Türk Vergi Sistemi ve Vergi HukukuTurkish Taxation System & Tax Law
Prof. Dr. Ahmet EROL
İÇİNDEKİLER
ÖN SÖZ 7
İÇİNDEKİLER 11
BÖLÜM
HUKUK ve VERGİ HUKUKU
HUKUK VE VERGİ HUKUKU31
1.1. Özel Hukuk. 32
1.2. Kamu Hukuku. 32
1.3. Vergi Hukuku 33
BÖLÜMLE İLGİLİ ÇALIŞMA ÖNERİLERİ . 37
Tartışma Konuları . 37
Sorular 37
Okunacak Kaynaklar . 38
Okuma Notları 38
4.1. Magna Carta Libertatum . 38
4.2. Devlet ve Devletin İşlevleri 40
KAYNAKLAR.44
BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN DALLARI
VERGİ HUKUKUNUN DALLARI 51
2.1. Vergi Ceza Hukuku . 51
2.2. Vergi İcra Hukuku. 53
2.3. Vergi Yargılama Hukuku. 53
2.4. Uluslararası Vergi Hukuku 53
2.5. Vergi Usul Hukuku 54
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ . 55
Tartışma Konuları . 55
Çalışma Soruları 55
Okunacak Kaynaklar . 55
Okuma Notları 56
12 İçindekiler
III. BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN TANIMI ve KAYNAKLARI
VERGİ HUKUKUNUN TANIMI VE KAYNAKLARI67
3.1. Tanım67
3.2. Kaynaklar 67
3.2.1. Ana (Asli) Kaynaklar68
3.2.2. Yardımcı (Tali) Kaynaklar 69
III. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .70
Tartışma Konuları70
Çalışma Soruları 70
Okunacak Kaynaklar70
Okuma Notları.71
KAYNAKÇA.78
BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI
VERGİ HUKUKU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 83
4.1. Vergi Yasalarının Zaman Bakımından Uygulanması83
4.1.1. Vergi Yasalarının Yürürlüğe Girme Zamanı.83
4.1.2. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümesi ya da Yürümemesi83
4.2. Vergi Yasalarının Yer Bakımından Uygulanması .84
4.2.1. Yersellik (Mülkilik) İlkesi .84
4.2.2. Kişisellik (Şahsilik) İlkesi 84
4.3. Vergi Yasalarının Anlam Bakımından Uygulanması 84
4.3.1. Yorum Türleri85
4.3.1.1. Yasama Yorumu85
4.3.1.2. Yönetsel Yorum 86
4.3.1.3. Yargısal Yorum86
4.3.1.4. Bilimsel Yorum87
4.3.2. Yorum Yöntemleri 87
4.3.2.1. Teknik Yorum Yöntemi .87
4.3.2.2. Mantıki Yorum Yöntemi .88
4.3.3. Vergi Hukukunda Yorumun Özellikleri88
4.3.3.1. Vergilerin Yasallığı İlkesi .88
4.3.3.2. Vergilemede Ekonomik Yaklaşım İlkesi 89
4.3.3.3. Kıyas Yasağı İlkesi .90
İçindekiler 13
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 91
Tartışma Konuları . 91
Çalışma Soruları 91
Okunacak Kaynaklar . 91
Okuma Notları 92
BÖLÜM
VERGİNİN TARAFLARI
VERGİNİN TARAFLARI 101
5.1. Aktif Vergi Süjesi (Devlet) 101
5.2. Pasif Vergi Süjesi (Mükellef) 107
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 108
Tartışma Konuları . 108
Çalışma Soruları 109
Okunacak Kaynaklar . 109
Okuma Notları 110
BÖLÜM
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİLENDİRME SÜRECİ 123
6.1. Vergiyi Doğuran Olay . 124
6.2. Verginin Tarhı. 125
6.2.1. Beyan Üzerine Tarh 126
6.2.2. Vergi İdaresince Tarh . 126
6.2.2.1. Re’sen Vergi Tarhı 126
6.2.2.2. İkmalen Vergi Tarhı 127
6.2.2.3. İdarece Vergi Tarhı. 127
6.3. Verginin Tebliği 127
6.3.1. Posta Yoluyla Tebliğ 130
6.3.2. Daire veya Komisyonda Yapılan Tebliğ 133
6.3.3. Memur Eliyle Tebliğ. 133
6.3.4. Aracılı (Vasıtalı) Tebliğ. 133
6.3.5. İlan Yoluyla Tebliğ . 135
6.3.6. Elektronik Tebliğ 138
6.4. Verginin Tahakkuku . 140
6.5. Verginin Tahsili. 140
14 İçindekiler
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .141
Tartışma Konuları141
Çalışma Soruları 141
Okunacak Kaynaklar142
Okuma Notları.143
VII. BÖLÜM
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ157
7.1. Bildirim ile İlgili Ödevler158
7.1.1. İşe Başlamayı Bildirme158
7.1.1.1. Tacirlerde İşe Başlama158
7.1.1.2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlama 159
7.1.2. Değişiklikleri Bildirme .159
7.1.2.1. Adreste Değişiklik .159
7.1.2.2. İş ve İşletmede Değişiklik160
7.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme .161
7.1.4. Bina ve Arazide Değişikliği Bildirme162
7.1.5. Ölüm Olaylarını Bildirme 162
7.2. Defter Tutma ile İlgili Ödevler.162
7.3. Defter Onayı ile İlgili Ödev163
7.4. Kayıtların Belgelendirilmesi (Tevsiki) ile İlgili Ödev 164
7.5. Muhafaza ve İbraz ile İlgili Ödev.165
VII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .166
Tartışma Konuları166
Çalışma Soruları 166
Okunacak Kaynaklar167
VIII. BÖLÜM
MÜKELLEFİN HAKLARI
MÜKELLEFİN HAKLARI173
8.1. Devlet .173
8.2. Mükellef173
8.3. Devlet + Yurttaş 173
8.4. Mükellef Hakkı174
8.5. Mükellef Hakkının Doğumu 174
İçindekiler 15
8.6. Türkiye’de Mükellef Hakkı . 175
8.7. Mükellef Hakkının Geliştirilmesi 175
8.8. Evrensel Mükellef Hakları 175
8.9. Türk Vergi Hukukunda Genel Mükellef Hakları 176
8.10. Vergi İncelemesi Sırasında Genel Mükellef Hakları 177
8.11. İnceleme Sonrası Mükellef Hakları 178
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 179
Tartışma Konuları . 179
Çalışma Soruları 179
Okunacak Kaynaklar . 179
Okuma Notları 181
BÖLÜM
VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ
VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ . 187
9.1. Yoklama . 189
9.2. Bilgi İsteme. 190
9.3. Vergi İncelemesi. 192
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 195
Tartışma Konuları . 195
Çalışma Soruları 195
Okunacak Kaynaklar . 196
Okuma Notları 197
BÖLÜM
VERGİ SUÇU ve CEZALARI
VERGİ SUÇ VE CEZALARI 211
10.1. Vergi İdaresi Tarafından Cezalandırılan Suçlar 211
10.1.1. Vergi Ziyaı Suçu . 211
10.1.2. Vergi Ziyaı Cezası. 212
10.2. Usulsüzlük Suçları 212
10.2.1. Genel Usulsüzlük Suçları . 212
10.2.2. Özel Usulsüzlük Suçları 213
10.3. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları . 215
10.3.1. Kaçakçılık Suçu 215
10.3.1.1. Kaçakçılık Suçunun Cezası . 217
16 İçindekiler
10.3.1.1.1. Parasal Ceza.217
10.3.1.1.2. Hapis Cezası.217
10.4. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları 218
10.4.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu218
10.4.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçunun Cezası 219
10.5. Vergi Cezaları ile İlgili Ortak Durumlar.220
10.5.1. Tek Eylem ile Çeşitli Suç İşlenmesi (VUK 336. Md.) .220
10.5.2. Eylem (Fiil) Ayrılığı (VUK 337. Md.) 221
10.5.3. Yineleme (Tekerrür) (VUK 339. Md.) .221
10.5.4. Suçlarda Birleşme (VUK 340) .221
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .222
Tartışma Konuları222
Çalışma Soruları 222
Okunacak Kaynaklar223
BÖLÜM
VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI
VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI229
11.1. Ödeme .229
11.2. Uzlaşma229
11.2.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma .233
11.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Uzlaşma) .234
11.3. İtiraz .234
11.3.1. Yargıya itiraz234
11.3.2. Şikâyet Yoluyla İtiraz .234
11.4. Ölüm 236
11.5. Zamanaşımı237
11.5.1. Tahakkuk Zamanaşımı.237
11.5.2. Tahsil Zamanaşımı.239
11.5.3. Vergi Cezalarında Zamanaşımı 241
11.5.4. Düzeltme Zamanaşımı.241
11.6. Silme (Terkin).241
11.6.1. VUK’un 115’inci Maddesi Uyarınca Terkin 242
11.6.2. 6183 Sayılı Yasa Kapsamında Terkin243
11.7. İzaha Davet (VUK 370. Md.).244
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .257
İçindekiler 17
Tartışma Konuları . 257
Çalışma Soruları 257
Okunacak Kaynaklar . 258
Okuma Notları 259
KAYNAKÇA 265
XII. BÖLÜM
VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI
VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI . 271
12.1. 6183 Sayılı Yasanın Kapsamı . 271
12.2. Vergi Alacağının Değer Olarak Korunması 272
12.2.1. Gecikme Faizi 273
12.2.2. Gecikme Zammı 273
XII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ . 276
Tartışma Konuları . 276
Çalışma Soruları 276
Okunacak Kaynaklar . 276
XIII. BÖLÜM
VERGİ ALACAĞININ GÜVENCEYE ALINMASI
VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI 281
13.1. Genel Açıklama . 281
13.2. Mükelleften Teminat veya Kefil Göstermesinin İstenmesi . 281
13.3. İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Uygulaması . 283
13.4. Yurtdışına Çıkış Yasağı . 285
13.5. Hükümsüz Sayılan İşlemler 286
13.6. İflas Durumunda Kamu Alacağının Öncelik (Rüçhan) Hakkı 286
13.7. Ortaklığın Feshini İsteme 287
13.8. Vergi Kesenlerin (Sorumluların) Sorumluluğu. 287
XIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 288
Tartışma Konuları . 288
Çalışma Soruları 288
Okunacak Kaynaklar . 289
Okuma Notları 290
18 İçindekiler
XIV. BÖLÜM
DOĞRUDAN VERGİLER
DOĞRUDAN VERGİLER .297
14.1. GELİR VERGİSİ298
14.1.1. Gelirin Tanımı298
14.1.2. Gelir Vergisine Giren Kazanç ve İratlar309
14.1.2.1. Ticari Kazançlar .309
14.1.2.2. Zirai Kazançlar.309
14.1.2.3. Ücretler.309
14.1.2.4. Serbest Meslek Kazançları 309
14.1.2.5. Gayrimenkul Sermaye İratları .310
14.1.2.6. Menkul Sermaye İratları .310
14.1.2.7. Sair Kazanç ve İratlar.312
14.1.2.7.1. Arızi Kazançlar 312
14.1.2.7.2. Değer Artış Kazançları 313
14.1.3. Mükellefiyet Türleri.314
14.1.3.1. Tam Mükellefiyet314
14.1.3.2. Dar Mükellefiyet .315
14.1.4. Gelir Vergisinin Tarhı.315
14.1.4.1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 315
14.1.4.2. Muhtasar Beyanname.315
14.1.4.3. Münferit Beyanname315
14.1.5. Gelirin Toplanması 315
14.1.5.1. Toplama 315
14.1.5.2. Toplama Yapılmayan Durumlar 316
14.1.5.3. Zararların Karlara Mahsubu 317
14.1.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi.318
14.1.7. Gelir Vergisi Beyan ve Ödeme Dönemleri.319
14.1.6.1. Gerçek Usule Tabi Mükellefler Bakımından Yıllık
Beyanname .319
14.1.6.2. Vergi Sorumluları Bakımından Muhtasar
Beyanname .319
14.1.6.3. Dar Mükellef Gerçek Kişiler Bakımından
Münferit Beyanname319
14.2. KURUMLAR VERGİSİ.319
14.2.1. Kurumlar Vergisine Tabi Olanlar .320
14.2.1.1. Sermaye Şirketleri.320
İçindekiler 19
14.2.1.2. Kooperatifler 320
14.2.1.3. İktisadi Kamu Müesseseleri 321
14.2.1.4. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler . 321
14.2.1.5. İş Ortaklıkları 322
14.2.2. Kurumlar Vergisi Matrahının Belirlenmesi . 322
14.2.2.1. Net Kurum Kazancı. 322
14.2.2.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı. 323
14.2.3. Yıllık Kurumlar Vergisinin Beyanı 325
14.2.4. Yıllık Kurumlar Vergisinin Ödenmesi 326
14.2.5. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Verilen Özel
Beyanname. 326
XIV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 327
Tartışma Konuları . 327
Çalışma Soruları 327
Okunacak Kaynaklar . 330
Okuma Notları 331
BÖLÜM
DOLAYLI VERGİLER
DOLAYLI VERGİLER 365
15.1. Katma Değer Vergisi 365
15.1.1. Verginin Konusu . 365
15.1.2. Verginin Mükellefi 366
15.1.3. Verginin Oranı 366
15.2. Özel Tüketim Vergisi . 367
15.2.1. ÖTV’nin Konusu 367
15.2.2. ÖTV’nin Mükellefi. 368
15.2.3. ÖTV’nin Oranı . 368
15.3. Gider Vergileri (BSMV, Özel İletişim V.) 368
15.3.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi 368
15.3.1.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin
Konusu . 368
15.3.1.2. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin
Mükellefi 369
15.3.1.3. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin Oranı 369
15.3.2. Özel İletişim Vergisi 370
15.3.2.1. Özel İletişim Vergisinin Mükellefi. 370
20 İçindekiler
15.3.2.2. Özel İletişim Vergisinin Matrahı371
15.3.2.3. Özel İletişim Vergisinin Oranı371
15.3.2.4. Özel İletişim Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi371
15.4. Damga Vergisi 372
15.4.1. Damga Vergisinin Konusu .372
15.4.2. Damga Vergisinin Kapsamı372
15.4.3. Damga Vergisinin Mükellefi 372
15.4.4. Damga Vergisinin Oranı.373
15.4.5. Damga Vergisinde Özellikli Konular 373
15.4.5.1. Kâğıtların Niteliğini Belirleme .373
15.4.5.2. Kâğıtların Nüshalarının Birden Çok Olması .373
15.4.5.3. Bir Kâğıtta Birden Çok Akit ve İşlem Bulunması373
15.4.5.4. Birden Fazla İmzalı Kâğıtlar .373
15.4.5.5. Belli Para Gösterme Zorunluluğu374
15.4.5.6. Ödeme Şekilleri.374
15.4.5.7. Basılı Damga Konulması Şekliyle Ödeme 374
15.4.5.8. Makbuz Karşılığı Ödemelerde Ödemenin
Zamanı 375
15.4.5.9. Vergi ve Cezada Sorumluluk .375
15.4.5.9.1. Resmi Dairelerin Mecburiyeti.375
15.4.5.9.2. Bankaların Mecburiyeti 375
BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ376
Tartışma Konuları376
Çalışma Soruları 376
Okunacak Kaynaklar377
Okuma Notları.378
15.5. Dijital Hizmet Vergisi385
15.5.1. Verginin Konusu 385
15.5.2. Verginin Mükellefi ve Sorumlusu 386
15.5.3. Verginin Matrahı ve Oranı.386
15.5.4. Verginin Beyanı ve Ödenmesi .387
XVI. BÖLÜM
SERVET VERGİLERİ
SERVET VERGİLERİ .393
16.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi .393
16.2. Veraset ve İntikal Vergisi .394
İçindekiler 21
16.2.1. Verginin Konusu . 394
16.2.2. Verginin Mükellefi 394
16.2.3. Vergiye Mukabil Alınacak Teminat – Bankaların
Sorumluluğu . 395
16.2.4. Bankalardaki Kiralık Kasalar - Bankaların Sorumluluğu 395
16.3. Emlak Vergisi. 395
16.3.1. Bina Vergisinin Konusu. 396
16.3.2. Bina Vergisinin Mükellefi 396
16.3.3. Bina Vergisinin Matrahı 396
16.3.4. Bina Vergisinin Oranı 396
16.3.5. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi 396
16.3.6. Arazi Vergisinin Konusu 396
16.3.7. Arazi Vergisinin Mükellefi. 397
16.3.8. Arazi Vergisinin Matrahı . 397
16.3.9. Arazi Vergisinin Oranı . 397
16.3.10. Arazi Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi . 397
16.4. Değerli Konut Vergisi. 397
16.4.1. Verginin Konusu . 397
16.4.2. Verginin Mükellefi 398
16.4.3. Verginin Matrahı ve Oranı 398
16.4.4. Verginin Beyanı ve Ödenmesi. 399
XVI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 400
Tartışma Konuları . 400
Çalışma Soruları 400
Okunacak Kaynaklar . 401
Okuma Notları 402
XVII. BÖLÜM
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI . 417
17.1. İdari Yollarla Çözüm 417
17.1.1. Vergi Hatalarını Düzeltme 417
17.1.2. Vergi Hatalarının Sınıflandırılması 418
17.1.2.1. Hesap Hataları 418
17.1.2.1.1. Matrah hataları 418
17.1.2.1.2. Vergi Miktarında Hatalar . 418
17.1.2.1.3. Verginin Mükerrer Olması . 418
22 İçindekiler
17.1.2.2. Vergilendirme Hataları419
17.1.2.2.1. Mükellefin Şahsında Hata.419
17.1.2.2.2. Mükellefiyette Hata .419
17.1.2.2.3. Konuda Hata.419
17.1.2.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet
Döneminde Hata 419
17.1.2.3. Hataları Düzeltmede Yöntem419
17.1.2.3.1. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 419
17.1.2.3.2. Re'sen Düzeltme.420
17.1.2.3.3. Talep Üzerine Düzeltme .420
17.1.3. Cezalarda İndirim 421
17.1.3.1. Ceza İndiriminin Yapılmasının Koşulları 421
17.1.3.1.1. Vergi ve Ceza İçin Vergi Davası
Açılmamış Olmalıdır .421
17.1.3.1.2. Vergi Dairesine, İhbarnamenin
Tebliğ Tarihinden İtibaren, 30 Gün
İçinde Müracaat Edilmelidir .422
17.1.3.1.3. Belirtilen Süre İçinde Vergi Aslı Ve
Cezanın Tamamı Ödenmelidir 422
17.1.3.2. Ceza İndiriminin Tutarı422
17.1.4. Pişmanlık ve Islah 422
17.1.5. Uzlaşma.423
17.1.5.1. Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı423
17.1.5.2. Uzlaşma Türleri .424
17.1.5.2.1. Tarhiyat öncesi Uzlaşma.424
17.1.5.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma .426
17.1.5.3. Uzlaşma Komisyonu427
17.1.5.4. Uzlaşamamanın Vergi Davasına Etkisi.428
17.1.6. İzaha Davet428
17.2. Yargı Yoluyla Çözüm.428
17.2.1. Vergi Davaları 429
17.2.2. Vergi Davalarına Bakmaya Yetkili Mahkemeler 430
17.2.2.1. Vergi Mahkemeleri .430
17.2.2.2. Bölge İdare Mahkemeleri430
17.2.2.3. Danıştay 430
17.2.3. Davanın Kapsamı.431
17.2.4. Yetkili Vergi Mahkemesi432
İçindekiler 23
17.2.5. Dava Açmaya Yetkili Olanlar. 432
17.2.6. Dava Açma Süreleri 433
17.2.7. Yürütmenin Durdurulması 434
17.2.8. Kararların Sonuçları 435
17.2.9. Kararların Açıklanması 436
17.2.10. Yanlışlıkların Düzeltilmesi. 437
17.2.11. Kararlara Karşı Başvuru Yolları . 437
17.2.11.1. İtiraz 438
17.2.11.2. Temyiz. 439
17.2.11.2.1. Temyiz Edilebilecek Kararlar 439
17.2.11.2.2. Temyiz Talebinde Süre . 439
17.2.11.2.3. Temyiz Talebinin İncelenmesi ve
Sonuç 439
17.2.11.3. Kanun Yararına Bozma 440
17.2.11.4. Yargılamanın Yenilenmesi. 440
17.2.11.5. Kararın Düzeltilmesi 441
17.2.12. 6545 sayılı Yasa ile Getirilen Değişiklikler Uyarınca
Kararlara Karşı Başvuru Yolları . 442
17.2.12.1. İstinaf 443
17.2.12.2. Temyiz. 444
17.2.12.3. Kanun Yararına Temyiz 444
17.2.12.4. Yargılamanın Yenilenmesi. 445
XVIII. BÖLÜM
VERGİ İLE İLGİLİ KAVRAMLAR (CONCEPTS of TAX)
18.1. Vergi (Tax) . 451
18.2. Resim (Accis, Duty, Due, Fee, Tax) 451
18.3. Harç (Charge, Levy, Fee, Tax) 451
18.4. Verginin Konusu (Subject of the tax) 451
18.5. Verginin Mükellefi (Tax payer) 451
18.6. Vergi Sorumlusu (Tax responsible. 452
18.7. Verginin Oranı (Tax rate). 452
18.8. Vergiyi Doğuran Olay (Taxable event). 452
18.9. Vergi Planlaması (Tax planning) 452
18.10. Vergiden Kaçınma (Tax avoiding) 453
18.11. Vergi Kaçırma (Tax evasion) 453
24 İçindekiler
18.12. Vergi Ehliyeti (Tax capasity) .453
18.13. Vergi Ödeme Gücü (Tax paying ability)453
18.14. Vergi Matrahı (Base of tax)454
18.15. Vergi İstisnası (Ayrıcalık) (Tax exception).454
18.16. Vergi Muafiyeti (Bağışıklık) (Tax exemption) .454
18.17. Vergi İndirimi (Tax reduction)454
18.18. Vergi Beyanı (Tax declaration).455
18.19. Verginin Tarhı (Tax impose).455
18.20. Verginin Tebliği (Advice tax) 455
18.21. Verginin Tahakkuku (Tax assessing).455
18.22. Vergi Ziyaı (Tax loss).456
18.23. Verginin Tahsili (Tax collection) .456
18.24. Vergini Ödenmesi (Payment of tax).456
18.25. Uzlaşma (Tax compromise)456
18.26. Vergi Düzeltmesi (Tax correction)456
18.27. Vergi Uyuşmazlığı (Conflict of tax).457
18.28. Vergi Yargısı (Tax Judgment)457
18.29. Verginin Silinmesi (Terkini) (Tax cancellation).458
18.30. Vergi İncelemesi (Tax examination).459
18.31. Vergi İncelemesine Yetkililer (Authorities on tax examination)459
18.32. Vergi Yoklaması (Tax inspection) .459
18.33. Vergi Yükü (Tax burden) 459
18.34. Vergi Yansıması (Tax incidence).460
18.35. Vergi Ödeyicisi (Tax payer) 461
18.36. Aracı Mükellef (Intermediary tax subject) .461
18.37. Vergi Yüklenicisi (Tax undertaker) .461
XIX. BÖLÜM
TURKISH TAXATION SYSTEM
TURKISH TAXATION LAW 467
19.1. LAW467
19.2. THE PARTIES of TAX .467
19.3. THE CONSTITUTION, TAX and PURE PUBLIC GOODS .468
19.4. TAXATION PROCESS.468
19.5. TAX PAYERS469
19.6. TAX DEDUCTION 469
İçindekiler 25
19.7. ACCRUAL. 470
19.8. NOTIFICATION. 470
19.9. THE END of TAX CLAIM . 471
19.10. TAX INSPECTION 471
19.11. AUTHORITIES of TAX INSPECTION. 472
19.12. DUTIES of TAX PAYERS 472
19.13. EVALUATION . 473
19.14. DEPRECTION 473
19.15. TAX PENALTIES 474
19.16. THE END of TAX PENALTIES. 474
19.17. PRECEDURE LAW of COLLECTION of PUBLIC CLAIMS 475
BÖLÜM
EXTENSIVE SUMMARY
20.1. REVENUE ADMINISTRATION.479
20.2. TURKISH TAXATION SYSTEM.480
20.3. INCOME TAX (The Law Number is 193).481
20.3.1. Taxable Income 481
20.3.2. Tax Liability. 481
20.3.2.1. Business Profit. 482
20.3.2.2. Agricultural Income . 482
20.3.2.3. Wages and Salaries . 482
20.3.2.4. Income From Independent Personal Services 482
20.3.2.5. Income from Immovable Property 482
20.3.2.6. Income From Movable Capital investment. 482
20.3.2.7. Other Income and Earnings 483
20.3.3. Determination of Net Income 483
20.3.3.1. Business Profit. 483
20.3.3.2. Payments, Which are not Accepted as
Expenses . 485
20.3.3.3. Agricultural lncome. 485
20.3.4. Salaries and Wages. 487
20.3.5. Income From Independent Professional Services 487
20.3.6. Income From Immovable Property 488
20.3.7. Income From Movable Property 489
20.3.8. Other Income and Earning . 490
26 İçindekiler
20.4. CORPORATE TAX (The Law Nuber is 5520) 491
20.4.1. Taxable Income .491
20.4.2. Tax Liabilities.492
20.4.3. Determination of Net Taxable Income492
20.4.4. Corporate Tax Return493
20.4.5. Tax Rates .494
20.4.6. Calculation of Corporate Income Tax Base .494
20.4.6.1. Deductible Expenses494
20.4.6.2. Non-deductible Expenses 496
20.4.6.3. Depreciation Methods.497
20.4.7. Controlled Foreign Corporation 497
20.4.8. Thin Capitalisation.498
20.4.9. Withholding Tax 500
20.4.10. Calculation of Treaty Benefit on Dividends.500
20.5. TURKISH INDIRECT TAXATION SYSTEM .500
20.5.1. Value Added Tax (VAT)500
20.5.1.1. Liability for VAT Arises .501
20.5.1.2. VAT Tax Payers.501
20.5.1.2.1. General .501
20.5.1.2.2. Tax Payers .501
20.5.1.3. VAT Responsibility and Reverse Charge VAT .502
20.5.1.4. Taxable Base 503
20.5.1.5. Exclusions From the Taxable Base .503
20.5.1.6. Tax Rates503
20.5.1.6.1. Standard Rate .503
20.5.1.6.2. Special Rates .503
20.5.1.7. The Credit Mechanism.504
20.5.1.8. Non-Deductible VAT (Cost or Non-Deductible
Item or Capitalized) .504
20.5.1.9. VAT Refund 504
20.6. SPECIAL CONSUMPTION TAX.505
20.6.1. The Subject of Tax .505
20.6.2. The Taxpayers of the Special Consumption Tax505
20.7. OTHER INDIRECT TAXES.506
20.7.1. Stamp Tax506
20.7.2. Sales Tax (The Law No. 6802)506
İçindekiler 27
20.7.2.1. Banking and Insurance Transactions Tax (BITT) 506
20.7.2.2. Communication Tax 506
20.7.2.3. Digital Service Tax . 507
20.7.4. Gambling Tax 508
20.7.5. Environmental Tax 509
20.7.6. Customs Duty . 509
20.7.7. Fees 509
20.8. WEALTH TAXES 509
20.8.1. Inheritance and Gift Tax . 509
20.8.2. Property Taxes 510
20.8.2.1. Property Taxes 510
20.8.2.2. Property Tax on High Value Residences 510
20.8.3. Motor Vehicle Tax 511
20.9. LEGAL BOOKS & GENERAL ACCOUNTING PRINCIPLES 511
20.9.1. Legal Books and Records 511
20.9.2. Recognition of Income and Expense – Accruals. 512
20.9.3. Foreign Currency Transactions. 512
20.9.4. Bad Debts . 513
20.9.5. Bad Debts Written Off 513
20.9.6. Inventory Valuation 513
20.9.7. Inflation Accounting . 514
20.9.8. Loss Carryovers. 514
20.9.9. Elimination of Double Taxation 514
20.10. EXIT ROUTE - CAPITAL GAINS 515
20.10.1. Share Disposals. 515
20.10.2. Companies 515
20.10.3. Individuals 516
20.11. TAX PROCEDURE LAW (Law No:213) 517
KAYNAKÇA 521
KAVRAM DİZİNİ . 521
ÖZGEÇMİŞ . 529
