Özel Vergi Hukuku (Türk Vergi Sistemi)

Mustafa ÇOLAK

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ . 7

FOREWORD . 9

İÇİNDEKİLER. 11

TABLO VE ŞEKİLLER LİSTESİ 27

KISALTMALAR  29

BİRİNCİ KISIM

VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI VE TÜRLERİ

VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI . 31

TÜRK VERGİ SİSTEMİNE GİRİŞ ve VERGİ TÜRLERİ. 32

2.1. Gelir ve Kazançlar Üzerinden Alınan Vergiler  32

2.2. Harcama ve İşlemler Üzerinden Alınan Vergiler  32

2.3. Servet/Servet Transferi Üzerinden Alınan Vergiler 33

VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ 33

3.1. Verginin Konusu. 33

3.2. Vergiyi Doğuran Olay . 34

3.3. Vergi Matrahı. 34

3.4. Verginin Tarhı  34

3.4.1. Vergi Tarhiyat Türleri 35

Beyana Dayalı Tarhiyat . 35

Re’sen Tarhiyat . 35

İkmalen Tarhiyat . 36

İdarece Tarhiyat 36

Düzeltme Yolu ile Tarhiyat 37

3.5. Vergi Harcamaları  37

3.5.1. Vergi Muafiyeti. 38

3.5.2. Vergi İstisnası 39

3.6. Verginin Tebliği  39

3.7. Verginin Tahakkuku . 40

3.8. Verginin Tahsili  41

12 İçindekiler

İKİNCİ KISIM

GELİR VE KAZANÇLAR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİ TÜRLERİ

Birinci Bölüm

GELİR VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU. 45

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 46

2.1. Tam Mükellef . 46

2.1.1. Türkiye'de Yerleşmiş Olanlar  47

İkametgahı Türkiye'de bulunanlar 47

Bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla

oturanlar . 47

2.1.2. Resmi Daire ve Müesseselere veya Merkezi Türkiye'de Bulunan

Teşekkül ve Teşebbüslere Bağlı Olup Adı Geçen Daire, Müessese,

Teşekkül ve Teşebbüslerin İşleri Dolayısıyla Yabancı

Memleketlerde Oturan Türk Vatandaşları 47

2.2. Dar Mükellef  47

GELİR UNSURLARININ TESPİTİ 49

3.1. Ticarî Kazançlar  49

3.1.1. Ticari Kazancın Tespitinde İndirilecek Giderler. 51

3.1.2. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ve Ödemeler  53

3.1.3. Ticari Kazanç İstisnaları. 55

3.1.4. Ticari Kazançlarda Esnaf Muafiyeti. 59

3.2. Ziraî Kazançlar 61

3.2.1. Zirai Kazançta Vergileme  61

3.2.2. Zirai İşletme Hesabı Esasına Göre Hasılat. 63

3.2.3. Zirai İşletme Hesabı Esasında İndirilebilecek Giderler  64

3.2.4. Bilanço Esasına Göre Zirai Kazanç. 65

3.3. Ücretler 65

3.3.1. Ücretlerden Yapılacak İndirimler 66

3.3.2. Vergiden İstisna Edilen Ücret Gelirleri 70

3.3.3. Kaynakta Vergileme Yöntemi . 71

Genel Esaslar. 71

Sporcu Gelirlerinde Kaynakta Vergileme 72

Jokey, Jokey Yamakları ve Antrenör Gelirlerinde Kaynakta

Vergileme 72

Özel Sektör İşyerlerinde Birden Fazla İşverenin Yanında

Çalışanların Durumu 72

İçindekiler 13

3.3.4. Yıllık Beyanname Yöntemi  73

3.4. Serbest Meslek Kazançları . 80

3.4.1. Serbest Meslek Kazancının Tespiti . 81

3.4.2. İndirilecek Giderler. 82

3.4.3. İstisnalar . 83

Sergi ve Panayır İstisnası. 83

Telif İstisnası . 83

3.5. Gayrimenkul Sermaye İratları  86

3.5.1. Safi İrat ve İndirilecek Giderler . 87

3.6. Menkul Sermaye İradı 90

3.6.1. İndirilecek Giderler. 92

3.6.2. Beyan 92

Tutarı Ne Olursa Olsun Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye

İratları . 93

18.000 TL’lik Tutarı Aşması Halinde Beyan Edilecek Menkul

Sermaye İratları  93

330.000 TL’lik Tutarı Aşması Halinde Beyan Edilecek Menkul

Sermaye İratları  94

İndirim Oranı Uygulanarak Beyan Edilecek Menkul Sermaye

İratları . 95

3.7. Diğer Kazanç ve İratlar . 95

3.7.1. Değer Artışı Kazançları 96

Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları . 97

Safi Değer Artışının Belirlenmesi. 98

Ticari Kazanç-Değer Artış Kazanç Ayrımı. 99

3.7.2. Arızi Kazançlar  100

ORTAK HÜKÜMLER. 101

4.1. Yıllık Beyannameye Dâhil Edilen Kazanç ve İratlardan Yapılacak İndirimler  101

4.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi . 104

4.3. Geçici Vergi  105

4.4. Gelir Türlerinin Birlikte Beyan Durumu 105

4.5. Zararların Kârlara Takas ve Mahsubu  108

İkinci Bölüm

KURUMLAR VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU 109

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 109

14 İçindekiler

VERGİ MUAFİYETLERİ . 113

VERGİ İSTİSNALARI . 116

4.1. Yurtiçi İştirak Kazanç İstisnası  116

4.2. Yurtdışı İştirak Kazanç İstisnası  116

4.3. Yurtdışı Şube Kazançları İstisnası . 117

4.4. Yurtdışı İştirak Hisselerini Elden Çıkarma İstisnası . 118

4.5. Emisyon Primi Kazancı İstisnası 118

4.6. Fon ve Yatırım Ortaklıklarına Dair İstisna. 118

4.7. Risturn, Taşınmaz Satış ve Diğer İstisnalar. 119

4.8. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna . 121

MATRAHIN TAYİNİ 121

KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI 122

İNDİRİLECEK GİDERLER ve ZARAR MAHSUBU. 123

7.1. İndirilecek Giderler  123

7.1.1. Kabul Edilmeyen İndirimler  124

Örtülü Sermaye ve Ödenen Faiz/Diğer Giderler . 126

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı . 127

7.2. Diğer İndirimler 131

7.3. Zarar Mahsubu. 134

VERGİ KESİNTİSİ 136

8.1. Genel Esaslar 136

8.2. Dar Mükellefiyette Vergi Kesintisi 136

VERGİLENDİRME DÖNEMİ ve TARHİYAT 139

9.1. Dar Mükellefiyet Esasında Verginin Tarhı ve Ödenmesi  139

9.1.1. Safî Kurum Kazancı . 139

9.1.2. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti. 140

9.2. Tasfiye ve Birleşme  142

KURUMLAR VERGİSİ ve GEÇİCİ VERGİ ORANI. 143

10.1.İndirimli Kurumlar Vergisi  146

10.2. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi 148

10.3.Küresel ve Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi  151

ÖDENEN VERGİLERİN MAHSUBU . 153

11.1. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu  153

11.2. Yurt İçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu 153

İçindekiler 15

ÜÇÜNCÜ KISIM

HARCAMA VE İŞLEMLER ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER

Birinci Bölüm

KATMA DEĞER VERGİSİ

KDV İŞLEYİŞ SİSTEMİ. 155

1.1. Genel Esaslar 155

1.2. Devreden KDV’nin Gider Yazılması  157

VERGİNİN KONUSU 158

VERGİYİ DOĞURAN OLAY . 159

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 160

VERGİ SORUMLUSU 161

5.1. Tam Tevkifat Yolu ile Verginin Beyan Edilip Ödenmesi 162

Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler. 163

Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler 163

Kiralama İşlemleri 164

Reklâm Verme İşlemleri 164

5.2. Kısmi Tevkifat Yolu ile KDV’nin Beyan Edilip Ödenmesi. 165

5.3. Müteselsil Sorumluluk . 167

İşleme Doğrudan Taraf Olanlar . 168

İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar. 169

VERGİ İSTİSNALARI . 169

6.1. İhracat İstisnası  169

6.1.1. Mal İhracı 169

Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar

(Bavul Ticareti) 170

6.1.2. Hizmet İhracı  171

6.2. Araçlar, Kıymetli Maden ve Petrol Aramaları ile Ulusal Güvenlik

Harcamaları ve Yatırımlarda İstisna . 172

6.2.1. Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil,

Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna  172

6.2.2. Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna. 173

6.2.3. Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini

Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna  173

6.2.4. Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme

Faaliyetlerine İlişkin İstisna. 173

6.2.5. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri

ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna . 174

16 İçindekiler

6.2.6. Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava

Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin

İstisna . 175

6.2.7. Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna . 176

6.2.8. Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç

Teslimlerinde İstisna. 177

6.2.9. Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi . 177

6.2.10. Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye

Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna  177

6.2.11. Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve

Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan

Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna . 178

6.2.12. Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna . 178

6.2.13. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına

İlişkin İstisna . 179

6.2.14. Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere

Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna. 180

6.2.15. Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine,

Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin

İstisna . 180

6.2.16. Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna 182

6.2.17. Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna . 183

6.3. Taşımacılık İstisnası 183

6.3.1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık

İşlerinde İstisna. 183

6.3.2. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna. 184

6.4. Diplomatik İstisnalar  185

6.5. İthalat İstisnası. 186

6.5.1. Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler  186

6.5.2. Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya 187

6.6. İndirim ve İade Hakkı Tanınan Diğer İstisnalar. 189

6.6.1. Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde

İstisna . 189

6.6.2. Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar . 189

Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar 189

Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar 189

Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar 190

Diğer İstisnalar 191

VERGİNİN MATRAHI . 194

İçindekiler 17

7.1. Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah  194

7.2. İthalatta Matrah  194

7.3. Matraha Dahil Olan Unsurlar. 195

7.4. Matraha Dahil Olmayan Unsurlar  195

VERGİ ORANLARI 195

VERGİ İNDİRİMİ ve KABUL EDİLMEYEN İNDİRİMLER 196

VERGİLENDİRME DÖNEMİ 198

VERGİLENDİRME YÖNTEMLERİ. 198

11.1. Beyan Esası . 198

11.2. Hasılat Esaslı Vergilendirme 198

TARH YERİ. 200

İkinci Bölüm

ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU 202

VERGİYİ DOĞURAN OLAY . 202

MÜKELLEF ve VERGİ SORUMLUSU . 203

VERGİ İSTİSNALARI . 204

4.1. İhracat İstisnası  204

4.2. Diplomatik İstisna  204

4.3. Diğer İstisnalar . 205

VERGİNİN TECİLİ. 208

VERGİNİN MATRAHI, ORANI veya TUTARI 209

MÜTESELSİL SORUMLULUK ve CEZA UYGULAMASI . 211

VERGİNİN BEYANI, TARHI ve ÖDENMESİ 212

VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ, MATRAH, VERGİ ve MÜKELLEFİYETTE

DEĞİŞİKLİKLER  213

GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖTV ye İLİŞKİN HÜKÜMLER . 214

ÖTV LİSTELERİ. 214

Üçüncü Bölüm

GÜMRÜK VERGİSİ

GÜMRÜK VERGİSİ. 218

EK ve MAKTU VERGİ. 222

DAMPİNGE KARŞI VERGİ 223

SÜBVANSİYONA KARŞI VERGİ. 225

18 İçindekiler

EK MALİ YÜKÜMLÜLÜK. 226

İLAVE GÜMRÜK VERGİSİ. 227

TOPLU KONUT FONU 227

KAYNAK KULLANIMINI DESTEKLEME FONU . 228

TRT BANDROL ÜCRETİ 229

TÜTÜN FONU 232

DESTEKLEME ve FİYAT İSTİKRAR FONU 233

Dördüncü Bölüm

DAMGA VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU. 235

1.1. Kağıtlarda Nüsha ve Suret Ayrımı  235

1.2. Bir Kâğıtta Birden Fazla Akit ve İşlem Bulunması. 236

1.3. Birden Fazla İmzalı Kâğıtlar  236

1.4. İşlem Bedeli ve KDV . 237

1.5. Vergisi Ödenmeyen Sözleşmelerin Geçerliliği 237

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 237

VERGİ İSTİSNALARI . 238

3.1. İhracat İşlemlerine İstisna  239

3.2. Diğer Döviz Kazandırıcı İşlemlerde İstisna 239

VERGİLEME ÖLÇÜLERİ 242

4.1. Belli Para Tabiri ve Sözleşmelerde Damga Vergisi . 243

VERGİ ÖDEME ŞEKİLLERİ 245

VERGİ ve CEZADA SORUMLULUK . 246

6.1. Resmi Daireler ve Diğer Kurum/Kişilerin Mecburiyeti . 246

DAMGA VERGİSİNE TABİ ve İSTİSNA KAĞITLAR 247

Beşinci Bölüm

BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU. 249

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 249

VERGİYİ DOĞURAN OLAY . 250

VERGİ İSTİSNALARI . 252

VERGİNİN MATRAHI . 259

5.1. Ödeme Hizmetlerinde BSMV . 260

5.1.1. Sanal POS hizmetleri. 260

İçindekiler 19

5.1.2. Elektronik Para İhracı . 260

5.1.3. Para Havalesi Hizmetleri. 260

5.1.4. Mobil Ödeme Hizmetleri  262

5.1.5. Fatura Ödemelerine Aracılık. 262

BSMV ORANLARI 263

Altıncı Bölüm

ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU 265

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 265

VERGİNİN ORANI 266

VERGİNİN MATRAHI, BEYAN ve ÖDENMESİ . 267

GİDER KAYDI ve MAHSUBU 267

Yedinci Bölüm

KONAKLAMA VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU 269

GECELEME HİZMETİYLE BİRLİKTE SUNULAN DİĞER HİZMETLER 270

VERGİYİ DOĞURAN OLAY . 270

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 270

İSTİSNALAR . 271

VERGİNİN MATRAHI . 271

ORAN 271

VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYAN. 272

TARH YERİ. 272

VERGİNİN ÖDENMESİ. 272

Sekizinci Bölüm

HARÇLAR

YARGI HARÇLARI. 274

1.1. Harcın Konusu 274

1.2. Harcın Mükellefi. 274

1.3. Harçtan İstisna İşlemler . 274

1.4. Harçtan Muaf Olanlar  275

1.5. Harcın Oranı ve İndirimli Haller 275

1.6. Ödeme Usulü ve Yeri . 276

20 İçindekiler

1.7. İlamsız Takiplerde Peşin Harç. 276

1.8. Harcı Ödenmeyen İşlemler  276

NOTER HARÇLARI . 276

2.1. Harcın Konusu ve Muafiyet 276

2.2. Mükellef. 277

2.3. Değer Esası. 277

2.4. Çeşitli İşlemlerde değer . 277

2.5. Kişilerin ve İmzaların Birden Çok Olması 278

2.6. Harcın Ödenmesi . 279

VERGİ YARGISI HARÇLARI . 279

3.1. Harcın Konusu 279

3.2. Harcın Mükellefi. 280

3.3. Harcın Ödenmesi . 280

3.4. Harcın Geri Verilmesi . 280

TAPU ve KADASTRO HARÇLARI. 280

4.1. Harcın Konusu 280

4.2. Mükellef. 281

4.3. Harçtan İstisna Tutulan İşlemler  281

4.4. Harç Alma Ölçüleri . 283

4.5. İpotekli Gayrimenkuller . 283

4.6. Kayıtlı ve Emlak Vergisi Değerleri, Vergilemedeki Önemi  283

4.6.1. Tapu Döner Sermaye Bedeli . 285

4.7. Harcın Nispeti  286

4.8. Tashih Harcı . 286

4.9. Kadastro ve Tapulama Harçlarında Ödeme Zamanı ve Teminat 286

4.10. Gönderilecek Listeler ve Sorumluluk  287

KONSOLOSLUK HARÇLARI 287

5.1. Harcın Konusu 287

5.2. Konsoloslarca Yapılacak Noter İşlemleri  288

5.3. Harcın Mükellefi. 288

5.4. Harçtan İstisna İşlemler . 288

5.5. Harç Alma Ölçüleri . 288

5.6. Yabancı Para ile Tahsil Edilecek Harçların Hesabı  288

5.7. Harçların Konsolosluk Giderlerine Tahsisi 289

PASAPORT, İKAMET TEZKERESİ, ÇALIŞMA İZNİ, ÇALIŞMA İZNİ MUAFİYETİ, VİZE VE

DIŞİŞLERİ BAKANLIĞI TASDİK HARÇLARI. 289

İçindekiler 21

6.1. Harcın Konusu 289

6.2. Harcın Mükellefi. 289

6.3. Harçtan İstisna İşlemler . 290

6.4. Harçtan Muaf Olanlar  290

6.5. Harcın Ölçüleri . 291

6.6. Ödeme Usulü ve Zamanı 291

GEMİ ve LİMAN HARÇLARI . 292

7.1. Harcın Konusu 292

7.2. İnşa Halindeki Gemiler. 292

7.3. Harcın Mükellefi. 292

7.4. Harçtan İstisna Tutulan İşlemler  292

7.5. Harç Alma Ölçüleri . 293

7.6. Ödeme . 293

İMTİYAZNAME, RUHSATNAME ve DİPLOMA HARÇLARI. 293

8.1. Harcın Konusu 293

8.2. Harcın Mükellefi. 293

8.3. Harç Alma Ölçüleri . 294

8.4. Yeniden Harç Alınması . 294

8.5. Ödenme Usulü . 294

TRAFİK HARÇLARI . 295

9.1. Harcın Konusu 295

9.2. Harçtan Muaf Olanlar  295

9.3. Harcın Mükellefi. 295

9.4. Harç Alma Ölçüleri . 295

ORTAK HÜKÜMLER. 295

10.1. Özel Kanunlardaki Hükümler  295

10.2. Diplomat Muaflığı . 297

10.3. Memurların Sorumluluğu . 297

10.4. Zamanında Ödenmeyen Harçlar . 297

İHRACAT İSTİSNALARI. 298

Dokuzuncu Bölüm

DİJİTAL HİZMET VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU 304

MÜKELLEF ve VERGİ SORUMLUSU . 307

VERGİ MUAFİYETİ ve İSTİSNALARI 308

22 İçindekiler

VERGİNİN MATRAHI . 310

VERGİNİN ORANI 311

VERGİLENDİRME DÖNEMİ, VERGİNİN BEYANI, TARHI ve ÖDENMESİ 312

VERGİ GÜVENLİĞİ. 312

Onuncu Bölüm

ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU. 313

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 313

VERGİ MUAFİYETLERİ . 314

VERGİ TARİFESİ. 314

4.1. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi 314

4.1.1. Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak

Çevre Temizlik Vergisi Tarifesi  315

4.1.2. Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi

Tarifesi  315

4.2. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması  316

VERGİNİN TAHAKKUKU ve ÖDENMESİ . 317

5.1. Konutlara İlişkin Verginin Tahakkuku ve Ödenmesi. 317

5.2. İşyeri ve Diğer Şekillerde Kullanılan Binalara İlişkin Verginin Tahakkuku

ve Ödenmesi  318

Onbirinci Bölüm

DİĞER VERGİLER

YANGIN SİGORTASI VERGİSİ . 319

1.1. Verginin Konusu. 319

1.2. Verginin Mükellefi 319

1.3. Matrah . 319

1.4. Vergi Oranı. 319

1.5. Beyan ve Ödeme 319

ŞANS OYUNLARI VERGİSİ 320

2.1. Verginin Konusu. 320

2.2. Verginin Mükellefi 320

2.3. İkramiye Kazananların Mükellefiyeti 320

2.4. Verginin Matrahı 320

2.5. Verginin Oranı 320

İçindekiler 23

2.6. Beyanname Verme ve Ödeme Süresi  321

2.7. Sorumluluk. 321

İLAN ve REKLAM VERGİSİ . 321

3.1. Verginin Konusu. 321

3.2. Verginin Mükellefi ve Sorumlu  321

3.3. Vergi İstisna ve Muafiyetleri  321

3.4. Vergi tarife ve nispetleri  323

3.5. Verginin Tarhı ve Ödenmesi. 325

EĞLENCE VERGİSİ . 325

4.1. Verginin Konusu. 325

4.2. Verginin Mükellefi 326

4.3. Vergi İstisna ve Muafiyetleri  326

4.4. Verginin Matrahı 326

4.5. Vergi Oran ve Miktarları  327

4.6. Verginin Ödenmesi  328

HABERLEŞME VERGİSİ 329

5.1. Verginin Konusu. 329

5.2. Verginin Mükellefi 329

5.3. Matrah . 329

5.4. Verginin Oranı 330

5.5. Vergi İstisnası. 330

5.6. Beyan ve Ödeme 330

ELEKTRİK ve HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİ . 330

6.1. Verginin Konusu. 330

6.2. Vergi Mükellefi ve Sorumlusu 331

6.3. Vergi İstisnaları  332

6.4. Verginin Matrahı 333

6.5. Vergi Oranı. 333

6.6. Beyan ve Ödeme 333

DÖRDÜNCÜ KISIM

SERVET/SERVET TRANSFERİ ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER

Birinci Bölüm

EMLAK VERGİSİ

BİNA VERGİSİ 335

1.1. Verginin Konusu. 335

24 İçindekiler

1.2. Verginin Mükellefi 335

1.3. Vergi Muafiyetleri  335

1.3.1. Sürekli Muafiyetler . 335

1.3.2. Geçici Muafiyetler  336

1.4. Verginin Matrahı 337

1.5. Vergi Oranı. 337

1.6. Verginin Tarh ve Tahakkuku. 338

ARAZİ VERGİSİ 341

2.1. Verginin Konusu. 341

2.2. Verginin Mükellefi 341

2.3. Vergi Muafiyetleri  342

2.3.1. Sürekli Muafiyetler . 342

2.3.2. Geçici Muafiyetler  342

2.4. Vergi İstisnaları  343

2.5. Verginin Matrahı 343

2.6. Vergi Oranı. 343

2.7. Verginin Tarh ve Tahakkuku. 343

2.8. Bina ve Arazi Vergilerinde Zamanaşımı Süresinin Başlangıcı . 344

DEĞERLİ KONUT VERGİSİ 344

3.1. Vergi Konusu 344

3.2. Vergi Mükellefi. 344

3.3. Vergi Muafiyetleri  344

3.4. Matrah ve Vergi oranı 345

3.5. Verginin Beyanı, Ödeme Süresi ve Ödeme Yeri . 345

İkinci Bölüm

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU. 347

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 348

İSTİSNALAR . 348

VERGİLEME ÖLÇÜ ve HADLERİ . 349

4.1. Genel Esaslar 349

4.2. Elektrikli Taşıtlar. 349

MÜKELLEFİYETİN BAŞLAMASI. 351

MÜKELLEFİYETİN SONA ERMESİ. 352

VERGİNİN TARH, TEBLİĞ ve ÖDENMESİ 352

İçindekiler 25

VERGİYE ETKİ EDEN DEĞİŞİKLER. 353

BİLDİRME ve SORUMLULUK . 354

GİDER KAYDEDİLME HALİ . 355

Üçüncü Bölüm

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ

VERGİNİN KONUSU 357

VERGİ MUAFİYETLERİ . 357

VERGİ İSTİSNALARI . 358

VERGİNİN MÜKELLEFİ. 359

VERGİYİ DOĞURAN OLAY . 360

TARHA YETKİLİ DAİRE . 360

BEYANNAME VERME 360

BEYANNAME VERİLME ve ÖDEME SÜRELERİ . 361

VERGİNİN MATRAHI ve İLK TARHİYAT 362

MATRAHTAN İNDİRİLEBİLECEK BORÇ ve GİDERLER . 363

10.1. İhtilaflı Borçlar  364

VERGİ ORANLARI 364

GAİP MİRASÇI ve MURİSİN ORTAYA ÇIKMASI 366

12.1. Gaip mirasçının zuhuru . 366

12.2. Gaip murisin zuhuru . 366

MİRASA DÂHİL MALLARIN MİRASÇILARCA TASARRUFU 366

SONUÇ369

EKLER .373

EK 1: VERGİ BEYANNAME VE BİLDİRİMLERİN VERİLME/ÖDEME SÜRELERİ  373

EK 2: ÖTV LİSTELERİ  379

EK 3: DAMGA VERGİSİNE TABİ VE İSTİSNA KAĞITLAR. 399

EK 4: HARÇ TARİFELERİ . 412

EK 5: MTV TARİFELERİ. 440

KAYNAKLAR 445