Yeni
9786253610739
402656
https://www.legalkitabevi.com/murat-bati/vergi-hukuku-genel-hukumler--1.htm
Vergi Hukuku (Genel Hükümler)
1305
Prof. Dr. Murat Batı
İçindekiler
Altıncı Baskıya Ön Söz ve Teşekkür
7
Kısaltmalar Listesi
33
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE ANAYASAL İLKELER
1. GİRİŞ
35
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI
36
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
36
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı
38
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı
38
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı
38
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı
39
2.6. Mali Hukuk
40
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI
40
3.1. Kamu Gelir Türleri
41
3.1.1. Vergi
41
3.1.2. Resim
42
3.1.3. Harç
42
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları
45
3.1.5. Şerefiyeler
45
3.1.6. Parafiskal Gelir
46
3.1.7. Mamelek Gelirler
46
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler
46
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler
47
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı
47
3.3. 6183 sayılı Kanun’un Kapsamı
49
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ
50
4.1. Genel Vergi Hukuku
50
4.1.1. Vergi Usul Hukuku
50
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku
51
4.1.3. Kamu İcra Hukuku
52
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku
52
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku
53
4.2. Özel Vergi Hukuku
54
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER
55
5.1. Hukuk Devleti İlkesi
55
5.1.1. Belirlilik
56
5.1.2. Kıyas Yasağı
57
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi
57
5.2. Ölçülülük İlkesi
59
5.3. Mülkiyet Hakkı İlkesi
62
5.4. Kanunilik İlkesi
64
5.5. Eşitlik İlkesi
71
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ
73
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK
75
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR
76
2.1. Asli Kaynaklar
76
2.1.1. Anayasa
76
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler
78
2.1.1.2. Kamu Gideri Kavramı
80
2.1.2. Kanunlar
81
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları
84
2.1.4. Yönetmelikler
89
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları
89
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları
91
2.1.7. Genel Tebliğler
91
2.1.8. Genelgeler
92
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri
92
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları
93
2.1.10.1. Cumhurbaşkanı, Cumhurbaşkanı Kararı ile Maktu Vergileri Değiştirebilir mi?
95
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar
97
2.1.11.1. Kanun Hükmünde Kararnameler
98
2.1.11.2. Tüzükler
98
2.1.11.3. Bakanlar Kurulu Kararları
98
2.2. Tali Kaynaklar
98
2.2.1. Özelge
98
2.2.2. Doktrin
102
2.2.3. Diğer Yargı Kararları
102
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR
104
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR
104
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
107
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması
107
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması
108
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması
110
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM
110
2.1. Kanun Boşluğu
110
2.2. Hukuk Boşluğu
112
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri
112
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi
113
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi
113
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi
114
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi
114
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri
115
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI
116
3.1. Fonksiyon Gaspı
117
3.1.1. Kamu İdarelerince Yapılan Fonksiyon Gaspları
119
3.1.2. Yargı Organlarınca Yapılan Fonksiyon Gaspları
120
3.1.3. Fonksiyon Gaspına İlişkin Genel Değerlendirme
122
3.2. Tipleştirme–Tipiklik
123
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT
124
4.1. Delil Serbestisi
125
4.2. Hukuka Aykırı Delil
131
4.3. Şahit İfadesi
134
4.4. İspat Külfeti
137
4.5. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar
139
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ
140
5.1. Vergiden Kaçınma
141
5.2. Vergi Hukukunda Peçeleme
142
5.3. Muvazaa
144
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi
144
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ
147
2. VERGİ İDARESİ
147
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri
148
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri
149
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı
150
2.3.1. Defterdarlık
150
2.3.2. Vergi Dairesi
151
2.3.3. Takdir Komisyonları
151
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI
153
3.1. Hak Kavramı
153
3.2. Ehliyet Kavramı
153
3.2.1. Hak Ehliyeti
154
3.2.2. Fiil Ehliyeti
155
3.2.3. Vergi Ehliyeti
156
4. KİŞİ KAVRAMI
157
4.1. Gerçek Kişi
157
4.2. Tüzel Kişi
157
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ
158
5.1. Vergi Mükellefi
158
5.2. Vergi Sorumlusu
160
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu
162
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu
165
5.2.2.1. Kanuni Temsil
166
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil
167
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
168
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
169
5.2.2.1.1.2.1. Anonim Şirketlerde Sorumluluk
170
5.2.2.1.1.2.2. Limited Şirketlerde Sorumluluk
173
5.2.2.1.1.2.3. Kolektif Şirketlerde Sorumluluk
174
5.2.2.1.1.2.4. Komandit Şirketlerde Sorumluluk
174
5.2.2.1.1.2.5. Kooperatiflerde Sorumluluk
175
5.2.2.1.1.2.6. Adi Ortaklıklarda Sorumluluk
175
5.2.2.1.1.2.7. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Cezası Yönünden Sorumluluğu
176
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
177
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
178
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil
179
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Kanun mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması
183
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Kanun m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu
185
5.2.2.2. İradi Temsil
190
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu
190
5.2.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk
192
5.2.5. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk
193
5.2.5.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
194
5.2.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu
195
5.2.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
195
5.2.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
197
5.2.5.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
198
5.2.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
199
5.2.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
199
5.2.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu
199
5.2.6. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk
201
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ
203
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
204
2.1. Verginin Konusu
205
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi
206
3. TARH
209
3.1. Beyana Dayalı Tarh
210
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi
211
3.2.1. İkmalen Tarh
211
3.2.2. Re’sen Tarh
212
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri
213
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi
216
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı
218
3.2.3. İdarece Tarh
219
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh
220
4. TEBLİĞ
221
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu
222
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması
222
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği
223
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği
224
4.2. Tebligatın Hukuki Mahiyeti
225
4.3. Tebliğ Yapılacak Kişiler
227
4.3.1. Kanuni Temsilciye Tebliğ
227
4.3.2. Genel (Umumi) Vekile Tebliğ
227
4.3.3. Tüzel Kişilere Tebliğ
228
4.3.3.1. Kamu Hukuku Tüzel Kişilerine Tebliğ
230
4.3.3.2. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebliğ
230
4.3.3.2.1. Dernek ve Vakıflarda Tebliğ
230
4.3.3.2.2. Şirketlerde Tebliğ
231
4.3.3.2.2.1. Adi Şirketlerde
231
4.3.3.2.2.2. Kolektif Şirketlerde
231
4.3.3.2.2.3. Komandit Şirketlerde
232
4.3.3.2.2.4. Limited Şirketlerde
232
4.3.3.2.2.5. Anonim Şirketlerde
233
4.3.3.2.3. Kooperatiflerde Tebliğ
234
4.3.4. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ
234
4.3.4.1. Tebligat Yapılacak Kişinin Adreste Geçici Bulunmama Koşulu
234
4.3.4.2. Tebligat Yapılacak Kişinin 18 Yaşından Aşağı Olmama Koşulu
236
4.3.4.3. İş Yerinde Bulunan Memur ya da Müstahdeme Yapılan Tebliğ
237
4.3.5. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ
239
4.3.6. Vasıtalı Tebliğ
240
4.3.7. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ
240
4.3.8. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ
242
4.3.9. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ
242
4.4. Tebliğ Edilecek Belgeler
244
4.5. Tebliğ Evrakı
245
4.5.1. Tahakkuk Fişi
245
4.5.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi
247
4.6. İhbarname Ekine Raporların Eklenmemesi Hususu
248
4.7. Hatalı Tebliğ
251
4.7.1. Muhtara Tebligat Yapılması
253
4.7.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması
253
4.8. Tebliğin Koşulları
254
4.9. Tebliğ Usulleri
254
4.9.1. Posta Yoluyla Tebliğ
255
4.9.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ
256
4.9.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ
258
4.9.2. İlan Yoluyla Tebliğ
261
4.9.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ
264
4.9.4. Elektronik Ortamda Tebliğ
264
4.9.4.1. Tahakkuk Fişinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi
267
4.9.4.2. Elektronik Ortamda Tebliğ ile Birlikte SMS gönderme Zorunluluğu
269
4.10. UYAP Üzerinden Belgenin Görüntülenmesinin Tebliğ Yerine Geçip Geçmeyeceği
270
4.11. Tebliğde Sıralama
272
5. TAHAKKUK
273
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk
274
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk
275
6. TAHSİL
277
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI
277
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ
281
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
281
2.1. Yoklama
282
2.2. Vergi İncelemesi
285
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
286
2.2.2. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar
287
2.2.3. Vergi İncelemesinin Türleri
288
2.2.4. Vergi İncelemesine Alınacaklar
290
2.2.5. Vergi İncelemesinde “Defter” Kavramı
291
2.2.6. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler
292
2.2.7. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler
292
2.2.8. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri
297
2.2.9. Vergi İncelemesinde Süre
298
2.2.10. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar
301
2.2.11. Defter ve Belgelerin İadesi
303
2.2.12. Dijital ve Risk Analizine Dayalı Yeni Nesil Denetim Yöntemleri
306
2.3. Arama
307
2.4. Bilgi Toplama
309
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri
310
2.5.1. İzaha Davet
310
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması
311
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER
313
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı
313
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler
313
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
314
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
315
1.5. Süre ile Vade Farkı
316
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER
316
2.1. Resmi Tatil
316
2.2. Mali Tatil
318
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler
318
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi
319
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler
320
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları
324
2.2.5. Mali Tatil Süresince Vergi İncelemesi
324
2.2.6. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler
325
2.2.7. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi
326
2.3. Adli Tatil
326
2.4. Mücbir Sebepler
329
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı
331
2.4.2. Mücbir Sebebin 6183 sayılı Kanun’daki Sürelere Etkisi
334
2.4.3. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi
335
2.4.4. Mücbir Sebep İçin Zayi Belgesi Aranması Hususu
338
2.4.5. Mücbir Sebebin Sonuçları
338
2.5. Zor Durum Hali
340
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması
341
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler
342
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
345
1.1. Bildirim Ödevleri
346
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi
347
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması
350
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi
353
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi
354
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini
356
1.2. Defter Tutma Ödevi
357
1.2.1. Bilanço Esasında Tutulacak Defterler
361
1.2.2. İşletme Hesabı Esasında Tutulacak Defterler
361
1.2.3. Kayıtların TL ve Türkçe Tutulma Zorunluluğu
362
1.2.4. Tasdike Tabi Defterler
363
1.2.5. Defterlerin Tasdik Zamanı
363
1.2.6. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler
364
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER
365
2.1. Fatura
366
2.1.1. Elektronik Fatura
368
2.1.2. E–Arşiv Fatura
369
2.2. Serbest Meslek Makbuzu
370
2.3. Gider Pusulası
371
2.4. Müstahsil Makbuzu
372
2.5. Sevk İrsaliyesi
373
2.6. İrsaliyeli Fatura
374
2.7. Ücret Bordrosu
374
2.8. Taşıma İrsaliyesi
374
2.9. Yolcu Listeleri
375
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME
377
1.1. Değerleme Günü
379
1.2. Değerleme Ölçüleri
380
1.2.1. Maliyet Bedeli
380
1.2.2. Borsa Rayici
382
1.2.3. Tasarruf Değeri
383
1.2.4. Mukayyet Değer
384
1.2.5. İtibari Değer
385
1.2.6. Rayiç Bedel
385
1.2.7. Vergi Değeri
385
1.2.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
386
1.2.9. Alış Bedeli
388
1.2.10. Alış Emsal Bedeli
388
1.2.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı
388
1.2.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel
389
1.2.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri
389
2. AMORTİSMAN
389
2.1. Amortisman Türleri
391
2.1.1. Normal Amortisman
391
2.1.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman
391
2.1.3. Madenlerde Amortisman
392
2.1.4. Olağanüstü (Fevkalade) Amortisman
392
2.2. Amortisman Uygulaması
393
2.2.1. Amortisman Oranının Geçerlilik Süresi
393
2.2.2. Amortisman Uygulama Süresi
393
2.2.3. Amortisman Usulünün Seçimi
394
2.3. Alacaklarda Amortisman Uygulaması
394
2.3.1. Değersiz Alacaklar
395
2.3.2. Şüpheli Alacaklar
395
2.3.3. Vazgeçilen Alacaklar
396
2.4. Sermayede Amortisman Uygulaması
397
2.5. Girişim Sermayesi Fonu
397
2.6. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ile Peştemallıklarda Amortisman
398
2.7. Özel Maliyet Bedellerinde Amortisman
398
2.8. Amortismana Konu Varlıkların Satılması
398
2.9. Amortismana Konu Varlıkların Sigorta Tazminatı
399
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ
401
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI
402
2.1. Suç Kavramı
403
2.1.1. Suçun Unsurları
405
2.1.2. Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi
407
2.2. Kabahat Kavramı
410
2.2.1. Kabahatin Unsurları
411
2.2.2. Kabahat ve Cezalarında Kanunilik İlkesi
412
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları
414
3. VERGİ KABAHATLERİ
415
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati
415
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası
416
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
420
3.1.3. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
420
3.1.4. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası
421
3.1.5. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar
422
3.1.5.1. Emlak Vergisi Kanunu Uyarınca
422
3.1.5.2. Geçici Vergiye İlişkin
423
3.1.5.3. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Uyarınca
423
3.1.5.4. Harçlar Kanunu Uyarınca
424
3.1.5.5. Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca
424
3.1.5.6. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca
425
3.2. Usulsüzlük Kabahatleri
425
3.2.1. Usulsüzlük Cezası
426
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri
426
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler
426
3.2.1.1.1.1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması
427
3.2.1.1.1.2. Vergi Usul Kanunu’na Göre Tutulması Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tutulmamış Olması
428
3.2.1.1.1.3. Defter Kayıtlarının ve Bunlarla İlgili Vesikaların Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkân Vermeyecek Derecede Noksan, Usulsüz veya Karışık Olması
429
3.2.1.1.1.4. Çiftçiler Tarafından Muhtar ve İhtiyar Heyetlerince Yapılan Davete Müddetinde İcabet Edilmemesi
429
3.2.1.1.1.5. Vergi Usul Kanunu’nun Kayıt Nizamına Ait Hükümlerine Uyulmamış Olması
429
3.2.1.1.1.6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi
430
3.2.1.1.1.7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin Yaptırılmamış Olması
430
3.2.1.1.1.8. Diğer Ücretler Üzerinden Salınan Gelir Vergisinde, Tarh Zamanı Geçtiği Halde Verginin Tarh Ettirilmemiş Olması
431
3.2.1.1.1.9. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin, 15 Gün Beklendikten Sonra Tebliğ Edilmek Koşuluyla Verilecek Ek 15 Günlük Süre İçinde Verilmemesi
431
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler
432
3.2.1.1.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin Verilmesi Gereken Sürenin Sonundan Başlayarak İlk 15 Günlük Süre İçinde Verilmesi
432
3.2.1.1.2.2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde veya Kanunda İstenilen Bilgileri İhtiva Edecek Şekilde Doğru Yapılmaması
433
3.2.1.1.2.3. Vergi Kanunlarında Yazılı Bildirmelerin Zamanında Yapılmamış Olması
434
3.2.1.1.2.4. Vergi Karnesinin Süresinin Sonundan Başlayarak 15 Gün Geçtiği Halde Alınmamış Olması
434
3.2.1.1.2.5. Tasdiki Zorunlu Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik İşleminin, Süresinin Sonundan Başlayarak Bir Ay İçinde Yaptırılmış Olması
434
3.2.1.1.2.6. Vergi Beyannameleri, Bildirimler, Evrak ve Vesikaların Kanunen Belli Şekil ve Muhteviyatı ve Ekleri ile Bunlarla İlgili Olarak Yapılan Diğer Düzenlemelere İlişkin Hükümlere Uyulmamış Olması
435
3.2.1.1.2.7. Hesap veya Muamelelerin Doğruluk veya Açıklığını Bozmamak Şartıyla Bazı Evrak ve Vesikaların Bulunmaması veya İbraz Edilmemesi
435
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları
436
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri
436
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
437
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası
451
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları
451
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemeleri Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlar Aracılığıyla Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
452
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
454
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
455
3.2.1.2.7. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları
456
3.2.1.2.8. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları
458
3.2.1.2.9. VUK mük. m.355’teki Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları
459
3.3. Fiil Ayrılığı ve Birleşme
461
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme
461
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme
462
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme
462
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması
464
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme
464
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme
465
3.4. Tekerrür
466
3.4.1. VUK m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken
469
3.4.2. VUK m.336’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken
471
3.4.3. VUK m.336 ve m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramına İlişkin Genel Değerlendirme
473
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
480
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu
481
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller
487
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak
487
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi
491
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
494
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak
495
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
497
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek
498
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek
505
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak
506
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak
506
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek
509
4.1.1.10. Sahte Belge Kullanmak
510
4.1.1.10.1. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanım Suçunda Kastın Rolü
511
4.1.1.10.2. 306 sıra no.lu VUK Genel Tebliği’nin Rolü
512
4.1.1.10.3. Uygulamada Sahte Belge Düzenleme Şekilleri
514
4.1.1.11. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması
515
4.1.1.12. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar
516
4.1.1.13. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar
519
4.1.2. 7394 sayılı Kanunla VUK m.359’da Yapılan Değişikliklere İlişkin Düzenlemeler
520
4.1.2.1. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Dava Zamanaşımı
520
4.1.2.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi
521
4.1.2.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri
522
4.1.3. İştirak–Cezadan İndirim
525
4.1.4. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası
530
4.1.5. Ceza Mahkemesi Kararının Vergi Cezalarına Etkisi
533
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu
537
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu
542
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu
544
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu
544
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar
544
5. NE BİS İN İDEM KURALI
545
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ
549
2. ÖDEME
550
2.1. Ödeme Süresi
550
2.2. Ödeme Yeri
552
2.3. Ödeme Şekli
553
2.4. Özel Ödeme Zamanları
553
2.5. Ödeme Usulleri
555
3. AF
557
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
559
5. ZAMANAŞIMI
561
5.1. Tarh Zamanaşımı
561
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı
562
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması
562
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar
564
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde
564
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde
565
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında
565
5.1.3.4. Damga Vergisinde
566
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde
566
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde
567
5.1.3.7. Emlak Vergisinde
567
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde
567
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde
568
5.1.3.10. Ecrimisillerde
568
5.1.3.11. Diğer Durumlarda
569
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı
570
5.3. Tahsil Zamanaşımı
570
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması
571
5.3.1.1. Hileli İflas
571
5.3.1.2. Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Takibat Yapılamaması
572
5.3.1.3. Borçlunun Yurt Dışına Çıkması
572
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi
572
5.3.2.1. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler
573
5.3.2.1.1. Ödeme
573
5.3.2.1.2. Haciz Tatbiki
575
5.3.2.1.3. Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat
576
5.3.2.1.4. Ödeme Emri Tebliği
576
5.3.2.1.5. Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi
576
5.3.2.1.6. Kefile Tatbik
576
5.3.2.1.7. İhtilaflı Amme Alacaklarında Yargı Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi
577
5.3.2.1.8. Amme Alacağının Teminata Bağlanması
577
5.3.2.1.9. Kaza Mercilerince İcranın Tehirine Karar Verilmesi
577
5.3.2.1.10. İki Amme İdaresi Arasında Mevcut Bir Borç için Alacaklı Amme İdaresi Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi için Yazı ile Müracaat Edilmesi
577
5.3.2.1.11. Amme Alacağının Özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta Bulunulması ve/veya Ödeme Planına Bağlanması
577
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi
577
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı
578
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından
578
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından
579
6. TERKİN
580
6.1. VUK’a Göre Terkin
580
6.2. 6183 sayılı Kanun’a Göre Terkin
582
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin
584
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
585
8. VERGİ HATALARI
586
8.1. Hesap Hataları
590
8.1.1. Matrah Hataları
590
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar
591
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması
592
8.2. Vergilendirme Hataları
594
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata
594
8.2.2. Mükellefiyette Hata
594
8.2.3. Mevzuda Hata
595
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata
597
8.3. “Açık olma” Durumu
597
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması
599
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi
600
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları
601
8.6.1. Re’sen Düzeltme
601
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme
602
8.6.2.1. Şikâyet Merci
602
8.7. Kesinleşmiş Yargı Kararına Konu İşleme Karşı Düzeltme Başvurusu
604
8.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri
604
8.9. Düzeltme Zamanaşımı
606
8.10. Birden Fazla Düzeltme Başvurusu Yapılabilir mi?
608
8.11. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Kanunilik Engeli
609
8.11.1. Vergi Hatası ile Hukuki İhtilaf İçeren Uyuşmazlık Ayrımı
610
8.11.2. Kanunilik İlkesinde Aranan Meşruiyet Eleştirisi ve Çözüm Önerileri
615
8.12. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme
619
9. TAKAS
620
10. DAVA SONUCU
620
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
620
12. KAMU DENETÇİLİĞİ KURUMUNA BAŞVURMA
621
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK
623
2. ÖLÜM
623
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar
625
3. CEZALARDA İNDİRİM
626
4. PİŞMANLIK VE ISLAH
629
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar
630
4.1.1. Dilekçe Verilmesi
630
4.1.2. Hakkında İhbarda Bulunulmamış Olmak
631
4.1.3. Hakkında Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmak
632
4.1.4. Takdir Komisyonuna Sevk Edilmemiş Olmak
632
4.1.5. Beyanname Verilmesi
632
4.1.6. Onbeş (15) Gün İçinde Ödemenin Yapılması
635
4.2. Pişmanlık Sonucunda
636
4.3. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları
637
4.4. Pişmanlık Uygulamasında Özellikli Durumlar
638
4.5. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler
638
4.5.1. Emlak Vergisi Açısından
638
4.5.2. Değerli Konut Vergisi Açısından
639
4.6. Muhbire Ödül
640
5. İZAHA DAVET
642
5.1. İzaha Davet Yazısı
645
5.2. İzaha Davetin Sonuçları
646
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME
648
7. UZLAŞMA
650
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
651
7.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı
651
7.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi
652
7.1.3. Uzlaşma Talep Süresi
652
7.1.4. Uzlaşma Gününün Tespiti
652
7.1.5. Uzlaşmaya Davet
653
7.1.6. Uzlaşma Talebinden Vazgeçilmesi
653
7.1.7. Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi
653
7.1.8. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması
653
7.1.9. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi
654
7.1.10. Uzlaşılan Tutara Dava Aç(ama)ma
654
7.1.11. Uzlaşma Sonucunda
654
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma)
655
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
655
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar
655
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi
657
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç
658
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi
658
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda
659
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
659
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
659
7.2.9. Uzlaşılan Tutarların Dava Konusu Yapılması
659
7.2.10. Uzlaşılan Tutarla Alakalı Daha Sonra Bir Vergi Hatasının Tespit Edilmesi
660
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI
662
9. MÜCBİR SEBEPLER
662
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK
663
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI
664
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar
665
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si
670
3. 6183 SAYILI KANUN’DAKİ TERİMLER
673
3.1. Amme Alacağı
673
3.2. Amme Borçlusu
673
3.3. Alacaklı Amme İdaresi
673
3.4. Tahsil Dairesi
674
3.5. Mal Kavramı
674
3.6. Para Cezası
675
3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi
676
3.8. Takibat Giderleri
676
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip)
677
4. AMME ALACAĞININ KORUNMASI
679
4.1. Teminat İsteme
680
4.1.1. “İle”nin İşlevi
681
4.1.2. İlk Hesaplara Göre Teminat İstenmesi
684
4.1.3. İkametgâh Koşulu
684
4.1.4. Teminat Tutarı
685
4.1.5. Teminatın Muhatabı
686
4.1.6. Teminat Olarak Kabul Edilecek Varlıklar
686
4.1.7. Şahsi Kefalet
687
4.1.8. Teminat Hükmünde Olan Eşya
688
4.2. İhtiyati Haciz
688
4.2.1. İhtiyati Hacze Konu Amme Borçları
689
4.2.2. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam
690
4.2.3. İhtiyati Haczin Sebepleri
691
4.2.3.1. 6183 Sayılı Kanun m.9’da Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde
692
4.2.3.2. Kamu Borçlusunun Belli Bir İkametgahı Yoksa
693
4.2.3.3. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapma İhtimallerinin Olması Halinde
693
4.2.3.4. Teminat ya da Kefil Gösterilmemiş Olması Halinde
695
4.2.3.5. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde
696
4.2.3.6. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde
696
4.2.3.7. Tasarrufun İptali Davasının Açılmasını Gerektiren Hallerin Olması Halinde
697
4.2.4. İhtiyati Haciz Tutarı
697
4.2.5. İhtiyati Haczin Dava Konusu Yapılması
697
4.2.6. İhtiyati Haczin Kaldırılması
698
4.2.7. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı
698
4.2.8. İhtiyati Haciz, Kesin Haciz Farkı
699
4.3. İhtiyati Tahakkuk
700
4.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri
701
4.3.2. İhtiyati Tahakkukun Dava Konusu Yapılması
703
4.3.3. İhtiyati Tahakkukun Tutarı
705
4.3.4. İhtiyati Tahakkukun Düzeltilmesi
706
4.4. Diğer Koruma Hükümleri
707
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı
707
4.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu
710
4.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
710
4.4.4. Takas
713
4.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar
714
4.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı
718
5. TECİL
719
5.1. Tecilin Kapsamı
720
5.2. Tecil Faizi
720
5.3. Tecilden Yararlanacaklar
721
5.4. Tecil Yetkisi
721
5.5. Süreli Ret
722
5.6. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler
722
5.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili
723
5.8. Tecil Edilmiş Amme Alacağı ile İlgili Olarak Yürütmenin Durdurulma Kararının Verilmesi
727
6. GECİKME ZAMMI
727
6.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi
730
6.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu
730
6.3. Gecikme Zammının Tebliği
731
6.4. Gecikme Zammı Hesabına İlişkin Örnek
732
6.5. Köylerde Gecikme Zammı
732
7. GECİKME FAİZİ
734
7.1. Gecikme Faizinin Kapsamı
734
7.2. Gecikme Faizinin Oranı
735
7.3. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi
735
7.4. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi
736
7.5. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi
736
7.6. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi
736
7.7. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi
737
7.8. Mükellefe İade Edilen Alacaklara Faiz Ödenmesi
737
7.9. Yargı Kararları Uyarınca İade Edilip Ama Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması
737
7.10. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri
738
8. CEBREN TAHSİL
739
8.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu
740
8.2. Ödeme Emri
740
8.2.1. Ödeme Emri Gönderilecek Amme Alacakları
741
8.2.2. Ödeme Emri Düzenlenmesi İçin Ön Şartlar
742
8.2.3. Ödeme Emrinin Tebliği
744
8.2.4. Tazyik Hapsi
746
8.2.5. Ödeme Emri Tebliğinin Zamanaşımını Kesmesi
747
8.2.6. Teminata Bağlanmış Amme Alacakları İçin Ödeme Emri
747
8.2.7. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi
748
8.2.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri
749
8.3. Mal Bildirimi
750
8.4. Haciz
752
8.4.1. Haciz İşleminde Görevli Mahkeme
753
8.4.2. Haciz İşlemine İlişkin Dava Açma Süresi
754
8.4.3. Haczedilemeyecek Olanlar
754
8.4.4. Kısmen Haczedilebilen Gelirler
756
8.4.5. Haczin Neticeleri
758
8.4.6. Zor Kullanma
759
8.5. İflas Yoluyla Takip
761
9. ACİZ HALİ
764
10. KONKORDATO
765
11. YASAKLAR VE CEZALAR
767
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ
769
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER
770
2.1. Yazılılık İlkesi
770
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi
770
2.3. Delil Serbestisi İlkesi
772
2.4. Kıyas Yasağı
772
2.5. Ekonomik Yaklaşım
773
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme ve Değiştirilme Yasağı
773
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi
775
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER
775
3.1. Vergi Mahkemeleri
775
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri
777
3.3. Danıştay
777
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire
778
3.3.2. Danıştay Yedinci Daire
778
3.3.3. Danıştay Dokuzuncu Daire
778
3.3.4. Danıştay İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurulu
779
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu
780
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ
781
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri
782
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre
782
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre
783
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre
783
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre
784
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre
784
4.1.6. Hacze İlişkin Süre
784
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre
785
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre
785
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre
785
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre
785
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre
785
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre
786
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre
786
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
786
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
787
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi
787
4.5. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresi ve Yeri Belirtilmemişse
788
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU
792
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu
793
5.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu
795
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar
797
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi
799
5.3.1. Kendi Beyanına Karşı Dava açma
800
5.3.1.1. Vergi Hatası Bulunması Durumunda
800
5.3.1.2. İhtirazi Kayıtla Beyannamenin Verilmesi Durumunda
800
5.3.2. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği
802
5.3.2.1. İlk İnceleme
804
5.3.2.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar
807
5.3.2.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma
812
5.3.2.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma
814
5.3.2.3.1.1. Maddi Yönden Bağlı Olma
815
5.3.2.3.1.2. Hukuki Yönden Bağlı Olma
815
5.3.2.3.1.3. Neden–Sonuç İlişkisi
816
5.3.2.3.1.4. Diğer Koşullar
816
5.3.2.3.1.4.1. Aynı Yargı Kolunun Görevli Olması
816
5.3.2.3.1.4.2. Aynı İdari Yargının Yetkili Olması
816
5.3.2.3.1.4.3. İnceleme Merciinin Aynı Olması
817
5.3.2.3.1.4.4. Dava Süresinin Geçmemiş Olması
817
5.3.2.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması
817
5.3.2.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması
818
5.3.2.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması
821
5.3.2.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi
824
5.3.2.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
824
5.3.2.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
825
5.3.2.6.2.1. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’teki “Edebilirler” İfadesi Hakkındaki Düşünceleri
826
5.3.2.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması
827
5.3.2.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi
828
5.3.2.7.2. Görevli Mahkeme
829
5.3.2.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Nedenleri
831
5.3.2.7.3.1. “Böyle Bir Borcum Yoktur” İddiası
831
5.3.2.7.3.2. “Kısmen Ödedim” İddiası
835
5.3.2.7.3.3. “Zamanaşımına Uğradı” İddiası
836
5.3.2.7.3.4. Ödeme Emri Tebliğine ve Tahakkuk İşlemine İlişkin İddia
836
5.3.2.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler
838
5.3.2.7.5. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı
839
5.3.2.7.6. Ödeme Emrine Karşı Açılan Davanın, Davaya Konu Borcun Tahsilatına Etkisi
840
5.3.2.8. Haciz İşleminin Dava Konusu Yapılması
841
5.3.3. Vergi Yargılamasında Duruşma
842
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu
844
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu
851
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
857
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI
863
7.1. Kanun Yararına Temyiz
863
7.2. Yargılamanın Yenilenmesi
863
Kaynakça
867
Kavramlar Dizini
891
Prof. Dr. Murat Batı
İçindekiler
Altıncı Baskıya Ön Söz ve Teşekkür
7
Kısaltmalar Listesi
33
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE ANAYASAL İLKELER
1. GİRİŞ
35
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI
36
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
36
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı
38
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı
38
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı
38
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı
39
2.6. Mali Hukuk
40
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI
40
3.1. Kamu Gelir Türleri
41
3.1.1. Vergi
41
3.1.2. Resim
42
3.1.3. Harç
42
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları
45
3.1.5. Şerefiyeler
45
3.1.6. Parafiskal Gelir
46
3.1.7. Mamelek Gelirler
46
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler
46
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler
47
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı
47
3.3. 6183 sayılı Kanun’un Kapsamı
49
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ
50
4.1. Genel Vergi Hukuku
50
4.1.1. Vergi Usul Hukuku
50
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku
51
4.1.3. Kamu İcra Hukuku
52
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku
52
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku
53
4.2. Özel Vergi Hukuku
54
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER
55
5.1. Hukuk Devleti İlkesi
55
5.1.1. Belirlilik
56
5.1.2. Kıyas Yasağı
57
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi
57
5.2. Ölçülülük İlkesi
59
5.3. Mülkiyet Hakkı İlkesi
62
5.4. Kanunilik İlkesi
64
5.5. Eşitlik İlkesi
71
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ
73
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK
75
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR
76
2.1. Asli Kaynaklar
76
2.1.1. Anayasa
76
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler
78
2.1.1.2. Kamu Gideri Kavramı
80
2.1.2. Kanunlar
81
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları
84
2.1.4. Yönetmelikler
89
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları
89
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları
91
2.1.7. Genel Tebliğler
91
2.1.8. Genelgeler
92
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri
92
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları
93
2.1.10.1. Cumhurbaşkanı, Cumhurbaşkanı Kararı ile Maktu Vergileri Değiştirebilir mi?
95
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar
97
2.1.11.1. Kanun Hükmünde Kararnameler
98
2.1.11.2. Tüzükler
98
2.1.11.3. Bakanlar Kurulu Kararları
98
2.2. Tali Kaynaklar
98
2.2.1. Özelge
98
2.2.2. Doktrin
102
2.2.3. Diğer Yargı Kararları
102
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR
104
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR
104
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
107
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması
107
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması
108
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması
110
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM
110
2.1. Kanun Boşluğu
110
2.2. Hukuk Boşluğu
112
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri
112
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi
113
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi
113
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi
114
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi
114
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri
115
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI
116
3.1. Fonksiyon Gaspı
117
3.1.1. Kamu İdarelerince Yapılan Fonksiyon Gaspları
119
3.1.2. Yargı Organlarınca Yapılan Fonksiyon Gaspları
120
3.1.3. Fonksiyon Gaspına İlişkin Genel Değerlendirme
122
3.2. Tipleştirme–Tipiklik
123
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT
124
4.1. Delil Serbestisi
125
4.2. Hukuka Aykırı Delil
131
4.3. Şahit İfadesi
134
4.4. İspat Külfeti
137
4.5. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar
139
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ
140
5.1. Vergiden Kaçınma
141
5.2. Vergi Hukukunda Peçeleme
142
5.3. Muvazaa
144
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi
144
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ
147
2. VERGİ İDARESİ
147
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri
148
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri
149
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı
150
2.3.1. Defterdarlık
150
2.3.2. Vergi Dairesi
151
2.3.3. Takdir Komisyonları
151
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI
153
3.1. Hak Kavramı
153
3.2. Ehliyet Kavramı
153
3.2.1. Hak Ehliyeti
154
3.2.2. Fiil Ehliyeti
155
3.2.3. Vergi Ehliyeti
156
4. KİŞİ KAVRAMI
157
4.1. Gerçek Kişi
157
4.2. Tüzel Kişi
157
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ
158
5.1. Vergi Mükellefi
158
5.2. Vergi Sorumlusu
160
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu
162
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu
165
5.2.2.1. Kanuni Temsil
166
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil
167
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
168
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
169
5.2.2.1.1.2.1. Anonim Şirketlerde Sorumluluk
170
5.2.2.1.1.2.2. Limited Şirketlerde Sorumluluk
173
5.2.2.1.1.2.3. Kolektif Şirketlerde Sorumluluk
174
5.2.2.1.1.2.4. Komandit Şirketlerde Sorumluluk
174
5.2.2.1.1.2.5. Kooperatiflerde Sorumluluk
175
5.2.2.1.1.2.6. Adi Ortaklıklarda Sorumluluk
175
5.2.2.1.1.2.7. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Cezası Yönünden Sorumluluğu
176
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
177
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
178
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil
179
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Kanun mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması
183
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Kanun m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu
185
5.2.2.2. İradi Temsil
190
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu
190
5.2.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk
192
5.2.5. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk
193
5.2.5.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
194
5.2.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu
195
5.2.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
195
5.2.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
197
5.2.5.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
198
5.2.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
199
5.2.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
199
5.2.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu
199
5.2.6. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk
201
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ
203
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
204
2.1. Verginin Konusu
205
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi
206
3. TARH
209
3.1. Beyana Dayalı Tarh
210
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi
211
3.2.1. İkmalen Tarh
211
3.2.2. Re’sen Tarh
212
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri
213
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi
216
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı
218
3.2.3. İdarece Tarh
219
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh
220
4. TEBLİĞ
221
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu
222
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması
222
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği
223
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği
224
4.2. Tebligatın Hukuki Mahiyeti
225
4.3. Tebliğ Yapılacak Kişiler
227
4.3.1. Kanuni Temsilciye Tebliğ
227
4.3.2. Genel (Umumi) Vekile Tebliğ
227
4.3.3. Tüzel Kişilere Tebliğ
228
4.3.3.1. Kamu Hukuku Tüzel Kişilerine Tebliğ
230
4.3.3.2. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebliğ
230
4.3.3.2.1. Dernek ve Vakıflarda Tebliğ
230
4.3.3.2.2. Şirketlerde Tebliğ
231
4.3.3.2.2.1. Adi Şirketlerde
231
4.3.3.2.2.2. Kolektif Şirketlerde
231
4.3.3.2.2.3. Komandit Şirketlerde
232
4.3.3.2.2.4. Limited Şirketlerde
232
4.3.3.2.2.5. Anonim Şirketlerde
233
4.3.3.2.3. Kooperatiflerde Tebliğ
234
4.3.4. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ
234
4.3.4.1. Tebligat Yapılacak Kişinin Adreste Geçici Bulunmama Koşulu
234
4.3.4.2. Tebligat Yapılacak Kişinin 18 Yaşından Aşağı Olmama Koşulu
236
4.3.4.3. İş Yerinde Bulunan Memur ya da Müstahdeme Yapılan Tebliğ
237
4.3.5. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ
239
4.3.6. Vasıtalı Tebliğ
240
4.3.7. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ
240
4.3.8. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ
242
4.3.9. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ
242
4.4. Tebliğ Edilecek Belgeler
244
4.5. Tebliğ Evrakı
245
4.5.1. Tahakkuk Fişi
245
4.5.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi
247
4.6. İhbarname Ekine Raporların Eklenmemesi Hususu
248
4.7. Hatalı Tebliğ
251
4.7.1. Muhtara Tebligat Yapılması
253
4.7.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması
253
4.8. Tebliğin Koşulları
254
4.9. Tebliğ Usulleri
254
4.9.1. Posta Yoluyla Tebliğ
255
4.9.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ
256
4.9.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ
258
4.9.2. İlan Yoluyla Tebliğ
261
4.9.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ
264
4.9.4. Elektronik Ortamda Tebliğ
264
4.9.4.1. Tahakkuk Fişinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi
267
4.9.4.2. Elektronik Ortamda Tebliğ ile Birlikte SMS gönderme Zorunluluğu
269
4.10. UYAP Üzerinden Belgenin Görüntülenmesinin Tebliğ Yerine Geçip Geçmeyeceği
270
4.11. Tebliğde Sıralama
272
5. TAHAKKUK
273
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk
274
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk
275
6. TAHSİL
277
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI
277
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ
281
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
281
2.1. Yoklama
282
2.2. Vergi İncelemesi
285
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
286
2.2.2. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar
287
2.2.3. Vergi İncelemesinin Türleri
288
2.2.4. Vergi İncelemesine Alınacaklar
290
2.2.5. Vergi İncelemesinde “Defter” Kavramı
291
2.2.6. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler
292
2.2.7. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler
292
2.2.8. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri
297
2.2.9. Vergi İncelemesinde Süre
298
2.2.10. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar
301
2.2.11. Defter ve Belgelerin İadesi
303
2.2.12. Dijital ve Risk Analizine Dayalı Yeni Nesil Denetim Yöntemleri
306
2.3. Arama
307
2.4. Bilgi Toplama
309
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri
310
2.5.1. İzaha Davet
310
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması
311
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER
313
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı
313
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler
313
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
314
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması
315
1.5. Süre ile Vade Farkı
316
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER
316
2.1. Resmi Tatil
316
2.2. Mali Tatil
318
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler
318
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi
319
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler
320
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları
324
2.2.5. Mali Tatil Süresince Vergi İncelemesi
324
2.2.6. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler
325
2.2.7. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi
326
2.3. Adli Tatil
326
2.4. Mücbir Sebepler
329
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı
331
2.4.2. Mücbir Sebebin 6183 sayılı Kanun’daki Sürelere Etkisi
334
2.4.3. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi
335
2.4.4. Mücbir Sebep İçin Zayi Belgesi Aranması Hususu
338
2.4.5. Mücbir Sebebin Sonuçları
338
2.5. Zor Durum Hali
340
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması
341
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler
342
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
345
1.1. Bildirim Ödevleri
346
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi
347
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması
350
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi
353
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi
354
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini
356
1.2. Defter Tutma Ödevi
357
1.2.1. Bilanço Esasında Tutulacak Defterler
361
1.2.2. İşletme Hesabı Esasında Tutulacak Defterler
361
1.2.3. Kayıtların TL ve Türkçe Tutulma Zorunluluğu
362
1.2.4. Tasdike Tabi Defterler
363
1.2.5. Defterlerin Tasdik Zamanı
363
1.2.6. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler
364
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER
365
2.1. Fatura
366
2.1.1. Elektronik Fatura
368
2.1.2. E–Arşiv Fatura
369
2.2. Serbest Meslek Makbuzu
370
2.3. Gider Pusulası
371
2.4. Müstahsil Makbuzu
372
2.5. Sevk İrsaliyesi
373
2.6. İrsaliyeli Fatura
374
2.7. Ücret Bordrosu
374
2.8. Taşıma İrsaliyesi
374
2.9. Yolcu Listeleri
375
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME
377
1.1. Değerleme Günü
379
1.2. Değerleme Ölçüleri
380
1.2.1. Maliyet Bedeli
380
1.2.2. Borsa Rayici
382
1.2.3. Tasarruf Değeri
383
1.2.4. Mukayyet Değer
384
1.2.5. İtibari Değer
385
1.2.6. Rayiç Bedel
385
1.2.7. Vergi Değeri
385
1.2.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
386
1.2.9. Alış Bedeli
388
1.2.10. Alış Emsal Bedeli
388
1.2.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı
388
1.2.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel
389
1.2.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri
389
2. AMORTİSMAN
389
2.1. Amortisman Türleri
391
2.1.1. Normal Amortisman
391
2.1.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman
391
2.1.3. Madenlerde Amortisman
392
2.1.4. Olağanüstü (Fevkalade) Amortisman
392
2.2. Amortisman Uygulaması
393
2.2.1. Amortisman Oranının Geçerlilik Süresi
393
2.2.2. Amortisman Uygulama Süresi
393
2.2.3. Amortisman Usulünün Seçimi
394
2.3. Alacaklarda Amortisman Uygulaması
394
2.3.1. Değersiz Alacaklar
395
2.3.2. Şüpheli Alacaklar
395
2.3.3. Vazgeçilen Alacaklar
396
2.4. Sermayede Amortisman Uygulaması
397
2.5. Girişim Sermayesi Fonu
397
2.6. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ile Peştemallıklarda Amortisman
398
2.7. Özel Maliyet Bedellerinde Amortisman
398
2.8. Amortismana Konu Varlıkların Satılması
398
2.9. Amortismana Konu Varlıkların Sigorta Tazminatı
399
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ
401
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI
402
2.1. Suç Kavramı
403
2.1.1. Suçun Unsurları
405
2.1.2. Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi
407
2.2. Kabahat Kavramı
410
2.2.1. Kabahatin Unsurları
411
2.2.2. Kabahat ve Cezalarında Kanunilik İlkesi
412
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları
414
3. VERGİ KABAHATLERİ
415
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati
415
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası
416
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
420
3.1.3. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
420
3.1.4. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası
421
3.1.5. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar
422
3.1.5.1. Emlak Vergisi Kanunu Uyarınca
422
3.1.5.2. Geçici Vergiye İlişkin
423
3.1.5.3. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Uyarınca
423
3.1.5.4. Harçlar Kanunu Uyarınca
424
3.1.5.5. Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca
424
3.1.5.6. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca
425
3.2. Usulsüzlük Kabahatleri
425
3.2.1. Usulsüzlük Cezası
426
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri
426
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler
426
3.2.1.1.1.1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması
427
3.2.1.1.1.2. Vergi Usul Kanunu’na Göre Tutulması Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tutulmamış Olması
428
3.2.1.1.1.3. Defter Kayıtlarının ve Bunlarla İlgili Vesikaların Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkân Vermeyecek Derecede Noksan, Usulsüz veya Karışık Olması
429
3.2.1.1.1.4. Çiftçiler Tarafından Muhtar ve İhtiyar Heyetlerince Yapılan Davete Müddetinde İcabet Edilmemesi
429
3.2.1.1.1.5. Vergi Usul Kanunu’nun Kayıt Nizamına Ait Hükümlerine Uyulmamış Olması
429
3.2.1.1.1.6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi
430
3.2.1.1.1.7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin Yaptırılmamış Olması
430
3.2.1.1.1.8. Diğer Ücretler Üzerinden Salınan Gelir Vergisinde, Tarh Zamanı Geçtiği Halde Verginin Tarh Ettirilmemiş Olması
431
3.2.1.1.1.9. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin, 15 Gün Beklendikten Sonra Tebliğ Edilmek Koşuluyla Verilecek Ek 15 Günlük Süre İçinde Verilmemesi
431
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler
432
3.2.1.1.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin Verilmesi Gereken Sürenin Sonundan Başlayarak İlk 15 Günlük Süre İçinde Verilmesi
432
3.2.1.1.2.2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde veya Kanunda İstenilen Bilgileri İhtiva Edecek Şekilde Doğru Yapılmaması
433
3.2.1.1.2.3. Vergi Kanunlarında Yazılı Bildirmelerin Zamanında Yapılmamış Olması
434
3.2.1.1.2.4. Vergi Karnesinin Süresinin Sonundan Başlayarak 15 Gün Geçtiği Halde Alınmamış Olması
434
3.2.1.1.2.5. Tasdiki Zorunlu Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik İşleminin, Süresinin Sonundan Başlayarak Bir Ay İçinde Yaptırılmış Olması
434
3.2.1.1.2.6. Vergi Beyannameleri, Bildirimler, Evrak ve Vesikaların Kanunen Belli Şekil ve Muhteviyatı ve Ekleri ile Bunlarla İlgili Olarak Yapılan Diğer Düzenlemelere İlişkin Hükümlere Uyulmamış Olması
435
3.2.1.1.2.7. Hesap veya Muamelelerin Doğruluk veya Açıklığını Bozmamak Şartıyla Bazı Evrak ve Vesikaların Bulunmaması veya İbraz Edilmemesi
435
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları
436
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri
436
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
437
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası
451
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları
451
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemeleri Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlar Aracılığıyla Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
452
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
454
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
455
3.2.1.2.7. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları
456
3.2.1.2.8. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları
458
3.2.1.2.9. VUK mük. m.355’teki Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları
459
3.3. Fiil Ayrılığı ve Birleşme
461
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme
461
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme
462
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme
462
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması
464
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme
464
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme
465
3.4. Tekerrür
466
3.4.1. VUK m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken
469
3.4.2. VUK m.336’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken
471
3.4.3. VUK m.336 ve m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramına İlişkin Genel Değerlendirme
473
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
480
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu
481
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller
487
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak
487
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi
491
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
494
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak
495
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
497
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek
498
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek
505
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak
506
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak
506
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek
509
4.1.1.10. Sahte Belge Kullanmak
510
4.1.1.10.1. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanım Suçunda Kastın Rolü
511
4.1.1.10.2. 306 sıra no.lu VUK Genel Tebliği’nin Rolü
512
4.1.1.10.3. Uygulamada Sahte Belge Düzenleme Şekilleri
514
4.1.1.11. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması
515
4.1.1.12. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar
516
4.1.1.13. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar
519
4.1.2. 7394 sayılı Kanunla VUK m.359’da Yapılan Değişikliklere İlişkin Düzenlemeler
520
4.1.2.1. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Dava Zamanaşımı
520
4.1.2.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi
521
4.1.2.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri
522
4.1.3. İştirak–Cezadan İndirim
525
4.1.4. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası
530
4.1.5. Ceza Mahkemesi Kararının Vergi Cezalarına Etkisi
533
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu
537
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu
542
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu
544
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu
544
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar
544
5. NE BİS İN İDEM KURALI
545
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ
549
2. ÖDEME
550
2.1. Ödeme Süresi
550
2.2. Ödeme Yeri
552
2.3. Ödeme Şekli
553
2.4. Özel Ödeme Zamanları
553
2.5. Ödeme Usulleri
555
3. AF
557
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
559
5. ZAMANAŞIMI
561
5.1. Tarh Zamanaşımı
561
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı
562
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması
562
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar
564
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde
564
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde
565
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında
565
5.1.3.4. Damga Vergisinde
566
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde
566
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde
567
5.1.3.7. Emlak Vergisinde
567
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde
567
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde
568
5.1.3.10. Ecrimisillerde
568
5.1.3.11. Diğer Durumlarda
569
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı
570
5.3. Tahsil Zamanaşımı
570
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması
571
5.3.1.1. Hileli İflas
571
5.3.1.2. Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Takibat Yapılamaması
572
5.3.1.3. Borçlunun Yurt Dışına Çıkması
572
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi
572
5.3.2.1. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler
573
5.3.2.1.1. Ödeme
573
5.3.2.1.2. Haciz Tatbiki
575
5.3.2.1.3. Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat
576
5.3.2.1.4. Ödeme Emri Tebliği
576
5.3.2.1.5. Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi
576
5.3.2.1.6. Kefile Tatbik
576
5.3.2.1.7. İhtilaflı Amme Alacaklarında Yargı Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi
577
5.3.2.1.8. Amme Alacağının Teminata Bağlanması
577
5.3.2.1.9. Kaza Mercilerince İcranın Tehirine Karar Verilmesi
577
5.3.2.1.10. İki Amme İdaresi Arasında Mevcut Bir Borç için Alacaklı Amme İdaresi Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi için Yazı ile Müracaat Edilmesi
577
5.3.2.1.11. Amme Alacağının Özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta Bulunulması ve/veya Ödeme Planına Bağlanması
577
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi
577
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı
578
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından
578
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından
579
6. TERKİN
580
6.1. VUK’a Göre Terkin
580
6.2. 6183 sayılı Kanun’a Göre Terkin
582
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin
584
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
585
8. VERGİ HATALARI
586
8.1. Hesap Hataları
590
8.1.1. Matrah Hataları
590
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar
591
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması
592
8.2. Vergilendirme Hataları
594
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata
594
8.2.2. Mükellefiyette Hata
594
8.2.3. Mevzuda Hata
595
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata
597
8.3. “Açık olma” Durumu
597
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması
599
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi
600
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları
601
8.6.1. Re’sen Düzeltme
601
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme
602
8.6.2.1. Şikâyet Merci
602
8.7. Kesinleşmiş Yargı Kararına Konu İşleme Karşı Düzeltme Başvurusu
604
8.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri
604
8.9. Düzeltme Zamanaşımı
606
8.10. Birden Fazla Düzeltme Başvurusu Yapılabilir mi?
608
8.11. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Kanunilik Engeli
609
8.11.1. Vergi Hatası ile Hukuki İhtilaf İçeren Uyuşmazlık Ayrımı
610
8.11.2. Kanunilik İlkesinde Aranan Meşruiyet Eleştirisi ve Çözüm Önerileri
615
8.12. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme
619
9. TAKAS
620
10. DAVA SONUCU
620
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
620
12. KAMU DENETÇİLİĞİ KURUMUNA BAŞVURMA
621
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK
623
2. ÖLÜM
623
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar
625
3. CEZALARDA İNDİRİM
626
4. PİŞMANLIK VE ISLAH
629
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar
630
4.1.1. Dilekçe Verilmesi
630
4.1.2. Hakkında İhbarda Bulunulmamış Olmak
631
4.1.3. Hakkında Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmak
632
4.1.4. Takdir Komisyonuna Sevk Edilmemiş Olmak
632
4.1.5. Beyanname Verilmesi
632
4.1.6. Onbeş (15) Gün İçinde Ödemenin Yapılması
635
4.2. Pişmanlık Sonucunda
636
4.3. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları
637
4.4. Pişmanlık Uygulamasında Özellikli Durumlar
638
4.5. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler
638
4.5.1. Emlak Vergisi Açısından
638
4.5.2. Değerli Konut Vergisi Açısından
639
4.6. Muhbire Ödül
640
5. İZAHA DAVET
642
5.1. İzaha Davet Yazısı
645
5.2. İzaha Davetin Sonuçları
646
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME
648
7. UZLAŞMA
650
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
651
7.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı
651
7.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi
652
7.1.3. Uzlaşma Talep Süresi
652
7.1.4. Uzlaşma Gününün Tespiti
652
7.1.5. Uzlaşmaya Davet
653
7.1.6. Uzlaşma Talebinden Vazgeçilmesi
653
7.1.7. Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi
653
7.1.8. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması
653
7.1.9. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi
654
7.1.10. Uzlaşılan Tutara Dava Aç(ama)ma
654
7.1.11. Uzlaşma Sonucunda
654
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma)
655
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
655
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar
655
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi
657
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç
658
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi
658
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda
659
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
659
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
659
7.2.9. Uzlaşılan Tutarların Dava Konusu Yapılması
659
7.2.10. Uzlaşılan Tutarla Alakalı Daha Sonra Bir Vergi Hatasının Tespit Edilmesi
660
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI
662
9. MÜCBİR SEBEPLER
662
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK
663
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI
664
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar
665
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si
670
3. 6183 SAYILI KANUN’DAKİ TERİMLER
673
3.1. Amme Alacağı
673
3.2. Amme Borçlusu
673
3.3. Alacaklı Amme İdaresi
673
3.4. Tahsil Dairesi
674
3.5. Mal Kavramı
674
3.6. Para Cezası
675
3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi
676
3.8. Takibat Giderleri
676
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip)
677
4. AMME ALACAĞININ KORUNMASI
679
4.1. Teminat İsteme
680
4.1.1. “İle”nin İşlevi
681
4.1.2. İlk Hesaplara Göre Teminat İstenmesi
684
4.1.3. İkametgâh Koşulu
684
4.1.4. Teminat Tutarı
685
4.1.5. Teminatın Muhatabı
686
4.1.6. Teminat Olarak Kabul Edilecek Varlıklar
686
4.1.7. Şahsi Kefalet
687
4.1.8. Teminat Hükmünde Olan Eşya
688
4.2. İhtiyati Haciz
688
4.2.1. İhtiyati Hacze Konu Amme Borçları
689
4.2.2. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam
690
4.2.3. İhtiyati Haczin Sebepleri
691
4.2.3.1. 6183 Sayılı Kanun m.9’da Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde
692
4.2.3.2. Kamu Borçlusunun Belli Bir İkametgahı Yoksa
693
4.2.3.3. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapma İhtimallerinin Olması Halinde
693
4.2.3.4. Teminat ya da Kefil Gösterilmemiş Olması Halinde
695
4.2.3.5. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde
696
4.2.3.6. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde
696
4.2.3.7. Tasarrufun İptali Davasının Açılmasını Gerektiren Hallerin Olması Halinde
697
4.2.4. İhtiyati Haciz Tutarı
697
4.2.5. İhtiyati Haczin Dava Konusu Yapılması
697
4.2.6. İhtiyati Haczin Kaldırılması
698
4.2.7. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı
698
4.2.8. İhtiyati Haciz, Kesin Haciz Farkı
699
4.3. İhtiyati Tahakkuk
700
4.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri
701
4.3.2. İhtiyati Tahakkukun Dava Konusu Yapılması
703
4.3.3. İhtiyati Tahakkukun Tutarı
705
4.3.4. İhtiyati Tahakkukun Düzeltilmesi
706
4.4. Diğer Koruma Hükümleri
707
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı
707
4.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu
710
4.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
710
4.4.4. Takas
713
4.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar
714
4.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı
718
5. TECİL
719
5.1. Tecilin Kapsamı
720
5.2. Tecil Faizi
720
5.3. Tecilden Yararlanacaklar
721
5.4. Tecil Yetkisi
721
5.5. Süreli Ret
722
5.6. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler
722
5.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili
723
5.8. Tecil Edilmiş Amme Alacağı ile İlgili Olarak Yürütmenin Durdurulma Kararının Verilmesi
727
6. GECİKME ZAMMI
727
6.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi
730
6.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu
730
6.3. Gecikme Zammının Tebliği
731
6.4. Gecikme Zammı Hesabına İlişkin Örnek
732
6.5. Köylerde Gecikme Zammı
732
7. GECİKME FAİZİ
734
7.1. Gecikme Faizinin Kapsamı
734
7.2. Gecikme Faizinin Oranı
735
7.3. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi
735
7.4. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi
736
7.5. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi
736
7.6. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi
736
7.7. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi
737
7.8. Mükellefe İade Edilen Alacaklara Faiz Ödenmesi
737
7.9. Yargı Kararları Uyarınca İade Edilip Ama Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması
737
7.10. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri
738
8. CEBREN TAHSİL
739
8.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu
740
8.2. Ödeme Emri
740
8.2.1. Ödeme Emri Gönderilecek Amme Alacakları
741
8.2.2. Ödeme Emri Düzenlenmesi İçin Ön Şartlar
742
8.2.3. Ödeme Emrinin Tebliği
744
8.2.4. Tazyik Hapsi
746
8.2.5. Ödeme Emri Tebliğinin Zamanaşımını Kesmesi
747
8.2.6. Teminata Bağlanmış Amme Alacakları İçin Ödeme Emri
747
8.2.7. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi
748
8.2.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri
749
8.3. Mal Bildirimi
750
8.4. Haciz
752
8.4.1. Haciz İşleminde Görevli Mahkeme
753
8.4.2. Haciz İşlemine İlişkin Dava Açma Süresi
754
8.4.3. Haczedilemeyecek Olanlar
754
8.4.4. Kısmen Haczedilebilen Gelirler
756
8.4.5. Haczin Neticeleri
758
8.4.6. Zor Kullanma
759
8.5. İflas Yoluyla Takip
761
9. ACİZ HALİ
764
10. KONKORDATO
765
11. YASAKLAR VE CEZALAR
767
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ
769
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER
770
2.1. Yazılılık İlkesi
770
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi
770
2.3. Delil Serbestisi İlkesi
772
2.4. Kıyas Yasağı
772
2.5. Ekonomik Yaklaşım
773
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme ve Değiştirilme Yasağı
773
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi
775
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER
775
3.1. Vergi Mahkemeleri
775
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri
777
3.3. Danıştay
777
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire
778
3.3.2. Danıştay Yedinci Daire
778
3.3.3. Danıştay Dokuzuncu Daire
778
3.3.4. Danıştay İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurulu
779
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu
780
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ
781
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri
782
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre
782
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre
783
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre
783
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre
784
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre
784
4.1.6. Hacze İlişkin Süre
784
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre
785
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre
785
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre
785
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre
785
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre
785
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre
786
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre
786
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
786
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi
787
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi
787
4.5. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresi ve Yeri Belirtilmemişse
788
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU
792
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu
793
5.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu
795
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar
797
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi
799
5.3.1. Kendi Beyanına Karşı Dava açma
800
5.3.1.1. Vergi Hatası Bulunması Durumunda
800
5.3.1.2. İhtirazi Kayıtla Beyannamenin Verilmesi Durumunda
800
5.3.2. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği
802
5.3.2.1. İlk İnceleme
804
5.3.2.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar
807
5.3.2.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma
812
5.3.2.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma
814
5.3.2.3.1.1. Maddi Yönden Bağlı Olma
815
5.3.2.3.1.2. Hukuki Yönden Bağlı Olma
815
5.3.2.3.1.3. Neden–Sonuç İlişkisi
816
5.3.2.3.1.4. Diğer Koşullar
816
5.3.2.3.1.4.1. Aynı Yargı Kolunun Görevli Olması
816
5.3.2.3.1.4.2. Aynı İdari Yargının Yetkili Olması
816
5.3.2.3.1.4.3. İnceleme Merciinin Aynı Olması
817
5.3.2.3.1.4.4. Dava Süresinin Geçmemiş Olması
817
5.3.2.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması
817
5.3.2.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması
818
5.3.2.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması
821
5.3.2.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi
824
5.3.2.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
824
5.3.2.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
825
5.3.2.6.2.1. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’teki “Edebilirler” İfadesi Hakkındaki Düşünceleri
826
5.3.2.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması
827
5.3.2.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi
828
5.3.2.7.2. Görevli Mahkeme
829
5.3.2.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Nedenleri
831
5.3.2.7.3.1. “Böyle Bir Borcum Yoktur” İddiası
831
5.3.2.7.3.2. “Kısmen Ödedim” İddiası
835
5.3.2.7.3.3. “Zamanaşımına Uğradı” İddiası
836
5.3.2.7.3.4. Ödeme Emri Tebliğine ve Tahakkuk İşlemine İlişkin İddia
836
5.3.2.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler
838
5.3.2.7.5. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı
839
5.3.2.7.6. Ödeme Emrine Karşı Açılan Davanın, Davaya Konu Borcun Tahsilatına Etkisi
840
5.3.2.8. Haciz İşleminin Dava Konusu Yapılması
841
5.3.3. Vergi Yargılamasında Duruşma
842
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu
844
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu
851
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
857
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI
863
7.1. Kanun Yararına Temyiz
863
7.2. Yargılamanın Yenilenmesi
863
Kaynakça
867
Kavramlar Dizini
891
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.305,00 | 1.305,00 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.305,00 | 1.305,00 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.305,00 | 1.305,00 |
-
-
-
Yeni-%10
Satışta değil -
Yeni-%10
Satışta değil
-
Yeni-%10
Satışta değil
-
Yeni-%5
Satışta değil
-
-
-
-
Yeni-%5
Satışta değil
-
Yeni-%5
Satışta değil
-
Yeni-%5
Satışta değil
