Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Kemal Çağlar (Gelir Uzmanı )

Mehmet Yüce Gelir Uzmanı)

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ 

7

İÇİNDEKİLER 

9

KISALTMALAR 

19

BİRİNCİ BÖLÜM

GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİMİ

1. GİRİŞ 

21

1. TARİHİ GELİŞİM 

22

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ

1. GELİR 

25

1. GELİRİN ÖZELLİKLERİ 

26

1. Gelirin Şahsiliği 

26

2. Yıllık Gelir Esası 

26

3. Gelirin Elde Edilmiş Olması 

27

4. Gelirin Elde Edilme Aşamaları 

27

5. Gelirin Gerçek Oluşu 

29

6. Gelir Unsurlarının Safi Miktarlar Oluşu 

29

7. Gelirin Genel Oluşu 

29

8. Gelire Giren Kazanç ve İratlar 

30

1. GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE ELDE ETME 

30

1. KAZANÇ TÜRLERİ 

31

1. Ticari Kazanç 

31

1. a) Gayrimenkul Satışında Ticari Kazanç 

32

2. Zirai Kazanç 

41

3. Ücret 

41

4. Serbest Meslek Kazancı 

41

5. Gayrimenkul Sermaye İradı 

41

6. Menkul Sermaye İradı 

42

7. Diğer kazanç ve İratlar 

42

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR

1. GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 

45

1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu 

45

2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 

46

3. Emlak Vergisi Bildirimi 

47

4. Eş ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul 

48

5. Gayrimenkulü Nasıl Aldınız? 

48

6. Satış Bedeli mi Yoksa Emlak Vergisi Değeri mi Esas Alınacak? 

49

7. Vergi Nasıl Hesaplanacak? 

49

9. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması 

51

1. GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 

51

1. Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri 

51

2. Satış Kazancının Vergilendirilmesi 

55

1. a) Miras ya da Bağış 

55

1. b) Beş Yıl İçinde Satılması 

55

3. Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü 

55

4. Satışın Belediyeye Bildirilmesi 

56

5. Gayrimenkul Satışları Hakkında Soru ve Cevaplar 

57

1. GAYRİMENKULÜN TAPU DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 

61

1. KONUT KREDİSİ KULLANILMASI HALİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN

HUSUSLAR 

63

1. Konutun Yeni Bir Yapı (Sıfır) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi

Gerekenler 

63

2. Konutun Eski Bir Yapı (İkinci El) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi

Gereken Hususlar 

64

3. Vergi Dairesi Müdürü ve Gelir Uzmanları Tarafından Yapılan İş ve

İşlemler 

65

1. ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ 

66

1. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 

67

1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması 

67

2. İlgililerin Yazılı Muvafakatıyla Düzeltme 

67

1. YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL ELDE ETMELERİ 

68

1. Yabancıların Taşınmaz Ediniminde Kanuni Sınırlamalar 

69

2. Ülkemizde Taşınmaz Edinmek İsteyen Yabancıların Dikkat Edeceği

Diğer Hususlar 

71

3. Yabancı Tüzel Kişilerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 

71

4. Yabancı Sermayeli Şirketlerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 

72

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ VE HESAPLANMASI

1. ENFLASYONDAN ARINDIRILMIŞ OLARAK GAYRİMENKUL SATIŞLARININ

BEYAN EDİLMESİ 

73

1. GAYRİMENKUL ALAN ve SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM 

77

1. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI 

77

1. Değer Artış Kazancı 

77

2. 120.000 TL İstisna Nasıl Uygulanıyor 

78

3. Kazanç Nasıl Hesaplanıyor 

78

1. KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 

79

1. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI 

81

1. Değer Artış Vergisine Tabi Tutulan Kazançlar 

81

2. Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır? 

81

3. Değer Artış Vergisi Hesabı 

81

4. Değer Artış Vergisi Hesaplama Örneği 

82

Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 

85

1. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI ve VERGİNİN ÖDENMESİ 

86

1. Safi Değer Artışının Tespiti 

86

2. Gayrimenkulün Endekslenmiş Değerinin Hesaplanması; 

86

3. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan

Tarife 

87

4. Değer Artış Kazancının Beyanı 

88

5. Açıklama (Madde 80, 81, 82) 

88

1. a) Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış

Kazancı 

88

6. Açıklama (Madde 80) 

89

1. a) Vergilendirilecek Değer Artış Kazançları 

89

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

90

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

92

1. b) Safi Değer Artışının Tespiti 

94

7. Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tesbit Edilmesi 

94

8. Örnek Değer Artış Kazancının Beyanı 

95

9. Gayrimenkul Alış ve Satışlarında KDV’nin Durumu 

96

10. Gayrimenkul Alış–Satışlarında Tapu Harcı Yükümlülüğü 

96

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

97

11. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen

Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi 

99

12. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artış Kazancı Olarak

Vergilendirilmesinin İrdelenmesi 

101

13. Gayrimenkullerde Devamlılık Unsurunun Önemi ve Satışın Hangi

Amaçla Yapıldığının Tespiti 

102

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

103

14. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi 

105

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

105

15. Gayrimenkul Satışlarının Ticari Kazanç Hükümlerine Göre

Vergilendirilmesinin Ana Mantığı Nasıl Çalışmaktadır 

107

16. Değer Artış Kazançları Hükümlerine Göre Vergilendirilecek

Gayrimenkul Satışları Nelerdir 

108

17. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artışı Kazancı Olarak

Vergilendirilmesi 

108

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

110

18. Bedelsiz Olarak İktisap Edilen Gayrimenkulün Elden Çıkarılması 

112

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

112

19. Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında İktisap Tarihinin Belirlenmesi

Ne Şekilde Yapılmalıdır 

118

20. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında 5 Yıllık Süre Nasıl Hesap

Edilmelidir 

119

21. Değer Artış Kazancının Vergilendirilmesinde Safi Değer Artışının

Tespiti 

120

İLGİLİ ÖZELGE 

120

22. Gayrimenkullerin Satışından Doğan Değer Artış Kazancının Beyan

Edilmesi 

122

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

122

23. Tüzel Kişilerin ve Kurumların Gayrimenkul Değer Artış Kazançlarının

Vergilendirilmesi 

127

24. Gayrimenkul Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması ve

Gayrimenkuller Üzerinde Tesis Edilen İpotek İşlemleri 

128

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

130

25. Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Diğer Kazanç ve İratların İlgili

Tebliğ ve İlgili Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi (Madde 80) 

133

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

133

26. Değer Artışı Kazançları (Mükerrer Madde 80) 

138

27. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları (Madde 81) 

139

1. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL

YÜKÜMLÜLÜKLER 

140

İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 81) 

141

1. Safi Değer Artışı (Mükerrer Madde 81) 

147

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

148

2. Arızi Kazançlar (Madde 82) 

152

3. Diğer Kazanç ve İratlar Neden ve Nasıl Oluşur? 

154

BEŞİNCİ BÖLÜM

KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİNİN EMLAK VERGİSİ VE TAPU HARCI İLE İLGİLİ YAKIN BAĞLARI

1. GAYRİMENKULLERİN ALIM SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ VE TAPU

HARCININ BEYAN VE ÖDENMESİ 

157

1. TAPU HARCININ TAM ÖDENMESİNİN İÇERİĞİ 

158

1. TAPU HARCINA KONU OLAN İŞLEMLER VE MÜKELLEFLERİ 

159

1. AÇIKLAMA (Madde 80, 81, 82) 

160

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

162

1. GAYRİMENKULLERİN ALIM–SATIM İŞLERİNDE EMLAK VERGİSİ

KANUNUNDAN KAYNAKLANAN YÜKÜMLÜLÜKLER VE SORUMLULUKLAR

NELERDİR 

165

ALTINCI BÖLÜM

GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ VE KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ

1. GENEL AÇIKLAMA 

169

1. Gayrimenkul Sahipleri ve Kiracıların Hakları 

169

2. 10 Yıl Düzenlemesi 

169

3. Gayrimenkulün Kusursuz Teslimi 

170

4. Kiranın Ödenmemesi Hali 

171

5. Gezdirme Zorunluluğu 

171

6. Kiracının Tahliyesine İlişkin Durumlar 

172

1. GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ ve ELDE EDİLEN KİRA GELİRİNİN

VERGİLENDİRİLMESİ 

173

1. 2025 YILI KİRA GELİRLERİ 

173

1. Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi 

173

1. a) 2025 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

173

1. b) 2026 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

173

2. Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

174

1. a) 2025 Yılı İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

174

3. Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi 

174

4. Gayrimenkullerde Harçtan Müstesna Tutulan İşlemler 

174

1. KİRA GELİRLERİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ KİMLERDİR 

176

1. Sahipleri 

176

2. Mutasarrıfları 

176

3. Zilyetleri 

177

4. İrtifak Hakkı Sahipleri 

177

5. İntifa Hakkı Sahipleri 

178

6. Kiracılar 

178

1. KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ 

179

1. Kimler Ne Zaman ve Nereye Beyanname Verecek 

179

İLGİLİ SİRKÜLER 

186

2. Verginin Hesaplanması 

197

3. Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman ve Nereye Ödenecek 

198

4. Konut Kira Gelirinin Beyanı ve İstisna Tutarı 

199

5. İşyeri Kira Gelirlerinin Beyanı 

200

6. Kira Gelirlerinde İndirilebilecek Giderler 

201

7. Kira Gelirlerinde İndirilemeyecek Giderler 

203

8. Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde Özellik Arz Eden Durumlar

Beyannameye Dahil Etmeyecekleri Diğer Gelirler 

223

9. Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri 

224

10. Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar 

224

11. İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat Uygulanacaktır? 

226

12. Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları 

227

13. Yurt Dışında Bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan

Etmeyeceklerdir? 

227

14. Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira Bedeli Uygulaması 

227

15. Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak

Cezalar 

228

1. KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 

228

1. Sigorta Primleri 

229

2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 

229

3. Okul Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardım 

229

1. KİRA GELİRLERİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN RİSKİ 

230

1. SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE

OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ 

230

1. YURTDIŞINDAKİ TÜRKLERİN TÜRKİYEDEKİ KİRA GELİRLERİ NE OLACAK 

235

1. EMSAL KİRA BEDELİ NEDİR VE NASIL HESAPLANIR 

237

İ. İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ 

238

1. HEM MESKEN HEM DE İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN DURUMU 

239

1. DERNEK VAKIF ve GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT 

239

1. KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 

241

İLGİLİ ÖZELGE 

241

1. BELGELERİN SAKLANMASI 

242

1. YAZLIK EVİN KİRAYA ERİLMESİ 

242

1. KİRA SÖZLEŞMESİNDE DAMGA VERGİSİNİN DURUMU 

243

1. BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA

VERİLMESİ 

244

1. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin Gelir/Kurumlar Vergisi

Karşısındaki Durumu 

245

1. a) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Binaların Dış Yüzeylerine

Verilen Reklamlarda 

245

1. b) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Binaların Dış

Yüzeylerine Verilen Reklamlarda 

245

2. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin KDV Karşısındaki

Durumu 

246

1. APARTMAN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN BAZ İSTASYONU OLARAK

KİRAYA VERİLMESİ 

248

1. KİRALANAN GAYRİMENKULÜN HEM İŞYERİ HEM DE EV OLARAK

KULLANILMASINDA STOPAJ 

249

1. Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi 

250

2. Kiracı Stopajı Yatırmazsa İşyeri Sahibi Sorumlu Olmaz 

250

3. Kiradan Kesilen Vergilerin Mahsubu 

250

4. Gayrimenkulün Hem Konut Hem İşyeri Olarak Kullanılması 

251

5. İşyerinin Çocuğun Kullanımına Bedelsiz Tahsisi 

251

6. Eşlere Ait Dairenin Ev ve İşyeri Olarak Kullanılması 

251

7. Emsal Kira Bedeli Uygulaması Nedir? 

252

8. Emsal Kira Bedeli Ne Zaman Uygulanmaz? 

252

YEDİNCİ BÖLÜM

GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALAMASINDA KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMALARI

1. GENEL AÇIKLAMA 

255

1. KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI 

256

1. Kiralama İşlemlerinde verginin Konusu 

256

1. a) Gayrimenkuller 

257

1. b) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Haklar 

258

2. Kiralama İşlemlerinde Katma Değer Vergisi 

259

1. a) Gayrimenkul Kiralamaları 

261

1. b) Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki

Kuruluşlara Ait Gayrimenkullerin Kiralanması 

262

1. c) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Hakların Kiralanması 

263

1. d) Kamu Kurumları ve Belediyelerin Katma Değer Vergisine Tabi

Kiralama işlemleri 

264

3. Kiralama İşlemlerinde Uygulanan KDV İstisnaları 

269

1. a) Gayrimenkul Kiralamalarında İstisna 

269

1. b) Serbest Bölgelerde Bulunan Mal ve Hakların Kiralanması

İşlemlerinde İstisna 

270

1. c) Gümrüklü Sahalarda Vergisiz Satış Yapılan İşyerlerinin

Kiralanmasında İstisna 

270

1. d) Hazinece Yapılan İrtifak Hakkı Tesisi İşlemlerinde İstisna 

271

1. e) Kiralama İşlemlerinde Uygulanması Gereken İstisnalar 

272

1. f) Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Kiralama İşlemleri 

272

4. Kiralama İşlemlerinde Mükellef 

274

1. a) Verginin Kiraya Veren Mükellef Tarafından Beyan Edilmesi 

274

1. b) Verginin Kiralayan Tarafından Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmesi 

275

1. c) Genel Bütçeli İdarelerin KDV Mükellefiyeti 

276

5. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Verginin İndirimi 

277

6. Sorumluluğun Uygulanacağı Vergilendirme Dönemi 

278

1. ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 

279

1. İŞLETME AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 

279

İLGİLİ ÖZELGE 

279

1. VAKIFLAR, DERNEKLER, HER TÜRLÜ MESLEKİ KURULUŞLAR TARAFINDAN

YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV 

282

1. KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL

SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ 

283

1. KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI 

283

1. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL

YÜKÜMLÜLÜKLER 

284

1. GAYRİMENKULÜN TANIMI VE ELDEN ÇIKARILMASININ KIYASLANMASI 

285

1. GAYRİMENKUL ALIM–SATIM İŞLEMLERİNDE TİCARİ KAZANÇ, DEĞER

ARTIŞ KAZANCI AYRIMI 

288

1. Gayrimenkullerin Alım Satımına Aracılık Edenlere Ödenen Komisyon

İçin Alınması Gereken Belge 

289

2. Arsaların Sahipleri Tarafından Müteahhit Adına Yapılacak Arsa

Payının Devrinde Tapu Harcı Matrahı 

289

1. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI NASIL YAPILMALIDIR 

291

1. GAYRİMENKUL ALIM – SATIM İŞLEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ

UYGULAMASI 

291

1. GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINDA TAPU HARCI YÜKÜMLÜLÜĞÜ 

292

1. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah ve “Emlâk Vergisi

Değeri” 

293

2. Gayrimenkullerin Devrinde Tapu Harcının Oranı 

294

3. Tapu Harcının Ödeme Zamanı 

296

4. Vatandaşlara Sonradan Gelen Cezalı Tapu Harcının Nedenleri 

296

5. Maliye Bakanlığı Vergi Dairesi Tarafından Yapılacak Cezalı Tarhiyat 

298

6. Gayrimenkul Alım Satım İşleminin Yapılacağı Tapu Müdürlüğü 

299

7. Tapu İdareleri/Noterler/Belediyelerin Sorumluluğu 

299

8. Merkezi Yönetim Bütçe Gelirleri İçinde Tapu Harcının Yeri 

300

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

301

1. PİYASA EKONOMİSİ AÇISINDAN GAYRİMENKUL MALLARIN HACZİ VE

SATIŞI NASIL GERÇEKLEŞTİRİLMELİDİR 

305

1. GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA KDV 

316

1. Ticari Bir İşletmenin Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kiralanması

Halinde KDV 

316

2. Şirketlerin Aktiflerine Kayıtlı Olan Gayrimenkullerin İlişkili Kişilere

Emsal Kira Bedelinin Altında Kiraya Verilmesi 

317

3. Apartman veya Site İçlerindeki Ortak Mülkiyete Konu

Gayrimenkulün İşyeri Olarak Kiraya Verilmesinde KDV 

319

4. Gayrimenkul Sermaye İradı 

320

İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 70) 

322

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

322

5. Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesiyle İlgili Düzenlemeler 

326

1. a) Evlerde Kullanılması Esnaf Muaflığının Kaybedilmesine Engel

Olmayacak Makine ve Aletler 

326

1. b) Esnaf Muaflığı Kapsamında Evlerde Üretilebilecek Ürünler 

326

1. c) Evlerde Üretilen Ürünlerin Satışının Yapılacağı Yerler 

327

1. d) Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Uygulamasında

Devamlılık Unsurunun Kaldırılması 

327

1. e) Vergi Tevkifatı 

328

6. Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulamasının Kaldırılması 

328

7. Mal ve Hakların 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı 

329

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

329

İLGİLİ B.K.K 

334

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

336

SEKİZİNCİ BÖLÜM

VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ,

YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU

1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI–YORUM VE İSPAT 

341

1. VERGİ SORUMLUSU 

342

1. TARH YÖNTEMLERİ 

343

1. VERGİ ALACAĞINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 

348

1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 

352

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

358

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

364

1. CEZA HÜKÜMLERİ 

368

1. KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI 

370

1. VERGİ CEZALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 

370

DOKUZUNCU BÖLÜM

VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ 

373

ONUNCU BÖLÜM

VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 

375

TERİMLER 

387

YARARLANILAN KAYNAKLAR 

395