Açıklamalı – İçtihatlıVergi Usul Kanunu ve Yorumu
Kemal ÇAĞLAR ( Gelir Uzmanı )
İÇİNDEKİLER
YARARLANILAN KAYNAKLAR 35
VERGİ İLKELERİ IŞIĞINDA VERGİ USUL KANUNUNA GİRİŞ37
VERGİ SİSTEMİMİZİ OLUŞTURAN GÜNCEL VERGİLER.43
VERGİ USUL KANUNU
GİRİŞ
Madde 1- Kanunun Şümulü 45
Madde 2- Gümrük ve tekel vergileri 45
Madde 3- Vergi Kanunlarının uygulanması ve ispat 45
Açıklama: (madde 3).46
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 47
BİRİNCİ KİTAP
Vergilendirme
BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Uygulanmasında Yetki
Madde 4- Vergi dairesi . 52
Madde 5- Vergi mahremiyeti . 52
Madde 6- Yasaklar 54
Madde 7- İdarenin yardımı 55
Açıklama: (madde 5).55
Açıklama: (madde 7).56
İLGİLİ TEBLİĞ 57
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 72
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi Sorumluluğu
Madde 8- Mükellef ve vergi sorumlusu . 78
Madde 9- Vergi ehliyeti 78
Madde 10- Kanuni temsilcilerin ödevi . 78
Madde 11- Vergi kesenlerin sorumluluğu 79
Madde 12- Mirasçıların sorumluluğu. 80
12 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 13- Mücbir sebepler .80
Açıklama: (Madde 8) 81
Açıklama: (Madde 11) 82
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 82
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Süreler
Madde 14- Kanuni ve idari süreler .89
Madde 15- Mücbir sebeplerle gecikme89
Madde 16- Ölüm halinde sürenin uzaması.89
Madde 17- Mühlet verme.90
Madde 18- Sürelerin hesaplanması90
Açıklama: (Madde 15) 90
Açıklama (madde 16) . 91
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Alacağının Tayini
Madde 19- Vergiyi doğuran olay 92
Madde 20- Tarh.92
Madde 21- Tebliğ 92
Madde 22- Tahakkuk 92
Madde 23- Tahsil.92
Madde 24- Tahakkuku tahsile bağlı vergiler92
Açıklama: (madde 19) 93
Açıklama: (madde 20) 93
Açıklama: (madde 21) 93
Açıklama: (madde 22) 93
İKİNCİ KISIM
Tarh ve Tahakkuk Usulü
BİRİNCİ BÖLÜM
Beyannameye Dayanan Tarh
Madde 25- Tahakkuk fişi esası94
Madde 26- Tahakkuk fişinin muhteviyatı.94
Madde 27- Tahakkuk fişinin kesinliği .95
Madde 28- Vergi beyannamesinin postayla veya elektronik ortamda gönderilmesi .95
Mükerrer Madde 28- Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerinde Yetki95
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 96
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 13
İKİNCİ BÖLÜM
İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarh
Madde 29- İkmalen vergi tarhı. 98
Madde 30- Re’sen vergi tarhı. 98
Mükerrer Madde 30- Verginin idarece tarhı 100
Madde 31- Takdir kararı. 101
Madde 32- Takdir kararlarının tevdii . 101
Madde 33- Re’sen tarhta mahsup 101
Madde 34- İhbarname esası. 101
Madde 35- İhbarnamenin muhteviyatı 101
Açıklama: (madde 29).102
Açıklama: (madde 30).103
Açıklama: (mükerrer madde 30) .104
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 104
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tahrire Dayanan Tarh
Madde 36- Tahrire göre vergi tarhı 122
Madde 37- Tahrir ihbarnamesi. 122
Madde 38- İhbarnamenin muhteviyatı 122
Madde 39- Tekalif cetveli. 123
Açıklama: (Madde 36).123
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Götürü Matrahların Tespiti
Madde 40- Götürü Matrahların Tespiti . 124
Madde 41- Götürü matrahlara göre dava açma 124
Madde 42- Ortalama kar hadlerinin tespiti. 124
Madde 43- Ortalama kar hadlerinin kesinleşmesi ve ilanı 125
Madde 44- Uygulama süresi. 125
BEŞİNCİ BÖLÜM .126
Zirai Kazanç Ölçüleri ile Emlak Vergisine Ait Bedel ve Değerlerin Tespiti126
Madde 45- Ölçüler ve tarifleri 126
Madde 46- Zirai kazanç ölçülerinin tespiti. 126
Madde 47- Ziraat birimleri . 128
Madde 48- Tasdik ve ilan . 128
Madde 49- Uygulama süresi. 128
14 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Mükerrer Madde 49- Emlak vergisine ait bedel ve değerlerin tespiti, ilanı ve
kesinleşmesi128
Açıklama: (Mükerrer madde 49) 130
ÜÇÜNCÜ KISIM
Tahrir Usulü
BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 50- Mülga131
Madde 51- Mülga131
Madde 52- Tadilat.131
Madde 53-55- Mülga.131
İKİNCİ BÖLÜM . 131
Genel Tahrir 131
Madde 56-62- Mülga.131
Madde 63- Tadilat sebepleri.131
Madde 64- Arazinin hal ve heyetinde değişiklik 132
Madde 65- Mevzii ve ferdi tadilat 132
Madde 66- Mevzii tadilat kararı .132
Madde 67- Ferdi tadilat isteği.133
Madde 68- Diğer tadilatın yapılması 133
Madde 69- İfraz ve birleştirme .133
Madde 70- Yüz ölçümü fazla veya noksan tesbit edilen arazi .133
Madde 71- Tadilat neticelerinin uygulanması133
DÖRDÜNCÜ KISIM
Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonları
BİRİNCİ BÖLÜM. 134
Takdir Komisyonu . 134
Madde 72- Kuruluş134
Madde 73- Üyelerin seçilmesi 135
Madde 74- Komisyonların görevleri .136
Madde 75- Komisyonun yetkileri .136
Madde 76- Beyana bağlılık .137
Açıklama: (Madde 76) 137
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 15
İKİNCİ BÖLÜM
Tahrir Komisyonu
Madde 77- Mülga . 138
Madde 78- Mülga . 138
Madde 79- Yetki . 138
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tadilat Komisyonları
Madde 80- Görev ve kuruluş 138
Madde 81- Üyelerin seçilmesi 139
Madde 82- Yetki . 139
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları ile Özel Komisyonlar
Madde 83- Zirai Kazançlar İl Komisyonu 139
Madde 84- Üyelerin seçilmesi 139
Madde 85- Zirai kazançlar merkez komisyonu 140
Madde 86- Komisyonların yetkileri 140
Madde 86- Mükerrer 140
BEŞİNCİ BÖLÜM
Müşterek Hükümler
Madde 87- Komisyonlara seçilecek üyelerde aranacak vasıflar 140
Madde 88- Yemin . 141
Madde 89- Nisap 141
Madde 90- Devam 141
Madde 91- Görev süresi . 141
Madde 92- Ücretler 142
BEŞİNCİ KISIM
Tebliğler
BİRİNCİ BÖLÜM
Tebliğ Esasları ve Muhataplar 142
Madde 93- Tebliğ esasları 142
Madde 94- Tebliğ yapılacak kimseler. 143
Madde 95- Veli, vasi ve kayyımlara tebliğ . 143
Madde 96- Vasıtalı tebliğ . 143
16 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 97- Yabancı memlekette bulunanlara tebliğ .143
Madde 98- Kamu idare ve müesseselerine tebliğ144
Madde 99- Kapalı zarf esası144
Madde 100- Bilinen adreslere tebliğ 144
Madde 101- Bilinen adresler 145
Madde 102- Tebliğ evrakının teslimi 145
Açıklama: (madde 93) 146
Açıklama: (madde 94) 147
Açıklama: (madde 98) 147
Açıklama: (madde 102) 147
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İlan Yoliyle Tebliğ Usulü
Madde 103- Tebliğin ilanla yapılacağı haller148
Madde 104- İlanın şekli.148
Madde 105- İlanın muhteviyatı 149
Madde 106- İlanın neticeleri.150
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Tebliğlere Ait Türlü Hükümler
Madde 107- Memur vasıtasiyle tebliğ150
Madde 107/A- Elektronik ortamda tebliğ 150
Madde 108- Hatalı tebliğler150
Madde 109- Tebliğ yerine geçen muameleler151
Açıklama: (madde 107) 151
Açıklama: (Madde 107/A) 151
İLGİLİ TEBLİĞLER 152
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 172
ALTINCI KISIM
Vergi Alacağının Kalkması
BİRİNCİ BÖLÜM
Ödeme
Madde 110- Verginin ödeneceği daire .176
Madde 111- Ödeme zamanı .176
Madde 112- Özel ödeme zamanları177
Açıklama: (Madde 112) 179
İLGİLİ TEBLİĞ 181
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 184
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 17
İKİNCİ BÖLÜM
Zamanaşımı ve Terkin
Madde 113- Zamanaşımının mahiyeti . 193
Madde 114- Zamanaşımı süreleri 193
Madde 115- Verginin terkini 193
Açıklama: (Madde 115).194
Mükerrer Madde 115- Tahakkuktan vazgeçme . 194
Açıklama: (Madde 113).194
Açıklama: (Madde 114).196
Açıklama: (Madde 115).196
İLGİLİ TEBLİĞ 197
İLGİLİ İÇ GENELGE 201
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Hatalarını Düzeltme ve Reddiyat
Madde 116- Vergi hatası 203
Madde 117- Hesap hataları 203
Madde 118- Vergilendirme hataları. 203
Madde 119- Hataların meydana çıkarılması 203
Madde 120- Düzeltme yetkisi ve reddiyat. 204
Madde 121- Re’sen düzeltme 204
Madde 122- Düzeltme talebi 205
Madde 123- Düzeltme talebinin incelenmesi 205
Madde 124- Şikayet yolu ile müracaat 205
Madde 125- Düzeltme şümulü. 205
Madde 126- Dülzeltmede zamanaşımı 205
Açıklama: (madde 116-126) 206
İLGİLİ YÖNETMELİK 207
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 210
YEDİNCİ KISIM
Yoklama ve inceleme
BİRİNCİ BÖLÜM
Yoklama
Madde 127- Maksat ve yetki 222
Madde 128- Yoklamaya yetkililer 223
Madde 129- Hüviyet ibrazı mecburiyeti 223
Madde 130- Yoklama zamanı. 223
18 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 131- Yoklama fişi 223
Madde 132- Yoklama neticelerinin bildirilmesi .223
Madde 133- Toplu yoklama224
Açıklama: (madde 127-133) . 224
İLGİLİ TEBLİĞ 229
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi İncelemeleri
Madde 134- Maksat231
Madde 135- İncelemeye yetkililer231
Madde 136- Hüviyet ibrazı232
Madde 137- İncelemeye tabi olanlar232
Madde 138- İnceleme zamanı 232
Madde 139- İncelemenin yapılacağı yer.232
Madde 140- İncelemede uyulacak esaslar .233
Madde 141- İnceleme tutanakları 236
Ek Madde- Yeminli Malî Müşavirlik236
Ek Madde- Yeminli mali muşavirlik 237
Açıklama: (madde 134-141) . 237
İLGİLİ TEBLİĞ 241
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 243
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Arama
Madde 142- Arama yapılabilecek haller.252
Madde 143- Aramada bulunan defter ve vesikalar .252
Madde 144- İncelemede usul .253
Madde 145- İncelemenin bitmesi.253
Madde 146- Kayıtların yeniden işlenmesi254
Madde 147- Genel hükümlerin uygulanması .254
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bilgi Toplama
Madde 148- Bilgi verme254
Madde 149- Devamlı bilgi verme .254
Madde 150- Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirme 255
Madde 151- Bilgi vermekten imtina edememek255
Madde 152- İstihbarat arşivi.256
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 19
Madde 152/A- Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi 256
Açıklama: (Madde 148-152)256
İLGİLİ TEBLİĞ 257
İKİNCİ KİTAP
Mükellefin Ödevleri
BİRİNCİ KISIM
Bildirmeler
BİRİNCİ BÖLÜM
İşe Başlama
Madde 153- İşe başlamayı bildirme. 261
Madde 153/A- Teminat uygulaması. 262
İLGİLİ TEBLİĞ 266
Madde 154- Tüccarlarda işe başlamanın belirtileri . 279
Madde 155- Serbest meslek erbabında işe başlamanın belirtileri 280
Madde 156- İşyeri. 280
İLGİLİ SİRKÜLER . 280
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 281
İKİNCİ BÖLÜM
Değişiklikler
Madde 157- Adres değişikliklerinin bildirilmesi 283
Madde 158- İş değişikliklerinin bildirilmesi . 284
Madde 159- İşletmede değişikliğin bildirilmesi. 284
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İşi Bırakma
Madde 160- İşi bırakmanın bildirilmesi . 284
Madde 160/A- Mükellefiyet kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı
olarak terkini 285
Madde 161- İşi bırakmanın tarifi 286
Madde 162- Tasfiye ve İflas 287
Madde 163- Nakil . 287
Madde 164- Ölüm. 287
Açıklama (Madde 162)287
İLGİLİ TEBLİĞ 290
İLGİLİ TEBLİĞ 293
İLGİLİ TEBLİĞ 294
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 308
20 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bina ve Arazi Değişiklikleri
Madde 165- Tahrirde unutulan bina ve arazi.312
Madde 166- Yeni İnşaat312
Madde 167- Bina ve arazideki değişikliklerin bildirilmesi312
Açıklama: (Madde 165-167) . 312
BEŞİNCİ BÖLÜM
Bildirmelerde Süre ve Şekil
Madde 168- Süre.313
Açıklama: (madde 153-257) . 314
Madde 169- Yazılı bildirme esası 314
Madde 170- Posta ile gönderme 314
Açıklama: (madde 153-257) . 314
İLGİLİ TEBLİĞ 315
Madde 171/A- Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan bildirim .323
İLGİLİ TEBLİĞ 323
İKİNCİ KISIM
Defter Tutma
BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 171- Maksat326
Madde 172- Defter tutacaklar326
Madde 173- İstisnalar .326
Madde 174- Hesap dönemi.327
Madde 175- Muhasebe usulünü seçmekte serbestlik .327
İLGİLİ TEBLİĞ 328
İKİNCİ BÖLÜM
Defter Tutma Bakımından Tüccarlar
Madde 176- Tüccar sınıfları 337
Madde 177- Birinci sınıf tüccarlar.337
Madde 178- İkinci sınıf tüccarlar 338
Madde 179- Sınıf değiştirme.338
Madde 180- Sınıf değiştirme.338
Madde 181- İhtiyari sınıf değiştirme 338
Açıklama: (Madde 177,178,179,180) 338
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 21
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Bilanço Esasına Göre Defter Tutma
Madde 182- Bilanço esasında tutulacak defterler. 340
Madde 183- Yevmiye defteri 340
Madde 184- Defterikebir 340
Madde 185- Envanter defteri ve bilanço günü 340
Mükerrer Madde 185- Günlük kasa defteri . 341
Madde 186- Envanter çıkarmak . 341
Madde 187- Bina ve arazinin envantere alınması . 341
Madde 188- Bilançonun tanziminde envanter listeleri . 341
Madde 189- Envanterde amortisman kayıtları 342
Madde 190- Büyük mağazalarda envanter 342
Madde 191- Envantere alınan kıymetleri değerleme 342
Madde 192- Bilanço 343
Açıklama: (Madde 171-192)343
İLGİLİ TEBLİĞ 345
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutma
Madde 193- İşletme hesabı esasında tutulacak defterler. 350
Madde 194- İşletme hesabı 350
Mükerrer Madde 194- Günlük perakende satış ve hasılat defteri 350
Madde 195- İşletme hesabı esasında envanter. 351
Madde 196- İşletme hesabı hulasası 351
Mükerrer Madde 196- Kambiyo Senetleri Defteri. 351
Açıklama: (Madde 193-196)351
İLGİLİ TEBLİĞ 353
BEŞİNCİ BÖLÜM
Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 197- İmalat defteri . 357
Madde 198- Kombine imalat 358
Madde 199- Kombine imalatta imalat defterleri. 358
Madde 200- Bitim işleri defteri 358
Madde 201- Mülga . 358
Madde 202- Mülga . 358
Madde 203- Sınai müesseselerde kayıt serbestliği 359
22 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ALTINCI BÖLÜM
Diğer Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 204- Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisine ait kayıtları.359
Madde 205- Damga resmi kayıtlar .360
Madde 206- Mülga360
Madde 207- Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri .360
Madde 208- Menkul ve gayrimenkul sermaye iradlarına ait kayıtlar .360
Madde 209- Ambar defteri .360
İLGİLİ TEBLİĞ 361
YEDİNCİ BÖLÜM
Serbest Mesleklerde Defter Tutma
Madde 210- Serbest meslek kazanç defteri .365
Madde 211- Amortisman kayıtları365
Madde 212- Özel defterler366
SEKİZİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazançlarda Defter Tutma
Madde 213- Çiftçi işletme defteri.366
Madde 214- Amortisman kayıtları366
Açıklama: (171-214) . 366
DOKUZUNCU BÖLÜM
Kayıt Nizamı
Madde 215- Türkçe tutma ve Türk Parası kullanma zorunluluğu .367
Madde 216- Defterlerin mürekkeple yazılacağı .368
Madde 217- Yanlış kayıtların düzeltilmesi .368
Madde 218- Boş satır bırakılamıyacağı, sayfaların yok edilmiyeceği 368
Madde 219- Kayıt zamanı .368
Yorum:(Madde 215-219) 369
ONUNCU BÖLÜM
Defterlerin Tasdıki
Madde 220- Tasdike tabi defterler.369
Madde 221- Tasdik zamanı.370
Madde 222- Tasdiki yenileme.370
Madde 223- Tasdik makamı370
Madde 224- Tasdik şerhi.371
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 23
Madde 225- Tasdik şekli. 371
Madde 226- Defter tasdikine ait bordrolar . 372
Madde 226/A- Elektronik olarak tutulan defterlerde tasdik. 372
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 372
Açıklama: (Madde 220-226)374
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vesikalar
BİRİNCİ BÖLÜM
Kayıtların Tevsiki
Madde 227- İspat edici kağıtlar 377
Mükerrer Madde 227- Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Mali
Müşavir Tasdik Raporları . 377
Açıklama: (Madde Mükerrer 227).379
Madde 228- Tevsiki zaruri olmıyan kayıtlar. 380
İLGİLİ TEBLİĞ 380
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 385
İKİNCİ BÖLÜM
Fatura ve Fatura Yerine Geçen Vesikalar
Madde 229- Faturanın tarifi. 393
Madde 230- Faturanın şekli . 393
Madde 231- Fatura nizamı . 394
Madde 232- Fatura kullanma mecburiyeti 394
Madde 233- Perakende satış vesikaları . 395
Madde 234- Gider pusulası 396
Madde 235- Müstahsil makbuzu 397
İLGİLİ SİRKÜLER . 398
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 402
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 403
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 404
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Serbest Meslek Makbuzları
Madde 236- Makbuz mecburiyeti 409
Madde 237- Makbuz muhteviyatı 409
İLGİLİ TEBLİĞ 409
İLGİLİ SİRKÜLER . 411
24 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Ücretlere Ait Kayıt ve Vesikalar
Madde 238- Ücret bordrosu .415
Madde 239- Bordro yerine geçen vesikalar .415
BEŞİNCİ BÖLÜM
Diğer Evrak ve Vesikalar
Madde 240- Taşıma ve otel işletmelerine ait belgeler.416
Madde 241- Muhabere evrakı417
Madde 241- Mükerrer 417
Madde 242- Diğer vesikalar417
Mükerrer Madde 242- Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge
düzenleme 418
Açıklama: (Mükerrer Madde 242) 420
İLGİLİ TEBLİĞ 421
İLGİLİ TEBLİĞ 466
DÖRDÜNCÜ KISIM
Ekim ve Sayım Beyanı
Madde 243- Ekim sayım beyanı470
Madde 244- Ekim ve sayım ilmühaberi 471
Madde 245- Tahkik ve ihbar ödevi .471
Madde 246- Ücret ve sorumluluk.471
BEŞİNCİ KISIM
Vergi Karnesi
Madde 247- Karne mecburiyeti471
Madde 248- Karne alınması472
Madde 249- Hüviyet tasdiki472
Madde 250- Doğruluk Sorumluluğu .472
Madde 251- Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu473
Madde 252- Karnelerin şekli, resim ve harçlardan muaf olduğu.473
Açıklama: (Mad 227-252) . 473
ALTINCI KISIM
Muhafaza ve İbraz Ödevleri
Madde 253- Defter ve vesikaları muhafaza .474
Madde 254- Defter tutma mecburiyetinde olmıyanların muhafaza ödevi .474
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 25
Madde 255- Karnelerin muhafazası. 474
Madde 256- Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti 475
Madde 257- Diğer ödevler 475
Mükerrer Madde 257- Yetki . 476
Açıklama: (Mükerrer madde 257) .480
İLGİLİ TEBLİĞ 481
İLGİLİ TEBLİĞ 486
İLGİLİ TEBLİĞ 487
İLGİLİ TEBLİĞ 488
İLGİLİ TEBLİĞ 493
İLGİLİ TEBLİĞ 496
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 502
İLGİLİ SİRKÜLER . 505
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 512
ÜÇÜNCÜ KİTAP
Değerleme
BİRİNCİ KISIM
İktisadi Kıymet Değerleri
BİRİNCİ BÖLÜM
Değerleme Esasları
Madde 258- Değerlemenin tarifi 515
Madde 259- Değerleme günü. 515
Madde 260- Değerlemede esas 515
Madde 261- Değerleme ölçüleri. 515
Madde 262- Maliyet bedeli 516
Madde 263- Borsa rayici. 517
Madde 264- Tasarruf değeri. 517
Madde 265- Mukayyet değer. 517
Madde 266- İtibari değer . 517
Mükerrer Madde 266- Rayiç bedel. 517
Madde 267- Emsal bedeli ve emsal ücreti . 517
Madde 268- Vergi değeri 518
Madde 268/A- Alış bedeli . 519
Açıklama: (Madde 259-330)519
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 525
26 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
İKİNCİ BÖLÜM
İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme
Madde 269- Gayrimenkuller.532
Madde 270- Gayrimenkullerde maliyet bedeline giren giderler .532
Madde 271- İnşa ve imal giderleri 532
Madde 272- Gayrimenkullerde veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarında
maliyet bedelinin artması.533
Madde 273- Demirbaş eşya 533
Madde 274- Emtia.533
Madde 275- İmal edilen emtia534
Madde 276- Zirai mahsuller534
Madde 277- Hayvanlar534
Madde 278- Kıymeti düşen mallar .535
Madde 279- Menkul kıymetler.535
Madde 280- Yabancı paralar.536
Madde 281- Alacaklar.537
Madde 282- İlk tesis ve taazzuv giderleri ve peştemallıklar538
Madde 283- Aktif geçici hesap kıymetleri 538
Madde 284- Kasa mevcudu.538
Madde 285- Borçlar 538
Madde 286- Tahviller539
Madde 287- Pasif geçici hesap kıymetleri 539
Madde 288- Karşılıklar539
Madde 289- Özel haller.539
Madde 290- Serbest meslek erbabının tesisleri.540
Mükerrer Madde 290- Finansal kiralama işlemlerinde değerleme540
Açıklama: (Mükerrer madde 290) 542
İLGİLİ TEBLİĞ 544
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 558
İLGİLİ TEBLİĞ 562
İLGİLİ SİRKÜLER 564
İLGİLİ SİRKÜLER 566
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 569
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Servetleri Değerleme
Madde 291- Esaslar.576
Madde 292- Ticari sermaye 576
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 27
Madde 293- Menkul mallar ve gemiler 576
Madde 294- Esham, tahvilat ve yabancı paralar . 576
Madde 295- Alacak ve borçlar . 576
Madde 296- Haklar. 576
Madde 297- Bina ve arazi. 577
Madde 298- Yetki . 578
Mükerrer Madde 298- Enflasyon düzeltmesi ve yeniden değerleme oranı ve yeniden
değerleme . 578
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ . 587
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 632
İKİNCİ KISIM
Vergi Değerleri
BİRİNCİ BÖLÜM
Gayrisafi İratların Tesbiti
Madde 299- Tahmin esası 634
Madde 300- Gayrisafi irat. 634
Madde 301- Yıllık irat. 635
Madde 302- Rayiç . 635
Madde 303- Giderler 635
Madde 304- Döşemesiz tahmin . 635
Madde 305- Mütemmimat. 635
Madde 306- İfraz ve şüyu. 635
Madde 307- İrat ve kıymet münasebeti. 636
İKİNCİ BÖLÜM
Arazi Kıymetlerinin Tesbiti
Madde 308- Tahmin esası 636
Madde 309- Arazi kıymeti 636
Madde 310- Kıymet rayiçleri 636
Madde 311- Kıymet - kira münasebeti 636
Madde 312- Arazide kira 637
ÜÇÜNCÜ KISIM
Amortismanlar
BİRİNCİ BÖLÜM
Mevcutlarda Amortisman
Madde 313- Amortisman mevzuu . 637
28 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 314- Arazide amortisman.638
Madde 315- Normal amortisman .638
Mükerrer Madde 315- Azalan bakiyeler usulüyle amortisman .638
Madde 316- Madenlerde amortisman .639
Madde 317- Fevkalade amortisman.639
Madde 318- Amortisman nispetlerinin itibar tarihi.639
Madde 319- Amortisman uygulama sureti: a) Nispet bakımından .640
Madde 320- b) Süre bakımından 640
Mükerrer Madde 320- c) Amortisman usulünü seçme bakımından641
Madde 321- Amortisman hesapları641
Açıklama: (Madde 313-321) . 641
İLGİLİ TEBLİĞ 649
İLGİLİ TEBLİĞ 651
İLGİLİ TEBLİĞ 655
İLGİLİ TEBLİĞ 657
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 660
İKİNCİ BÖLÜM
Alacaklarda ve Sermayede Amortisman
Madde 322- Değersiz alacaklar.661
Madde 323- Şüpheli alacaklar 661
Madde 324- Vazgeçilen alacaklar.662
Madde 325- Sermayenin itfası662
Madde 325/A- Girişim sermayesi fonu.662
Madde 326- İlk tesis ve taazzuv giderlerinin ve peştemallıkların itfası.663
Madde 327- Özel maliyet bedellerinin itfası 663
Açıklama: (Madde 325/A) 663
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 665
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Özel Haller
Madde 328- Amortismana tabi malların satılması.667
Madde 329- Amortismana tabi malların sigorta tazminatı .668
Madde 330- Emtia sigorta tazminatı 669
Açıklama: (Madde 328,329) . 669
İLGİLİ TEBLİĞ 670
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 29
DÖRDÜNCÜ KİTAP
Ceza Hükümleri
BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
Madde 331- Cezalar 686
Madde 332- Küçüklerin ve kısıtlıların ceza muhatabı olmadığı haller 686
Madde 333- Tüzel kişilerin sorumluluğu 686
Madde 334- Damga vergisi ve damga resminde sorumluluk 686
Madde 335- Tek fiil ve çeşitli suç işlenmesi: a) Muhtelif vergi ziyaına sebebiyet
verilmesi . 687
Madde 336- b) Muhtelif cezayı istilzam etmesi. 687
Madde 337- Fiil ayrılığı. 687
Madde 338- İştirak . 688
Madde 339- Tekerrür . 688
Madde 340- Suçlarda birleşme 688
Madde 341- Vergi ziyaı. 688
Madde 342- Veraset ve intikal vergisinde ek süre 689
Madde 343- En az ceza haddi. 689
Açıklama: (Madde 341).689
İLGİLİ TEBLİĞ 690
İKİNCİ KISIM
Vergi Cezaları
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Ziyaı Cezası
Madde 344- Vergi ziyaı cezası 692
Açıklama: (Madde 341-344)692
İLGİLİ TEBLİĞ 693
İLGİLİ TEBLİĞ 697
İÇ GENELGE . 699
İLGİLİ YÖNETMELİK 700
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 706
İLGİLİ SİRKÜLER . 708
Madde 345- Kaçakçılıkta ceza 709
Madde 346- Teşvik . 709
Madde 347- Yardım 709
Mükerrer Madde 347- Mülga . 709
Madde 348- Kusurun tarifi . 709
30 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 349- Ağır Kusurda Ceza.709
Mükerrer Madde 349- Kusurda ceza 709
Madde 350- Tahrire dayanan vergiler ile kanuni süresi geçtikten sonra
kendiliğinden verilen beyannameler için kusur cezası 709
İKİNCİ BÖLÜM
Usulsüzlük
Madde 351- Usulsüzlüğün tarifi709
Madde 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları .709
Madde 353- Özel usulsüzlükler ve cezaları: a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi
ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması .711
Madde 354- b) Veraset ve intikal vergisinde713
Mükerrer Madde 354- İşyeri kapatma cezası .713
Madde 355- c) Damga vergisinde .714
Mükerrer Madde 355- Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257,
mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne
uymayanlar için ceza .714
Madde 356- Mülga716
Madde 357- Mülga716
Madde 358- Kaçakçılığa Teşebbüs Suçunun Tarifi .716
Açıklama: (Madde 351-355) . 716
İLGİLİ TEBLİĞ 719
İLGİLİ TEBLİĞ 720
İLGİLİ İÇ GENELGE 722
İLGİLİ İÇ GENELGE 723
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 723
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Suçlar ve Cezaları
Madde 359- Kaçakçılık Suçları ve Cezaları732
Madde 360- Cezadan indirim735
Madde 361- Bilgi vermekten çekinenler ile 257 nci madde hükmüne uymayanlar735
Madde 362- Vergi mahremiyetinin ihlali735
Madde 363- Mükelleflerin özel işlerini yapan memurlar 735
Açıklama: (Madde 359) 736
Açıklama: (Madde 360) 737
İLGİLİ TEBLİĞ 738
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 742
İLGİLİ İÇ GENELGE 750
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 31
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması
BİRİNCİ BÖLÜM
Ceza Kesme
Madde 364- Cezayı gerektiren olayın tesbiti. 751
Madde 365- Ceza kesme yetkisi. 751
Madde 366- Ceza ihbarnamesi. 752
Madde 367- Bazı kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında usül 752
Açıklama: (Madde 364-367)753
İLGİLİ TEBLİĞ 754
İLGİLİ TEBLİĞ 759
İKİNCİ BÖLÜM
Cezaların Ödenmesi ve Kalkması
Madde 368- Vergi cezalarının ödenme zamanı . 763
Madde 369- Yanılma ve görüş değişikliği. 763
İLGİLİ TEBLİĞ 765
Madde 371- Pişmanlık ve ıslah. 774
Madde 372- Ölüm. 775
Madde 373- Mücbir sebepler. 775
Madde 374- Ceza kesmede zamanaşımı 775
Madde 375- Vergi cezalarında yapılan hatalar 776
Madde 376- Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirme 776
Açıklama: (Madde 368).776
Açıklama: (Madde 369).777
Açıklama: (Madde 371).778
Açıklama: (Madde 374).778
Açıklama: (Madde 376).779
İLGİLİ TEBLİĞ 779
İLGİLİ TEBLİĞ 784
İLGİLİ TEBLİĞ 787
İLGİLİ İÇ GENELGE 790
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 792
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Uzlaşma
Ek Madde 1- Uzlaşmanın konusu, kapsamı, komisyonlar ve şekli 795
Ek Madde 2- Uzlaşmanın şümulü. 797
Ek Madde 3- Uzlaşma komisyonları . 797
32 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Ek Madde 4- Uzlaşma talebi .797
Ek Madde 5- Uzlaşma talebinin tetkiki.797
Ek Madde 6- Uzlaşma komisyonu muamelelerinin kesinliği797
Ek Madde 7- Uzlaşma ve vergi mahkemesinde dava açma .797
Ek Madde 8- Ödeme798
Ek Madde 9- Uzlaşma ve cezalarda indirme.798
Ek Madde 10- Tüzük798
Ek Madde 11- Tarhiyet öncesi uzlaşma 798
Ek Madde 12- Ücretlilere vergi iadesinde uzlaşma 799
Ek Madde 13 .799
İLGİLİ TEBLİĞ 800
İLGİLİ TEBLİĞ 801
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 804
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Karşılıklı Anlaşma Usulü
Ek Madde 14- Karşılıklı anlaşma usulüne başvuru.811
Ek Madde 15- Karşılıklı anlaşma usulü ve dava açma812
Ek Madde 16- Karşılıklı anlaşma usulü başvurusunun neticelendirilmesi.812
Ek Madde 17- Başvuru öncesi açılan davalar ve uzlaşma talebi813
Ek Madde 18- Diğer hususlar813
BEŞİNCİ KİTAP
Vergi Davaları
Madde 377- Vergi mahkemesinde dava açmaya yetkili olanlar814
Madde 378- Dava konusu.814
Mükerrer Madde 378- Dava konusu.815
Madde 379- Kanun yolundan vazgeçme 815
Madde 413- Mükelleflerin izahat talebi.816
Madde 414- Özel kanunlardaki hükümlerin saklı olduğu 817
Mükerrer Madde 414- Yetki817
Madde 415- Kaldırılan hükümler818
Mükerrer Madde 415- Vergi idaresini geliştirme fonu.818
Geçici Madde 1- Götürü matrahlar.818
İLGİLİ TEBLİĞ 819
İLGİLİ TEBLİĞ 827
İLGİLİ TEBLİĞ 829
İLGİLİ TEBLİĞ 832
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 833
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 33
Geçici Madde 2- İlk tatbik yılında komisyonların teşkili ve ödevleri. 838
Geçici Madde 3. 838
Geçici Madde 4. 838
Geçici Madde 5- Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin değerlenmesi 838
Geçici Madde 6- Ceza hükümlerinin şümulü 839
Geçici Madde 7- Ceza indiriminden faydalanacak olanlar. 839
Geçici Madde 8- Kazanç sayılmıyacak farklar 839
Geçici Madde 9- Bu Kanunun belediye vergi ve resimlerine uygulanacağı tarih 839
Geçici Madde 10- Müdevver mahsullerin değerlenmesi. 840
Geçici Madde 11. 840
Geçici Madde 12. 840
Geçici Madde 13. 841
Geçici Madde 14. 841
Geçici Madde 15. 841
Geçici Madde 16. 841
Geçici Madde 17. 841
Geçici Madde 18. 841
Geçici Madde 19. 841
Geçici Madde 20. 842
Geçici Madde 21. 842
Geçici Madde 22. 842
Geçici Madde 23. 842
Geçici Madde 24. 842
Geçici Madde 25. 843
Geçici Madde 26. 844
Geçici Madde 27. 845
Geçici Madde 28. 845
Geçici Madde 29- Fazla veya yersiz tahsilatta faiz ödemesi 845
Geçici Madde 30. 845
Geçici Madde 31. 846
Geçici Madde 32. 848
Geçici Madde 33. 851
İLGİLİ TEBLİĞ 853
İLGİLİ TEBLİĞ 857
Ek Geçici Madde 1- Ceza hükümlerinde uygulama 881
Ek Geçici Madde 2- Ceza kesmede zaman aşımı 881
Ek Geçici Madde 3- Ek Geçici Madde 3. 881
34 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Ek Geçici Madde 4.881
Ek Geçici Madde 5.881
Ek Geçici Madde 6.881
Ek Geçici Madde 7.881
Ek Geçici Madde 8.882
Ek Geçici Madde 9.882
Ek Geçici Madde 10.882
Ek Geçici Madde 11.882
Ek Geçici Madde 12.882
Ek Geçici Madde 13.882
Madde 416- Yürürlük 883
Madde 417- Yürütmeye memur olanlar.883
