Yeni
9786253778958
402112
https://www.legalkitabevi.com/mustafa-colak/vergi-icra-hukukunda-teminat-.htm
Vergi İcra Hukukunda Teminat
370.5
Prof.Dr. Mustafa Çolak
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ
7
FORWORD
8
İÇİNDEKİLER
9
TABLOLAR LİSTESİ
14
EKLER
14
KISALTMALAR
15
BİRİNCİ BÖLÜM
6183 SAYILI AATUHK’NİN UYGULAMA ALANI
I. KAPSAMA GİREN ALACAKLAR
19
A. Asli (Vergi, resim, harç, ceza ve takip masrafları) ve Fer’i Amme
Alacakları (Zam ve Faizler)
19
1. Asli Amme Alacakları
19
a. Vergi, Resim ve Harçlar
19
b. Cezalar ve Takip Masrafları
20
(1) Vergi Cezaları
20
(2) İdari Para Cezaları
20
(3) Adli Para Cezaları
21
(4) Takip Masrafları
22
2. Fer’i Amme Alacakları
22
a. Gecikme zammı
23
b. Gecikme Faizi
23
c. Pişmanlık Zammı
25
d. Tecil Faizi
26
e. İzah Zammı
26
B. Akitten, haksız fiilden ve haksız iktisaptan doğanlar dışında kalan ve
kamu hizmetlerinin yerine getirilmesinden kaynaklanan alacaklar
29
1. Akit, Haksız Fiil ve Haksız İktisaptan Doğanlar
29
2. Kamu Hizmetlerinden Doğan ve Özel Kanunlarla Kapsama Alınan
Alacaklar
32
a. Katılma Payları (Yol, Su, Kanalizasyon)
32
(1) Yol Harcamalarına Katılma Payı
32
(2) Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı
33
(3) Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı
33
(4) Harcamalara Katılma Payları ile İlgili Tahakkuk, Tahsil ve
Diğer Hususlar
34
C. Mahiyetleri ne olursa olsun, özel kanunlarında 6183 sayılı AATUHK ye
göre tahsil edileceği belirtilen alacaklar
35
1. Ecrimisil Alacakları
37
2. Fon Alacakları (KKDF, DFİF ve Maden Devlet Hakkı Bedelleri)
39
a. Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Alacakları (KKDF)
39
b. Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) Alacakları
41
c. Devlet Hakkı Bedelleri
43
3. Mutemetlerce Süresi İçerisinde Mahsup Edilmeyen Avanslar
46
4. Sosyal Güvenlik Primleri
47
5. Kamu Şirketleri ve Hasılat Payları (KİT, İDT ve Mahalli İdare
Şirketleri)
48
a. KİT ve kamu şirketlerinin hasılat paylarından genel bütçeye
zamanında ödenmeyen kısımları
48
(1) KİT’ler
49
(a) İDT’ler
50
(b) Kamu İktisadi Kuruluşu
51
(2) Kamu Sermayeli Bankalar
51
(3) 233 sayılı KHK ya Tabi Olmayan Teşebbüsler
51
(4) Diğer Kamu Şirketleri
52
(5) Mahalli İdare Şirketleri
53
6. DDK Gelir Fazlaları
54
II. KAPSAMA GİREN İDARELER (KAMU SEKTÖRÜ)
54
A. Genel ve Merkezi Yönetim
54
1. Genel Yönetim
54
2. Merkezi Yönetim
55
a. Genel Bütçe Kapsamındaki İdareler
55
b. Özel Bütçeli İdareler
57
c. DDK’ler
58
B. Sosyal Güvenlik Kurumları ve Fonlar
59
1. Sosyal Güvenlik Kurumu
59
2. Türkiye İş Kurumu
60
3. İşsizlik Sigortası Fonu
61
C. Mahalli İdareler ve Birlikleri
62
1. Belediyeler
63
2. Büyükşehir Belediyeleri
64
3. İl Özel İdareleri
66
4. Köyler
66
5. Mahalli İdare Birlikleri
67
İKİNCİ BÖLÜM
AMME ALACAĞININ KORUNMASINA YÖNELİK TEDBİRLER
I. İDARİ KORUNMA ÖNLEMLERİ
70
A. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı ve Garameten Taksim
70
1. Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının Durumu
72
2. Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların Durumu
73
3. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi Tasfiyeye Tabi
Tutulması Hallerinde Amme Alacaklarının Durumu
74
B. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
76
C. Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları
79
D. Kanuni Temsilci, Limited Şirket Ortakları ve Mirasçıların Sorumluluğu
81
1. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
81
a. AYM nin Kanuni Temsilcilere Yönelik Son Kararı
83
2. Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluğu
84
a. Takipte Ortak–Kanuni Temsilci Önceliği
86
3. Mirasçıların Sorumluluğu
87
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
TEMİNAT HUKUKU VE UYGULAMASI
I. TEMİNAT İSTENMESİ ŞARTLARI VE NEDENLERİ
89
A. Vergi İncelemesi Süreçleri ile Bağlantılı Teminat İstenmesi
89
1. Vergi İncelemeleri
90
a. Tam İnceleme
90
b. Sınırlı İnceleme
90
c. Aramalı İnceleme
91
2. Vergi Ziyaı Cezası ve Kaçakçılık Suçlarına Temas Eden Haller
92
a. Vergi Ziyaı Cezası
93
(1) Kayıtdışı Mükelleflere Artırımlı Vergi Ziyaı Cezası
94
(2) Vergi Cezasında Alt Limit
98
(3) Veraset ve İntikal Vergisinde Vergi Ziyaı Cezası
99
3. Kaçakçılık Suçları ile İlintili Vergi Alacakları için Gerekli İşlemlere
Başlanılması
101
a. Kaçakçılık Suçları
101
(1) Suçun Kanuni Dayanakları
103
(2) Suçların Analizi
110
(3) Kaçakçılık Suçlarının Savcılıklara Bildirimi ve Mütalaa Şartı
113
(4) KURGAN ile Kaçakçılık Suçlarının Tespitinde Yeni Dönem
117
B. Türkiye’de İkametgâhı Bulunmayan Amme Borçlularından Teminat
İstenmesi
120
II. TEMİNAT OLARAK KABUL EDİLECEK DEĞERLER
121
A. Para ve Banka Teminat Mektupları
122
1. Para
122
2. Banka Teminat Mektupları
124
B. Kefalet Senetleri
125
C. Devlet İç Borçlanma Senetleri ve Diğer İç Borçlanma Araçları
127
1. Devlet İç Borçlanma Senetleri
127
a. Hazine Bonosu
128
b. Devlet Tahvili
128
2. Kira Sertifikaları
129
3. Gelire Endeksli/Gelir Ortaklığı Senetleri
129
D. Şirket Hisse Senetleri/Tahvilleri ve Kripto Varlıklar
130
1. Şirket Hisse Senetleri ve Tahvilleri
130
2. Kripto Varlıkların Teminat Niteliği
131
E. Borçlu ve Üçüncü Şahıslarca Gösterilen Mallar
132
F. Eklenti (Müştemilat) ve Fabrika Makinelerinin Teminat Niteliği
134
1. Eklenti
134
2. Fabrika/Benzeri Müesseselerin Makine ve Mallarının Teminatı
135
3. Teminat Hükmünde Olan Eşya
136
G. Şahsi Kefalet
139
III. TEMİNAT SÜREÇLERİNİN YÖNETİMİ
141
A. Teminatın İstenmesi, Tespiti, Değiştirilmesi ve Tamamlattırılması
141
1. Teminatın İstenmesi
141
2. Teminat Tutarının Tespiti
143
3. Kabul edilmemesi
143
4. Değiştirilmesi
144
5. Tamamlattırılması
145
B. Teminat İşlemine Karşı Yargı yolu
145
IV. TEMİNAT SÜRECİ İLE İLİŞKİLİ DİĞER KORUNMA YOLLARI
149
A. İhtiyati Tahakkuk
149
1. İhtiyati tahakkukun düzeltilmesi
152
B. İhtiyati Haciz
152
V. SATIŞ VE TECİL SÜREÇLERİNDE TEMİNAT
155
A. Menkul Mal Satışlarında Teminat Uygulaması
155
B. Gayrimenkul Satışlarında Teminat Uygulaması
157
C. Tecil ve Teminat Uygulaması
161
1. Normal tecil
161
2. Kolaylaştırılmış Tecil
165
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
TEMİNATIN PARAYA ÇEVRİLMESİ VE TASFİYE
A. CEBREN TAHSİLAT SÜRECİNDE TEMİNATIN ROLÜ VE PARAYA ÇEVRİLMESİ
173
B. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE HACİZ BİLDİRİSİ VE TEMİNAT KARŞILIĞI ERTELEME
174
1. Haciz Bildirisi
174
2. Teminat Karşılığı Erteleme ve İnkâr Tazminatı
175
C. HACİZLİ MAL ÜZERİNDEKİ TEDBİRİN KALDIRILMASI
175
D. ACİZ HALİ VE ZAMANAŞIMI
177
1. Aciz Halinde Teminat
177
2. Zamanaşımını Kesen Haller ve Teminat
177
a. Tahsil Zamanaşımı
177
(1) Zamanaşımının Durması
178
(2) Zamanaşımının Kesilmesi
178
E. RIZAEN ÖDEME/CEBREN TAHSİLATLARDA MAHSUP VE TEMİNATLI
ALACAKLAR
179
1. Rızaen Ödemelerde Mahsup
179
a. Vadesi Geçmemiş Alacaklar
179
b. Vadesi Geçmiş ve Teminatlı Alacaklar
180
2. Cebren Tahsilatlar ve Teminatlı Alacaklarda Mahsup
181
SONUÇ VE DEĞERLENDİRME
183
KAYNAKÇA
201
Prof.Dr. Mustafa Çolak
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ
7
FORWORD
8
İÇİNDEKİLER
9
TABLOLAR LİSTESİ
14
EKLER
14
KISALTMALAR
15
BİRİNCİ BÖLÜM
6183 SAYILI AATUHK’NİN UYGULAMA ALANI
I. KAPSAMA GİREN ALACAKLAR
19
A. Asli (Vergi, resim, harç, ceza ve takip masrafları) ve Fer’i Amme
Alacakları (Zam ve Faizler)
19
1. Asli Amme Alacakları
19
a. Vergi, Resim ve Harçlar
19
b. Cezalar ve Takip Masrafları
20
(1) Vergi Cezaları
20
(2) İdari Para Cezaları
20
(3) Adli Para Cezaları
21
(4) Takip Masrafları
22
2. Fer’i Amme Alacakları
22
a. Gecikme zammı
23
b. Gecikme Faizi
23
c. Pişmanlık Zammı
25
d. Tecil Faizi
26
e. İzah Zammı
26
B. Akitten, haksız fiilden ve haksız iktisaptan doğanlar dışında kalan ve
kamu hizmetlerinin yerine getirilmesinden kaynaklanan alacaklar
29
1. Akit, Haksız Fiil ve Haksız İktisaptan Doğanlar
29
2. Kamu Hizmetlerinden Doğan ve Özel Kanunlarla Kapsama Alınan
Alacaklar
32
a. Katılma Payları (Yol, Su, Kanalizasyon)
32
(1) Yol Harcamalarına Katılma Payı
32
(2) Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı
33
(3) Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı
33
(4) Harcamalara Katılma Payları ile İlgili Tahakkuk, Tahsil ve
Diğer Hususlar
34
C. Mahiyetleri ne olursa olsun, özel kanunlarında 6183 sayılı AATUHK ye
göre tahsil edileceği belirtilen alacaklar
35
1. Ecrimisil Alacakları
37
2. Fon Alacakları (KKDF, DFİF ve Maden Devlet Hakkı Bedelleri)
39
a. Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Alacakları (KKDF)
39
b. Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) Alacakları
41
c. Devlet Hakkı Bedelleri
43
3. Mutemetlerce Süresi İçerisinde Mahsup Edilmeyen Avanslar
46
4. Sosyal Güvenlik Primleri
47
5. Kamu Şirketleri ve Hasılat Payları (KİT, İDT ve Mahalli İdare
Şirketleri)
48
a. KİT ve kamu şirketlerinin hasılat paylarından genel bütçeye
zamanında ödenmeyen kısımları
48
(1) KİT’ler
49
(a) İDT’ler
50
(b) Kamu İktisadi Kuruluşu
51
(2) Kamu Sermayeli Bankalar
51
(3) 233 sayılı KHK ya Tabi Olmayan Teşebbüsler
51
(4) Diğer Kamu Şirketleri
52
(5) Mahalli İdare Şirketleri
53
6. DDK Gelir Fazlaları
54
II. KAPSAMA GİREN İDARELER (KAMU SEKTÖRÜ)
54
A. Genel ve Merkezi Yönetim
54
1. Genel Yönetim
54
2. Merkezi Yönetim
55
a. Genel Bütçe Kapsamındaki İdareler
55
b. Özel Bütçeli İdareler
57
c. DDK’ler
58
B. Sosyal Güvenlik Kurumları ve Fonlar
59
1. Sosyal Güvenlik Kurumu
59
2. Türkiye İş Kurumu
60
3. İşsizlik Sigortası Fonu
61
C. Mahalli İdareler ve Birlikleri
62
1. Belediyeler
63
2. Büyükşehir Belediyeleri
64
3. İl Özel İdareleri
66
4. Köyler
66
5. Mahalli İdare Birlikleri
67
İKİNCİ BÖLÜM
AMME ALACAĞININ KORUNMASINA YÖNELİK TEDBİRLER
I. İDARİ KORUNMA ÖNLEMLERİ
70
A. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı ve Garameten Taksim
70
1. Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının Durumu
72
2. Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların Durumu
73
3. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi Tasfiyeye Tabi
Tutulması Hallerinde Amme Alacaklarının Durumu
74
B. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
76
C. Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları
79
D. Kanuni Temsilci, Limited Şirket Ortakları ve Mirasçıların Sorumluluğu
81
1. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
81
a. AYM nin Kanuni Temsilcilere Yönelik Son Kararı
83
2. Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluğu
84
a. Takipte Ortak–Kanuni Temsilci Önceliği
86
3. Mirasçıların Sorumluluğu
87
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
TEMİNAT HUKUKU VE UYGULAMASI
I. TEMİNAT İSTENMESİ ŞARTLARI VE NEDENLERİ
89
A. Vergi İncelemesi Süreçleri ile Bağlantılı Teminat İstenmesi
89
1. Vergi İncelemeleri
90
a. Tam İnceleme
90
b. Sınırlı İnceleme
90
c. Aramalı İnceleme
91
2. Vergi Ziyaı Cezası ve Kaçakçılık Suçlarına Temas Eden Haller
92
a. Vergi Ziyaı Cezası
93
(1) Kayıtdışı Mükelleflere Artırımlı Vergi Ziyaı Cezası
94
(2) Vergi Cezasında Alt Limit
98
(3) Veraset ve İntikal Vergisinde Vergi Ziyaı Cezası
99
3. Kaçakçılık Suçları ile İlintili Vergi Alacakları için Gerekli İşlemlere
Başlanılması
101
a. Kaçakçılık Suçları
101
(1) Suçun Kanuni Dayanakları
103
(2) Suçların Analizi
110
(3) Kaçakçılık Suçlarının Savcılıklara Bildirimi ve Mütalaa Şartı
113
(4) KURGAN ile Kaçakçılık Suçlarının Tespitinde Yeni Dönem
117
B. Türkiye’de İkametgâhı Bulunmayan Amme Borçlularından Teminat
İstenmesi
120
II. TEMİNAT OLARAK KABUL EDİLECEK DEĞERLER
121
A. Para ve Banka Teminat Mektupları
122
1. Para
122
2. Banka Teminat Mektupları
124
B. Kefalet Senetleri
125
C. Devlet İç Borçlanma Senetleri ve Diğer İç Borçlanma Araçları
127
1. Devlet İç Borçlanma Senetleri
127
a. Hazine Bonosu
128
b. Devlet Tahvili
128
2. Kira Sertifikaları
129
3. Gelire Endeksli/Gelir Ortaklığı Senetleri
129
D. Şirket Hisse Senetleri/Tahvilleri ve Kripto Varlıklar
130
1. Şirket Hisse Senetleri ve Tahvilleri
130
2. Kripto Varlıkların Teminat Niteliği
131
E. Borçlu ve Üçüncü Şahıslarca Gösterilen Mallar
132
F. Eklenti (Müştemilat) ve Fabrika Makinelerinin Teminat Niteliği
134
1. Eklenti
134
2. Fabrika/Benzeri Müesseselerin Makine ve Mallarının Teminatı
135
3. Teminat Hükmünde Olan Eşya
136
G. Şahsi Kefalet
139
III. TEMİNAT SÜREÇLERİNİN YÖNETİMİ
141
A. Teminatın İstenmesi, Tespiti, Değiştirilmesi ve Tamamlattırılması
141
1. Teminatın İstenmesi
141
2. Teminat Tutarının Tespiti
143
3. Kabul edilmemesi
143
4. Değiştirilmesi
144
5. Tamamlattırılması
145
B. Teminat İşlemine Karşı Yargı yolu
145
IV. TEMİNAT SÜRECİ İLE İLİŞKİLİ DİĞER KORUNMA YOLLARI
149
A. İhtiyati Tahakkuk
149
1. İhtiyati tahakkukun düzeltilmesi
152
B. İhtiyati Haciz
152
V. SATIŞ VE TECİL SÜREÇLERİNDE TEMİNAT
155
A. Menkul Mal Satışlarında Teminat Uygulaması
155
B. Gayrimenkul Satışlarında Teminat Uygulaması
157
C. Tecil ve Teminat Uygulaması
161
1. Normal tecil
161
2. Kolaylaştırılmış Tecil
165
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
TEMİNATIN PARAYA ÇEVRİLMESİ VE TASFİYE
A. CEBREN TAHSİLAT SÜRECİNDE TEMİNATIN ROLÜ VE PARAYA ÇEVRİLMESİ
173
B. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE HACİZ BİLDİRİSİ VE TEMİNAT KARŞILIĞI ERTELEME
174
1. Haciz Bildirisi
174
2. Teminat Karşılığı Erteleme ve İnkâr Tazminatı
175
C. HACİZLİ MAL ÜZERİNDEKİ TEDBİRİN KALDIRILMASI
175
D. ACİZ HALİ VE ZAMANAŞIMI
177
1. Aciz Halinde Teminat
177
2. Zamanaşımını Kesen Haller ve Teminat
177
a. Tahsil Zamanaşımı
177
(1) Zamanaşımının Durması
178
(2) Zamanaşımının Kesilmesi
178
E. RIZAEN ÖDEME/CEBREN TAHSİLATLARDA MAHSUP VE TEMİNATLI
ALACAKLAR
179
1. Rızaen Ödemelerde Mahsup
179
a. Vadesi Geçmemiş Alacaklar
179
b. Vadesi Geçmiş ve Teminatlı Alacaklar
180
2. Cebren Tahsilatlar ve Teminatlı Alacaklarda Mahsup
181
SONUÇ VE DEĞERLENDİRME
183
KAYNAKÇA
201
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 370,50 | 370,50 |
Cardfinans ( Finansbank )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 370,50 | 370,50 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 370,50 | 370,50 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 370,50 | 370,50 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 370,50 | 370,50 |
-
-
-
-
-
-
Yeni-%5
Satışta değil -
Yeni-%3
Satışta değil
-
-
Yeni-%5
Satışta değil
-
-
Yeni
Satışta değil
-
Yeni
Satışta değil
