Madde 367– Bazı kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında usül 

776

Açıklama: (Madde 364–367) 

777

İLGİLİ TEBLİĞ 

778

İLGİLİ TEBLİĞ 

783

İKİNCİ BÖLÜM

Cezaların Ödenmesi ve Kalkması

Madde 368– Vergi cezalarının ödenme zamanı 

787

Madde 369– Yanılma ve görüş değişikliği 

787

İLGİLİ TEBLİĞ 

789

Madde 371– Pişmanlık ve ıslah 

798

Madde 372– Ölüm 

799

Madde 373– Mücbir sebepler 

799

Madde 374– Ceza kesmede zamanaşımı 

799

Madde 375– Vergi cezalarında yapılan hatalar 

800

Madde 376– Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirme 

800

Açıklama: (Madde 368) 

800

Açıklama: (Madde 369) 

801

Açıklama: (Madde 371) 

801

Açıklama: (Madde 374) 

802

Açıklama: (Madde 376) 

803

İLGİLİ TEBLİĞ 

803

İLGİLİ TEBLİĞ 

808

İLGİLİ TEBLİĞ 

811

İLGİLİ İÇ GENELGE 

814

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

816

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Uzlaşma

Ek Madde 1– Uzlaşmanın konusu, kapsamı, komisyonlar ve şekli 

819

Ek Madde 2– Uzlaşmanın şümulü 

821

Ek Madde 3– Uzlaşma komisyonları 

821

Ek Madde 4– Uzlaşma talebi 

821

Ek Madde 5– Uzlaşma talebinin tetkiki 

821

Ek Madde 6– Uzlaşma komisyonu muamelelerinin kesinliği 

821

Ek Madde 7– Uzlaşma ve vergi mahkemesinde dava açma 

821

Ek Madde 8– Ödeme 

822

Ek Madde 9– Uzlaşma ve cezalarda indirme 

822

Ek Madde 10– Tüzük 

823

Ek Madde 11– Tarhiyet öncesi uzlaşma 

823

Ek Madde 12– Ücretlilere vergi iadesinde uzlaşma 

823

Ek Madde 13 

824

İLGİLİ TEBLİĞ 

824

İLGİLİ TEBLİĞ 

825

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

828

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Karşılıklı Anlaşma Usulü

Ek Madde 14– Karşılıklı anlaşma usulüne başvuru 

835

Ek Madde 15– Karşılıklı anlaşma usulü ve dava açma 

836

Ek Madde 16– Karşılıklı anlaşma usulü başvurusunun neticelendirilmesi 

836

Ek Madde 17– Başvuru öncesi açılan davalar ve uzlaşma talebi 

837

Ek Madde 18– Diğer hususlar 

837

BEŞİNCİ KİTAP

Vergi Davaları

Madde 377– Vergi mahkemesinde dava açmaya yetkili olanlar 

838

Madde 378– Dava konusu 

838

Mükerrer Madde 378– Dava konusu 

839

Madde 379– Kanun yolundan vazgeçme 

839

Madde 413– Mükelleflerin izahat talebi 

840

Madde 414– Özel kanunlardaki hükümlerin saklı olduğu 

841

Mükerrer Madde 414– Yetki 

841

Madde 415– Kaldırılan hükümler 

842

Mükerrer Madde 415– Vergi idaresini geliştirme fonu 

842

Geçici Madde 1– Götürü matrahlar 

842

İLGİLİ TEBLİĞ 

843

İLGİLİ TEBLİĞ 

851

İLGİLİ TEBLİĞ 

853

İLGİLİ TEBLİĞ 

856

TBLĞ: 578 

857

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

862

Geçici Madde 2– İlk tatbik yılında komisyonların teşkili ve ödevleri 

867

Geçici Madde 3 

867

Geçici Madde 4 

867

Geçici Madde 5– Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin değerlenmesi 

867

Geçici Madde 6– Ceza hükümlerinin şümulü 

868

Geçici Madde 7– Ceza indiriminden faydalanacak olanlar 

868

Geçici Madde 8– Kazanç sayılmıyacak farklar 

868

Geçici Madde 9– Bu Kanunun belediye vergi ve resimlerine uygulanacağı tarih 

868

Geçici Madde 10– Müdevver mahsullerin değerlenmesi 

869

Geçici Madde 11 

869

Geçici Madde 12 

869

Geçici Madde 13 

870

Geçici Madde 14 

870

Geçici Madde 15 

870

Geçici Madde 16 

870

Geçici Madde 17 

870

Geçici Madde 18 

870

Geçici Madde 19 

870

Geçici Madde 20 

871

Geçici Madde 21 

871

Geçici Madde 22 

871

Geçici Madde 23 

871

Geçici Madde 24 

871

Geçici Madde 25 

872

Geçici Madde 26 

874

Geçici Madde 27 

874

Geçici Madde 28 

874

Geçici Madde 29– Fazla veya yersiz tahsilatta faiz ödemesi 

874

Geçici Madde 30 

874

Geçici Madde 31 

875

Geçici Madde 32 

878

Geçici Madde 33 

880

İLGİLİ TEBLİĞ 883

İLGİLİ TEBLİĞ 887

Ek Geçici Madde 1– Ceza hükümlerinde uygulama 

911

Ek Geçici Madde 2– Ceza kesmede zaman aşımı 

911

Ek Geçici Madde 3– Ek Geçici Madde 3 

911

Ek Geçici Madde 4 

911

Ek Geçici Madde 5 

911

Ek Geçici Madde 6 

911

Ek Geçici Madde 7 

911

Ek Geçici Madde 8 

912

Ek Geçici Madde 9 

912

Ek Geçici Madde 10 

912

Ek Geçici Madde 11 

912

Ek Geçici Madde 12 

912

Ek Geçici Madde 13 

912

Madde 416– Yürürlük 

913

Madde 417– Yürütmeye memur olanlar 

913